1、LOGO2023-2-8第七章 会计账簿 学习目的学习目的：掌握登记账簿和运用账簿的有关掌握登记账簿和运用账簿的有关知识和技能。知识和技能。学习要求学习要求：了解会计账簿的种类和格式，熟了解会计账簿的种类和格式，熟练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的更正方法更正方法,对账与结账技术。对账与结账技术。学习重点学习重点：货币资金日记账的登记，分类账货币资金日记账的登记，分类账的设置与登记，错账的更正方法。的设置与登记，错账的更正方法。学习难点学习难点：总分类账与明细账的平行登记。总分类账与明细账的平行登记。第七章第七章 会计账簿会计账簿2023-2-8第七章
2、 会计账簿 第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述 一、会计账簿的意义和作用一、会计账簿的意义和作用 会计账簿是按照会计科目开设账户并由具有会计账簿是按照会计科目开设账户并由具有一定格式且相互联系的若干账页所组成，以会计凭一定格式且相互联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据证为依据,系统、序时、分类地记录各项经济业务系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。的簿籍。设置和登记账簿能够全面、系统、序时、分类设置和登记账簿能够全面、系统、序时、分类地反映经济业务，为经营管理提供系统、完整的会地反映经济业务，为经营管理提供系统、完整的会计信息，有效发挥会计的监督职能，确保财产物资计信息，有效发挥会计的
3、监督职能，确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用，并为编制财务的安全完整及各项资金的合理使用，并为编制财务会计报表提供依据。会计报表提供依据。2023-2-8第七章 会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类(一一)账簿按用途分类账簿按用途分类1.序时账簿序时账簿 普通日记账普通日记账 登记全部经济业务登记全部经济业务 特种日记账特种日记账 专门用来记录某一类经济业务专门用来记录某一类经济业务 2.2.分类账簿分类账簿 总分类账簿总分类账簿 根据总分类科目开设根据总分类科目开设 明细分类账簿明细分类账簿 根据科目所属明细科目开设根据科目所属明细科目开设 3.3.备查账簿备查账簿(二二)账
4、簿按外表形式分类账簿按外表形式分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿 2023-2-8第七章第七章 会计账簿会计账簿（三）按账页格式分类（三）按账页格式分类1.1.三栏式账簿三栏式账簿年年凭证凭证摘要摘要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字 号号十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分 会计科目会计科目:总分类账总分类账2023-2-8第七章第七章 会计账簿会计账簿三栏式账簿三栏式账簿年年凭证凭证摘要摘要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字 号号十十万万千千百百十十元元角角
5、分分十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分明细科目：明细科目：明细分类账明细分类账2023-2-8第七章第七章 会计账簿会计账簿2.2.多栏式账簿多栏式账簿明细科目：明细科目：年年凭证凭证摘摘 要要借方借方(科目科目)贷方贷方余额余额月月日日字字号号合计合计多栏式明细账（借方多栏式）多栏式明细账（借方多栏式）2023-2-8第七章第七章 会计账簿会计账簿多栏式账簿多栏式账簿明细科目：明细科目：年年凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷方贷方(项目项目)余额余额月月日日字字号号合计合计多栏式明细账（贷方多栏式）多栏式明细账（贷方多栏式）2023-2-8第七章第七章 会计账簿
6、会计账簿3.3.数量金额式账簿数量金额式账簿类类 别别:编编 号号:品名或规格品名或规格:存放地点存放地点:储备定额储备定额:计量单位计量单位:明细分类账明细分类账 年年凭证凭证摘摘 要要收入收入发出发出结存结存月月日日字字号号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额4.4.横线登记式账簿横线登记式账簿 2023-2-8第七章 会计账簿三、会计账簿的基本要素三、会计账簿的基本要素 (一一)封面封面 封面主要标明账簿名称、会计主体名称和记账会计期封面主要标明账簿名称、会计主体名称和记账会计期间间,如：如：单位、单位、年度、年度、分类账。分类账。(二二)扉页扉页 扉
7、页主要列明账簿启用和经管人员一览表及账户目录扉页主要列明账簿启用和经管人员一览表及账户目录(科目索引科目索引)。(三三)账页账页 账页是账簿的主要内容账页是账簿的主要内容,各种账页格式一般包括以下各种账页格式一般包括以下六个方面六个方面:1.1.会计科目或编号；会计科目或编号；2.2.登账日期栏；登账日期栏；3.3.凭证种类和号凭证种类和号数栏；数栏；4.4.摘要栏；摘要栏；5.5.借、贷方金额及余额的方向、金额栏；借、贷方金额及余额的方向、金额栏；6.6.总页次和分户页次。总页次和分户页次。2023-2-8第七章 会计账簿 （一）库存现金日记账的设置和登记（一）库存现金日记账的设置和登记 格
8、格 式：式：三栏式三栏式、多栏式多栏式现金收入日记账现金收入日记账现金支出日记账现金支出日记账登账依据：登账依据：现金收入日记账现金收入日记账现金支出日记账现金支出日记账现金日记账现金日记账 现金收入凭证、部分现金收入凭证、部分银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证现金收款凭证、现金付现金收款凭证、现金付款凭证和部分银行存款款凭证和部分银行存款付款凭证付款凭证 一、日记账的设置和登记一、日记账的设置和登记现金日记账现金日记账第二节会计账簿的设置与登记第二节会计账簿的设置与登记2023-2-8第七章 会计账簿库存现金日记账的登记方法库存现金日记账的登记方法 库存现金日记账库存现
9、金日记账年年记记 账账凭凭 证证对方科目对方科目摘要摘要现现金金支支票票号号码码借方借方贷方贷方余额余额月月日日字字号号9 99 99 99 99 99 99 99 91 11 12 22 22 22 23 34 4现付现付银付银付现付现付现付现付现付现付现付现付银付银付1 12 22 23 34 45 55 5材料采购材料采购银行存款银行存款应付职工薪酬应付职工薪酬销售费用销售费用制造费用制造费用管理费用管理费用银行存款银行存款期初余额期初余额支付乙材料运费支付乙材料运费提取现金提取现金发放工资发放工资支付销售费用支付销售费用支付修理费用支付修理费用购买办公用品购买办公用品日常周转金日常周转
10、金15 00015 000 8 000 8 000 400 40015 00015 000 200 200 270 270 100 1002 0002 0001 6001 6001 1301 1301 0301 0309 0309 0302023-2-8第七章 会计账簿银行存款收入日记账银行存款收入日记账银行存款支出日记账银行存款支出日记账银行存款日记账银行存款日记账登账依据登账依据:银行存款收款凭证和银行存款收款凭证和部分现金付款凭证部分现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证银行存款收款凭证、银银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和部分行存款付款凭证和部分现金付款凭证现金付款凭证 (二二
11、)银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记 格式：比库存现金日记账多了格式：比库存现金日记账多了“支票种类、号码支票种类、号码”一栏。一栏。2023-2-8第七章 会计账簿银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账银行存款日记账 年年记记 账账凭凭 证证对方科目对方科目摘要摘要支票支票借方借方贷方贷方余额余额种种类类号号码码月月日日字字号号9 99 99 99 99 99 99 99 99 91 12 22 22 23 33 34 45 55 5银付银付银收银收银付银付银付银付银付银付银付银付银收银收银付银付1 11 12 23 34 45 52 26 6材料
12、采购材料采购应收账款应收账款库存现金库存现金应付账款应付账款制造费用制造费用库存现金库存现金应收账款应收账款应交税费应交税费期初余额期初余额支付材料款支付材料款收到前欠货款收到前欠货款提取现金提取现金支付前欠货款支付前欠货款支付电费支付电费日常周转金日常周转金收到前欠货款收到前欠货款交纳税金交纳税金117 000117 000 59 500 59 500 10 000 10 000 15 000 15 000117 000117 000 20 000 20 000 8 000 8 000 10 600 10 600200 000200 000292 000292 000155 000155 0
13、00147 000147 000195 900195 9002023-2-8第七章 会计账簿（三）多栏式日记账的设置和登记（三）多栏式日记账的设置和登记 如果某些单位库存现金和银行存款的收付业务比较如果某些单位库存现金和银行存款的收付业务比较多，而且与多，而且与“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”账户对应的账账户对应的账户不多和比较固定的情况下，为既反映每一笔收支业务户不多和比较固定的情况下，为既反映每一笔收支业务的来龙去脉，又便于分析和汇总对应账户的发生额，以的来龙去脉，又便于分析和汇总对应账户的发生额，以减少登记总分类账的工作量，可以采用多栏式日记账。减少登记总分类账的工作量，可以采
14、用多栏式日记账。多栏式日记账的一般格式见教材。多栏式日记账的一般格式见教材。库存现金、银行存款多栏式日记账的登记方法及需库存现金、银行存款多栏式日记账的登记方法及需要注意的问题见教材。要注意的问题见教材。2023-2-8第七章 会计账簿三、分类账的设置和登记三、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记 设设 置：按一级会计科目开设置：按一级会计科目开设 格格 式：三栏式、订本式式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的会计核算登账依据：有多种，并由此而形成不同的会计核算组织程序组织程序（二）明细分类账的设置和登记（二）明细分类账的设置和登记 设设 置
15、：按明细会计科目开设置：按明细会计科目开设 格格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表2023-2-8第七章 会计账簿 1.1.各单位应当按照国家统一会计规范的各单位应当按照国家统一会计规范的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。簿。2.2.现金日记账和银行存款日记账必须采用现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法订本式账簿。不
16、得用银行对账单或者其他方法代替日记账。代替日记账。3.3.实行会计电算化的单位，用计算机打印实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。主管人员签字或者盖章。2023-2-8第七章 会计账簿 4.4.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责
17、人、会计主用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。或者盖章。5.5.启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成
18、册。装订后再按实际使用的账顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。2023-2-8第七章 会计账簿二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则（一）登记账簿的一般规则（一）登记账簿的一般规则 1.1.会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。记会计账簿。2.2.按各单位所选用的账务处理程序来确定登记总按各单位所选用的账务处理程序来确定登记总账的依据和具体时间。账的依据和具体时间。3.3.对于各种明细账，可逐笔逐日进行登记，也可对于各种明细账
19、，可逐笔逐日进行登记，也可定期（三天或五天）登记。但债权债务类和财产物资定期（三天或五天）登记。但债权债务类和财产物资类明细账应当每天进行登记。类明细账应当每天进行登记。4.4.库存现金和银行存款日记账，应当根据办理完库存现金和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记，最少每天毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记，最少每天登记一次。登记一次。2023-2-8第七章 会计账簿（二）登记账簿的具体要求（二）登记账簿的具体要求 1.1.必须用蓝黑色墨水钢笔书写，不允许用铅笔或必须用蓝黑色墨水钢笔书写，不允许用铅笔或圆珠笔记账。红墨水只能在结账划线、改错冲账以及圆珠笔记账。红
20、墨水只能在结账划线、改错冲账以及表示余额为负数时使用。表示余额为负数时使用。2.2.应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。同时要在记账凭金额和其他有关资料逐项记入账内。同时要在记账凭证上签章并注明已经登账的标记（如打证上签章并注明已经登账的标记（如打“”“”等），等），以避免重登或漏登。以避免重登或漏登。3.3.应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页现象，应在空行、空页处用红色如果发生跳行、隔页现象，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，注明墨水划对角
21、线注销，注明“此页空白此页空白”或或“此行空白此行空白”字样，并由记账人员签章。字样，并由记账人员签章。4.4.账簿中书写的文字或数字不能顶格书写，一般账簿中书写的文字或数字不能顶格书写，一般只应占格距的二分之一，以便留有改错的空间。只应占格距的二分之一，以便留有改错的空间。2023-2-8第七章 会计账簿 5.5.各账户在一张账页登记完毕结转下页时，应当结出各账户在一张账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行的栏内，并在本页最后一行的“摘要摘要”栏内注明栏内注明“转次页转次页”等
22、字样，在下一页第一行的等字样，在下一页第一行的“摘要摘要”栏内注明栏内注明“承前页承前页”字样。对字样。对“转次页转次页”的本页合计数如何计算，一般分三种的本页合计数如何计算，一般分三种情况：情况：(1)(1)需要结出本月发生额的账户，结计需要结出本月发生额的账户，结计“转次页转次页”的本的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数 。(2)(2)需要结计本年累计发生额的账户，结计需要结计本年累计发生额的账户，结计“转次页转次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。(3)(3)既不需
23、要结计本月发生额也不需要结计本年累计发既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。2023-2-8第七章 会计账簿 6.6.凡需要结出余额的账户凡需要结出余额的账户,结出余额后结出余额后,应在应在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或或“贷贷”等字样。没有余额的账户等字样。没有余额的账户,应在应在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字字,并在余额栏内用并在余额栏内用“-0-”-0-”表示。库存现金日记账和银行存款日记账必表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。须逐日结出余额。7.7.对
24、于登错的记录，不得刮擦、挖补、对于登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误，也涂改或用药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄。应采用正确的错账更正规则与不允许重抄。应采用正确的错账更正规则与方法进行更正。方法进行更正。2023-2-8第七章 会计账簿 三、错账更正的方法三、错账更正的方法 (一一)划线更正法划线更正法 适用范围：记账凭证正确，账簿记录有错误适用范围：记账凭证正确，账簿记录有错误,即纯属记账即纯属记账时文字或数字的笔误。时文字或数字的笔误。更正方法：将错误的文字或数字划线注销，然后在划线更正方法：将错误的文字或数字划线注销，然后在划线上方填写正确的文字或数
25、字，并由记账人员在更正处盖章。上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划线更正，对于文字差错，可只划对于错误的数字，应全部划线更正，对于文字差错，可只划去错误的部分。去错误的部分。(二二)红字更正法红字更正法 适用范围：适用范围：1.1.记账以后记账以后,发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误；账方向有错误；2.2.记账以后记账以后,发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误账方向都没有错误,只是所记金额大于应记的正确金额。只是所记金额大于应记的正确金额。202
26、3-2-8第七章 会计账簿 更正方法：更正方法：对第一种错误对第一种错误：（：（1 1）用红字填制一张与原错误记账用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证凭证内容完全相同的记账凭证,并据以用红字登记入账并据以用红字登记入账,冲销原有错误的账簿记录冲销原有错误的账簿记录;（2 2）再用蓝字填制一张正确）再用蓝字填制一张正确的记账凭证的记账凭证,注明注明“订正订正年年月月号凭证号凭证”，据以用，据以用蓝字登记入账。蓝字登记入账。例例7171以转账支票支付生产车间的办公用品费用以转账支票支付生产车间的办公用品费用36003600元元,在填制记账凭证时误记入在填制记账凭证时误记入“管理费用
27、管理费用”账户账户,并并据以登记入账据以登记入账,其错误记账凭证所反映的会计分录为其错误记账凭证所反映的会计分录为:借借:管理费用管理费用 36003600 贷贷:银行存款银行存款 3600 3600 2023-2-8第七章 会计账簿 该项分录应借记该项分录应借记“制造费用制造费用”科目。在更正时科目。在更正时,应应用红字编制如下记账凭证进行更正用红字编制如下记账凭证进行更正:借借:管理费用管理费用 3 6003 600 贷贷:银行存款银行存款 3 6003 600 根据更正错账的记账凭证记账后根据更正错账的记账凭证记账后,表明已全部冲销表明已全部冲销原有错误记录原有错误记录,然后用蓝字填制如
28、下正确记账凭证然后用蓝字填制如下正确记账凭证,并并据以登记入账据以登记入账:借借:制造费用制造费用 36003600 贷贷:银行存款银行存款 36003600过账过账过账过账2023-2-8第七章 会计账簿 对第二种错误：对第二种错误：将多记的金额用红字填制一张与原错将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证记账凭证,并据以登记入账并据以登记入账,以冲销多记金额以冲销多记金额,并在账簿摘并在账簿摘要栏注明要栏注明“注销注销年年月月号凭证多记金额号凭证多记金额”。例例7-27-2经计算应付生产车间一
29、般管理人员工资经计算应付生产车间一般管理人员工资8 0008 000元元,在填制记账凭证时在填制记账凭证时,误记金额为误记金额为80 00080 000元元,但会计科目、但会计科目、借贷方向均无错误借贷方向均无错误,其错误记账凭证所反映的会计分录为其错误记账凭证所反映的会计分录为:借借:制造费用制造费用 80 00080 000 贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬 80 00080 000 更正错账时更正错账时,用红字编制如下记账凭证并登记入账用红字编制如下记账凭证并登记入账 借借:制造费用制造费用 72 00072 000 贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬 72 00072 000 更正后更正后,
30、即可反映其正确金额为即可反映其正确金额为8 0008 000元。元。2023-2-8第七章 会计账簿 (三三)补充登记法补充登记法 适用范围：记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科适用范围：记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向正确目和记账方向正确 ,但所记金额小于应记的正确金额但所记金额小于应记的正确金额 。更正方法：将少记金额用蓝字填制一张与原错误记账凭更正方法：将少记金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证证借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证,在在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“补充补充年年月月号凭证少计数号凭证少计数”，并据以登记入，并
31、据以登记入账。账。例例7-37-3计提本月行政部门使用固定资产折旧费计提本月行政部门使用固定资产折旧费50 00050 000元元,在填制记账凭证时在填制记账凭证时,误记金额为误记金额为5 0005 000元元,但会计科目、借贷方但会计科目、借贷方向均无错误向均无错误,其错误记账凭证所反映的会计分录为其错误记账凭证所反映的会计分录为:借借:管理费用管理费用 5 0005 000 贷贷:累计折旧累计折旧 5 0005 000 更正时更正时,用蓝字编制如下记账凭证并登记入账：用蓝字编制如下记账凭证并登记入账：借借:管理费用管理费用 45 00045 000 贷贷:累计折旧累计折旧 45 00045
32、 000 更正后更正后,即可反映其正确的金额为即可反映其正确的金额为50 00050 000元。元。2023-2-8第七章 会计账簿 四、总分类账与明细分类账的平行登记四、总分类账与明细分类账的平行登记 第一，同依据登记。每一项经济业务发生后，记入第一，同依据登记。每一项经济业务发生后，记入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证证(特别是指原始凭证特别是指原始凭证)相同。相同。第二，同方向登记。每一项经济业务发生后，记入第二，同方向登记。每一项经济业务发生后，记入总分类账户及其所属的明细分类账户时，记账的借贷方总分类账户及其所属的明细
33、分类账户时，记账的借贷方向应当一致。向应当一致。第三，同期间登记。每一项经济业务发生后，尽管第三，同期间登记。每一项经济业务发生后，尽管登记总账与明细账的具体日期不一定相同，但都要在同登记总账与明细账的具体日期不一定相同，但都要在同一会计期间内进行登记。一会计期间内进行登记。第四，同金额登记。每一项经济业务发生后，计入第四，同金额登记。每一项经济业务发生后，计入总分类账户的金额与记入其所属的明细分类账户的金额总分类账户的金额与记入其所属的明细分类账户的金额之和相等。之和相等。2023-2-8第七章 会计账簿 总分类账和明细分类账的关系总分类账和明细分类账的关系余 10000 40005000发
34、生 4000 发生 5000余 9000余 6000 30003000发生 3000发生 3000余 6000余 4000 10002000发生 1000发生 2000余 30001.1.提供资料的详细程度不同提供资料的详细程度不同2.2.作用不同作用不同：1.反映的对象相同2.登记的依据相同3.提供的资料是相互补充的总分类账户与明细分类账户平行登记的方法见教材例总分类账户与明细分类账户平行登记的方法见教材例7474 2023-2-8第七章 会计账簿第四节对账和结账第四节对账和结账 一、对账一、对账 按照按照会计基础工作规范会计基础工作规范的要求，各单位应当定期的要求，各单位应当定期对会计账簿
35、记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账证券往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。账相符、账实相符。（一）账证相符（一）账证相符 指会计账簿诸如总分类账、明细分类账以及库存现金指会计账簿诸如总分类账、明细分类账以及库存现金和银行存款日记账等记录与记账凭证及其所附的原始凭证和银行存款日记账等记录与记账凭证及其所附的原始凭证有关内容核对相符有关内容核对相符。（二）账账相符（二）账账相符 指各种会计账簿之间有关记录的核对相符。指各种会计账簿之间有关记录的核对相符。2023-2
36、-8第七章 会计账簿（三）账实相符（三）账实相符 指各种财产物资账簿记录与财产物资实有数额核对相符。指各种财产物资账簿记录与财产物资实有数额核对相符。二、结账二、结账 (一一)结账的意义结账的意义 结账就是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账结账就是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。的基础上，计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。通过结账通过结账,把各种账簿记录结算清楚把各种账簿记录结算清楚,提供管理所需的各提供管理所需的各项数据信息。项数据信息。（二）结账的程序（二）结账的程序 1.1.检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入
37、账，检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正。若发现漏账、错账，应及时补记、更正。2023-2-8第七章 会计账簿 2.2.在实行权责发生制的单位，应按照权责发生制的要在实行权责发生制的单位，应按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，以计算确定本期的成本、求，进行账项调整的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果。费用、收入和财务成果。3.3.将损益类科目转入将损益类科目转入“本年利润本年利润”科目，结平所有损科目，结平所有损益类科目。益类科目。4.4.在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出所在本期全部经济业务登记入账的基础上，结
38、算出所有账户的本期发生额和期末的余额。有账户的本期发生额和期末的余额。（三）结账的内容（三）结账的内容 1.1.月结月结 2.2.季结季结 3.3.年结年结2023-2-8第七章 会计账簿 三、账簿的更换三、账簿的更换 为了划分会计年度反映企业的财务状况和经营成为了划分会计年度反映企业的财务状况和经营成果果,新的会计年度开始时新的会计年度开始时,库存现金日记账、银行存库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账原则上都要每年款日记账、总分类账及明细分类账原则上都要每年更换新账更换新账,并把上年度的会计账簿归档保管。但固并把上年度的会计账簿归档保管。但固定资产明细账或固定资产卡片账可以继
39、续使用定资产明细账或固定资产卡片账可以继续使用,不必不必每年更换新账。每年更换新账。年终结账时年终结账时,需要更换账簿的各账户，年末余额需要更换账簿的各账户，年末余额都要直接抄转入新账簿的有关账户中。同时在摘要都要直接抄转入新账簿的有关账户中。同时在摘要栏内注明栏内注明“上年结转上年结转”或或“年初余额年初余额”字样。字样。2023-2-8第七章 会计账簿【本章小结本章小结】账簿是以会计凭证为依据，系统、序时、分类地记录各项账簿是以会计凭证为依据，系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。不同账簿应使用不同的账页格式反映相关经济业务的簿籍。不同账簿应使用不同的账页格式反映相关的内容。总分类账只
40、反映货币计量指标，一般采用三栏式订的内容。总分类账只反映货币计量指标，一般采用三栏式订本账；明细分类账是详细记录某项经济业务的账簿，根据管本账；明细分类账是详细记录某项经济业务的账簿，根据管理要求和经济业务的内容不同，可采用三栏式、数量金额式、理要求和经济业务的内容不同，可采用三栏式、数量金额式、多栏式及横线登记式等格式。多栏式及横线登记式等格式。账簿记录一旦发生错误，应按正确的方法更正，更正方法账簿记录一旦发生错误，应按正确的方法更正，更正方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法。主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法。总分类账和明细分类账总是平行登记的，平行登记的要点总分类账和明细分类账总是平行登记的，平行登记的要点是：同依据登记、同方向登记、同期间登记、同金额登记。是：同依据登记、同方向登记、同期间登记、同金额登记。对账即在有关经济业务入账后，进行账簿记录的核对。结对账即在有关经济业务入账后，进行账簿记录的核对。结账就是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账后，计账就是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账后，计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。算并结转各账户的本期发生额和期末余额。
