1、1第一节第一节 货币资金概述货币资金概述第二节第二节 库存现金库存现金第三节第三节 银行存款银行存款第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 第五节第五节 交易性金融资产交易性金融资产第二章 货币资金2补充内容：人民币有关知识1、什么是人民币？人民币是我国的法定货币。以元为单位，辅币为角分。人民币的代号为：￥32、人民币的发行情况。1948年12月1日中国人民银行成立时发行。（旧币）1955年3月1日发行了新人民币。新旧币的折合比率为1：10000至今共发行了五套人民币。65、假币的处理。6、残缺人民币的兑换。全额兑换（残缺不超过1/5），半额兑换（残缺1/51/2）不予兑换（残缺1/2以上）注
2、：特殊情况可作特殊处理。7、人民币的销毁。7第一节第一节 货币资金概述货币资金概述第二节第二节 库存现金库存现金第三节第三节 银行存款银行存款第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 第五节第五节 交易性金融资产交易性金融资产第二章 货币资金8一、货币资金的含义一、货币资金的含义P24第二章第二章 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金概述货币资金概述 货币资金是指企业中以货货币资金是指企业中以货币形态存在的资产部分。由币形态存在的资产部分。由于存放地点和用途的不同，于存放地点和用途的不同，可分为：库存现金可分为：库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金.9第二章第二章 货币资金货币资金
3、库存现金库存现金指存放在企业财务部指存放在企业财务部门由出纳人员经管作为零星开支门由出纳人员经管作为零星开支使用的货币资金；使用的货币资金；银行存款银行存款指存放在银行或其他金融机指存放在银行或其他金融机构的货币资金；构的货币资金；其他货币资金其他货币资金指除现金和银行存款之外的指除现金和银行存款之外的货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。10货币资金货币资金管理目的管理目的 保持合理的货币资金规模。保持合理的货币资金规模。既不能使货币资金短缺，又要既不能使货币资金短缺，又
4、要有效利用货币资金。有效利用货币资金。保证货币资金的安全完整。保证货币资金的安全完整。二、货币资金管理二、货币资金管理第二章第二章 货币资金货币资金11货币资金货币资金管理要点管理要点建立健全内部控制制度建立健全内部控制制度将一项会将一项会计业务分别由两个或两个以上人员负计业务分别由两个或两个以上人员负责，相互核对、相互制约。责，相互核对、相互制约。遵守现金管理制度遵守现金管理制度现金管理暂现金管理暂行条例行条例遵守银行存款管理要求遵守银行存款管理要求银行有关银行有关结算办法的规定结算办法的规定坚持和完善货币资金的清查盘点制坚持和完善货币资金的清查盘点制度度做到做到“日清月结日清月结”二、货币
5、资金管理二、货币资金管理第二章第二章 货币资金货币资金12 第二节 库存现金 一、概念：广义、狭义。P25 13二、现金的管理二、现金的管理 现金管理暂行条例现金管理暂行条例 P25主要内容主要内容现金使用范围的规定；现金使用范围的规定；P25库存现金限额的规定；库存现金限额的规定；P25(3-5或不超过15天）现金收支两条线规定；现金收支两条线规定；P25库存现金的内部控制库存现金的内部控制.P2514 调整账面记录调整账面记录(出纳人员出纳人员)(会计人员会计人员)审核后的收、付款凭证审核后的收、付款凭证现金日记账现金日记账库存现金库存现金现金总分类账现金总分类账每日核对每日核对定期核对定
6、期核对账实不符（长款或短款）账实不符（长款或短款）出纳人员出纳人员第二章 货币资金账控系统账控系统15三、库存现金的核算三、库存现金的核算第二章 货币资金主要内容主要内容现金分类和序时的核算；现金分类和序时的核算；库存现金清查结果的核算；库存现金清查结果的核算；备用金核算。备用金核算。16（一）库存现金的序时核算P26通过现金日记账进行（二）库存现金的总分类核算P261、库存现金核算举例P2617 备用金分为定额备用金和非定额备用金，定额备用备用金分为定额备用金和非定额备用金，定额备用金在一定时期可周转使用，非定额备用金只能一次性使金在一定时期可周转使用，非定额备用金只能一次性使用。用。(二二
7、)备用金的核算备用金的核算P61 备用金备用金 是指财会部门按企业的有关制度，核定并是指财会部门按企业的有关制度，核定并拨付给所属报账单位用于销售找零、收购零星商品物拨付给所属报账单位用于销售找零、收购零星商品物资或日常业务开支的备用现金。资或日常业务开支的备用现金。备用金通过备用金通过“其他应收款其他应收款”账户核算。账户核算。第二章 货币资金18帐户设置其他应收款：资产类账户，核算企业各种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫付款）的增减。按业务发生的对方单位或个人开设明细账。（）（）应收及暂付款的发生应收及暂付款的收回余额：未收回的应收及暂付款19（1）不定额备用金核算：如差旅费的预借：A、借
8、差旅费：借：其他应收款 贷：库存现金或银行存款B、报销差旅费：借：管理费用 库存现金（或贷库存现金）贷：其他应收款20不定额备用金核算举例；例1：张三出差借差旅费1000元，付给现金。借：其他应收款张三 1，000 贷：库存现金 1，000例2、张三出差回来可报销差旅费900元，余款找回现金。借：管理费用差旅费 900 库存现金 100 贷：其他应收款张三 1，00021例3、假设张三出差回来可报销差旅费为1100元呢，应如何处理？借：管理费用差旅费 1，100 贷：其他应收款张三 1，000 库存现金 10022（2）定额备用金的核算：P62A、支付备用金：借：其他应收款 贷：库存现金或银行
9、存款B、使用后补足备用金借：管理费用等 贷：库存现金或银行存款C、收回备用金：借：库存现金 贷：其他应收款23（四）库存现金的清查P27同财产清查中现金的清查，发现长短款必须报告，作出相应的账务处理。长款不得寄库，短款不得空库。长款不得寄库，短款不得空库。长款不报，视同贪污；短款不报，视同长款不报，视同贪污；短款不报，视同严重错误。严重错误。24清查结果的的账务处理清查结果的的账务处理1、账户的设置、账户的设置 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢已经发现尚待处理的财已经发现尚待处理的财产物资的盘亏数产物资的盘亏数1000已经批
10、准转销的盘盈数已经批准转销的盘盈数500已经发现尚待处理的财产已经发现尚待处理的财产物资的盘盈数物资的盘盈数1000已经批准转销的盘亏数已经批准转销的盘亏数800余余 尚未处理的盘亏数大尚未处理的盘亏数大于盘盈数的差额于盘盈数的差额余余 尚未处理的盘盈数大尚未处理的盘盈数大于盘亏数的差额于盘亏数的差额30025（1 1）盘盈（长款）发生时，）盘盈（长款）发生时，借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢溢批准后，批准后，借：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（单位或个人）贷：其他
11、应付款应付现金溢余（单位或个人）（应支付给有关单位或个人的部分）（应支付给有关单位或个人的部分）营业外收入现金溢余营业外收入现金溢余（无法查明原因的部分）（无法查明原因的部分）26（2 2）盘亏（短款）盘亏（短款）发生时，发生时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金批准后，批准后，借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（责任人赔偿部分）应收现金短缺款（责任人赔偿部分）应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？营业外支出（无法查明原因的部分）？营业外支出（无法查明原因的部分）？贷：待处理财产损溢待处理流动
12、资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢举例：P2727案例讨论：星海公司出纳员小王由于刚刚参加工作，对于货币资金业务管理规定不够了解，所以出现一些不应有的错误。如2010年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因，为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元暂时收起来。小王对此业务的处理是否正确？为什么？你能给出正确的答案吗？28案例分析如下：星海公司出纳员小王对其在2010年6月8日和10日两天的现金
13、清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。29按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过相关账户进行反映。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺金额借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记“库存现金”；30现金清查中发现溢余的现金，应按溢余金额借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”；待查明原因后按下列要求进行处理：31如为现金短缺，属于应由出纳员赔偿部分，借记“其他应收款应收xx出纳员赔款”或“库存现
14、金”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”；32如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记“其他应付款xx单位或个人”；属于无法查明原因的溢余，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记“营业外收入”。33根据下列经济业务做出会计分录：补充练习一：（备用金核算）1：张三出差借差旅费1000元，付给现金。2、张三出差回来可报销差旅费900元，余款找回现金。3、假设张三出差回来可报销差旅费为1100元呢，应如何处理？341、借：其他应收款张三 1，000 贷：库存现金 1，000 2、借：管理费用差旅费 900 库存现金 100 贷：其他
15、应收款张三 1，0003、借：管理费用差旅费 1，100 贷：其他应收款张三 1，000 库存现金 10035第三节第三节 银行存款银行存款P28一、银行存款的管理一、银行存款的管理二、银行存款的结算与核算方式二、银行存款的结算与核算方式三、不同银行存款结算方式下的会计核算三、不同银行存款结算方式下的会计核算第二章 货币资金36 企业必须在银行开立账户；开立基本存款企业必须在银行开立账户；开立基本存款账户实行许可证制度；不得出租或出借存款账户实行许可证制度；不得出租或出借存款账户。账户。一、银行存款的管理一、银行存款的管理开立存款账户的规定开立存款账户的规定P28第二章第二章 货币资金货币资金
16、银行存款银行存款账户类型账户类型基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户37账户种类账户种类 定定 义义 用用 途途 1.1.基本存基本存款账户款账户 是指存款人因办理日常转账结算和是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户现金收付需要开立的银行结算账户 可以办理日常经营活动的资金可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支收付及其工资、奖金和现金的支取。企业只能在银行开立一个基取。企业只能在银行开立一个基本存款账户本存款账户 2.2.一般存一般存款账户款账户 是指存款人因借款或其他结算需要，是指存款人因借款或
17、其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户营业机构开立的银行结算账户 可以办理借款转存、借款归还可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支取金缴存，但不得办理现金支取 3.3.专用存专用存款账户款账户 是指存款人按照法律、行政法规和是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户理和使用而开立的银行结算账户 如基本建设资金，社会保障基如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等金，证券交易结算
18、资金等 4.4.临时存临时存款账户款账户 是指存款人因临时需要并在规定期是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户限内使用而开立的银行结算账户 用于办理临时机构以及存款人用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临时经营如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需要活动、注册验资等的需要 38二、银行存款结算方式二、银行存款结算方式（一）结算方式（一）结算方式 现金结算方式现金结算方式 转账结算方式转账结算方式支票支票商业汇票商业汇票 银行汇票银行汇票银行本票银行本票委托收款委托收款 异也托收承付异也托收承付汇兑汇
19、兑信用卡及信用证等信用卡及信用证等 结算方式结算方式第二章 货币资金39支支票票P30 支票是出票人签发，委托支票存款业务支票是出票人签发，委托支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。确定金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支支票分为现金支票、转账支票和普通支票和划线支票四种。票和划线支票四种。签发支票要列明规定的事项，否则无效。签发支票要列明规定的事项，否则无效。出票人要在办理支票存款业务的银行预出票人要在办理支票存款业务的银行预留签章。留签章。不得签发空头支票。不得签发空头支票。支票的提
20、示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起10日，日，过期作废。但央行另有规定者除外。过期作废。但央行另有规定者除外。转账支票在规定的范围内可能背书转让转账支票在规定的范围内可能背书转让.40票据结算过程中应掌握的有关名词：票据结算过程中应掌握的有关名词：1、背书：在票据背面或粘单上写字。、背书：在票据背面或粘单上写字。2、背书人：在票据背面或粘单上写字的人，、背书人：在票据背面或粘单上写字的人，通常是票据转让人。通常是票据转让人。3、被背书人：接受票据转让的人。、被背书人：接受票据转让的人。如张三将票据转让给李四。张三是背书人，如张三将票据转让给李四。张三是背书人，李四则是被背书人。李
21、四则是被背书人。4、背书连续：第一次背书的背书人是票据上、背书连续：第一次背书的背书人是票据上写明的收款人，前一次背书的被背书人是后写明的收款人，前一次背书的被背书人是后一次背书的背书人，最后一次背书的被背书一次背书的背书人，最后一次背书的被背书人是票据的持有人。只有背书连续的票据才人是票据的持有人。只有背书连续的票据才是有效的。是有效的。41支票流转程序图支票流转程序图付款单位付款单位(出票人出票人)付款单位开户行付款单位开户行收款单位收款单位(持票人持票人)收款单位开户行收款单位开户行送存支票送存支票收妥入账收妥入账银行间清算银行间清算出票出票42银银行行本本票票P30 银行本票是银行签发
22、的，承诺见票银行本票是银行签发的，承诺见票时无条件支付确定金额给收款人或持票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。人的票据。银行本票可以用于转账，也可以提银行本票可以用于转账，也可以提取现金。取现金。本票分为本票分为 定额和不定额两种。定额和不定额两种。本票的提示付款期限自出票日起最本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过长不得超过2个月。个月。签发银行本票必须列明规定的事项，签发银行本票必须列明规定的事项，否则无效。否则无效。43银行本票流转程序图银行本票流转程序图付款单位付款单位(申请人申请人)付款单位开户行付款单位开户行(出票银行出票银行)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背
23、书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)申请签发本票申请签发本票出票出票送存本票送存本票通知收账通知收账银行银行间清算间清算持票持票 结算结算背书转让背书转让送存本票送存本票通知收账通知收账44银银行行汇汇票票P29 银行汇票银行汇票是指企业经向银行申请并是指企业经向银行申请并存入银行一定的款项后，由银行签发汇存入银行一定的款项后，由银行签发汇票给申请人持往异地办理转账或支取现票给申请人持往异地办理转账或支取现金的结算方式。金的结算方式。银行在见票时按照实际银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人结算金额无条件支付给收款人或持
24、票人的票据。的票据。银行汇票可以用于转账，也可以提银行汇票可以用于转账，也可以提取现金。取现金。出票银行为银行汇票的付款人。出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票的提示付款期限自出票日银行汇票的提示付款期限自出票日起起1个月。个月。签发银行汇票必须列明规定的事项，签发银行汇票必须列明规定的事项，否则无效。否则无效。45银行汇票的流转程序图银行汇票的流转程序图 汇款单位汇款单位(申请人申请人)汇款单位开户行汇款单位开户行(出票人、付款人出票人、付款人)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)申请签发汇票
25、申请签发汇票银行出票银行出票退回多余款退回多余款办理进账办理进账通知收账通知收账办理进账办理进账通知收账通知收账银行银行间清算间清算持票持票 结算结算背书转让背书转让46商商业业汇汇票票P29 商业汇票是出票人签发的，委托付商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人的不同分为商业商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按票面是否承兑汇票和银行承兑汇票；按票面是否带息分为带息票据和不带息票据。带息分为带息票据和不带息票据。商业汇票的付款期由交易双方商定，商业汇票的付款
26、期由交易双方商定，最长不超过最长不超过6个月。个月。商业汇票要列明确定的事项。商业汇票要列明确定的事项。471.1.银行承兑汇票流转程序图银行承兑汇票流转程序图付款单位付款单位(出票人出票人)付款单位开户行付款单位开户行(承兑人承兑人)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)出票申请承兑出票申请承兑签定承兑协议承兑签定承兑协议承兑 交存票款交存票款委托收款委托收款收妥入账收妥入账委托收款委托收款收妥入账收妥入账发出委托收款发出委托收款交付交付 汇票汇票 背书转让背书转让划回划回 票款票款48委托收款
27、委托收款收妥入账收妥入账2.2.商业承兑汇票流转程序图商业承兑汇票流转程序图付款单位付款单位(出票人、承兑人出票人、承兑人)付款单位开户行付款单位开户行(承兑人开户银行承兑人开户银行)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)发出付款通知发出付款通知承诺付款承诺付款委托收款委托收款收妥入账收妥入账发出发出委托收款委托收款 出票出票背书转让背书转让划回划回票款票款49委委托托收收款款P33 委托收款是收款人委托银行向付款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。人收取款项的结算方式。委托收款方
28、式不分单位或个人、不委托收款方式不分单位或个人、不分同城或异地、不分结算金额大小、不分同城或异地、不分结算金额大小、不分债务类型均或采用。分债务类型均或采用。委托收款的付款期是委托收款的付款期是3天。付款人天。付款人地付款期内未向银行提出异议的，银行地付款期内未向银行提出异议的，银行视作同意付款。在付款期满的次日主动视作同意付款。在付款期满的次日主动划款给收款人。划款给收款人。付款人如果拒付，银行不负责审查付款人如果拒付，银行不负责审查拒付理由，仅将结算凭证等退回给收款拒付理由，仅将结算凭证等退回给收款人。人。50委托收款结算方式流转程序图委托收款结算方式流转程序图收款单位收款单位收款单位开户
29、行收款单位开户行付款单位付款单位付款单位开户行付款单位开户行通知付款通知付款银行传递凭证银行传递凭证委托银行收款委托银行收款银行受理退回回单银行受理退回回单通知款项已收妥通知款项已收妥划转款项划转款项承付货款承付货款51托托收收承承付付P32 托收承付是收款人根据购销合同发货后，托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项由付款人根据委托银行向异地付款人收取款项由付款人根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的结合同核对单证或验货后，向银行承认付款的结算方式。算方式。采用托收承付必须签有正式的购销合同，采用托收承付必须签有正式的购销合同，并在合同上注明采用托收承付结算方式。
30、并在合同上注明采用托收承付结算方式。托收承付结算每笔结算金额起点为托收承付结算每笔结算金额起点为10000元。元。付款人承付货款方式可选择验单付款或验付款人承付货款方式可选择验单付款或验货付款，前者承付期为货付款，前者承付期为3天，后者为天，后者为10天。天。在承付期内付款人未表示拒付，银行视为在承付期内付款人未表示拒付，银行视为其承付。付款人提出拒付，银行要审查拒付理其承付。付款人提出拒付，银行要审查拒付理由，其理由不充分的，银行也视同承付。由，其理由不充分的，银行也视同承付。52托收承付结算流转程序图托收承付结算流转程序图收款单位收款单位(销货单位销货单位)收款单位开户行收款单位开户行付款
31、单位付款单位(购货单位购货单位)付款单位开户行付款单位开户行通知付款通知付款银行传递凭证银行传递凭证委托银行办理收款委托银行办理收款银行受理退回回单银行受理退回回单通知款项已收妥通知款项已收妥汇转款项汇转款项承付货款承付货款根据合同发出商品根据合同发出商品53汇汇兑兑P31 汇兑是汇款人委托银行将其款项支汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。汇兑分为信汇和电汇两种。54汇兑结算方式流转程序图汇兑结算方式流转程序图付款单位付款单位(汇款人汇款人)付款单位开户行付款单位开户行收款单位收款单位收款单位开户行收款单位开户行通知收款通知收款汇转
32、款项汇转款项委托银行汇款委托银行汇款银行受理退回回单银行受理退回回单55 1.定义定义 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。有消费信用的特制裁体卡片。2.适用范围适用范围持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费持卡人可持信用卡持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费持卡人可持信用卡在特约单位购物、在特约单位购物、消费持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费消费持卡人可持信用卡在特
33、约单位购物、消费.56 3.种类种类 按使用对象分按使用对象分 按信用等级分按信用等级分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡57 4.主要规定主要规定 (1)凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；(2)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；(3)单位卡不得用于单位卡不得用于10万元以上的
34、商品交易、劳务供应款万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金；项的结算，不得支取现金；(4)信用卡允许善意透支，其透支额，金卡最高不得超过信用卡允许善意透支，其透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过万元，普通卡最高不得超过5千千元，透支期限最长为元，透支期限最长为60天天；(5)销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。金。58 1.定义定义 信用卡是指开证行依据申请人的申请开出的、信用卡是指开证行依据申请人的
35、申请开出的、凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证结算起源于国际贸易结算。信用证结算起源于国际贸易结算。19971997年年8 8月我国颁发了月我国颁发了国内信用证结算国内信用证结算，丰富，丰富了国内结算种类。只有经批准的开办信用证的结算了国内结算种类。只有经批准的开办信用证的结算业务的银行才能办理国内信用证结算。业务的银行才能办理国内信用证结算。59（二）银行转账结算方式分类（二）银行转账结算方式分类 结算结算方式方式结结 算算 形形 式式信信 用用 类类 型型适适 用用 范范 围围承承 兑兑 期期 限限票票据据化化非非票票据据化化商业商业信用信用
36、银行银行信用信用同同 城城异异 地地即即 期期远远 期期支票支票商业汇票商业汇票银行汇票银行汇票银行本票银行本票委托收款委托收款异也托收异也托收汇兑汇兑信用证信用证信用卡信用卡 60（三）银行转账核算方式的核算（三）银行转账核算方式的核算 银行转账银行转账核算方式核算方式 “银行存款银行存款”“应收账款应收账款”或或“应付账款应付账款”“应收票据应收票据”或或“应付票据应付票据”“其他货币资金其他货币资金”支票支票汇兑汇兑异地托收承付异地托收承付委托收款委托收款 商业汇票商业汇票银行汇票银行汇票银行本票银行本票信用卡及信用证等信用卡及信用证等第二章 货币资金61三、银行存款的核算 1、序时核算
37、P34 2、总分类核算P34 举例P3462 【例【例2-4】华盛公司，】华盛公司，20年年12月份月份发生如下发生如下经济业务：经济业务：(1)销售给本市某超市商品一批，价款销售给本市某超市商品一批，价款20 000元，元，增值税增值税3 400元，收到转账支票一张，元，收到转账支票一张，填写进账单，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联：送存银行，根据进账单回单联：借：银行存款借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)3 40063 【例【例2-4】华盛公司，】华盛公司，20年年12月份月份发生如下发
38、生如下经济业务：经济业务：(2)将超过库存限额的将超过库存限额的2 000元现金元现金送存银行，送存银行，根据根据“现金交款单现金交款单”回单联：回单联：借：银行存款借：银行存款 2000 贷：库存现金贷：库存现金 200064 【例【例2-4】华盛公司，】华盛公司，20年年12月份月份发生如下发生如下经济业务：经济业务：(3)以银行存款支付行政管理部门电以银行存款支付行政管理部门电话费话费8 000元，根据电信局付费单据：元，根据电信局付费单据：借：管理费用借：管理费用 8 000 贷：银行贷：银行存款存款 8 00065 【例【例2-4】华盛公司，】华盛公司，20年年12月份月份发生如下发
39、生如下经济业务：经济业务：(4)接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款位前欠货款4 000元，已收妥入账，根据信汇凭证收元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知：账通知：借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：贷：应收账款应收账款 4 00066 【例【例2-4】华盛公司，】华盛公司，20年年12月份月份发生如下发生如下经济业务：经济业务：(5)以银行存款购买原材料一批，以银行存款购买原材料一批，货款货款5 000元，元，增值税增值税850元，开出转账支票，根据元，开出转账支票，根据支票存根：支票存根：借：在途物资借：在途物资 5 000 应应交税费交
40、税费 应交应交增值税增值税(进项税额进项税额)850 贷：银行存款贷：银行存款 5 85067 【例【例2-4】华盛公司，】华盛公司，20年年12月份月份发生如下发生如下经济业务：经济业务：(6)开出汇兑凭证，汇出款项开出汇兑凭证，汇出款项35 100元元支付前欠支付前欠光明公司货款。根据信光明公司货款。根据信(电电)汇凭证回单和有关单据：汇凭证回单和有关单据：借：应付账款借：应付账款 35 100 贷贷：银行存款：银行存款 35 10068 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金存款收支的情况，企业应当按照
41、开户银行和其他金融机构、存款种类等，设置融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存数。根据前例登记的数。根据前例登记的“银行存款日记账银行存款日记账”如下：如下：69银行存款日记账银行存款日记账2020年年 记账凭证记账凭证结算凭证结算凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数种类种类号码号码12123030乘前页乘前页234 862234 86212123131银收银收
42、 02310231 进账单进账单 销售产品销售产品主营业务收入等主营业务收入等 23 40023 4003131银收银收 02320232 缴款单缴款单 存现存现现金现金2 0002 0003131银付银付 03410341 委收委收付电话费付电话费管理费用管理费用8 0008 0003131银收银收 02330233 信汇信汇收回前欠货款收回前欠货款 应收账款应收账款4 0004 0003131银付银付 03420342 转支转支购买原材料购买原材料物资采购等物资采购等5 8505 8503131现收现收 002002电汇电汇付前欠货款付前欠货款应付账款应付账款35 10035 100本月合
43、计本月合计29 40029 400 48 95048 950 215 312215 31270企业企业银行存款日记账银行存款日记账银行银行对对 账账 单单核对核对 定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。71 双方余额不一致的原因：双方余额不一致的原因：记账错误：进行更正。记账错误：进行更正。未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项的四种情况未达账项的四种情况企
44、企 业业银银 行行企业已收款入账，而银行尚企业已收款入账，而银行尚未入账的款项。未入账的款项。银行已收款入账，而企业尚银行已收款入账，而企业尚未入账的款项。未入账的款项。企业已付款入账，而银行尚企业已付款入账，而银行尚未入账的款项。未入账的款项。银行已付款入账，而企业尚银行已付款入账，而企业尚未入账的款项。未入账的款项。72 【例【例2-5】华盛公司，】华盛公司，20年年12月月31日银行存日银行存款日记账的余额为款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的余元，银行转来对账单的余额为额为281 262元。元。经逐笔核对，发现以下未达账项：经逐笔核对，发现以下未达账项：企业送存转账支票
45、企业送存转账支票23 400元，并已登记银行元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。存款增加，但银行尚未记账。企业开出转账企业开出转账支票支票5 850元元，但持票单位尚未，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。到银行办理转账，银行尚未记账。企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款89 500元元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。知，尚未记账。银行从企业存款户中扣取借款银行从企业存款户中扣取借款利息利息6 000元，元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到
46、银行付款通知，尚未记账。行付款通知，尚未记账。73 根据上述资料编制根据上述资料编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”如如下：下：银行存款余额调节表银行存款余额调节表2020年年1212月月3131日日项项 目目 金金 额额项项 目目 金金 额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款215 312 89 500 6 000银行对账单余额银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款281 26223 4005 850调
47、节后的存款余额调节后的存款余额298 812调节后的存款余额调节后的存款余额298 81274 调节后的存款余额相等，一般可以说明双方调节后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。调节后的存款余额是当日可动用的银行存款调节后的存款余额是当日可动用的银行存款实有数。实有数。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为记账原始凭证。能作为记账原始凭证。75第四节 其他货币资金P36（一）概念
48、：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。76 其他货币资金，是指企业除现金、银行存款以其他货币资金，是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金。内容包括：外的各种货币资金。内容包括：外埠存款外埠存款信用卡存款信用卡存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款存出投资款存出投资款信用证保证金信用证保证金存款存款其他货币资金其他货币资金77(二）账户设置P37其他货币资金1、性质：资产类 2、用途：核算其他货币资金的增减 3、结构 4、明细帐：外埠存款、银行汇票存 款、银行本票存款、
49、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。78 其他货币资金其他货币资金 （+）（）（）1、汇往异地款项、汇往异地款项 1、使用及退回汇往异地款项、使用及退回汇往异地款项 2、取得银行汇票、取得银行汇票 2、使用及退回银行汇票款、使用及退回银行汇票款 3、取得银行本票、取得银行本票 3、使用及退回银行本票款、使用及退回银行本票款 4、存入信用卡存款、存入信用卡存款 4、使用信用卡存款、使用信用卡存款 5、存入信用证保证金、存入信用证保证金 5、使用及退回信用证款、使用及退回信用证款 6、存出投资款、存出投资款 6、使用投资款、使用投资款 余额：其他货币资金结余余额：其他货币资金结余 79（三）
50、核算：P37 1、形成其他货币资金借：其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款贷：银行存款（或库存现金）802、使用其他货币资金：P37(1)借：在途物资(或计划成本时借:材料采购)应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款 信用卡存款(2)借:长期投资 短期投资 贷:其他货币资金 存出投资款81（3 3）退回余款）退回余款借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用证存款信用证存款82（三）核算举例：（三）核算举例：、
