1、四川财经职业学院(五)消费税征收管理1.纳税义务的发生时间同增值税（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。2纳税期限。
2、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、l0 日、l5日、l个月或者l个季度。纳税人进口应税消费品的，纳税义务的发生时间为（）。A.报关进口的当天B.发出应税消费品的当天C.书面合同约定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天答案：A 3纳税地点。消费税具体纳税地点有：(1)纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。(2)委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。(3)进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
3、(4)纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税答案：D 三、营业税三、营业税 营业税是以我国境内提供应税劳务（非增值税劳务）、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种税。(一)营业税纳税人 在中华人民共和国境内提供
4、应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。在中华人民共和国境外的单位或个人在中国境内提供应税服务，在中国境内未经营设机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。例：下列应税劳务中，应征营业税的是()。A加工劳务B聘用人员为雇主提供的劳务C金融保险业D修理修配劳务 答案：C(二)营业税征税范围在我国境内“提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产”。1.我国境内（1）“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内。（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内。（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内。（
5、4）所销售或者出租的不动产在境内。2.应税劳务（1）属于：建筑业、金融保险业、电信业、文化体育业、娱乐业、部分服务业（2）不属于：加工、修理修配劳务；交通运输业、邮政业、另外一部分现代服务业。（3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。3.有偿行为有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围内的是（）。A.贷款业务B.缝纫业务C.加工业务D.商品期货业务答案：A 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。A.体育业B.财产保险业务C.旅游业D.修理修配业务答
6、案：D(三)营业税的税目、税率1营业税税目 营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置。我国现行营业税共设置了9个税目，分别是：交通运交通运输业输业、建筑业、金融保险业、邮电邮电通信业通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。（大纲）2014年1月1日起，交通运输业和邮政业全面纳入营改增。例：下列应税劳务中，应征营业税的有()。A加工和修理修配劳务 B建筑业c邮电通信业 D娱乐业 答案：BD 根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（）。A.保险业B.修理业C.服务业D.建筑业答案：AD 根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（）。A
7、.广告业B.旅游业C.租赁业D.加工业 答案：AB 2营业税税率。营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：(1)建筑业、电信业、文化体育业，税率为3。(2)服务业、销售不动产、转让无形资产，金融保险业税率为5。(4)娱乐业执行520的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。例：下列行业或类别中，营业税征收适用5税率的有()。A建筑业 B转让无形资产C服务业 D娱乐业答案：BC (四)营业税应纳税额现行营业税以营业额作为计税依据。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收
8、取的全部价款和价外费用。应纳税额=营业额X税率 当价格明显偏低并无正当理由或者发生的营业税暂行条例规定的视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（3）组价营业额=营业成本或者工程成本（1+成本利润率）（1-营业税税率）某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（）。A.手续费1万元B.违约金2万元C.赔偿金5万元D.延期付款利息3万元答案：
9、ABCD 某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元。该企业适用营业税税率为10%，当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A.5.6B.4C.7.6D.5答案：C 应纳税额计算的具体规定（注意余额计税）（1）建筑业（了解）建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为首
10、先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认营业额。2011年4月，某建筑公司承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款100万元。在施工期间支付给分包单位工程款20万元，同时发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出30万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元。该企业4月份应纳营业税为（）万元。A.0.66 B.1.26 C.2.55 D.3.15 答案：C 某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工
11、奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A.12030%3.6B.（1208）3%3.84C.（12085）3%3.99D.（120854628）3%1.77答案：C（2）旅游业务纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；2011年12月，贵阳某旅行社组织甲、乙两个旅游团。（1）甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取4500元。旅游期间，旅行社为每人支
12、付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票等费用600元。（2）乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行团向每人收取6800元，在境外该团改由当地W旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外W旅游公司旅游费折合人民币144000元。则该旅行社12月份应缴纳的营业税税额为（）元。A.18300 B.8100 C.11100 D.5880 答案：D（3）转让无形资产转让无形资产的营业额为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。纳税人转让抵债所得的
13、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。（4）销售不动产销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。纳税人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。企业把一闲置用房出售，收入500万，还得到对方支付的违约金15万，该厂房建造成本300万。已知销售不动产营业税税率为5%，则该企业应缴纳的营业税为（）。A.5005%=25（万元）B.（500+15）5%=25.75（万元）C.（500-300）5%=10（万元）D.（500+15-300）5%=10.75（万元）答案：B 某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是（）。A.以全部收入为营业额B.以销售时的评估价格为营业额C.以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额答案：D（5）外汇、有价证券、期货等（除个体工商户及其他个人）金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；
