1、财务会计2货币资金货币资金Chapter 2财务会计第二章第二章 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金概述货币资金概述第二节第二节 货币资金业务的会计处理货币资金业务的会计处理第三节第三节 外币外币交易的会计处理交易的会计处理第四节第四节 货币资金管理与控制货币资金管理与控制财务会计l能理解能理解现金收支管理的规定现金收支管理的规定l能掌握能掌握现金管理办法、支付结算办法现金管理办法、支付结算办法l能处理能处理货币资金的会计业务货币资金的会计业务l项目教学法项目教学法l启发式教学启发式教学l案例教学法案例教学法l归纳教学法归纳教学法l理论教学理论教学4 4学时学时l实践教学实践教学2 2学时
2、学时能力目标能力目标教学方法教学方法教学时间教学时间财务会计l现金管理办法现金管理办法l支付结算办法支付结算办法l其他货币资金的核算其他货币资金的核算l支付结算办法支付结算办法l其他货币资金的核算其他货币资金的核算l外币业务的核算外币业务的核算教学重点教学重点教学难点教学难点财务会计案案 例例 分分 析析采购商品采购商品 信用保证信用保证财务会计 例：采购员小林计划去广州采购一批例：采购员小林计划去广州采购一批材料，但对当地的供应商的情况却不太了材料，但对当地的供应商的情况却不太了解，他在考虑到时候采用什么方式和对方解，他在考虑到时候采用什么方式和对方结算，你能告诉他吗？结算，你能告诉他吗？财
3、务会计案案 例例 分分 析析“对帐单背后的秘密对帐单背后的秘密”财务会计 2000 2000年年1 1月月1313号，某市政二公司五分公司出纳邓某因号，某市政二公司五分公司出纳邓某因盗用公款被检察院批准逮捕。经审讯，他交待了五年来自盗用公款被检察院批准逮捕。经审讯，他交待了五年来自己如何侵吞百万余元公款的经过己如何侵吞百万余元公款的经过 19941994年底，公司因故取消原定发奖金的计划，而使一年底，公司因故取消原定发奖金的计划，而使一张开好的支票作废。按惯例领导要求他在支票上写上张开好的支票作废。按惯例领导要求他在支票上写上“作作废废”，并划掉金额、剪下支票号码。邓某并未把支票作废，并划掉金
4、额、剪下支票号码。邓某并未把支票作废，而是用这张支票到银行私自提取了而是用这张支票到银行私自提取了8,0008,000元的现金。为了不元的现金。为了不露马脚，邓某私自伪造了银行对帐单。露马脚，邓某私自伪造了银行对帐单。在数次得手后，邓某便一发不可收拾。起初他只是利在数次得手后，邓某便一发不可收拾。起初他只是利用废票做案，之后他又利用保管空白支票之便以及会计对用废票做案，之后他又利用保管空白支票之便以及会计对支票印鉴保管的疏忽，盗用印鉴，私开现金支票。到最后，支票印鉴保管的疏忽，盗用印鉴，私开现金支票。到最后，每次最多只能领取每次最多只能领取20,00020,000元的现金支票已不能满足他的需元
5、的现金支票已不能满足他的需要，他又将犯罪的手伸向了转帐支票。而其伪造对帐单的要，他又将犯罪的手伸向了转帐支票。而其伪造对帐单的手法，也从最初的涂改复印发展到自行打印。到手法，也从最初的涂改复印发展到自行打印。到20002000年案年案发为止，利用上述手段，他一共侵吞公款百万余元。发为止，利用上述手段，他一共侵吞公款百万余元。资料：资料：内部会计控制规范内部会计控制规范-货币资金（试行）货币资金（试行）财务会计1、邓某在利用支票盗取公款后，为何要伪造邓某在利用支票盗取公款后，为何要伪造银行对帐单？银行对帐单？2 2、在邓某长达年的作案过程中，该公司一、在邓某长达年的作案过程中，该公司一直没有发现
6、直没有发现,说明该公司货币资金的内部控说明该公司货币资金的内部控制体系显然存在许多漏洞。请提出改善企业制体系显然存在许多漏洞。请提出改善企业内部控制以避免类似事项再次发生所需采取内部控制以避免类似事项再次发生所需采取的至少三条建议措施。的至少三条建议措施。财务会计第一节第一节 货币资金概述货币资金概述财务会计一、货币资金的概念和内容一、货币资金的概念和内容 货币资金货币资金是指在企业生产经营中以是指在企业生产经营中以货币形态货币形态存存在的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成在的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。货币资金按其用途和存放地点可分为：部分。货币资金按其用途和存放地点可分
7、为：货币资金货币资金库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 银行存款是指银行存款是指企业存放在银行企业存放在银行或其他金融机构或其他金融机构的货币资金，包的货币资金，包括人民币存款和括人民币存款和外币存款。外币存款。其他货币资金是指企业除库存现其他货币资金是指企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金。金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。保证金存款、存出投资款等。财务会计现金现金是指存于企业、由出纳是指存于企业、由出纳人
8、员经管的货币，用于日常零星开支，人员经管的货币，用于日常零星开支，是是流动性最强流动性最强的一种货币性资产，可的一种货币性资产，可以随时用其购买所需物资，支付有关以随时用其购买所需物资，支付有关费用，也可以随时存入银行。费用，也可以随时存入银行。狭义现金狭义现金：库存现金：库存现金广义现金广义现金：库存现金：库存现金+银行存款银行存款+符合现金符合现金 定义的票证定义的票证 本章现金的概念是指本章现金的概念是指狭义狭义的现金，即库存现金，的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。包括人民币现金和外币现金。货币资金概述货币资金概述库存现金库存现金财务会计货币资金概述货币资金概述银行存款银行存
9、款 是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，金，包括：人民币存款和外币存款。包括：人民币存款和外币存款。银行存款银行存款中国人民银行中国人民银行支付结算办法支付结算办法规定，规定，凡是独凡是独立核算的单位都立核算的单位都必须在当地银行开设账户必须在当地银行开设账户，企业在，企业在银行开设帐户以后，除按核定的银行开设帐户以后，除按核定的限额限额保留库存现金保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行。外，超过限额的现金必须存入银行。企业的企业的一切收一切收付款项付款项，除制度规定可用库存现金直接支付的部分，除制度规定可用库存现金直接支付的部分外，在经营过
10、程中发生的一切货币收支业务都必须外，在经营过程中发生的一切货币收支业务都必须通过银行办理转账结算。通过银行办理转账结算。财务会计银行银行结算结算方式方式银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支支 票票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付信信 用用 卡卡信信 用用 证证货币资金概述货币资金概述银行存款银行存款银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票普通支票普通支票转帐支票转帐支票现金支票现金支票 支付结算支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行
11、货币给付及其资金清算的行为。算方式进行货币给付及其资金清算的行为。财务会计 银行汇票银行汇票是是出票银行出票银行签发的，签发的，由其在见票时按照实际结算金额由其在见票时按照实际结算金额无无条件支付条件支付给收款人或者持票人的票给收款人或者持票人的票据。据。（1）银行汇票采用）银行汇票采用记名记名方式。方式。异地异地结算。结算。（2）银行汇票一般用于转账，注明）银行汇票一般用于转账，注明“现金现金”字字样的也可以提取现金，但样的也可以提取现金，但签发现金银行汇票，付款签发现金银行汇票，付款人和收款人必须都是个人人和收款人必须都是个人。（3）银行汇票的提示付款期限为一个月。）银行汇票的提示付款期限
12、为一个月。（4）银行汇票）银行汇票可以背书转让可以背书转让，但填明，但填明“现金现金”字样的银行汇票不得背书转让。字样的银行汇票不得背书转让。（5）见票即付，可以挂失。）见票即付，可以挂失。财务会计 银行本票是银行本票是银行签发银行签发，承诺自己，承诺自己在见票时在见票时无条件支付无条件支付确定金额给收确定金额给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。（1 1）见票即付，可以挂失。）见票即付，可以挂失。用于用于同城同城或同一票据或同一票据交换区域的款项支付交换区域的款项支付.（2 2）银行本票一般用于转账，注明）银行本票一般用于转账，注明“现金现金”字样字样的也可以提取现金，但签发现金银
13、行本票，付款人和的也可以提取现金，但签发现金银行本票，付款人和收款人必须都是个人。收款人必须都是个人。（3 3）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过得超过2 2个月个月。（4 4）银行本票可以背书转让，但填明）银行本票可以背书转让，但填明“现金现金”字字样银行本票不得背书转让。样银行本票不得背书转让。财务会计 是出票人签发，委托付款人在是出票人签发，委托付款人在指指定日期定日期无条件支付确定的金额给收款无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。人或者持票人的票据。（1 1）商业汇票采用）商业汇票采用记名记名方式。方式。同城和异地均可同城和异地
14、均可。（2 2）商业汇票）商业汇票是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付）（3 3）商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长）商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不得超过不得超过6 6个月个月 。（4 4）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1010日内，超过提示付款期限的，持票人开户银行不予日内，超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理。受理。财务会计商业汇票结算的注意事项商业汇票结算的注意事项（5 5）商业汇票可以背书转让。）商业汇票可以背书转让。（6 6）符合条件的商业汇票的持票人可持未到期）符合条件的商业汇票的持票人可持未到期
15、的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。（7 7）付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记）付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载载“承兑承兑”字样和承兑日期并签章；字样和承兑日期并签章；（8 8）付款人承兑商业汇票，不得附有条件；）付款人承兑商业汇票，不得附有条件；（9 9）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取向出票人收取5 510 00010 000的手续费。的手续费。财务会计商业汇票商业汇票1商业承兑汇票：商业承兑汇票：非银行付款非银行付款人承兑人承兑2银行承兑汇票：银行承兑汇票：开户人签开户人签发，发，银
16、行承银行承兑，手续费万兑，手续费万分之五分之五财务会计财务会计财务会计 是出票人签发，委托办理支票存是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。定的金额给收款人或持票人的票据。分转账支票、现金支票和普通支票（注意分转账支票、现金支票和普通支票（注意划线划线支票支票只能转账）只能转账）用于用于同城同城结算结算 签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，要素填写齐签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，要素填写齐全，出票日期大写，加盖预留印鉴；全，出票日期大写，加盖预留印鉴；“日期日期”、“收收款人款人”、“金额金额”写错，不得更改
17、。写错，不得更改。禁止签发空头支票，或与银行预留印签不符。禁止签发空头支票，或与银行预留印签不符。支票的提示付款期限自支票的提示付款期限自出票日起出票日起1010日日，超过不予受，超过不予受理、不予付款理、不予付款 ；可以背书转让。；可以背书转让。领购支票须填写领购支票须填写“票据和结算凭证领用单票据和结算凭证领用单”并签章，并签章，签章应与预留银行的签章相符。签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。行注销。财务会计财务会计财务会计 是指商业银行向个人和单位发行是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物
18、、消费和向银的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡单位卡和个人卡和个人卡。按信誉等级分为。按信誉等级分为金卡和普通金卡和普通卡卡。用于同城或异地结算用于同城或异地结算单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结万元以上的结算，不得支取现金算，不得支取现金允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支财务会计 是汇款人委托银行将其款项是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。它适交付给收款人的结算方式。它适用于单位和个人之间各种款项的用于单位和个人
19、之间各种款项的结算。结算。用于异地结算用于异地结算电汇电汇+信汇信汇财务会计 是收款人委托银行向付款人是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款收取款项的结算方式。委托收款按款项划回方式不同分为按款项划回方式不同分为邮寄和邮寄和电报电报两种。两种。用于同城或异地结算用于同城或异地结算凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理。债务证明办理。委托收款付款期限委托收款付款期限3 3天天 。财务会计 是根据购销合同由收款人发货后委是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方
20、式。款人向银行承认付款的结算方式。按款项划回方式分为按款项划回方式分为邮寄和电报邮寄和电报两种两种 。按承付货。按承付货款分为款分为验单付款和验货付款验单付款和验货付款两种两种 。用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款 办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。必须签有购销合同产生的劳务供应的款项。必须签有购销合同 。托收承付结算每笔的金额起点为托收承付结算每笔的金额起点为1 1万元，新华书店万元，新华书店系统每笔的金额起点为系统每笔的金额起点为1 1千元。千元。验单付款的承付期为验单付款的承付期为3 3天，验
21、货付款的承付期为天，验货付款的承付期为1010天天 。付款人可以拒付。付款人可以拒付。财务会计 是国际结算的一种主要方是国际结算的一种主要方式，国内企业之间商品交易的式，国内企业之间商品交易的信用证结算业务。信用证结算业务。用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算有银行信用作为保证，付款承诺是一有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的定要兑现的财务会计银行结算方式的总结银行结算方式的总结 四票四票（支票、银行汇票、银行本票、（支票、银行汇票、银行本票、商业汇票）商业汇票）1 一卡一卡（信用卡）、（信用卡）、一证一证（信用证）、（信用证）、一支付一支付（电子支付）（电子支付）32三方式三方
22、式（托收承付、委托收款、汇兑）（托收承付、委托收款、汇兑）财务会计银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、信用证汇兑、托收承付、银行汇票、信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据有有效期限，只要带各种票据有有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。财务会计 包括外埠存款、银行汇票存款、银包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等卡存款、存出投资款等三、其他货币资金三、其
23、他货币资金财务会计第二节第二节 货币资金业务的会计处理货币资金业务的会计处理财务会计 库存现金业务库存现金业务其他货币资金业务其他货币资金业务 银行存款业务银行存款业务会计处理会计处理财务会计账户设置账户设置:库存现金总账（一般采用三栏式）库存现金总账（一般采用三栏式）库存现金日记账库存现金日记账核算要求核算要求:（1 1）每日终了，现金日记账余额等于）每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额库存现金余额 （2 2）月份终了，现金总账余额应等于）月份终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额，“日清月结日清月结”财务会计经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收
24、到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金 财务会计借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 /其他业务收入其他业务收入 借：库存现金借：库存现金 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（1）库存现金收入核算）库存现金收入核算借：库存现金借：库存现金 管理费用管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款 借：库存现金借：库存现金 贷：营业外收入贷：营业外收入 案例：见案例：见P31 财务会计借：其
25、他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金 案例：见案例：见P32 借：管理费用借：管理费用/制造费用制造费用 贷：库存现金贷：库存现金 （2）库存现金支出核算）库存现金支出核算借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：库存现金贷：库存现金 财务会计（3 3）库存现金清查核算）库存现金清查核算现金溢余现金溢余现金短缺现金短缺记账差错记账差错财务会计现金短缺现金短缺借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 现金溢余现金溢余借：库存现金借：库存现金 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢财务会计现金短缺的
26、处理现金短缺的处理（1 1）由个人赔偿）由个人赔偿借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（应收现金短缺款（）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（2 2）由保险公司赔偿）由保险公司赔偿借：其他应收款借：其他应收款应收保险赔款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（3 3）无法查明原因）无法查明原因借：管理费用借：管理费用现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢财务会计现金溢余的处理现金溢余的处理（1 1）支付给别人）支付给别人借：待处理财产损溢借：待处理财产
27、损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余（应付现金溢余（）（2 2）无法查明原因）无法查明原因借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余案例：见案例：见P33 财务会计记账差错的处理记账差错的处理（1 1）借：库存现金）借：库存现金 300300 贷：银行存款贷：银行存款 300300（实际应为（实际应为30003000元）元）（2 2）借：应付职工薪酬）借：应付职工薪酬 22002200 贷：库存现金贷：库存现金 22002200（实际应付（实际应付20002000元）元）借
28、：库存现金借：库存现金 27002700 贷：银行存款贷：银行存款 27002700（调整分录）（调整分录）借：库存现金借：库存现金 200200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 200200（调整分录）（调整分录）（3 3）借：应付职工薪酬）借：应付职工薪酬 24002400 贷：库存现金贷：库存现金24002400（记账正确，实际少付（记账正确，实际少付200200元）元）补付补付200200元即可，不用调账元即可，不用调账财务会计（4 4）定额备用金的核算）定额备用金的核算 是指财会部门按企业有关制度规定是指财会部门按企业有关制度规定,拨拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与付给所属报
29、账单位和企业内部有关业务与职能管理部门职能管理部门用于零售找零、收购零星商用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金品物资或日常业务零星开支的备用现金。备用金备用金财务会计 备用金备用金 其他应收款其他应收款部门备用金部门备用金账户设置财务会计备用金交易备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金借：备用金（或借：备用金（或“其他应收款其他应收款*部门备用金）部门备用金）贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款 收回备用金收回备用金 借：库存现金借：库存现金
30、 贷：备用金（或贷：备用金（或“其他应收款其他应收款*部门备用部门备用金）金）案例：见案例：见P34，例，例2-4 财务会计借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 2、银行存款业务的会计处理、银行存款业务的会计处理案例：见案例：见P35，例，例2-5借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（1）银行存款收入核算）银行存款收入核算财务会计（2）银行存款支出的核算）银行存款支出的核算借：原材料借：原材料材料材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款借：应付账款
31、借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款借：管理费用借：管理费用/制造费用制造费用 贷：银行存款贷：银行存款案例：见案例：见P36 ，例，例2-6 财务会计 企业每月至少应将企业每月至少应将银行存款日银行存款日记账记账与与银行对账单银行对账单核对一次，以检核对一次，以检查银行存款的收支及结存情况。查银行存款的收支及结存情况。（3）银行存款的核对）银行存款的核对财务会计出现余额不符的原因出现余额不符的原因计算错误计算错误记账错漏记账错漏未达账项未达账项 是指对于同一经济业是指对于同一经济业务，由于企业与开户银行的务，由于企业与开户银行的记账时间不同记账时间不同，一方已经登，一方已经登记入账，而另一
32、方尚未登记记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项。入账的会计事项。财务会计企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付造成造成未达账项未达账项的情况的情况财务会计银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额银行存款日记账余额银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额未达账项的处理未达账项的处
33、理 注意：注意：“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原不是原始凭证始凭证，只是在对账时为了消除未达账项，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业的影响而编制的，企业无需据此编制会计无需据此编制会计分录、调整账户记录分录、调整账户记录。P37：例例2-7 财务会计3 3、其他货币资金业务的会计处理、其他货币资金业务的会计处理 其他货币资金是指企业除库存现金、银其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。行存款以外的各种货币资金。主要包括主要包括外埠存外埠存款款、银行汇票存款银行汇票存款、银行本票存款银行本票存款、信用卡存信用卡存款款、信用证保证金存款信用证保证金存
34、款和和存出投资款。存出投资款。外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。财
35、务会计 其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款账户设置财务会计会计处理会计处理开立采购专户时：开立采购专户时：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款发生采购支出后：发生采购支出后：借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款1.1.外埠存款的核算外埠存款的核算外埠存款转回：外埠存款转回：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货
36、币资金外埠存款外埠存款 外埠存款外埠存款是指企业是指企业到外地进行临时或零星采到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。立采购专户的款项。企业汇出款项时，企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖须填写汇款委托书，加盖“采购资金采购资金”字样。汇入字样。汇入银行对汇入的采购款项，银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，转账。采购专户只付不收，付完结束账户。付完结束账户。财务会计
37、 【例【例】泰山有限责任公司在外地进行零星采购，泰山有限责任公司在外地进行零星采购，20102010年年4 4月月1 1日委托开户银行汇往采购地银行日委托开户银行汇往采购地银行80 00080 000元元开立采购专户，并派采购员张一凡到外地具体负责采开立采购专户，并派采购员张一凡到外地具体负责采购事宜。购事宜。4 4月月1212日采购员归来，交回供应单位发票账日采购员归来，交回供应单位发票账单等报销凭证共计单等报销凭证共计70 20070 200元，多余款项已转回所在地元，多余款项已转回所在地银行。银行。开立采购专户时，开立采购专户时，借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 80 0
38、0080 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 00080 000财务会计 企业收到采购员交来的供应单位发票账单等报销企业收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证，计列凭证，计列C C材料价款材料价款60 00060 000元，增值税元，增值税10 20010 200元，元，编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：在途物资借：在途物资C C材料材料 60 000 60 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10 20010 200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 70 20070 200 企业接到开户银行通知，多余的外埠存款已转企业接到开户银
39、行通知，多余的外埠存款已转回开户银行，结清回开户银行，结清“其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款”账户，编制会计分录如下账户，编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 9 8009 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 9 8009 800财务会计会计处理会计处理（1）款项从结算户转为银行汇票存款时：）款项从结算户转为银行汇票存款时：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款（2 2）发生采购支出后：）发生采购支出后：借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金银
40、行汇票银行汇票2.2.银行汇票、银行本票的的核算银行汇票、银行本票的的核算（3）多余款收帐通知时：）多余款收帐通知时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票财务会计会计处理会计处理（1）存入证券公司：）存入证券公司：借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款（2）购入股票时）购入股票时:借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款3.3.存出投资款存出投资款财务会计其他货币资金的会计处理归纳其他货币资金的会计处理归纳银行本票银行本票银行汇票银行汇票外埠存款外埠存款（外地
41、采购）外地采购）信用卡信用卡信用证信用证存出投资存出投资款款商业商业汇票汇票其他货币资金业务其他货币资金业务1.1.存入业务存入业务借：其他货币资金借：其他货币资金 xx资金存款资金存款 贷：银行存款贷：银行存款2.2.使用业务使用业务借：费用、负债、资产借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 xx资金存款资金存款不在货币不在货币资金的核资金的核算范围内算范围内财务会计第三节第三节 货币资金管理与控制货币资金管理与控制财务会计 内部控制制度内部控制制度是企业的一项重是企业的一项重要的内部管理制度要的内部管理制度，是指处理各种，是指处理各种业务活动时，按照分工负责的原则业务活动时
42、，按照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。相互制约的管理体系。财务会计一、货币资金的管理与控制原则一、货币资金的管理与控制原则严格职责分工严格职责分工1实行交易分开实行交易分开2实施内部稽核实施内部稽核3实施定期轮岗实施定期轮岗4财务会计二、二、现金管理办法现金管理办法现金使用范围现金使用范围库存现金的限额库存现金的限额现金收支的管理现金收支的管理财务会计现金使用范围现金使用范围 现金管理暂行条例现金管理暂行条例 （一）职工工资、津贴；（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、
43、文（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。出。财务会计现金收入范围 从银行提取现金，从银行提取现金，收取转账结算金额起点以下的小额销货
44、款，收取转账结算金额起点以下的小额销货款，职工交回的差旅费剩余款，职工交回的差旅费剩余款，收取对个人的罚款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。无法查明原因的现金溢余等。财务会计库存现金的限额 由开户银行核定，由开户银行核定，按按35天的零星开支需要量确定，天的零星开支需要量确定，边远地区和交通不便地区边远地区和交通不便地区515天。天。库存现金的限额库存现金的限额是指为了保证小企业日是指为了保证小企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。高数额。财务会计3.3.现金日常收支管理现金日常收支管理 国务院颁布的国务院颁布的现金管理暂行条例现
45、金管理暂行条例中对现金中对现金日常收支的规定主要有：日常收支的规定主要有：v 企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；v 企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围
46、和限额。企业应当定期向开户银行行核定坐支范围和限额。企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；报送坐支金额和使用情况；财务会计v企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；予以支付现金；v因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负
47、责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。金。不得不得“白条抵库白条抵库”，不准套取现金不准套取现金 ，不得不得“公款私存公款私存”，不得设置不得设置“小金库小金库”。财务会计三、银行存款管理制度三、银行存款管理制度银行存款开户的规定银行存款开户的规定1银行结算纪律银行结算纪律2 货币资金内部控制的规定货币资金内部控制的规定3财务会计银行存款账户种类银行存款账户种类基本存款基本存款账户账户一般存款一般存款账户账户 因办理日因办理日常转账结算常转账结算和现金收付和现金收付需要开立的。需要开立的。因借款或其因借款或其他结算需要，他结算需要，在基本存款
48、账在基本存款账户开户银行以户开户银行以外的银行营业外的银行营业机构开立的。机构开立的。因临时因临时需要并在需要并在规定期限规定期限内使用而内使用而开立的。开立的。对其特定对其特定用途资金进用途资金进行专项管理行专项管理和使用而开和使用而开立的。立的。财务会计银行结算纪律银行结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。不准违反规定开立和使用账户。1997.9.191997.9.19中国人民银行颁布中国人民银行颁布支付结算办法支付结算办法财务会计货币资金内部控制规定货币资金内部控制规定2003.6.222003.6.22，财政部颁布，财政部颁布 内部会计控制规范内部会计控制规范基本规范基本规范 内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金货币资金
