1、1第八章第八章 会计报表会计报表主讲：顾署生主讲：顾署生 江西财大会计学院江西财大会计学院 TEL ：07913816409 Email:2学习目的学习目的与要求与要求掌握报表的意义与作用掌握报表的意义与作用了解报表的种类与填制要求了解报表的种类与填制要求掌握资产负债表的编制掌握资产负债表的编制掌握利润表的编制掌握利润表的编制了解现金流量表的结构与内容了解现金流量表的结构与内容3本章主要内容本章主要内容会计报表概述会计报表概述资产负债表编制资产负债表编制利润表及利润分配表编制利润表及利润分配表编制现金流量表编制现金流量表编制4第一节会计报表概述第一节会计报表概述一、会计报表的概念及作用一、会计
2、报表的概念及作用（一）会计报表的概念（一）会计报表的概念会计报表根据企业日常的核算资料定期编制的，综合反映会计报表根据企业日常的核算资料定期编制的，综合反映会计主体某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及会计主体某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期经营成果某一特定时期经营成果、现金流动和所有者权益变动情况情况现金流动和所有者权益变动情况情况的书面文件。的书面文件。（二）会计报表的作用（二）会计报表的作用、使经营管理者全面、系统、总括的了解企业的经营状况；、使经营管理者全面、系统、总括的了解企业的经营状况；、使投资者了解企业经营业绩和获利能力；、使投资者了解企业经营业
3、绩和获利能力；、进一步加强财政监督和税务管理；、进一步加强财政监督和税务管理；、有利于审计监督；、有利于审计监督；、有利于证券部门管理；、有利于证券部门管理；6、有利于国家宏观调控、综合平衡；有利于国家宏观调控、综合平衡；5二、会计报表的种类二、会计报表的种类、按所反映的经济内容分类、按所反映的经济内容分类资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表资产负债表是总括反映企业某一特定资产负债表是总括反映企业某一特定时点全部资产、负债和所有者权益情时点全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。况的会计报表。利润表又称损益表，是总括反映企业利润表又称损益表，是总括反映企业一一
4、 定时期内利润（亏损）形成情况的定时期内利润（亏损）形成情况的会计报表。会计报表。现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出信息现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。的会计报表。反映企业年末所有者变动情况的报表6、按编报的主体划分、按编报的主体划分个别财务报表个别财务报表合并财务报表合并财务报表外部财务报表外部财务报表内部财务报表内部财务报表外部财务报表外部财务报表汇总财务报表7、按报表服务对象分类、按报表服务对象分类外部财务报表外部财务报表内部财务报表内部财务报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表期间费用表期间费用表制
5、造费用表制造费用表商品产品成本表等商品产品成本表等所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表8、按编制时间分类、按编制时间分类年度财务报表年度财务报表中期财务报表中期财务报表季度财务报表季度财务报表月份财务报表月份财务报表半年度财务报表半年度财务报表9、按财务报表反映的资金运动状态不同分类、按财务报表反映的资金运动状态不同分类静态会计报表静态会计报表动态会计报表动态会计报表10、按财务报表反映的分部信息的内容分类、按财务报表反映的分部信息的内容分类业务分部业务分部财务报表财务报表地区分部地区分部财务报表财务报表11三、财务报表的组成及列报要求三、财务报表的组成及列报要求（一）、财务报表的
6、组成（一）、财务报表的组成1会计报表（包括四张主表和相关附表）会计报表（包括四张主表和相关附表）2附注附注（二）、财务报表列报的基本要求（二）、财务报表列报的基本要求列报基础列报基础重要性的判断重要性的判断正常营业周期正常营业周期终止经营终止经营12（三）、财务报表列报的质量要求（三）、财务报表列报的质量要求内容完全，手续齐备内容完全，手续齐备数字真实，计算准确数字真实，计算准确编制及时，说明清楚编制及时，说明清楚13第二节资产负债表第二节资产负债表一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用（一）概念（一）概念资产负债表是总括反映企业某一特定时点（月末、资产负债表是总括反映企业某一特
7、定时点（月末、季末、半年末或年末）全部资产、负债和所有者权益季末、半年末或年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。属静态报表，其编制基础为：情况的会计报表。属静态报表，其编制基础为：“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”这一恒等式。这一恒等式。（二）作用（二）作用、提供企业所掌握的经济资源及分布的情况；、提供企业所掌握的经济资源及分布的情况；、反映企业资金来源渠道和构成情况；、反映企业资金来源渠道和构成情况；、反映企业财务实力、偿债能力和支付能力；、反映企业财务实力、偿债能力和支付能力；、掌握企业资金结构的变化和财务状况的变化趋势；、掌握企业资金结构的变化和财务状况的变化趋势；14二
8、、资产负债表的结构二、资产负债表的结构（一）资产负债表的组成（一）资产负债表的组成、表头、表头、报表的内容、报表的内容（二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式、报告式（也称垂直式）、报告式（也称垂直式）其格式见表所示：其格式见表所示：资产：资产：流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 资产合计资产合计 负债：负债：流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：所有者权益合计所有者权益合计资产负债表资产负债表（报告式）（报告式）表表优点：优点：便于在旁边加旁注和编制便于在旁边加旁注和编制比较资产负债表。比较资产负债表。缺点：缺点：若项目较多时，报表篇幅若项目较多时，
9、报表篇幅较长，不利于阅读。较长，不利于阅读。15、账户式（也称水平式）、账户式（也称水平式）其格式见表所示：其格式见表所示：资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益流动资产流动资产非流动资产非流动资产资产总计资产总计 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）表表优点：优点：形式和内容形式和内容相统一揭示了各项相统一揭示了各项目之间的内在逻辑目之间的内在逻辑关系，让使用者一关系，让使用者一目了然，便于使用目了然，便于使用者使用。故我国和者使用。故我国和世界各国普遍采用世界各国普遍采用此格式。此格式。缺
10、点：缺点：不便于在旁不便于在旁边加旁注和编制比边加旁注和编制比较资产负债表。较资产负债表。16资产负债表排列顺序：资产负债表排列顺序：1.左边资产项目，右边负债和所有者权益项目；左边资产项目，右边负债和所有者权益项目；2.资产项目按流动性强弱，由强到弱排列；资产项目按流动性强弱，由强到弱排列；3.负债项目按偿还期，由短到长排列；负债项目按偿还期，由短到长排列；4.所有者权益项目按构成的稳定性，由大到小排列；所有者权益项目按构成的稳定性，由大到小排列；三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（一）资料来源：（一）资料来源：各总分类帐户的期末余额；各总分类帐户的期末余额；各有关明细分类帐户
11、的期末余额；各有关明细分类帐户的期末余额；（）一般填制方法（）一般填制方法1、根据总账科目余额直接填列。如、根据总账科目余额直接填列。如“应收票据应收票据”、“短期借款短期借款”、“实收资本实收资本”等；等；2、根据总账科目余额合计填列。如、根据总账科目余额合计填列。如“货币资金货币资金”、“存货存货”等；等；3根据明细账科目余额计算填列。如：根据明细账科目余额计算填列。如：“应收账款应收账款”、“预收账预收账款款”、“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”等；等；4、根据总账和明细账账户分析填列。如；一年内到期的长期、根据总账和明细账账户分析填列。如；一年内到期的长期负债等；负债等；、根据
12、报表各个项目数字抵销计算填列。如：、根据报表各个项目数字抵销计算填列。如：“固定资产净值固定资产净值”等。等。17、“应收账款应收账款”项目项目根据根据“应收账款预收账款应收账款预收账款”账户所属各明账户所属各明细账户的期末借方余额合计细账户的期末借方余额合计“坏账准备坏账准备”期末余额填列；期末余额填列；例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的余额如下：例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的余额如下：应收账款：应收账款：46000（借方）预收账款：（借方）预收账款：2000（贷方）（贷方）其中：甲公司：其中：甲公司：20000（借方）（借方）其中：其中：A单位：单位：8000（
13、贷方）（贷方）乙公司：乙公司：30000（借方）（借方）B单位：单位：6000（借方）（借方）丙公司：丙公司：4000（贷方）（贷方）则有：则有：“应收账款应收账款”项目项目20000+30000+6000=56000（元）（元）（二）具体项目的填制方法（二）具体项目的填制方法、“货币资金货币资金”项目项目根据根据“现金银行存款其他货币现金银行存款其他货币资金资金”账户的期末余额合计填列；账户的期末余额合计填列；例：例：“货币资金货币资金”项目项目2000+30000=32000（元）（元）、“其他应收款其他应收款”项目项目根据根据”其他应收款其他应收款“账户余额账户余额所属其他应收款账户提取
14、的所属其他应收款账户提取的“坏帐准备坏帐准备”部分后填列；部分后填列；、“预付账款预付账款”项目项目根据根据“预付账款应付账款预付账款应付账款”账户所属各明账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列；细账户的期末借方余额合计填列；18例：某企业预付账款、应付账款有关总账与明细账的例：某企业预付账款、应付账款有关总账与明细账的余额如下：余额如下：预付账款：预付账款：9400（借方）应付账款：（借方）应付账款：20000（贷方）（贷方）其中：甲单位：其中：甲单位：10000（借方）其中：天都厂：（借方）其中：天都厂：14000（贷方）（贷方）乙单位：乙单位：600（贷方）（贷方）八一厂：八一厂：10
15、000（借方）（借方）江京厂：江京厂：16000（贷方）（贷方）则有：则有：“预付账款预付账款”项目项目10000+10000=20000（元）（元）、“存货存货”项目项目根据根据“材料采购原材料库存商品生产成本材料采购原材料库存商品生产成本周转材料自制半成品分期收款发出商品委托加工物资周转材料自制半成品分期收款发出商品委托加工物资在途物资存货跌价准备材料成本差异在途物资存货跌价准备材料成本差异”等账户期末余额填列；等账户期末余额填列；例：例：“存货存货”项目项目40000+16000+40000=96000（元）（元）、固定资产净值项目、固定资产净值项目根据根据“固定资产固定资产”账户余额账
16、户余额“累计折旧累计折旧”账户余额的差额填列；账户余额的差额填列；例：固定资产净值项目例：固定资产净值项目800000-120000=680000（元）（元）19、“应付账款应付账款”项目项目根据根据“应付账款和预付账款应付账款和预付账款”账户所属各账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列；有关明细账户的期末贷方余额合计填列；例：某企业应付账款、预付账款有关总账与明细账的余额如下：例：某企业应付账款、预付账款有关总账与明细账的余额如下：预付账款：预付账款：9400（借方）应付账款：（借方）应付账款：20000（贷方）（贷方）其中：甲单位：其中：甲单位：10000（借方）其中：天都厂：（借方
17、）其中：天都厂：14000（贷方）（贷方）乙单位：乙单位：600（贷方）（贷方）八一厂：八一厂：10000（借方）（借方）江京厂：江京厂：16000（贷方）（贷方）则有：则有：“应付账款应付账款”项目项目14000+16000+600=30600（元）（元）、“在建工程在建工程”项目项目根据根据“在建工程在建工程”“在建工程减值在建工程减值准备准备”账户期末余额填列；账户期末余额填列；、“无形资产无形资产”项目项目根据根据“无形资产无形资产”“无形资产减值无形资产减值准备准备”账户期末余额填列；账户期末余额填列；、“长期待摊费用长期待摊费用”项目项目根据根据“长期待摊费用长期待摊费用”账户期末
18、账户期末 余额填列；余额填列；20、“预收账款预收账款”项目项目根据根据“预收账款应收账款预收账款应收账款”账户所属各明账户所属各明细帐户的期末贷方余额合计填列；细帐户的期末贷方余额合计填列；例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的余额如下：例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的余额如下：应收账款：应收账款：46000（借方）预收账款：（借方）预收账款：2000（贷方）（贷方）其中：甲公司：其中：甲公司：20000（借方）（借方）其中：其中：A单位：单位：8000（贷方）（贷方）乙公司：乙公司：30000（借方）（借方）B单位：单位：6000（借方）（借方）丙公司：丙公司：400
19、0（贷方）（贷方）则有：则有：“预收账款预收账款”项目项目8000+4000=12000（元）（元）、“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目项目根据根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户的期末账户的期末贷方余额填列；如果为借方余额时前面加贷方余额填列；如果为借方余额时前面加“”号填列；号填列；、“应交税费应交税费”项目项目根据根据“应交税费应交税费”账户的期末贷方余额账户的期末贷方余额填列；如果为借方余额时前面加填列；如果为借方余额时前面加“”号填列；号填列；、“长期借款长期借款”项目项目根据根据“长期借款长期借款”账户的期末余额账户的期末余额一年内（含一年）到期的长期负债后的差额填列；一年内（含一年
20、）到期的长期负债后的差额填列；21、“未分配利润未分配利润”项目项目（）月末（）月末A、“本年利润本年利润”与与“利润分配利润分配”两账户均为贷方余额时：两账户均为贷方余额时：“未分配利润未分配利润”项目项目根据根据“本年利润利润分配本年利润利润分配”账户的期末账户的期末余额合计填列；余额合计填列；B、“本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”为余额方向不一致时：为余额方向不一致时：“未分配利润未分配利润”项目项目根据根据“本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”账户的期末账户的期末余额后的差额填列填列：贷方大于借方余额的差额用余额后的差额填列填列：贷方大于借方余额的差额用“”数数表示；贷方小
21、于借方余额的差额用表示；贷方小于借方余额的差额用“”数表示；数表示；C、“本年利润本年利润”与与“利润分配利润分配”两账户均为借方余额时：两账户均为借方余额时：“未分配利润未分配利润”项目项目根据根据“本年利润利润分配本年利润利润分配”账户的期末账户的期末余额合计用余额合计用“”填列；填列；（）月末（）月末“未分配利润未分配利润”项目项目根据根据“利润分配利润分配”账户贷方余额直接填列，账户贷方余额直接填列，若为借方余额时用若为借方余额时用“”数表示。数表示。22资产负债表资产负债表企业财务状况的快照企业财务状况的快照企业资产负债表的再现企业资产负债表的再现衡量企业财产的天平衡量企业财产的天平
22、资产负债表资产负债表资产资产权益权益23资产资产企业的摇钱树企业的摇钱树流动资产流动资产快比慢好快比慢好货币资金货币资金流动高手流动高手24对外投资对外投资希望小钱生大钱希望小钱生大钱固定资产固定资产企业的吨位标志企业的吨位标志100吨吨折旧折旧固定资产的年轮固定资产的年轮25无形资产无形资产看不见摸不着的资产看不见摸不着的资产负债负债借鸡生蛋巧安排借鸡生蛋巧安排流动负债流动负债快借快还，再借不难快借快还，再借不难26长期负债长期负债让我喜欢让我忧让我喜欢让我忧10000万万 五年期五年期如何用呢？如何用呢？所有者权益所有者权益企业身价知多少企业身价知多少资产负债表内容总结资产负债表内容总结真
23、实才使你美丽真实才使你美丽长运股份有限公司长运股份有限公司27第三节利润表第三节利润表三、利润表的结构三、利润表的结构（一）单步式利润表（一）单步式利润表（其单步式利润表格式见表所示）（其单步式利润表格式见表所示）一、利润表的概念一、利润表的概念利润表又称损益表，是总括反映企业一利润表又称损益表，是总括反映企业一 定时期内利润（亏损）定时期内利润（亏损）形成情况的会计报表。形成情况的会计报表。（属动态报表、反映的是时期数）（属动态报表、反映的是时期数）二、利润表的作用二、利润表的作用、可以了解企业某一期间实现利润或发生亏损的情况；、可以了解企业某一期间实现利润或发生亏损的情况；、可以分析企业利
24、润计划的执行情况及利润增减变化的原因；、可以分析企业利润计划的执行情况及利润增减变化的原因；、可以评价企业经济效益的高低；、可以评价企业经济效益的高低；、可以判断企业的盈利能力以及未来的盈利趋势。、可以判断企业的盈利能力以及未来的盈利趋势。28 项项 目目 行行 次次 本月数本月数 本年累计数本年累计数一一.收入收入 1.2.收入合计收入合计二二.成本和费用成本和费用1.2.成本和费用合计成本和费用合计三三.利润利润利润表利润表(单步式单步式)年年 月月优点：优点：简明易懂；简明易懂；缺点：缺点：所提供信息较少，不便于分析收益的构成等情况；所提供信息较少，不便于分析收益的构成等情况；因此，我国
25、不采用此格式。因此，我国不采用此格式。表表29 项项 目目 行行 次次 本月数本月数 本年累计数本年累计数一一.营业收入营业收入 减减:营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动收益公允价值变动收益(损失以损失以“”填列填列)投资收益投资收益(损失以损失以“”填列填列)其中其中:对联营企业和合营企业的投资收益对联营企业和合营企业的投资收益二二.营业利润营业利润 加加:营业外收入营业外收入 减减:营业外支出营业外支出其中其中:非流动资产处置损失非流动资产处置损失三三.利润总额利润总额(亏损总额以
26、亏损总额以“”填列填列)减减:所得税费用所得税费用四四.净利润净利润(净亏损以净亏损以“”填列填列)五五.每股收益每股收益(一一)基本每股收益基本每股收益(二二)稀释每股收益稀释每股收益 30优点：优点：多步式利润表将经营活动和非经营多步式利润表将经营活动和非经营活动分开列示，不同的收入与相应的成本活动分开列示，不同的收入与相应的成本和费用进行配比，得出一些中间利润指标。和费用进行配比，得出一些中间利润指标。这既有利于计算有关比率，又有利于信息使用这既有利于计算有关比率，又有利于信息使用者对企业经营业绩进行分析、评价、和预测。者对企业经营业绩进行分析、评价、和预测。缺点：缺点：编表时较繁琐，该
27、表也难理解。编表时较繁琐，该表也难理解。世界各国基本都采用多步式格式，我国也世界各国基本都采用多步式格式，我国也要求采用此格式。要求采用此格式。31四、利润表的编制四、利润表的编制利润表编制的资料来源：利润表编制的资料来源：根据损益类账户的根据损益类账户的本期实际发生额和累计发生额分别填列，其中有的指本期实际发生额和累计发生额分别填列，其中有的指标要计算填列。标要计算填列。（一）净利润的组成（一）净利润的组成利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额1营业利润营业利润营业利润营业利润:是指企业在一定时期内从事生产经营活动所是指企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的利润。
28、其计算公式为：取得的利润。其计算公式为：营业利润营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加营业收入营业成本营业税金及附加 期间费用期间费用 资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益投资收益32（1 1）营业）营业收入收入：是指企业从事主营业务而是指企业从事主营业务而获得的获得的收入收入。其计算公式为：。其计算公式为：营业营业收入收入=主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入（2 2）营业成本营业成本：是指企业从事主营业务以外的其他经是指企业从事主营业务以外的其他经营性业务成本。其计算公式为：营性业务成本。其计算公式为：营业成本营业成本=主营业务成本其他业务成本
29、主营业务成本其他业务成本（3 3）期间费用：）期间费用：是指企业在一定时期内管理和组织经是指企业在一定时期内管理和组织经营活动所发生的以及企业为筹资而发生的费用。其公营活动所发生的以及企业为筹资而发生的费用。其公式为：式为：期间费用期间费用=销售费用销售费用+管理费用管理费用+财务费用财务费用33（）投资收益（）投资收益投资收益：投资收益：是指企业对外投资取得的收益减去是指企业对外投资取得的收益减去发生的投资损失后的差额。即投资收益是投资净发生的投资损失后的差额。即投资收益是投资净收益，其公式为：收益，其公式为：投资（净）收益投资（净）收益=投资收益投资损失投资收益投资损失利润总额利润总额利润
30、总额营业利润营业外收支净额利润总额营业利润营业外收支净额营业外收支净额：营业外收支净额：是指营业外收入扣除营业外支出数是指营业外收入扣除营业外支出数额，其公式为：额，其公式为：营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出净利润净利润净利润净利润利润总额所得税费用利润总额所得税费用34利润表利润表盈利或亏损形成过程的回放盈利或亏损形成过程的回放利润表利润表报告企业盈亏的成绩单报告企业盈亏的成绩单利润表利润表拍摄企业盈亏过程的录像带拍摄企业盈亏过程的录像带利润表利润表35收入收入不是美丽的肥皂泡不是美丽的肥皂泡费用费用世界上没有免费的晚餐世界上没有免费的晚餐期间费用期间费
31、用功劳有你的一半，也有我的一半功劳有你的一半，也有我的一半36利润的形成利润的形成千呼万呼出炉来千呼万呼出炉来收入收入费用费用利润分配利润分配蛋糕怎么吃？蛋糕怎么吃？盈余公积盈余公积应付股利应付股利未分配利润未分配利润所得税所得税利润表内容总结利润表内容总结蛋糕还是大的好蛋糕还是大的好先分给税务一块先分给税务一块营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润37第四节现金流量表第四节现金流量表案例案例甲公司账面盈利不少，甲公司账面盈利不少，但每当供应商、税务局来但每当供应商、税务局来收款收税时，经理总是躲收款收税时，经理总是躲躲闪闪、吞吞吐吐；尤其躲闪闪、吞吞吐吐；尤其是发工资时，常命令财务是发
32、工资时，常命令财务科长，科长，“你快去搞点钱你快去搞点钱来！来！”而财务科长为难的而财务科长为难的说：领导，能借的地方都说：领导，能借的地方都借遍了，我总不能去抢银借遍了，我总不能去抢银行吧？！行吧？！为什么该企业账为什么该企业账面盈利而资金匮乏，盈利面盈利而资金匮乏，盈利的钱到哪里去了？的钱到哪里去了？案例案例乙公司账面乙公司账面亏损，但花起钱亏损，但花起钱来却很有气派，来却很有气派，好象家里开着印好象家里开着印钞机一样。为什钞机一样。为什么乙公司亏损还么乙公司亏损还有钱花，他们的有钱花，他们的钱从哪里来？！钱从哪里来？！现金流量表现金来龙去脉的追踪现金流量表现金来龙去脉的追踪38现金流量表
33、现金流量表企业支付能力的显示器企业支付能力的显示器一、现金流量表的概念及作用一、现金流量表的概念及作用（一）现金流量表的概念（一）现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。（现金流量表是以现金流量为基础编制的和流出信息的会计报表。（现金流量表是以现金流量为基础编制的财务状况变动表）财务状况变动表）（二）现金流量表的作用（二）现金流量表的作用、提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出、提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价；客观评价；、投资者和债权人可以对企业的偿
34、债能力，以及企业对外部资金、投资者和债权人可以对企业的偿债能力，以及企业对外部资金的需求情况作出较为客观的评价；的需求情况作出较为客观的评价；、不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的、不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展趋势。发展趋势。39二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础（一）广义的现金概念（一）广义的现金概念现金流量表中的现金是广义的现金，由以下几个方面组成：现金流量表中的现金是广义的现金，由以下几个方面组成：现金、现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物四个部分。银行存款、其他货币资金、现金等价物四个部分。（二）现金等价物的含义（二）现金等
35、价物的含义企业持有的期限短、流动性高、易于交换为已知金额的企业持有的期限短、流动性高、易于交换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常指购买在个月或更现金、价值变动风险很小的投资。通常指购买在个月或更短时间内即到期或马上可转换为现金的投资。短时间内即到期或马上可转换为现金的投资。例：下列哪项可视作现金等价物？例：下列哪项可视作现金等价物？（）五个月前购入的作为短期投资的某上市公司股票。（）五个月前购入的作为短期投资的某上市公司股票。（）本月（）本月（2003年年4月）购入的月）购入的2000年年6月月1日发行的三年期日发行的三年期债券。债券。（）本月购入的期限为三个月的短期债券。（）本月
36、购入的期限为三个月的短期债券。（）本月购入的期限为十个月的短期债券。（）本月购入的期限为十个月的短期债券。答案：（）、（）答案：（）、（）40（三）现金流量的内容（三）现金流量的内容现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金流量净额（现金净流量）现金流量净额（现金净流量）经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量流动方向流动方向来源来源41三、现金流量表的基本结构三、现金流量表的基本结构（一）基本部分（一）基本部分、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所
37、有交易和经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售产品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受事项，包括销售产品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。围内的投资及其处置活动。、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活筹资活动是指导致企业资本及债务规模
38、和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。（二）补充资料部分（二）补充资料部分、将净利润调节为经营活动的现金流量；、将净利润调节为经营活动的现金流量；、不涉及现金收支的投资和筹资活动；、不涉及现金收支的投资和筹资活动；、现金和现金等价物净增加情况。、现金和现金等价物净增加情况。42例：试判断下列经济活动的类型及现金流动的方向：例：试判断下列经济活动的类型及现金流动的方向：1、购入原材料、购入原材料2、购入设备、购入设备3、支付职工工资、支付职工工资4、支付借款利息、支付借款利息5、出售所持有的股票、出售所持有的股票6、出售旧机器、出售旧机
39、器答案：答案：、经营活动产生的现金流量，现金流出、经营活动产生的现金流量，现金流出、投资活动产生的现金流量，现金流出、投资活动产生的现金流量，现金流出、经营活动产生的现金流量，现金流出、经营活动产生的现金流量，现金流出、筹资活动产生的现金流量，现金流出、筹资活动产生的现金流量，现金流出、投资活动产生的现金流量，现金流入、投资活动产生的现金流量，现金流入、投资活动产生的现金流量，现金流入、投资活动产生的现金流量，现金流入（三）现金流量表的编制（见表所示）（三）现金流量表的编制（见表所示）43三张报表的关系三张报表的关系三分天下，各得其所三分天下，各得其所现金流量表是对前面两张表的补充完善。现金流
40、量表是对前面两张表的补充完善。资产负债表资产负债表反映企反映企业一定时期期末的财务状况，但无法解释财务状况形成的原业一定时期期末的财务状况，但无法解释财务状况形成的原因和过程；因和过程；利润表利润表说明一定时期的经营成果，却无法表达经说明一定时期的经营成果，却无法表达经营成果是否与现金流量相匹配；而营成果是否与现金流量相匹配；而现金流量表现金流量表可以解释财务可以解释财务状况变动的原因和过程，并说明经营成果对财务状况的影响。状况变动的原因和过程，并说明经营成果对财务状况的影响。所以说，三张表三分天下，各得其所，都很重要所以说，三张表三分天下，各得其所，都很重要.教你一招：教你一招：如果老板问你
41、为什么企业盈利却囊中羞涩，为什么如果老板问你为什么企业盈利却囊中羞涩，为什么有的企业资金充盈却利润下降？现在对你来说是小菜一碟，你有的企业资金充盈却利润下降？现在对你来说是小菜一碟，你可以略施小计把三张表的关系侃侃道来，无形中使你的老板对可以略施小计把三张表的关系侃侃道来，无形中使你的老板对你有一种相见恨晚的感觉你有一种相见恨晚的感觉,不是很好吗不是很好吗?44本章小结本章小结、会计报表的个作用和会计报表的种分类方法；、会计报表的个作用和会计报表的种分类方法；、资产负债表的概念、作用、结构及编制方法；、资产负债表的概念、作用、结构及编制方法；、利润表的概念、作用、结构及编制方法；、利润表的概念、作用、结构及编制方法；、现金流量表的概念、作用、结构及广义现金的概念；、现金流量表的概念、作用、结构及广义现金的概念；、明白三张表之间的关系；、明白三张表之间的关系；报表报表我会编会计报表啰！我会编会计报表啰！
