1、1任期经济责任审计（4）南京审计学院国际审计学院刘世林教授主 讲2第四章 经济责任审计评价 第一节 经济责任审计评价指标 第二节 经济责任审计评价标准 第三节 审计客体信息的归集 第四节 审计主题信息的生成3第一节 经济责任审计评价指标 一、评价指标构建原理 1、评价指标构建原则 构建原则：针对性 全面性 结构性 层次性4第一节 经济责任审计评价指标 一、评价指标构建原理 2、评价指标分类构建原理 按照四类模式 四类评价指标：财政财务管理评价指标、资产实物管理评价指标、业务经营管理绩效评价指标、人力资源管理评价指标四类。四类指标性质：反映管理绩效的指标，包括经济经、效率性、效果性指标。5第一节
2、 经济责任审计评价指标 一、评价指标构建原理 3、评价指标分层构建原理 绩效层面指标：主导指标和调整指标结合 主导指标-反映评价目标的指标（也称目标性指标）；调整指标-反映影响因素的指标（也称影响性指标）。二者的关系：6第一节 经济责任审计评价指标 一、评价指标构建原理 3、评价指标分层构建原理 基础指标 真实性指标：（略）合法性指标：（略）7第一节 经济责任审计评价指标 二、评价指标构建实例 1、党政机关评价指标构建 例例 某省审计厅经济责任审计局根据年度审计计划的要求，于2008年3月10日至4月10日开展对某县县长进行经济责任审计，在对该县政府管理绩效评价阶段，审计小组经过对该县经济发展
3、状况初步调查编制项目审计计划，在项目审计计划中附列的针对该县绩效审计选择的评价指标组合表见表。8第一节 经济责任审计评价指标评价目标评价目标目标性指标目标性指标影响因素影响因素调整指标（评价指标组合）调整指标（评价指标组合）财政管理绩财政管理绩效效、A1财政收入增长率财政管理经济性、效率性、效果性A1-1地区财政支收入完成率、A1-2地区财政支出节约率、A1-3地区财政自给率、A1-4地区税收计划完成率、A1-5地区债务偿还率、A1-N(N=1.2.3)资产管理绩资产管理绩效效A2国有资产增值率资产管理经济性、效率性、效果性A2-1国有资产占CDP比重、A2-2总资产报酬率、A2-3净资产收益
4、率、A2-4总资产周转率、A2-5国有资产非常损失率、A2-N(N=1.2.3)9第一节 经济责任审计评价指标评价目标评价目标目标性指标目标性指标影响因素影响因素调整指标（评价指标组合）调整指标（评价指标组合）人力资源管人力资源管理绩效理绩效A3劳动生产率增长幅度人事管理经济性、效率性、效果性A3-1政府机关闲置人员比率、A3-2政府机关人员超编率、A3-3中层以上干部评议合格率、A3-4人均GDP劳动生产率、A3-5居民收入增长率、A3-6基尼系数、A3-7居民平均受教育程度、A3-8下岗职工再就业率、A3-N(N=1.2.3)经济管理绩经济管理绩效效A4发展水平增长率经济管理经济性、效率性
5、、效果性A4-1GDP增长率、A4-2国民收入增长率、A4-3恩格尔系数、A4-4地区财政收入增长率、A4-5地区国有资产增值率、A4-6地区全员劳动生产率、A4-7国有企业盈利率、A4-N(N=1.2.3)10第一节 经济责任审计评价指标 二、评价指标构建实例 2、国有企业评价指标构建 例例某省审计厅经济责任审计局根据年度审计计划的要求，于2008年3月10日至4月10日开展对某省属国有企业董事长进行经济责任审计，在对企业效益水平评价阶段，审计小组经过对该企业决策和决策执行状况初步调查编制项目审计计划，在项目审计计划中附列的针对该企业选择的效益审计评价指标组合表见表。11第一节 经济责任审计
6、评价指标评价目标评价目标目标性指标目标性指标影响因素影响因素调整指标（评价指标组合）调整指标（评价指标组合）财 务 管 理 效财 务 管 理 效益益A1资本增长率财务管理经济性、效率性、效果性A1-1实收资本增长率、A1-2公积资本增长率、A1-3总资本周转率、A1-4长期投资增长率、A1-5长期投资回报率、A1-6投资回收期、A1-N(N=1.2.3)资产管理绩资产管理绩效效A2国有资产增值率资产管理经济性、效率性、效果性A2-1总资产报酬率、A2-2总资产周转率、A2-3固定资产报酬率、A2-4长期投资回报率、A2-5无形资产损失率、A2-7流动资产周转率、A2-N(N=1.2.3)12第
7、一节 经济责任审计评价指标评价目标评价目标目标性指标目标性指标影响因素影响因素调整指标（评价指标组合）调整指标（评价指标组合）人力资源管人力资源管理绩效理绩效A3劳动生产率增长幅度人事管理经济性、效率性、效果性A3-1剩余人员比率、A3-2管理人员比率、A3-3生产人员比率、A3-4技术人员比率、A3-5在册人员胜任率、A3-6高管薪酬是职工平均薪酬的倍数、A3-7管理人员薪酬占总薪酬的比例、A3-N(N=1.2.3)经济管理绩经济管理绩效效A4利润总额增长率经营管理经济性、效率性、效果性A4-1主营业务收入增长率、A4-2主营业务成本降低率、A4-3成本费用利润率、A4-4资本利润率、A4-
8、5销售利润率、A4-6每股利润率、A4-N(N=1.2.3)13第一节 经济责任审计评价指标 二、评价指标构建实例 3、事业单位评价指标构建 例例某省审计厅经济责任审计局根据年度审计计划的要求，于2008年3月10日至4月10日开展对某省属事业单位领导人进行经济责任审计，在事业单位绩效评价阶段，审计小组经过对该事业单位决策和决策执行状况初步调查编制项目审计计划，在项目审计计划中附列的针对该事业单位选择的绩效审计评价指标组合表见表。14第一节 经济责任审计评价指标评价目标评价目标目标性指标目标性指标影响因素影响因素调整指标（评价指标组合）调整指标（评价指标组合）财务管理绩财务管理绩效效A1预算支
9、出增长率财务管理经济性、效率性、效果性A1-1 单位收支节余率、A1-2预算外资金弥补经费比率、A1-3专项支出占总支出比重、A1-4人员经费比率、A1-5人均经费支出、A1-6招待费支出比率、A1-N(N=1.2.3)资产管理绩资产管理绩效效A2单位资产增值率资产管理经济性、效率性、效果性A2-1总资产利用率、A2-2固定资产增长率、A2-3固定资产成新率、A2-4无形资产价值增长率、A2-5工程成本降低率、A2-6计划投资完成率、A2-N(N=1.2.3)15第一节 经济责任审计评价指标评价目标评价目标目标性指标目标性指标影响因素影响因素调整指标（评价指标组合）调整指标（评价指标组合）人力
10、资源管人力资源管理绩效理绩效A3工作效率增长幅度人事管理经济性、效率性、效果性A3-1剩余人员比率、A3-2管理人员比率、A3-3技术人员比率、A3-4中层干部评议合格率、A3-5在册人员胜任率、A3-6高级技术人才流失率、A3-7高管薪酬是职工平均薪酬的倍数、A3-8管理人员薪酬占总薪酬的比例、A3-N(N=1.2.3)经济管理绩经济管理绩效效A4单位预算执行率经营管理经济性、效率性、效果性A4-1预算收入完成率、A4-2预算支出实现率、A4-3计划任务完成率、A4-4科技成果转化率、A4-5社会公众对事业满意度、A4-N(N=1.2.3)16第一节 经济责任审计评价指标 二、评价指标构建实
11、例 4、部门评价指标构建实例（略）17第二节 经济责任审计评价标准 一、评价标准选择原理 1、评价标准选择原则 客观性原则 针对性原则 通用性原则 公认性原则 先进性原则18第二节 经济责任审计评价标准 一、评价标准选择原理 2、评价标准选择要求 按经济组织性质分类制定评价标准 按绩效责任的结构分类制定评价标准 按绩效责任评价目标分类建立评价标准 19第二节 经济责任审计评价标准 一、评价标准选择原理 3、审计基本评价标准 信息资料真实性、可靠性标准-信息资料记录内容与反映客观事实的原始资料记录相一致；信息资料记录内容与其所反映的实物存量及其变动相一致；信息资料记录内容与其所反映的经济活动客观
12、事实相一致；信息资料中承载的信息完整、来源可靠。20第二节 经济责任审计评价标准 一、评价标准选择原理 3、审计基本评价标准 业务管理活动合规性、合法性-领导干部履职活动要合乎相关法律、法规要求；各项业务管理（包括决策）工作要合乎规程、规章、制度、准则、程序等要求；特别是要注重遵循内部控制制度的要求。21第二节 经济责任审计评价标准 一、评价标准选择原理 4、绩效审计评价标准 业务管理活动合理性、有效性-各项经济活动的决策、日常业务管理要合乎逻辑、符合市场经济经济原理；决策方案的制定、执行、及执行效果要符合有效性原则，即经济性、效率性、效果性原则；投特别是要注重控制风险。22第二节 经济责任审
13、计评价标准 二、绩效评价标准体系 1、绩效评价基本标准 绩效评级基本标准-对应评价指标确定的衡量绩效的标准，一个指标对应一个标准。有效性-经济活动实现预期目标包括：经济性：概算、预算、计划目标 效率性：劳动、工作效率目标 效果性：任期业绩目标23第二节 经济责任审计评价标准 二、绩效评价标准体系 1、绩效评价基本标准 基本标准选择 任期目标 地区、行业平均先进水平 历时平均先进水平24第二节 经济责任审计评价标准 二、绩效评价标准体系 1、绩效评价基本标准 例例某省审计厅经济责任审计局根据年度审计计划的要求，于2008年3月10日至4月10日开展对某县县长进行经济责任审计，在政府绩效审计评价阶
14、段，审计小组经过对该县经济发展状况初步调查编制项目审计计划，在项目审计计划中附列的针对该县绩效审计评价标准组合表，仍以上例评价指标组合表中的评价指标为例，县域绩效审计评价标准组合表见表。25第二节 经济责任审计评价标准序号序号评价指标评价指标评价标准（临界点）评价标准（临界点）分段计分标准分段计分标准N%/N指标名称指标名称指标类别指标类别上限点上限点基准点基准点A1财政收入增长率 目标性6%1%/0.94分A1-1财政支收入完成率 影响性100%1%/1分A1-2财政支出节约率 影响性100%1%/1分A1-3财政自给率 影响性100%1%/1分A1-4税收计划完成率 影响性100%1%/1
15、分A1-5债务偿还率 影响性100%1%/1分A1-N(N=1.2.3)其他指标（略）26第二节 经济责任审计评价标准 二、绩效评价标准体系 2、绩效评价分段计分标准 分段计分标准与基本标准的关系 对于指标实现值达到基本标准的，给100分；对于指标实现值超过或达不到基本标准的可按分段记分标准。例如：27第二节 经济责任审计评价标准 二、绩效评价标准体系 2、绩效评价分段计分标准 分段计分标准的确定：基本确定依据是指标目标值与基本分之间的关系。其计算公式是：指标分段计分值=指标基本分值指标完成目标值%（见第25页）28第二节 经济责任审计评价标准 二、绩效评价标准体系 2、绩效评价分段计分标准
16、例如，某企业领导干部资产增值率指标目标值（标准值）是10%，这就意味则该领导干部资产增值率指标必须达到10%才能的100分，因此从理论上说满100分应有全部资产负担，那么计算分段计分标准时可按100（1+10%）=0.91分，就是说在实现增长率10%的基础上每超或差1%，就应在100分的基础上增加或扣减0.91分。29第二节 经济责任审计评价标准 二、绩效评价标准体系 2、绩效评价分段计分标准 但是，考虑到得100分是由保证资产不减值的前提下而且增值10%得来的。在现实情况下，资产保值在100%的水平上比较容易做到，因为有前任留下的基础，而增长10%则全靠现任领导干部的努力。因此在分段积分时必
17、须考虑这一现实，也可以按资产不增长情况下也有保值责任，对原有资产保值责任可根据保值责任的大小承担2030%责任，资产增值承担7080%的责任，按增值责任80%计算，分段计分可以按80分10%=1%/8分，就是说每超或差标准1%就在100分的基础上加或扣8分。30第二节 经济责任审计评价标准 二、绩效评价标准体系 3、指标加权平均标准 分类指标加权平均标准31第二节 经济责任审计评价标准 二、绩效评价标准体系 3、指标加权平均标准 全部指标加权平均标准32第二节 经济责任审计评价标准 二、绩效评价标准体系 4、考核等级标准 优（86分以上）业绩：问题：良（7686分）业绩：问题：中（6075分）
18、业绩：问题：差（59分以下）业绩：问题：33第三节 审计客体信息的归集 一、审计客体信息归集概述 1、审计客体信息的概念 审计客体信息-是指审计检查评价对象资料中所反映的审计对象经济责任履行情况的原始信息。审计客体信息主要依附在经济责任履行主体在履行经济责任时所产生的各种原始资料中，例如会计资料、决策管理资料等，主要依附在经济责任履行主体履行经济责任活动过程中，如决策过程、决策执行过程等；主要隐藏在各种相关社会经济现象及其变化过程中。34第三节 审计客体信息的归集 一、审计客体信息归集概述 1、审计客体信息的概念 审计客体信息体现出以下特征：分散性 无序性 隐蔽性35第三节 审计客体信息的归集
19、 一、审计客体信息归集概述 2、审计客体信息归集口径 依据经济责任的范围口径 财政财务管理信息 实物资产管理信息 人力资源管理信息 业务经营管理信息36第三节 审计客体信息的归集 一、审计客体信息归集概述 2、审计客体信息归集口径 依据经济责任审计目标口径 信息真实性信息 行为合法性信息 结果有效性信息37第三节 审计客体信息的归集 一、审计客体信息归集概述 3、审计客体信息归集方式 依据经济责任审计模式 客体信息采集 客体信息验证 评价指标计算38第三节 审计客体信息的归集 一、审计客体信息归集概述 3、审计客体信息归集方式 按照客体信息的特征 定量信息的归集-信息数据的采集验证；定性信息的
20、归集-审计证据的搜集整理。39第三节 审计客体信息的归集 一、审计客体信息归集概述 3、审计客体信息分类归集 审计客体定量信息分类：价值型数据-数据存续和变动与数量变动无直接关系的数据；数量型数据-数据存续与变动与数量变动有直接关系的数据；影响性数据-数据的存续与变动与经济行为有直接或间接关系，反映经济行为对社会产生某种影响的数据。40第三节 审计客体信息的归集 一、审计客体信息归集概述 3、审计客体信息分类归集 审计客体信息归集方法 价值型数据归集-数据采集、验证、确认 数量型数据归集-数据采集、验证、确认 影响型数据归集-数据采集、验证、确认41第三节 审计客体信息的归集 二、价值型数据的
21、确认 1、确认依据和程序 确认依据 客观事实-原始单据 相关法规-条文42第三节 审计客体信息的归集 二、价值型数据的确认 1、确认依据和程序 确认程序 目标数据与原始依据核对。43第三节 审计客体信息的归集 二、价值型数据的确认 2、确认举例 银行存款的确认44第三节 审计客体信息的归集 二、价值型数据的确认 2、确认举例 应收帐款的确认45第三节 审计客体信息的归集 二、价值型数据的确认 2、确认举例 负债的确认46第三节 审计客体信息的归集 二、价值型数据的确认 2、确认举例 销售收入的确认47第三节 审计客体信息的归集 二、价值型数据的确认 2、确认举例 其他的确认48第三节 审计客体
22、信息的归集 三、数量型数据的确认 1、确认依据和程序 确认依据 客观事实-实物存量 相关法规-条文49第三节 审计客体信息的归集 三、数量型数据的确认 1、确认依据和程序 确认程序 目标数据与实务存量核对50第三节 审计客体信息的归集 三、数量型数据的确认 2、确认举例 存货的确认51第三节 审计客体信息的归集 三、数量型数据的确认 2、确认举例 固定资产的确认52第三节 审计客体信息的归集 三、数量型数据的确认 2、确认举例 其他确认53第三节 审计客体信息的归集 四、影响型数据的确认 1、确认的依据和程序 确认依据 方法、范围、方式54第三节 审计客体信息的归集 四、影响型数据的确认 1、
23、确认的依据和程序 确认程序 多元化程序55第三节 审计客体信息的归集 四、影响型数据的确认 2、内部控制有效性评估 符合性评估 组织健全性评估 公司治理评估 部门设置评估 岗位甚至苹果56第三节 审计客体信息的归集 四、影响型数据的确认 2、内部控制有效性评估 符合性评估 制度执行评估 制度体系评估 业务流程评估 控制手续评估57第三节 审计客体信息的归集 四、影响型数据的确认 2、内部控制有效性评估 有效性评估 控制要素评估：内部环境评估 控制风险评估 控制系统评估 信息与沟通评估 监督评估58第三节 审计客体信息的归集 四、影响型数据的确认 3、风险管理有效性评估 目标确认评估 风险辨识评
24、估 风险分析评估 风险应对评估59第三节 审计客体信息的归集 四、影响型数据的确认 4、社会效果评估 群众满意度 社会诚信度 资产质量评估 领导素质评估60第三节 审计客体信息的归集 四、影响型数据的确认 5、可持续发展评估 可持续发展责任也可表述为发展潜力责任，主要受决策水平、资产质量、人员素质、内部环境四要素决定和影响。其评价指标是：发展潜力系数发展潜力系数=决策水平系数决策水平系数系数比重系数比重+资产质量系数资产质量系数系数比重系数比重+人员素质系数人员素质系数系数比重系数比重+内部环境系数内部环境系数系数比重系数比重61第三节 审计客体信息的归集 四、影响型数据的确认 5、可持续发展
25、评估 决策水平系数是指企业负责人在任职期间决策水平评价等级系数；资产质量系数是指经济组织负责人在任职期间优质资产保有水平的等级系数；人员素质系数是指经济组织负责人在任职期间干部职工品德、业务素质情况等级系数；内部环境系数是指经济组织负责人在任职期间内部环境情况的等级系数。发展潜力系数中的决策水平、资产质量、人员素质、内部环境等系数比重，审计组可根据重要性原则分析确定。62第三节 审计客体信息的归集 四、影响型数据的确认 5、可持续发展评估 审计组可以结合经济组织的具体情况、按照个影响因素的具体特点，本着“宜粗不宜细”的原则确定个影响因素评价等级系数。其确定标准可参阅以下标准：被评价经济组织及其
26、负责人经检查验证未发生重大决策失误，资产质量事故、人员重大犯罪案件、重大环境（内部环境）事故的该项影响因素评价为一等，其评价系数为1；63第三节 审计客体信息的归集 四、影响型数据的确认 5、可持续发展评估 被评价经济组织及其负责人经检查验证发生1项发生重大决策失误，资产质量事故、人员重大犯罪案件、重大环境（内部环境）事故的该项影响因素评价为二等，其评价系数为0.8-0.9；被评价经济组织及其负责人经检查验证发生2项发生重大决策失误，资产质量事故、人员重大犯罪案件、重大环境（内部环境）事故的该项影响因素评价为三等，其评价系数为0.6-0.7；64第三节 审计客体信息的归集 四、影响型数据的确认
27、 5、可持续发展评估 被评价经济组织及其负责人经检查验证发生3项发生重大决策失误，资产质量事故、人员重大犯罪案件、重大环境（内部环境）事故的该项影响因素评价为四等，其评价系数为0.4-0.5；被评价经济组织及其负责人经检查验证发生4项发生重大决策失误，资产质量事故、人员重大犯罪案件、重大环境（内部环境）事故的该项影响因素评价为五等，其评价系数为0.3以下，系数直至为0。65第三节 审计客体信息的归集 四、影响型数据的确认 6、生态环境评估66第四节 审计主体信息的生成 一、审计主体信息生成概述 1、审计主体信息的概念 审计主体信息-是指审计组织检查评价审计客体经济责任履行情况所得出的，并向审计
28、信息需求者提供的系统化审计信息。审计客体信息主要依附在经济责任履行主体在履行经济责任时所产生的各种原始资料和经济活动过程中，审计主体通过检查、评价形成的适合审计信息需求者需要的有序信息。67第四节 审计主体信息的生成 一、审计主体信息生成概述 1、审计主体信息的概念 审计主体信息体现出以下特征：集中性 有序性 浅显性 客观性 完整性 系统性68第四节 审计主体信息的生成 一、审计主体信息生成概述 2、审计主体信息生成口径 依据经济责任的范围口径与客体信息归集口径相同 财政财务管理信息 实物资产管理信息 人力资源管理信息 业务经营管理信息69第四节 审计主体信息的生成 一、审计主体信息生成概述
29、2、审计主体信息生成口径 依据经济责任审计目标口径与客体信息归集口径相同 信息真实性信息 行为合法性信息 结果有效性信息70第四节 审计主体信息的生成 一、审计主体信息生成概述 3、审计主体信息生成方式 在审计客体信息归集的基础上，运用评价手段。经济责任责任审计评价是以绩效责任为核心，以真实性、合法性责任评价为基础的评价，也称绩效责任综合评价，是指运用特定的指标体系，对照统一的评价标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对一定经营期间的效益成果及其能力做出客观、公正和准确的综合评判，从而生成审计主体信息的过程。71第四节 审计主体信息的生成 一、审计主体信息生成概述 4、经济责任审计评价
30、经济责任审计评价的含义 所谓经济责任审计评价，是指根据评价指标的要求，从与被评价对象有关的书面资料、财产实物、经济活动、社会现象中搜集数据，并对所搜集的数据的真实性、完整性、客观性进行检验和评估的过程。72第四节 审计主体信息的生成 一、审计主体信息生成概述 4、经济责任审计评价 经济责任审计评价的意义 政府绩效责任审计是对审计客体信息的输入、处理和输出加工的过程中，经过验证的涉评数据虽然是排除了舞弊造假、违法违规影响因素以后的“干净”数据，但是这些数据反映出的审计客体信息仍然是无序的、分散的审计客体信息，因此，审计人员还需要运用经过验证的合格数据，按照数据转换标准将其转换为转换成为清晰的、可
31、靠的、系统的、可验证的数据化信息。73第四节 审计主体信息的生成 一、审计主体信息生成概述 5、经济责任审计定量评价 审计的定量评价也就是按照涉审计信息需求者的要求，将无序的分散信息整合并转换为清晰的系统化审计信息的过程。构建审计评价模型的目的也就是为了实现审计客体信息向审计主体信息转换，政府绩效责任审计评价模型就是审计客体信息的转换平台。定量评价与定性评价相结合。74第四节 审计主体信息的生成 一、审计主体信息生成概述 6、经济责任审计定量评价的阶段 绩效定量评价过程分为三个阶段：单项指标分段计分、分类指标加权计分 全部指标加权计分75第四节 审计主体信息的生成 二、单项指标分段计分评价二、
32、单项指标分段计分评价 1、单项指标分段计分评价的概念 所谓单项指标分段计分就是按照评价指标实际实现值与预期目标值差额部分按差额分段计分。当评价指标的实际实现值与预期目标值的差额是正数时，应从满分标准分中加分；当评价指标的实际实现值与预期目标值的差额是负数时，应从满分标准分中扣分。76第四节 审计主体信息的生成 二、单项指标分段计分评价二、单项指标分段计分评价 2、单项指标分段计分评价的方法 当评价指标实际实现值正好与标准值一致时，根据评价标准，该指标的基本分值为100分；当指评价指标实际实现值高于标准值时，将高于标准值的量分为若干“段”，每一段按照各该段的计分标准评价记分，并以其调增单项指标分
33、值；当指评价指标实际实现值低于标准值时，将低于标准值的量分为若干“段”，每一段按照各该段的计分标准评价记分，并以其调减单项指标分值。77第四节 审计主体信息的生成 二、单项指标分段计分评价二、单项指标分段计分评价 2、单项指标分段计分评价的方法 单项指标分段计分法 验证值=目标值：二者相辅基数为100分；验证值目标值：分段加分。78第四节 审计主体信息的生成 二、单项指标分段计分评价二、单项指标分段计分评价 3、单项指标分段计分评价的公式 单项指标计分初步实现了审计客体信息的转换，即将评价指标值的经济价值含量抽象化，用计分的形式抹平不同性质评价指标之间的“价值鸿沟”，对所有的经济现象用一个统一
34、的价值标准来衡量，使不同经济组织及其领导人员的绩效责任履行情况的信息有了科比价值。单项指标计分公式是：单项指标分值单项指标分值=单项指标基本分值单项指标基本分值单项指标调整分值单项指标调整分值79第四节 审计主体信息的生成 二、单项指标分段计分评价二、单项指标分段计分评价 4、单项指标分段计分评价的实例例例某省审计厅派出的审计组在对某企业进行绩效责任审计时，假定该企业2007年年末自有资本额为15 000 000。00元，2007年初自有资本额也为15 000 000。00元，自有资本增长率为0；2007年年末自有资本额为35 000 000。00元，2007年初自有资本额为30 000 00
35、0。00元，资产增值率为16.67%；2007年年末人均工业增加值为500。00元，2007年初人均工业增加值为450。00元，劳动生产率增长率为-10%；2007年利润总额为5 800 000。00元，2006年利润总额为3 800 00000元，80第四节 审计主体信息的生成 二、单项指标分段计分评价二、单项指标分段计分评价 4、单项指标分段计分评价的实例2007年利润总额增长率为52.63%（上述指标数据均来自表9附-9“xx企业绩效责任审计评价指标计算表”）。审计计划中规定的上述指标的基础计分标准分别为6%。10%、6%.30%,分段计分标准分别为1%/1.1%/1.1%/1.30%/
36、0.5 (上述计分标准均来自于表9附-5“xx企业效益审计评价标准组合表”)。根据上述四个指标实现值和积分评价标准，依据单项指标计分公式，四个指标单项指标分值计算如下：81第四节 审计主体信息的生成 二、单项指标分段计分评价二、单项指标分段计分评价 4、单项指标分段计分评价的实例 题解单项指标基本分值：单项指标基本分值：自有资本增长率基本分值：自有资本增长率基本分值：100分；分；企业资产增值率基本分值：企业资产增值率基本分值：100分；分；全员劳动生产率增长幅度基本分值：全员劳动生产率增长幅度基本分值：100分；分；利润总额增长率基本分值：利润总额增长率基本分值：100分。分。82第四节 审
37、计主体信息的生成 二、单项指标分段计分评价二、单项指标分段计分评价 4、单项指标分段计分评价的实例 题解单项指标调整分值：单项指标调整分值：自有资本增长率调整分值：（自有资本增长率调整分值：（0-6%）x1分分=-6分；分；企业资产增值率调整分值：（企业资产增值率调整分值：（16.67%-10%）x1分分=6.67分；分；全员劳动生产率增长幅度调整分值：（全员劳动生产率增长幅度调整分值：（-10%-6%）x1分分=-16分；分；利润总额增长率调整分值：（利润总额增长率调整分值：（52.63%-30%）x0.5=11.40分。分。83第四节 审计主体信息的生成 二、单项指标分段计分评价二、单项指
38、标分段计分评价 4、单项指标分段计分评价的实例 题解单项指标分值：单项指标分值：自有资本增长率分值：自有资本增长率分值：100分分-6分分=94分；分；企业资产增值率分值：企业资产增值率分值：100分分+6.67分分=106.67分；分；全员劳动生产率增长幅度分值：全员劳动生产率增长幅度分值：100分分-16分分=84分；分；利润增额增长率分值：利润增额增长率分值：100分分+11.4分分=111.40分。分。84第四节 审计主体信息的生成 三、分类指标加权计分评价 1、分类指标加权计分评价的概念 分类指标计分即是在单项指标计分的基础上将某一类单项指标的计分用加权平均的方法。分类指标评价计分是
39、基于经济组织经济活动基本分类的基础上进行评价指标分类的。作为一个经济组织其经济活动按照其权力运行规律，分为财政财务管理、实物资产管理、人力资源管理和业务经营管理活动四类。85第四节 审计主体信息的生成 三、分类指标加权计分评价 2、分类指标加权计分评价的理论依据 每一类经济活动中必然有其主流业务活动直接支撑其绩效责任目标的实现，其他附属业务活动都必须围绕着主流业务活动，要么从属于主流业务活动，要么服务于主流业务活动。因此，主流业务活动主导着附属业务活动的方向，经济业务活动中主流业务活动与附属业务活动构成了“主流”与“支流”的融合交会关系。在反映经济活动信息的评价指标设计上，也引入了这个原理。8
40、6第四节 审计主体信息的生成 三、分类指标加权计分评价 3、分类指标加权计分评价的步骤 分类指标计分在单项指标计分的基础上进行，当单项指标计分完成以后，分类指标计分需经过两个步骤：第一步骤，对该类影响性评价指标合并计分，即将该类影响性单项指标的计分进行合并。当然，单项影响指标合并计分也要遵循“重要性”原则，给予每个指标不同权数，以反映每一单项影响指标对目标性指标的影响程度。第二步骤，将每一类主导性单项指标计分与该类影响性指标指合并计分再度加权计分。87第四节 审计主体信息的生成 三、分类指标加权计分评价 4、分类指标加权计分评价的方法 在对每一类指标加权计分中，由于目标性评价指标是直接反映绩效
41、目标实现情况的指标，依据重要性原则，该指标的权数一般应在70%左右；影响性指标属于对绩效目标间接影响性指标，全部影响性指标的权数一般应占30%左右。审计组也可以根据某一指标的重要程度确定或调整目标性和影响性指标所占比重，但要在严密论证的基础上并报经主管审计的领导批准方能实施。88第四节 审计主体信息的生成 三、分类指标加权计分评价 5、分类指标加权计分评价的公式 分类指标计分公式是：分类指标分值分类指标分值=分类目标性指标分值分类目标性指标分值目标性指标权数目标性指标权数分类影响分类影响性指标分值性指标分值影响性指标权数影响性指标权数其中：分类影响指标分值其中：分类影响指标分值=该类单项影响指
42、标分值该类单项影响指标分值单项影响指标单项影响指标占全部影响指标分值比重占全部影响指标分值比重 或或某类指标计分（F）=j.w其中：j-某单项指标值；w-某单项指标值权数。89第四节 审计主体信息的生成 三、分类指标加权计分评价 6、分类指标加权计分评价的实例例例审计厅派出的审计组在对某企业进行绩效责任审计时，根据XX企业绩效责任评价指标计分表中单项指标评价计分数据，依据上述公式，按财务活动管理、实物资产管理、人力资源管理、业务经营管理四类经济活动分别计算其绩效责任评价分值，假定绩效目标性指标分值权数均为70%，绩效影响性指标分值权数均为30%，其计算过程及其计算结果如下：90第四节 审计主体
43、信息的生成 三、分类指标加权计分评价 6、分类指标加权计分评价的实例 例解财务活动管理类绩效指标分值计算财务管理类绩效影响指标分值=10015%7520%10020%88.3315%10015%7515%=89.30分财务活动管理类绩效指标分值=9470%89.3030%=92.57分91第四节 审计主体信息的生成 三、分类指标加权计分评价 6、分类指标加权计分评价的实例 例解实物资产管理类绩效指标分值计算资产管理类绩效影响指标分值=10020%10025%122.2215%91.6710%8515%128.7515%=104.56分财务活动管理类绩效指标分值=106.6770%104.563
44、0%=106.04分92第四节 审计主体信息的生成 三、分类指标加权计分评价 6、分类指标加权计分评价的实例 例解人力资源管理类绩效指标分值计算人事管理类绩效影响指标分值=8515%9015%6015%86.6615%7010%3820%3820%=70.45分人力资源管理类绩效指标分值=8470%70.4530%=79.54分93第四节 审计主体信息的生成 三、分类指标加权计分评价 6、分类指标加权计分评价的实例 例解业务经营管理类绩效指标分值计算业务管理类绩效影响指标分值=108.8920%9420%106.6715%80.3415%80.5315%12015%=98.71分业务经营管理类
45、绩效指标分值=111.4070%98.7130%=107.59分94第四节 审计主体信息的生成 四、全部指标加权计分评价 1、全部指标加权计分评价的概念 全部绩效评价指标计分即是对财务活动管理绩效、实物资产管理绩效、人力资源管理绩效、经营业务管理绩效分类计分的基础上，对全部四类指标合并计分。全部分类指标合并计分时，应根据经济组织的工作重点及其负责人的具体职务，权责范围等分析某一类管理绩效与其任期责任的关系，据其判断某一类绩效指标的的重要程度，并确定某一类指标在全部绩效评价中应占的比重。全部绩效评价指标绩效计分实现了审计信息的初步整合。95第四节 审计主体信息的生成 四、全部指标加权计分评价 2
46、、全部指标加权计分评价的公式 全部绩效指标计分公式是：全部绩效指标分值全部绩效指标分值=各该类指标分值各该类指标分值各该类绩效指标比重各该类绩效指标比重 或或全部指标计分（S）=F.W其中：F-某类指标值；W-某类指标值权数。96第四节 审计主体信息的生成 四、全部指标加权计分评价 3、全部指标加权计分评价的实例例例审计厅派出的审计组在对某企业进行绩效责任审计时，根据例9-11中表9-附10XX企业绩效责任评价指标计分表中单项指标评价计分数据和例9-12中分类指标分值，依据上述公式，将财务活动管理、实物资产管理、人力资源管理、业务经营管理四类经济活动合并计算其绩效责任评价分值，假定各类绩效指标分值权数均为25%，其计算过程及其计算结果如下表。（表见另页）97第四节 审计主体信息的生成 五、综合评价 1、分级评价 优（86分以上）业绩：问题：良（7686分）业绩：问题：中（6075分）业绩：问题：差（59分以下）业绩：问题：98第四节 审计主体信息的生成 五、综合评价 2、综合评价：正面评价：反面评价：责任剥离：责任评价：微观评价：宏观评价：99第四节 审计主体信息的生成 谢谢光临！再见！态度决定一切态度决定一切细节影响成败细节影响成败
