1、第二章货币资金货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第一节 库存现金第二节 银行存款第三节 其他货币资金第一节库存现金?现金的概念?库存现金的管理?库存现金的会计处理一、现金的概念?狭义 指库存现金，包括纸币、硬币?广义 包括一切具有购买力的、可以自由流通与转让的交换媒介。如银行结算账户余额以及被银行接受并可以随时转换成立刻购买力的可转让凭单等。企业持有的支票、银行汇票、邮政汇票、信用卡等。二、库存现金的管理?现金管理法规中华人民共和国现金管理暂行条例（中国人民银行，1988.9.8）?适用范围“凡在银行和金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位
2、和其他单位，必须依照本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。”（第二条）?结算方式“开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。”（第三条）?现金使用范围开户单位可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元。结算起点的调
3、整，由中国人民银行确定，报国务院备案。（第五条）?库存现金限额“开户银行应当根据实际需要，核定开户单位35天的日常零星开支所需的库存现金限额。”（第九条）经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。（第十条）?现金管理制度企业财务制度重要组成部分 货币资金管理制度目的：1、保证货币资金的安全完整；2、保证货币资金收付的顺利进行；3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。三、库存现金的会计处理?现金业务的会计处理?现金收入业务流程业务部门填制收款凭证会计审核原始凭证，制作记账凭证出纳审核、收现、开发票或收据、记现金
4、日记账、每天送存银行。?销售产品，收到现金：借：库存现金贷：主营业务收入应交税费应交增值税?现金付款业务流程业务部门填制或取得付款凭证部门领导、单位领导审批会计审核原始凭证、作记账凭证出纳审核、付款、记现金日记账举例：借差旅费?借款人填借款单(事由、金额），本单位领导审核签字、财务主管审核签字；?会计审核，做记账凭证：借：其他应收款职工姓名贷：库存现金?出纳审核、付款，在借款单上盖“现金付讫”，记现金日记账。举例：职工报销差旅费?填“费用报销单”同发票等原始单证一起由部门负责人签字；?财务负责人审核原始凭证审核、签署意见；?企业领导审批单证；?会计制作记账凭证，交出纳办理付款或报销手续；借：管
5、理费用贷：其他应收款职工姓名?出纳审核付款或报销，原始凭证贴在记账凭证后面入账。?举例1.创达建筑公司从银行提取现金 10 000元，以备日常零星开支。2.公司总务处购买办公用品 960元，以现金支付。3.处理一批报废周转件，收到现金 12 000元。4.张伟借差旅费3 000元。第二节银行存款?银行存款的管理?银行存款的会计处理一、银行存款的管理银行存款企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。(主要介绍银行存款管理相关法规。银行存款管理制度同上节的货币资金管理制度。)?账户的管理人民币银行结算账户管理办法（中国人民银行，2003.4.10）?开户类型银行结算账户按存款人分为单位结算账户和个人
6、银行结算账户。（一）存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。”（第三条）（1）基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，只能通过该账户办理。（2）一般存款账户是存款人因借款或其他需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户是存款人的辅助账户，可以办理借款转存、借款归还和其他资金收付，该账户可以缴存现金，但不能支取现金。（3）专用存款账户是存款人按照法律、行政法
7、规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如基本建设资金、更新改造资金、粮棉油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、单位银行卡备用金账户、党、团、工会设在单位的组织机构经费等。（4）临时账户是存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。?开户数量“单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。”（第四条）?开户地点“存款人应在注册地或住所所在地开立银行结算账户。符合本办法规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。”（第五条）?开户许可制度“存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预
8、算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验证需要开立的临时存款账户除外。”（第六条）?支付结算法规支付结算办法（中国人民银行，1997.9.19）“支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。”支付结算方式银行汇票商业汇票银行本票支票同城付款常用信用卡汇兑异地付款常用托收承付委托收款票据?支票最常用的付款方式1、定义是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、种类支票分现金支票、转账支票及普通支票。3、签发支票
9、的规定支票的出票人禁止签发空头支票。出票人签发空头支票，签章与预留银行签章 不符合的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票 面金额处以不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。4、收款人（1）现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（2）现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。（3）转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖
10、章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。5、支票的提示付款期限自出票日起 10日内。二、银行存款业务的会计处理?银行存款收付的业务流程?收到支票付款单位签发支票收款单位在支票背面盖上财务章、法人名章；填写银行进帐单存入银行银行在进帐单第一联盖章后交给收款单位，然后同付款单位开户银行之间划款收款单位出纳根据进帐单登记现金日记账?付出支票填写支票、留下支票存根支票付给收款单位或收款人会计根据支票存根发票等做记账凭证出纳根据记账凭证登记银行存款日记账?收到银行存款的会计处理?现款销售，收到货款借：
11、银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税?赊销，收到货款借：银行存款贷：应收账款?收到外单位欠款，借：银行存款贷：其他应收款单位?付出银行存款的会计处理?现款购货，支付货款借：原材料应交税费应交增值税贷：银行存款?赊购，支付货款借：应付账款贷：银行存款?支付费用，借：管理费用贷：银行存款?举例1.创达建筑公司收到发包单位银行汇票一张，支付上月工程结算款200 000元，当日填制进账单入账。2.签发转账支票一张，支付购买材料款 40 000元。3.对外销售混凝土预制件一批，58 500元，对方以支票付款，当日填制进账单入账。4.收到银行付款通知，支付当月电费 38 000元。?银行存款的清查企
12、业的开户银行应定期与企业对账，每月一次。银行会在月初打印一份对账单，对账单是企业账户内资金收付明细，负责审核的会计人员将其与该账户银行存款明细账逐笔核对。如有未达账项，编制银行存款余额调节表，调节之后余额一致，则双方记账没有差错，对账完毕。第三节 其他货币资金有些货币资金因其存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，统称为其他货币资金。?外埠存款?银行汇票?银行本票?信用卡?信用证保证金?存出投资款?银行汇票保证金一、银行汇票存款?定义是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。?帐务处理1、企业向银行提交“银行汇票委托书”，银行受理后，退回“委托书”第一联。按汇票金额将款项划入银行账户，并
13、开出汇票。企业根据“委托书”第一联做帐务处理：借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款2、企业付出银行汇票后，根据发票及开户银行转来的银行汇票付款凭证，借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票存款3、实际结算金额小于汇票面额，退回的款项，借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票存款4、对于银行按规定收取的手续费和邮电费，汇款单位应根据银行出具的收费收据，用现金支付的编制现金付款凭证，从其帐户中扣收的编制银行存款付款凭证。其会计分录为：借：财务费用贷：现金或银行存款例7：大圣公司需要到A市采购商品，4月2日向开户银行申请用银行存款办理往 A市的转帐汇票100000元。根据银行退回的“银行汇票委托书”存根联作银行存款付款凭证，其会计分录为：借：其他货币资金银行汇票100 000贷：银行存款100 000二、存出投资款?定义是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。?帐务处理1、将资金划入证券公司资金账户时，借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券时，借：交易性金融资产等贷：其他货币资金存出投资款本章教学重点与难点【重点】现金管理暂行条例；企业账户的开立和使用要求；银行结算方式。【难点】银行结算方式。作业：1、支票、汇兑结算的详细流程，包括企业和银行两方面。2、举一两种新型快捷方便的银行结算方式，介绍其结算特点、开展现状。
