1、本章适用的会计准则本章适用的会计准则 中国会计准则中国会计准则 企业会计准则第企业会计准则第30号号财务报表列报财务报表列报 企业会计准则第企业会计准则第31号号现金流量表现金流量表国际会计准则国际会计准则 IAS1财务报表列报财务报表列报 IAS7现金流量表现金流量表 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表 第四节第四节 现金流量表现金流量表第一节第一节 财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表财务报表财务报表财务报表财务报表财务报表财务报表财务报表财务报表财务报表财务报表编号 会计报表名称 编报期 会企 01 表 资产负债表
2、中期报告年度报告 会企 02 表 利润表 中期报告年度报告 会企 03 表 现金流量表 中期报告年度报告 会企 04 表 所有者权益变动表 年度报告 财务报表财务报表财务报告种类报出时间月度报表月终后6天内（节假日顺延，下同）季度报表季终后15天内半年度报表中期结束后60天内年度报表年终后4个月内财务报表财务报表财务报表财务报表财务报表附注财务报表附注 P223会计报表附注会计报表附注第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表的内容和作用资产负债表的内容和作用资产负债表的内容和作用资产负债表的内容和作用资产负债表结构资产负债表结构 资产负债表资产负债表 会企会企0101表表 编制单位：xx公
3、司 200 x年x月x日 单位：元资产期末 余额年初 余额负债及所有者权益期末 余额年初 余额流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计资产负债表结构资产负债表结构资产负债表编制方法资产负债表编制方法年初数年初数根据上年末的根据上年末的“期末数期末数”填填列列期末数期末数编制方法：编制方法：填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应付职工薪酬应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目的余额计算填列货
4、币资金、未分配利润根据有关明细科目的余额计算填列应收及预收款项、应付及预付款项根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产新准则要求 （1）新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：交易性金融资产交易性金融资产 持有至到期投资持有至到期投资 投资性房地产投资性房地产 生物资产、递延所得税资产生物资产、递延所得税资产 货币资金货币资金 应收及预付款项应收及预付款项 存货存货 长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 无形资产无形资
5、产（2）新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款短期借款 应付及预付款项应付及预付款项 应交税费应交税费 预计负债预计负债 长期借款长期借款 长期应付款长期应付款 应付债券应付债券 递延所得税负债递延所得税负债 应付职工薪酬应付职工薪酬（3）新准则所有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本（股本）实收资本（股本）资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润第三节第三节 利润表利润表利润表的内容和作用利润表的内容和作用利润表的内容和作用利润表的内容和作用2.利润表的内容利润表的内容 营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加营业收入营业成本营业税金及
6、附加销售费用管理费用财务费用资产减值损销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益失投资收益 利润总额利润总额营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出 净利润净利润利润总额所得税利润总额所得税利润表的内容和作用利润表的内容和作用 为企业经营成果的分配提供重要依据；为企业经营成果的分配提供重要依据；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于企业管理当局进行经营决策有助于企业管理当局进行经营决策。利润
7、表的结构利润表的结构1 1）单步式利润表）单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和和 损失，一步计算出本期净利润。损失，一步计算出本期净利润。（2 2）多步式利润表）多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：营业利润、最终利润的中间信息。中间信息包括：营业利润、利润总额和净利润。利润总额和净利润。利润表 编制单位：x x公司 200 x年x月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二
8、、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益利润表的编制利润表的编制第四节第四节 现金流量表现金流量表现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金流量表编制基础现金流量表编制基础现金流量的分类现金流量的分类 现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。现金流量表（基本结构）一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量经营活动现金流入项目经营活动现金流入项目经营活动现金流出项目经营活动现金流出项目经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容
9、现金流量表（基本结构）二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量投资活动现金流入项目投资活动现金流入项目投资活动现金流出项目投资活动现金流出项目投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量筹资活动现金流入项目筹资活动现金流入项目筹资活动筹资活动现金流出项目现金流出项目筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额现金流量表（基本结构）四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法 P285-288P285-288现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法 工作底稿法工作底稿法 T型账户法型账户法 分析填列法分析填列法
