1、企业会计实务课件全一、课程的目的和意义一、课程的目的和意义二、会计实务与会计相关课程的关系二、会计实务与会计相关课程的关系三、基本技能及其要求三、基本技能及其要求四、课程基本训练项目四、课程基本训练项目五、课程主要训练用品五、课程主要训练用品六、课程基本要求和考核方式六、课程基本要求和考核方式课程简介课程简介一、课程的目的和意义一、课程的目的和意义理论联系实际，巩固理论知识理论联系实际，巩固理论知识加强会计基本技能训练，提高学生社会适应能力和竞争能力加强会计基本技能训练，提高学生社会适应能力和竞争能力培养学生严谨认真的工作作风和良好的职业道德培养学生严谨认真的工作作风和良好的职业道德架设学校和
2、课堂之间的桥梁，使学生毕业后能够尽快适应会计岗位的工作架设学校和课堂之间的桥梁，使学生毕业后能够尽快适应会计岗位的工作二、会计实务与会计相关课程的关系二、会计实务与会计相关课程的关系基础会计基础会计财务会计财务会计成本会计成本会计三、会计基本技能及其要求三、会计基本技能及其要求 1.1.写算基本功写算基本功写：包括文字与数字的书写写：包括文字与数字的书写,应清晰、流畅、规范应清晰、流畅、规范算：主要是计算汇总能力，应快速准确。算：主要是计算汇总能力，应快速准确。2.2.填制和审核会计凭证：原始凭证，记账凭证填制和审核会计凭证：原始凭证，记账凭证 3.3.登记账簿登记账簿 4.4.编制会计报告编
3、制会计报告四、课程基本训练项目及步骤四、课程基本训练项目及步骤阿拉伯数字书写阿拉伯数字书写汉字大写数字的书写汉字大写数字的书写大小写金额的书写大小写金额的书写原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核建账建账记账记账错账更正错账更正对账结账对账结账试算平衡表的编制试算平衡表的编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表会计报表的编制会计报表的编制账务处理程序账务处理程序怎么这么多！怎么这么多！五、课程主要训练用品五、课程主要训练用品涉及的会计凭单涉及的会计凭单涉及的工具涉及的工具会计凭证封面会计凭证封面 5 5张张通用记账凭证通用记账凭证 2 2本本固定资产明
4、细账固定资产明细账 1212页页原始凭证粘帖单原始凭证粘帖单 2 2本本订本式总账订本式总账 1 1本本应交税金明细账应交税金明细账 3 3页页口取纸口取纸 1 1张张数量金额式账页数量金额式账页 3030页页三栏式账页三栏式账页 3030页页利润表利润表 2 2页页科目汇总表科目汇总表 7 7页页资产负债表资产负债表 2 2页页生产成本明细账生产成本明细账 8 8页页剪刀剪刀胶水胶水黑色笔或蓝黑笔、红笔黑色笔或蓝黑笔、红笔大头针（回形针）大头针（回形针）夹子夹子算盘（计算器）算盘（计算器）印章印章尺子尺子拆纸刀拆纸刀六、课程基本要求和考核方式六、课程基本要求和考核方式课堂出勤及课堂出勤及遵守
5、纪律遵守纪律情况情况手工模拟实手工模拟实训作业完成训作业完成进度和质量进度和质量计算机模拟计算机模拟实训成绩实训成绩20%50%30%u阿拉伯数字的书写阿拉伯数字的书写u汉字大写数字的书写汉字大写数字的书写u大小写金额的书写大小写金额的书写 实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练实训目的实训目的通过本章内容的教学，要求学生掌握会计实务操作中基本的书写通过本章内容的教学，要求学生掌握会计实务操作中基本的书写规范和要求，能够按照标准的会计书写规范要求填制各种会计账规范和要求，能够按照标准的会计书写规范要求填制各种会计账单，通过训练，使学生具备扎实的会计书写基本功单，通过训练，使学生具备扎实
6、的会计书写基本功,为毕业后从事为毕业后从事会计工作打下扎实的基础。会计工作打下扎实的基础。实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练一、阿拉伯数字的标准写法一、阿拉伯数字的标准写法1 1、数字应单独书写，不得连笔写。、数字应单独书写，不得连笔写。2 2、字体各自成形，大小均称整齐，字迹工整、清晰。、字体各自成形，大小均称整齐，字迹工整、清晰。3 3、同行相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。、同行相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。4 4、每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写（除、每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写（除7 7和和9 9），字体高度占行格高度的占行格高度的），字体高度
7、占行格高度的占行格高度的1/21/2或或2/32/3。实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练一、阿拉伯数字的标准写法一、阿拉伯数字的标准写法5 5、字体自右上方向左下方书写，倾斜度约、字体自右上方向左下方书写，倾斜度约6060。实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练一、阿拉伯数字的标准写法一、阿拉伯数字的标准写法6 6、有圆的数字，如、有圆的数字，如6 6、8 8、9 9、0 0等，圆圈必须封口。等，圆圈必须封口。7 7、“6 6”字要比一般数字向右上方长出字要比一般数字向右上方长出1/41/4，“7 7”、“9 9”字要向左下方（过底线）长出字要向左下方（过底线）长出1/41
8、/4。8 8、除、除“4 4”、“5 5”以外的数字，必须一笔写成，不能人为地增加数字的笔画。以外的数字，必须一笔写成，不能人为地增加数字的笔画。实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练二、汉字大写数字的标准写法二、汉字大写数字的标准写法1 1、汉字大写数字要以正楷或行书字体书写，不得连笔写。、汉字大写数字要以正楷或行书字体书写，不得连笔写。2 2、字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹工整、清晰。字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹工整、清晰。不允许使用未经国务院公布的简化字不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音写。或谐音写。不得用不得用“毛毛”代替代替“角角”、“另另”代替代替
9、“零零”,“两两”代替代替“贰贰”“正正”代替代替“整整”“圆圆”代替代替“元元”实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练三、大小写金额的书写大小写金额的书写（一）小写金额的标准写法（一）小写金额的标准写法 1 1、没有位数分割线的标准写法、没有位数分割线的标准写法实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练三、大小写金额的书写大小写金额的书写（一）小写金额的标准写法（一）小写金额的标准写法 1、没有位数分割线的标准写法、没有位数分割线的标准写法u带货币符号带货币符号u只有分位金额的只有分位金额的u分位号或空格分位号或空格￥5 647 108.925 647 108.92。也可以三位一
10、节用。也可以三位一节用“分位号分位号”分开，如：￥分开，如：￥5,647,108.925,647,108.92。实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练三、大小写金额的书写大小写金额的书写（一）小写金额的标准写法（一）小写金额的标准写法 1 1、没有位数分割线的凭证、账、表上的标准、没有位数分割线的凭证、账、表上的标准u以元为单位的阿拉伯数字，除单价外，一律在元位小数点后填写到角分以元为单位的阿拉伯数字，除单价外，一律在元位小数点后填写到角分实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练三、大小写金额的书写大小写金额的书写（一）小写金额的标准写法（一）小写金额的标准写法2 2、有数位分割
11、线的的标准写法、有数位分割线的的标准写法三、大小写金额的书写大小写金额的书写（一）小写金额的标准写法（一）小写金额的标准写法2 2、有数位分割线有数位分割线的凭证、帐、表上的标准写法。的凭证、帐、表上的标准写法。u对应固定的位数填写，不得错位。对应固定的位数填写，不得错位。u只有分位金额的，在元和角位上均不得写只有分位金额的，在元和角位上均不得写“0”0”字字u只有角位或角分位金额的，在元位上不得写只有角位或角分位金额的，在元位上不得写“0”0”u分位是分位是“0”0”的，在分位上写的，在分位上写“0”0”，角分位都是，角分位都是“0”0”的，在角分位上各写一个的，在角分位上各写一个“0”0”
12、字。字。实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练三、大小写金额的书写大小写金额的书写(二二)大写金额的标准写法大写金额的标准写法 1 1、有大写位数栏有大写位数栏n金额前面如有空位，可划金额前面如有空位，可划“”注销注销n阿拉伯金额数字中间有几个阿拉伯金额数字中间有几个“0”0”（含分位），汉字大写金额就是几个（含分位），汉字大写金额就是几个“零零”字。字。如￥如￥100.50100.50应写成：人民币应写成：人民币万万仟壹佰零拾零元伍角零分。仟壹佰零拾零元伍角零分。实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练三、大小写金额的书写大小写金额的书写(二二)大写金额的标准写法大写金额的标准
13、写法2 2、没有大写位数栏没有大写位数栏（1 1）大写金额要紧靠）大写金额要紧靠“人民币人民币”三字书写，不得留有空白，三字书写，不得留有空白，（2 2）大写金额数字到）大写金额数字到“元元”或或“角角”，在，在“元元”或或“角角”后写后写“整整”字；大写金额有字；大写金额有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”字。字。实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练三、大小写金额的书写大小写金额的书写(二二)大写金额的标准写法大写金额的标准写法2 2、没有大写位数栏、没有大写位数栏（3 3）分位是）分位是“0”0”可不写可不写“零分零分”字样，可写整￥字样，可写整￥4.604.60应
14、写为：人民币肆元陆角整。应写为：人民币肆元陆角整。（4 4）阿拉伯金额数字中间有）阿拉伯金额数字中间有“0”0”时，汉字大写金额要写时，汉字大写金额要写“零零”字。字。如￥如￥1,409.501,409.50应写为：人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。应写为：人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练三、大小写金额的书写大小写金额的书写(二二)大写金额的标准写法大写金额的标准写法2 2、没有大写位数栏、没有大写位数栏（5 5）阿拉伯金额数字元位是）阿拉伯金额数字元位是“0”0”的，汉字大写金额要写的，汉字大写金额要写“零零”字字 如：￥如：￥1,680.321,680.
15、32，应写为：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分应写为：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分或者写为：人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分或者写为：人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练三、大小写金额的书写大小写金额的书写(二二)大写金额的标准写法大写金额的标准写法2 2、没有大写位数栏、没有大写位数栏（6 6）阿拉伯金额数字中间连续有几个）阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”0”的，元位也是的，元位也是“0”0”，但角位不是，但角位不是“0”0”时，汉字大写金额时，汉字大写金额可以只写一个零字，也可以不写可以只写一个零字，也可以不写“零零”字。字。又如：￥又如：￥97,000
16、.5397,000.53，应写为：人民币玖万柒仟元零伍角叁分，应写为：人民币玖万柒仟元零伍角叁分，或者写成：人民币玖万柒仟元伍角叁分。或者写成：人民币玖万柒仟元伍角叁分。实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练三、大小写金额的书写大小写金额的书写(二二)大写金额的标准写法大写金额的标准写法2 2、没有大写位数栏、没有大写位数栏（7 7）阿拉拍金额数字角位是）阿拉拍金额数字角位是“0”0”，而分位不是，而分位不是“0”0”时，汉字大写金额时，汉字大写金额“元元”后面应写后面应写“零零”字。如￥字。如￥6 6409.02409.02，应写成：人民币陆仟肆佰零玖元零贰分，应写成：人民币陆仟肆佰
17、零玖元零贰分，又如￥又如￥325.04325.04，应写为：人民币叁佰贰拾伍元零肆分。应写为：人民币叁佰贰拾伍元零肆分。实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练三、大小写金额的书写大小写金额的书写(二二)大写金额的标准写法大写金额的标准写法2 2、没有大写位数栏、没有大写位数栏（8 8）阿拉伯金额数字最高是）阿拉伯金额数字最高是“1”1”的，汉字大写金额加写的，汉字大写金额加写“壹壹”字字如￥如￥15.80,15.80,应写成：人民币壹拾伍元捌角整，应写成：人民币壹拾伍元捌角整，￥135,800.00135,800.00，应写成：人民币壹拾叁万伍仟捌佰元整。应写成：人民币壹拾叁万伍仟捌佰
18、元整。实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练三、大小写金额的书写大小写金额的书写(二二)大写金额的标准写法大写金额的标准写法￥12,000.0012,000.00应写为：人民币壹万贰仟元整；应写为：人民币壹万贰仟元整；￥48,651.8048,651.80可写为：人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整，可写为：人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整，￥486.56486.56应写为：人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分。应写为：人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分。会计凭证、账表上的小写金额栏会计凭证、账表上的小写金额栏原始凭证上的大写金额栏原始凭证上的大写金额栏没有数位分没有数位分割线割线有数位分割线有数位分割线万
19、万 千千百百 十十 元元 角角 分分￥0.088人民币捌分人民币捌分￥0.6060人民币人民币 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元陆角零分（印有大写数位）元陆角零分（印有大写数位）￥2.00200人民币贰元整人民币贰元整￥17.081708人民币壹拾柒元零捌分人民币壹拾柒元零捌分￥630.0663006人民币人民币 万万 仟陆佰叁拾零元零角陆分（印有大写数位）仟陆佰叁拾零元零角陆分（印有大写数位）￥4020.70402070人民币肆仟零贰拾元柒角整人民币肆仟零贰拾元柒角整￥15006.091500609人民币壹万伍仟零陆元零玖分人民币壹万伍仟零陆元零玖分￥13000.401300040人民币壹万叄仟零
20、佰零拾零元肆角零分（印有大写数位）人民币壹万叄仟零佰零拾零元肆角零分（印有大写数位）实训一实训一 会计核算书写训练会计核算书写训练训练资料训练资料 2010年年8月份库存现金和银行存款收付业务的发生额如下：月份库存现金和银行存款收付业务的发生额如下：1）0.70 2）0.90 3）16.05 4）84.00 5）150.65 6）6,430.08 7）80,004.73 8）131,000.40 9）109,806.50 根据上述资料按次序书写大小金额根据上述资料按次序书写大小金额。(一一)支票的分类支票的分类u现金支票现金支票u转账支票转账支票u普通支票普通支票u划线支票划线支票实训二实训二
21、 支票的填列方法支票的填列方法 实训二实训二 支票的填列方法支票的填列方法实训二实训二 支票的填列方法支票的填列方法单位全称单位全称银行依此办理业务2500.00实训二实训二 支票的填列方法支票的填列方法（二）存根联的填写（二）存根联的填写u存根联的日期小写填写存根联的日期小写填写u金额用小写填写，要加人民币符号。金额用小写填写，要加人民币符号。u收款人要填全称。收款人要填全称。u用途的填写和正联保持一致用途的填写和正联保持一致1 1、出票日期的标准写法（使用汉字大写）、出票日期的标准写法（使用汉字大写）实训二实训二 支票的填列方法支票的填列方法（三）正联的填写（三）正联的填写年：大写：贰零壹
22、叁年年：大写：贰零壹叁年贰零零捌年零伍月零捌日贰零零捌年零伍月零捌日贰零零捌贰零零捌年零伍零伍月零捌零捌日 实训二实训二 支票的填列方法支票的填列方法现金支票现金支票贰零壹贰年零壹月壹拾肆日贰零壹贰年零壹月壹拾肆日实训二实训二 支票的填列方法支票的填列方法（三）正联的填写（三）正联的填写 2、收款人的填写：、收款人的填写：（三）正联的填写（三）正联的填写 2 2、收款人的填写：、收款人的填写：实训二实训二 支票的填列方法支票的填列方法（三）正联的填写（三）正联的填写3 3、付款行名称、出票人帐号：、付款行名称、出票人帐号：付款行名称即为本单位开户银行付款行名称即为本单位开户银行出票人帐号即银行
23、帐号，出票人帐号即银行帐号，例如：中国工商银行高新支行九莲分理处例如：中国工商银行高新支行九莲分理处 帐号小写帐号小写 02027409900088888020274099000888884 4、人民币大写、人民币大写：5 5、人民币小写：、人民币小写：最高金额的前一位空白格用最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。字头打掉，数字填写要求完整清楚。实训二实训二 支票的填列方法支票的填列方法（三）正联的填写（三）正联的填写6 6、用途：、用途：（1 1）现金支票有一定限制，一般填写）现金支票有一定限制，一般填写“备用金备用金”、“差旅费差旅费”、“工资工资”、“劳务费劳务费
24、”等。等。（2 2）转帐支票没有具体规定，可填写如）转帐支票没有具体规定，可填写如“货款货款”、“代理费代理费”等等。等等。7 7、盖章：、盖章：支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。票作废，换一张重新填写重新盖章。实训二实训二 支票的填列方法支票的填列方法小常识：小常识：（1 1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。（2 2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。）受票人
25、如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。（3 3）支票的有效期为）支票的有效期为1010天，日期首尾算一天。节假日顺延。天，日期首尾算一天。节假日顺延。（4 4）支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不）支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。）承担责任。）（5 5）出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。）出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。（6 6）收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收）收
26、款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒倒打打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。，这样就用不着到出票单位重新开支票了。实训三实训三 原始凭证的填列原始凭证的填列一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容 二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制 三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核 四、原始凭证填制训练四、原始凭证填制训练1 1、原始凭证的名称；、原始凭证的名称；2 2、填制凭
27、证的日期和编号；、填制凭证的日期和编号；3 3、接受凭证的单位名称；、接受凭证的单位名称；4 4、经济业务内容、数量、单价和金额等、经济业务内容、数量、单价和金额等 5 5、填制凭证单位名称或者填制人姓名；、填制凭证单位名称或者填制人姓名；6 6、填制单位及有关人员的签章。、填制单位及有关人员的签章。一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容 二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制 1.1.基本填制方法基本填制方法（1 1）外来原始凭证）外来原始凭证 由其他单位经办人员按要求填制。由其他单位经办人员按要求填制。（2 2）自制原始凭证）自制原始凭证经济业务完成时由经办人员填制。如经济业务完成时由
28、经办人员填制。如“领料单领料单”由会计人员定期汇总填制。如由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表发出材料汇总表”。由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表制造费用分配表”。2.2.基本填制要求基本填制要求 记录真实记录真实 填制及时填制及时 内容齐全内容齐全 手续完备手续完备 书写规范书写规范三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核 1 1 真实性审查。是否如实反映了经济业务的本来面貌。真实性审查。是否如实反映了经济业务的本来面貌。2 2 合法性、合理性审查。是否符合有关制度的规定。合法性、合理性审查。是否符合有关制度的规定。3
29、3 完整性审查。应填项目是否填写完整，经办人员是否签章。完整性审查。应填项目是否填写完整，经办人员是否签章。4 4 正确性审查。有关数量、单价、金额的填写是否清楚，计算是否正确，大小写是否一致正确性审查。有关数量、单价、金额的填写是否清楚，计算是否正确，大小写是否一致。四、原始凭证的粘贴四、原始凭证的粘贴（一）粘贴流程（一）粘贴流程粘贴单粘贴单粘贴票据粘贴票据粘贴报销单粘贴报销单（二）粘贴要求（二）粘贴要求1 1、将票据不显示金额的一面贴在粘贴单上、将票据不显示金额的一面贴在粘贴单上2 2、方向一致、金额清晰、牢固、平整、干净、方向一致、金额清晰、牢固、平整、干净3 3、定额票据，应将相同金额
30、黏贴在一起；、定额票据，应将相同金额黏贴在一起；四、原始凭证填制训练四、原始凭证填制训练（一）实验目的：通过实训练习使学生明确原始凭证应具备的基本要素，熟悉原始凭证的填制方法，一）实验目的：通过实训练习使学生明确原始凭证应具备的基本要素，熟悉原始凭证的填制方法，原始凭证填制的基本操作技能。原始凭证填制的基本操作技能。（二）实验工具：各种原始凭证（二）实验工具：各种原始凭证（三）实验要求：（三）实验要求：1 1、用蓝黑钢笔或黑色碳素笔填制会计凭证。、用蓝黑钢笔或黑色碳素笔填制会计凭证。2 2、书写要规范，不得涂改、刮擦、挖补。、书写要规范，不得涂改、刮擦、挖补。实训四实训四 建立帐套建立帐套一、
31、账簿的设置要求与基本结构一、账簿的设置要求与基本结构二、账簿启用的规则二、账簿启用的规则三、建立账套实训三、建立账套实训一、账簿的设置要求与基本结构一、账簿的设置要求与基本结构（一）设置要求：（一）设置要求：1 1、适应企业规模和特点。、适应企业规模和特点。2 2、适应会计报表编制的要求，尽可能符合报表编制口径。、适应会计报表编制的要求，尽可能符合报表编制口径。3 3、简明实用，便于审核、查阅和保管，满足经济业务需要。、简明实用，便于审核、查阅和保管，满足经济业务需要。4 4、账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑。、账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑。一、账簿的设
32、置要求与基本结构一、账簿的设置要求与基本结构（二）基本结构内容：（二）基本结构内容：1 1、封面：写明账簿名称和记账单位名称。、封面：写明账簿名称和记账单位名称。2 2、扉页：填明启用的日期和截止的日期，页数，册次，经管账簿人员一览表、扉页：填明启用的日期和截止的日期，页数，册次，经管账簿人员一览表和签章，会计主管签章，账户目录等。和签章，会计主管签章，账户目录等。3 3、账页基本内容包括：账户名称、记账日期、凭证号数栏和种类、摘要栏、账页基本内容包括：账户名称、记账日期、凭证号数栏和种类、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等金额栏、总页次和分户页次等。三、账簿启用的规则三、账簿启用的规则1 1
33、、设置账簿的封面封底。、设置账簿的封面封底。2 2、填写账簿启用及经管人员一览表。、填写账簿启用及经管人员一览表。3 3、填写账户目录，总账应按照会计科目顺序填写科目名称及启用页号。、填写账户目录，总账应按照会计科目顺序填写科目名称及启用页号。4 4、粘贴印花税票，应粘贴在账簿的右上角，并且划线注销；在使用缴款书、粘贴印花税票，应粘贴在账簿的右上角，并且划线注销；在使用缴款书缴纳印花税时，应在右上角注明缴纳印花税时，应在右上角注明“印花税已交印花税已交”及缴款金额。及缴款金额。三、建立账套实训三、建立账套实训实验工具实验工具1 1、口取纸、口取纸2 2、凭证封面、凭证封面3 3、记账凭证、记账
34、凭证4 4、科目汇总表、科目汇总表5 5、账页（三栏式、数量金额式、费用十三栏式、生产成本明细账、增值税明细账）、账页（三栏式、数量金额式、费用十三栏式、生产成本明细账、增值税明细账）三、建立账套实训三、建立账套实训实验要求实验要求1 1、用蓝黑钢笔或黑色碳素笔登记账页、填制会计凭证。、用蓝黑钢笔或黑色碳素笔登记账页、填制会计凭证。2 2、书写要清楚、规范，不得涂改、刮擦、挖补。、书写要清楚、规范，不得涂改、刮擦、挖补。三、建立账套实训三、建立账套实训操作步骤：操作步骤：1 1、设置总账（三栏式）：将期初余额过入总账。、设置总账（三栏式）：将期初余额过入总账。（1 1）资产类）资产类 ：101
35、0个个（2 2）负债类）负债类 ：7 7个个（3 3）所有者权益类：）所有者权益类：5 5个个（4 4）成本类：）成本类：2 2个个（5 5）损益类：）损益类：9-109-10个个三、建立账套实训三、建立账套实训2 2、设置明细账、设置明细账（1 1）日记账（三栏式）：库存现金、银行存款日记账。将期初余额登记账页中。）日记账（三栏式）：库存现金、银行存款日记账。将期初余额登记账页中。（2 2）债权明细账（三栏式）：应收票据、应收账款、其他应收款。将期初余额登记账页中。）债权明细账（三栏式）：应收票据、应收账款、其他应收款。将期初余额登记账页中。（3 3）债务明细账（三栏式）：应付账款、预收账款
36、、应交税费（增值税除外，专用明细账中）。）债务明细账（三栏式）：应付账款、预收账款、应交税费（增值税除外，专用明细账中）。（4 4）存货明细账（数量金额式）：原材料（）存货明细账（数量金额式）：原材料（A A、B B、C C）、库存商品（甲、乙、丙）。根据明细账户资料登记数量、）、库存商品（甲、乙、丙）。根据明细账户资料登记数量、单价、金额。单价、金额。（5 5）生产成本明细：按产品品种设置明细账）生产成本明细：按产品品种设置明细账（6 6）费用明细（十三栏式）费用明细（十三栏式）：制造费用按车间设置、管理费用、销售费用：制造费用按车间设置、管理费用、销售费用实训五实训五 记账凭证的填制与审核
37、记账凭证的填制与审核 一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容二、记账凭证的填制要求二、记账凭证的填制要求三、记账凭证填制训练三、记账凭证填制训练一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容二、记账凭证的填制要求二、记账凭证的填制要求1、必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。、必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2、记账凭证的摘要应简明、正确。、记账凭证的摘要应简明、正确。3、正确使用会计科目、编制会计分录。、正确使用会计科目、编制会计分录。4、采用科学的方法对记账凭证进行编号。、采用科学的方法对记账凭证进行编号。5、记账凭证如果填制错误，应当按错账更正的方法更正。、记账凭证如果填制
38、错误，应当按错账更正的方法更正。6、实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。、实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。三、记账凭证填制训练三、记账凭证填制训练（一）实验目的：通过实训练习使学生明确记账凭证应具备的基本要素，熟悉记账凭证的填制方法，掌握根据（一）实验目的：通过实训练习使学生明确记账凭证应具备的基本要素，熟悉记账凭证的填制方法，掌握根据原始凭证填制记账凭证的基本操作技能。原始凭证填制记账凭证的基本操作技能。（二）实验工具：（二）实验工具：通用记账凭证通用记账凭证（三）实验要求：（三）实验
39、要求：1、用蓝黑钢笔或黑色碳素笔填制会计凭证。、用蓝黑钢笔或黑色碳素笔填制会计凭证。2、书写要规范，不得涂改、刮擦、挖补。、书写要规范，不得涂改、刮擦、挖补。实训六实训六 账簿的登记和使用账簿的登记和使用一、账簿登记的规则一、账簿登记的规则二、错账更正方法二、错账更正方法三、账簿登记训练三、账簿登记训练一、账簿登记的规则一、账簿登记的规则1、账簿必须根据审核无误的会计凭证连续、系统的登记，不能错记、漏记和重记，并将会计凭证的编号记入账、账簿必须根据审核无误的会计凭证连续、系统的登记，不能错记、漏记和重记，并将会计凭证的编号记入账簿，在记账时必须使用会计科目、子目、细目的全称，不得简化。簿，在记
40、账时必须使用会计科目、子目、细目的全称，不得简化。2、登记账簿时必须使用钢笔，用蓝黑墨水登记，不能使用圆珠笔和铅笔，红墨水只能在结账划线、改错和冲账、登记账簿时必须使用钢笔，用蓝黑墨水登记，不能使用圆珠笔和铅笔，红墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用，以防篡改。时使用，以防篡改。3、各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记，不能隔页、跳行，如果不慎发生类似的情况，应在空白页或空、各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记，不能隔页、跳行，如果不慎发生类似的情况，应在空白页或空行处用红墨水划对角的叉线，并注明此页或此行空白，而且要加盖印鉴，不得任意撕毁或抽换账页。行处用红墨水划对角的叉线，并注明此页或
41、此行空白，而且要加盖印鉴，不得任意撕毁或抽换账页。4、登账时或登账后发现差错，应根据错误的具体情况，按照更正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改、登账时或登账后发现差错，应根据错误的具体情况，按照更正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。和用褪色药水更改字迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。一、账簿登记的规则一、账簿登记的规则5、摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉、摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注意伯数
42、字，并且对齐位数，注意“0”不能省略和连写；数字和文字一般应占行的不能省略和连写；数字和文字一般应占行的1/2宽，为更正错误留有余宽，为更正错误留有余地。地。6、每登满一页账页，应该在该页的最后一行加计本页的发生额及余额，在摘要栏中注明、每登满一页账页，应该在该页的最后一行加计本页的发生额及余额，在摘要栏中注明“过次页过次页”，并在下，并在下一页的首行记入上页的发生额和余额。在摘要栏内注明一页的首行记入上页的发生额和余额。在摘要栏内注明“承前页承前页”，以便对账和结账。，以便对账和结账。二、错账更正方法二、错账更正方法u划线更正法划线更正法u红字更正法红字更正法u补充登记法补充登记法二、错账更
43、正方法二、错账更正方法划线更正法划线更正法 划线更正法是先将错误数字或文字全部划一条红线予以注销，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后划线更正法是先将错误数字或文字全部划一条红线予以注销，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后在红线上方空白处，用蓝黑墨水笔做出正确地记录，并由记账人员在更正处盖章。在红线上方空白处，用蓝黑墨水笔做出正确地记录，并由记账人员在更正处盖章。二、错账更正方法二、错账更正方法红字更正法红字更正法 先用红字填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明先用红字填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“更正第更正第张凭证的错张凭证的错误误”，并据以用
44、红字金额登记入账，冲销原有错误纪录，然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并，并据以用红字金额登记入账，冲销原有错误纪录，然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。据以登记入账。将多记的金额用红字填制一张与原有错误凭证中科目、记账方向相同的记账凭证，其金额是错误金额与将多记的金额用红字填制一张与原有错误凭证中科目、记账方向相同的记账凭证，其金额是错误金额与正确金额两者的差额，登记入账。正确金额两者的差额，登记入账。二、错账更正方法二、错账更正方法补充登记法补充登记法 补充登记法是在科目对应关系正确时，将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏内注明补充登记法是在科目对应关系正确时
45、，将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏内注明“补记补记第第号凭证少记金额号凭证少记金额”，并据以登记入账，以补充原来少记的金额。，并据以登记入账，以补充原来少记的金额。三、账簿登记训练三、账簿登记训练 1、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的
46、“过账过账”栏内注或画栏内注或画“”，表示已经记，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。账完毕，避免重记、漏记。3、账簿中书写的文字和数字要规范清晰。、账簿中书写的文字和数字要规范清晰。4、为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔、为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。三、账簿登记训练三、账簿登记训练5、在下列情况下，可以用红色墨水记账：、在下列情况下，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记
47、账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。6、在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。、在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷借或贷”栏目内注明栏目内注明“借借”或或“贷贷”字样，以示余字样，以示余额的方
48、向；对于没有余额的账户，应在额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在字，并在“余额余额”栏用栏用“0”表示。表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。实训七实训七 会计核算组织程序会计核算组织程序一、会计循环的概念与步骤一、会计循环的概念与步骤二、账务处理程序二、账务处理程序三、科目汇总表核算组织程序三、科目汇总表核算组织程序一、会计循环的概念与步骤一、会计循环的概念与步骤（一）会计循环的概念（一）会计循环的概念 会计循环是指会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生、取得或填制会计凭证开始，到登记账会计
49、循环是指会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生、取得或填制会计凭证开始，到登记账簿、编制会计报表为止的会计信息加工处理过程的循环往复。簿、编制会计报表为止的会计信息加工处理过程的循环往复。（二）会计循环的步骤（二）会计循环的步骤 会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表二、账务处理程序二、账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总的步骤和方法。账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总的步骤和方法。根据登记总分类账的依据不同，会计核算组织程序分为以下几种根据登记总分类账的依据不同，会计核算组织程序分为以下几种:1 1、记
50、账凭证核算组织程序、记账凭证核算组织程序 2 2、汇总记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序 3 3、科目汇总表核算组织程序、科目汇总表核算组织程序三、科目汇总表核算组织程序三、科目汇总表核算组织程序（一）科目汇总表核算组织程序的含义（一）科目汇总表核算组织程序的含义 科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期(或月末一次或月末一次)按会计科目汇总编制科目汇总表，然按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。（二）科目
