1、第六章 财政收入总论2本章提要 1.1.财政收入的形式财政收入的形式 2.2.财政收入规模分析财政收入规模分析 3.3.财政收入结构分析财政收入结构分析3引言 财政收入财政收入 指政府为满足支出的需要，从私人部门那里取得指政府为满足支出的需要，从私人部门那里取得的一切收入。的一切收入。它通常有两个含义：1、财政收入表现为一定量的货币资金。2、财政收入又是一个过程，即财政收支中组织收入阶段，它是财政分配的第一阶段。4 财政收入的概念，在各个不同时代有其不同的内容。在古代自然经济时期，财政收入主古代自然经济时期，财政收入主要是表现为实物与劳务。要是表现为实物与劳务。“贡”、“助”、“彻”，就是指向
2、国家提供的农作物。后来的“布缕之征”和“力役之征”都指明当时国家财政收入是实物与劳务。封建社会之后，封建社会之后，随着商品经济的发展，构成财政收入的实物也逐渐由货币货币取代。5 财政收入（狭义）：预算内收入财政收入（狭义）：预算内收入 财政收入（广义）：预算内收入财政收入（广义）：预算内收入+预算外预算外收入收入 还要注意制度外收入（即预算外的预算外）还要注意制度外收入（即预算外的预算外）61.财政收入的形式 1.1 财政收入的各种形式 1.2 财政收入体系 1.3财政收入分类71.1 财政收入的各种形式 税收(是政府取得财政收入的最主要的形式是政府取得财政收入的最主要的形式)公债 其他财政收
3、入形式 国有财产收入 公共企业收入 行政收入 使用费8 国有财产收入 指的是政府凭借其所拥有的财产而取得的租金、指的是政府凭借其所拥有的财产而取得的租金、利息或变卖价款等收入。利息或变卖价款等收入。国有不动产国有不动产一种是作为公共用途的资产，如道路、机场等公共基础一种是作为公共用途的资产，如道路、机场等公共基础设施、政府机关用房、图书馆、博物馆等，一般不以设施、政府机关用房、图书馆、博物馆等，一般不以获取财政收入为目的；获取财政收入为目的；另一种是可以取得财政收入的国有财产（土地、森林、另一种是可以取得财政收入的国有财产（土地、森林、矿山、水力资源）矿山、水力资源）。国有动产国有动产债券、股
4、票、储金、基金等债券、股票、储金、基金等9 公共企业收入公共企业收入 指的是政府从那些以法人资格经营的企业所取得的收入。竞争性公共企业和私人企业处于同等的自由竞争地位 垄断性公共企业由政府控制该部门的生产和流通，其目的除了取得财政收入外，也可能是为了达到某些社会经济和政治目的。注意国有财产收入与公共企业收入的区别注意国有财产收入与公共企业收入的区别10 行政收入行政收入 指政府为公众提供公共服务所取得的收入。指政府为公众提供公共服务所取得的收入。规费规费(指国家机关向居民或法人提供特定权力或特殊服务而定向收取一种经济补偿或报酬，如工商执照费、商标注册费、户口证书费、结婚证书费、商品检验费以及护
5、照费和刑事、民事裁判费等等)罚没收入罚没收入11 使用费（user charge）指政府部门按照一定的标准，对其所提供的特定公共设施或服务的使用者收取的费用。政府收取使用费有助于增进政府所提供的公共设施或服务的使用效率在多数情况下，政府收费的产品或服务往往具有一定的外部性，如教育、公共保健、文化设施等。政府提供的产品或服务在消费过程中有时会产生拥挤问题，在此情况下，收取使用费是实现效率原则的必然要求。121.2 财政收入体系 强制性收入 基于国民的个人负担能力，作为强制履行的义务，向国民取得的收入，主要以税收为代表。对等性收入 基于政府对国民各人个别给予的利益，按照对等自愿原则，作为利益的报酬
6、，向国民取得的收入，主要以国有财产收入为代表。半强制性收入 介于强制性收入和对等性收入之间，仍然以一定的政府活动为前提，因此具有半强制的性质，主要以规费和使用费为代表。13图图6-1 6-1 财政收入体系财政收入体系强 制 性 收 入半 强 制 性 收 入对 等 性 收 入财 政 收 入税 收罚 没 收 入战 争 赔 偿 收 入规 费特 别 课 征特 许 金使 用 费公 债 收 入国 有 财 产 收 入公 共 企 业 收 入141.3财政收入分类 一、我国财政收入分类采用三种不同标准：一、我国财政收入分类采用三种不同标准：1按财政收入形式分类按财政收入形式分类(税利债费）税利债费）2.按财政收
7、入来源分类（所有制来源、部门来源）按财政收入来源分类（所有制来源、部门来源）3.价值构成分类价值构成分类 c:v:m:15 二、收费和预算外资金二、收费和预算外资金（一）收费（一）收费（二）预算外资金收入（二）预算外资金收入（三）我国收费和预算外收入占政府收入（三）我国收费和预算外收入占政府收入 和财政收入的比重分析和财政收入的比重分析16（一）收费（一）收费 1收费的性质收费的性质 政府收费是指政府向居民提供特定服务或实施政府收费是指政府向居民提供特定服务或实施特定管理所收取的规费，以及政府对其所提特定管理所收取的规费，以及政府对其所提供的公共产品和服务而直接向使用者或受益供的公共产品和服务
8、而直接向使用者或受益者收取的使用费。者收取的使用费。17 2收费的特殊作用收费的特殊作用（1 1）政府收费的主体为行政主体，即以国家名义行）政府收费的主体为行政主体，即以国家名义行使管理职能的国家行政机关及其授权单位。使管理职能的国家行政机关及其授权单位。（2 2）政府收费以国家行使管理职能为前提，但并不）政府收费以国家行使管理职能为前提，但并不是国家行使所有社会管理职能后都采取收费形式，是国家行使所有社会管理职能后都采取收费形式，只有给一部分公民带来直接利益的部分社会管理职只有给一部分公民带来直接利益的部分社会管理职能行使后才可以收费。能行使后才可以收费。（3 3）政府收费的目的是为了部分补
9、偿社会管理成本）政府收费的目的是为了部分补偿社会管理成本而收取费用，是为了而收取费用，是为了“以费促管以费促管”。18（二）预算外资金收入（二）预算外资金收入1预算外资金收支的含义预算外资金收支的含义 预算外资金是预算外资金是指按照国家财政、财务制度规定，不指按照国家财政、财务制度规定，不纳入国家预算，由各地区、各部门、各单位自收自纳入国家预算，由各地区、各部门、各单位自收自支、自行管理使用的支、自行管理使用的财政性资金财政性资金。(2019(2019年后）预算外资金项目年后）预算外资金项目包括：行政事业性收费、政包括：行政事业性收费、政府性基金收入、乡镇自筹统筹基金、国有企业和主管部门收府性
10、基金收入、乡镇自筹统筹基金、国有企业和主管部门收入、地方财政收入、其他收入，其中主要是行政事业性收费，入、地方财政收入、其他收入，其中主要是行政事业性收费，20002000年占全部预算外资金收入的年占全部预算外资金收入的70%70%。预算外资金预算外资金主要用于基本建设支出、城市维护费支出、行政主要用于基本建设支出、城市维护费支出、行政事业费支出、乡镇自筹统筹支出、专项支出和其他支出，其事业费支出、乡镇自筹统筹支出、专项支出和其他支出，其中行政事业费中行政事业费20002000年占年占63%63%。192我国预算外资金的历史和现状我国预算外资金的历史和现状新中国成立之初实行高度集中的统收统支体
11、制。进入第一个五年计划时期后，为了调动地方的积极性，开始把原来预算内的一部分，放到预算外管理，国家财政资金开始分为预算内和预算外两部分，这才形成预算外资金这个特殊范畴。但整个计划经济时期，预算外资金的规模都不是很大。1979年后以“放权让利”的经济体制改革以来，预算外资金开始了迅猛的增长，以至于成为“第二预算”。20在国家财政建立社会保障制度以前，社会保障基金先按预算外资金管理制度进行管理，专款专用。我国1993年以前预算外资金包括国有企业及其主管部门集中的各种专项基金和地方和中央主管部门管理的预算外资金。1993年后，对预算外资金进行了调整，将企业及其主管部门集中的资金（主要是企业折旧基金和
12、税后留利）不再列作预算外资金。电力建设基金、铁路建设基金等中央政府性基金纳入预算管理。2000年后，乡镇（五项）统筹收费取消。213.我国收费和预算外资金收入占政府收入我国收费和预算外资金收入占政府收入和财政收入的比重分析和财政收入的比重分析222019年以来预算外收入变化情况表表6-1 2019年以来预算外收入变化情况年以来预算外收入变化情况预算外收入（亿元）预算外收入（亿元）相当于预算相当于预算内财政收入内财政收入的比例的比例 预算外预算外 资金收入资金收入中央政府性中央政府性基金基金合计合计201920192019201920003893.32826.03082.33385.23826.
13、41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.823世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 国别国别 经常性收入经常性收入税收收入所税收收入所 占比重占比重 （）（）非税收入非税收入 所占比重所占比重 （）（）低收入国家：低收入国家：巴基斯坦（巴基斯坦（2000年）年）印度（印度（2019年）年）越南（越南（2000年）年）下中等收入国家：下中等收入国家：俄罗斯（俄罗斯（2000年）年）泰国（泰国（2019年）年）罗马尼亚（罗马尼亚（2019年）年）上
14、中等收入国家：上中等收入国家：巴西（巴西（2019年）年）波兰（波兰（2000年）年）韩国（韩国（2019年）年）南非（南非（2000年）年）高收入国家：高收入国家：美国（美国（2019年）年）澳大利亚（澳大利亚（2019年）年）加拿大（加拿大（2000年）年）德国（德国（2019年）年）法国（法国（2019年）年）英国（英国（2019年）年）5313.0亿卢比亿卢比29491.0亿卢比亿卢比787500.0亿盾亿盾 27592.8亿卢布亿卢布8001.8亿泰铢亿泰铢1842460.0亿列伊亿列伊 3275.5亿瑞亚尔亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提亿兹罗提907400.0亿韩元亿韩元268.4亿
15、兰特亿兰特 32535.0亿美元亿美元2330.7亿澳元亿澳元4689.3亿加元亿加元17020.8亿马克亿马克39328.0亿法郎亿法郎3406.7亿英镑亿英镑 72.778.084.3 83.186.487.8 82.985.086.489.9 80.380.682.482.890.991.5 27.322.015.7 16.913.612.2 17.115.013.610.1 19.719.417.617.29.18,5表表6-2 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较24全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算 全部政全部政 府收入府收入（亿
16、元）（亿元）财政收入财政收入 （亿元）（亿元）预算外预算外资金收入资金收入（亿元）（亿元）政府收政府收入入收费比收费比重重（）（）财政收财政收入中收入中收费比重费比重（）（）全部全部 其中收其中收 费收入费收入19781980198519902019201920192019201920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52019.82937.16242.27408.08651.19875.911444.13395.41.0153.0427.3615.8561.9835.57
17、417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.1表表 6-3 全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算25（三）关于预算外资金的管理与税费改革（三）关于预算外资金的管理与税费改革 1.关于预算外资金的管理关于预算外资金的管理（1）重新界定预算外资金的性质和范围。（2）部分预算外资金纳入预算管理。（3
18、）严格控制行政事业性收费和政府性基 金规模。（4）建立预算外资金收支预决算制度。（5）严格规定了预算外资金的使用范围 26 2.积极、稳妥地推行税费改革积极、稳妥地推行税费改革（1）取消不合理收费。）取消不合理收费。（2）经营性事业收费走向市场。）经营性事业收费走向市场。（3）对行政性收费和部分事业性收费加强管）对行政性收费和部分事业性收费加强管 理。理。（4）确立）确立“捐捐”的形式。的形式。（5）将一部分收费改为税收。）将一部分收费改为税收。27农村税费制度改革2000年开始进行农村税费改革重点是“三个取消，两个调整，一个逐步取消”。其中“三个取消”是指取消屠宰税，取消乡统筹，取消农村教育
19、集资等专门面向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资。“两个调整”是指调整农业税和农业特产税政策。“一个逐步取消”是指：在三年内逐步取消统一规定的劳动积累工和义务工，兴办集体生产和公共事业所需资金，实行“一事一议”,由村民大会或村民代表大会讨论决定，但每人每年筹资最高不得超过15元。2019年全部取消农业税。28农村税费制度改革的问题：一是乡级财政收入减少，村级减收幅度更大。部分乡镇保工资尚且困难，更无力保障原由乡统筹开支的农村教育、优抚、民兵训练、计划生育、乡村道路维修等公益性事业所需经费。二是未能建立起一种可持续的乡镇财政收支体制。许多地方在税费改革后暂时搁置了较大的公共基础设施建设，
20、在当前政策条件下，这方面今后也缺乏资金来源。上级政府对县、乡镇转嫁各种支出责任仍然没有得到有效控制。因此，应切实防止农民负担反弹。三是乡镇政权机构的“精兵简政”有待进一步落实。29 关于燃油税问题：燃油税改革方案是针对中国道路车辆收费的混乱情况而设计的。据财政部统计，2019年全国涉及交通和各种车辆的收费归并后约有530项，收费资金高达1626亿元，占同期全国有统计的收费资金总额的39%左右。2019年10月31日，全国人大常委会通过了公路法修正案，为公路收费改革提供了条件。燃油税主要不在于征税的思路和方向问题，而是对于各方面的利益协调和某些技术性问题颇费踌躇。1。刺激走私问题2。若干技术问题
21、（1）农民及非车用油大户的利益如何兼顾？（2）地方利益如何协调？公路收费部门的人员如何分流？（3）如何对农村及欠发达地区进行补偿？（4）一些部门、行业开征前后的负担如何一致？党政机关和军队没有收养路费，而开征燃油税后，则需要先征后返，同样面临管理方面的问题。3。开征燃油税的时机问题 302.财政收入规模分析 一、我国财政收入（预算内）增长变化趋势一、我国财政收入（预算内）增长变化趋势 分析分析 二、二、我国目前财政收入规模水平的分析和判我国目前财政收入规模水平的分析和判 断断 三、影响财政收入规模水平的主要经济因素三、影响财政收入规模水平的主要经济因素31一、我国财政收入（预算内）增长变化趋势
22、分析一、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析（一）总体评估（一）总体评估（二）（二）1978-2019年间财政收入占年间财政收入占GDP比重逐年下降比重逐年下降的原因及其影响的原因及其影响（三）（三）“九五九五”时期实现财政收支的良性循环时期实现财政收支的良性循环32我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图 图图6-2 我国财政收入增长和占我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图比重变化趋势示意图010203040比上年增长占GDP比重29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.4 14.9 21.631.225.722.415.810.710
23、.911.612.613.91517.118.0 18.5 19.3 197819801985199019951996199719981999200020012002 2019 2019 2019 2019331978-2019年间财政形势的特点：年间财政形势的特点：1.预算内财政收支来看预算内财政收支来看 2.从财政与各部门关系来看从财政与各部门关系来看 3.中央与地方财政关系来看中央与地方财政关系来看 4.财政与银行关系来看财政与银行关系来看34财政收支良性循环图财政收入和财政收入和 国债增长国债增长 财政支出财政支出增长增长经济增长经济增长图图6-3 财政收支良性循环图财政收支良性循环图
24、35二、二、我国目前财政收入规模水平的分析和判我国目前财政收入规模水平的分析和判断断断断（一）财政收入（预算内）规模水平（一）财政收入（预算内）规模水平（二）政府收入（包括预算外）规模水平（二）政府收入（包括预算外）规模水平（三）合理调节财政收入规模的基本政策思路（三）合理调节财政收入规模的基本政策思路361950年财政收入规模仅有62.17亿元，到1978年增长为1132.26亿元，2000年达到13395.23亿元，50年间增长了215.5倍，年均增长11.33%。2019年度，我国财政收入再上新台阶，突破两万亿元大关，当年实现财政收入21715.25亿 元。2 0 1 9 年 度，我 国
25、 财 政 收 入 达 到31627.98亿元，比2019年增加5221.23亿元，增长18.3%。可见，就财政收入的绝对规模而言，我国财政收入的增长速度并不慢，近年来更是呈现高速增长态势。37年份年份 全部政府收入全部政府收入(亿元亿元)GDP 政府收入政府收入/GDP 1978 1479.4 3624.1 40.81980 1716.9 4517.8 38.01985 3534.8 8964.4 39.41990 5645.7 18547.9 30.42019 8648.7 58478.1 14.82019 10301.3 67884.6 15.22019 12540.8 74462.6 1
26、6.82019 14101.7 78345.2 18.02019 16178.3 82067.5 19.72000 18586.8 89468.1 20.8 表6-4 政府收入（包括预算外）规模水平政府收入（包括预算外）规模水平38 合理调节财政收入规模的基本政策思路合理调节财政收入规模的基本政策思路:1全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政国家财力，健全国家财政2进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占调节财政收入占GDP的比重的比重3坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外
27、坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长收入增长4对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整调整5兼顾兼顾“以收定支以收定支”和和“以支定收以支定收”方针，规范方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间39三、影响财政收入规模水平的主要经济因素三、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平（一）经济发展水平和生产技术水平40（二）分配政策和分配制度二）分配政策和分配制度（三）价格对财政收入的影响（三）价格对财政收入的影响411992年各国中央政府财政收入占年各国中央政府
28、财政收入占GNP的比重的比重表表6-5 1992年各国中央政府财政收入占年各国中央政府财政收入占GNP的比重的比重 国别国别 人均人均GNP （美元）（美元）中央政府中央政府财政收入财政收入占占GNP的的比重比重低收入国家低收入国家其中：尼泊尔其中：尼泊尔 印度印度 巴基斯坦巴基斯坦中等收入国家中等收入国家 其中：菲律宾其中：菲律宾 泰国泰国 伊朗伊朗高收入国家高收入国家 其中：英国其中：英国 法国法国 德国德国 瑞典瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.3
29、44.642 GDP平减价格指数 名义GDP（按当年价格计算）实际GDP（按不变价格计算）实际财政收入 名义财政收入 GDP平减价格指数 43财政收入名义增长和实际增长的对比图图6-4 财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比443.财政收入结构分析 一、财政收入分项目构成一、财政收入分项目构成 二、财政收入所有制构成二、财政收入所有制构成 三、财政收入部门构成三、财政收入部门构成45一、财政收入分项目构成一、财政收入分项目构成图图6-5“九五九五”时期和时期和“五五五五”时期财政收入结构变化对比图时期财政收入结构变化对比图(%)“五五五五”时期时期其他6.7各项税收49.2企业收入44.1企业收入各项税收其他 “九五九五”时期时期其他 8.1教育费附加收入 1.2企业亏损补贴-3 2.各项税收93.9各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他46二、财政收入所有制构成二、财政收入所有制构成图图6-6 财政收入所有制构成变化对比图财政收入所有制构成变化对比图(%)47 三、财政收入部门构成三、财政收入部门构成财政收入部门构成变化对比59.64.47.26.50.421.943.95.832.63.6212.1010203040506070工业农业商业交通运输建筑其他1985年1995年图图6-7财政收入部门构成变化对比图（财政收入部门构成变化对比图（%)
