1、第一章课后练习第一章课后练习一、填空题：一、填空题：1依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为 法人法人 和自然人税收筹划两大类。和自然人税收筹划两大类。2在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有计提计提固定资产固定资产 折旧折旧 和和 发出发出存货的计价方法存货的计价方法 。3由于由于所得所得 税和税和商品商品 劳务劳务 税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。4以节税和税后利润
2、最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以 企业企业价值最大化价值最大化 为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。5税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业的的会计凭证会计凭证和和会计记录会计记录 。6国家征税时应避免对经济主体根据市场机制独立进行经济决策的过程
3、进行干扰国家征税时应避免对经济主体根据市场机制独立进行经济决策的过程进行干扰,这这一税制设计的一般原则称为一税制设计的一般原则称为 税收中立税收中立 原则。原则。7对多数企业和个体纳税人而言，对多数企业和个体纳税人而言，财产收益财产收益 与与经营利润经营利润 是可以互相转换的，纳是可以互相转换的，纳税人可以把属于自己的全部所得进行最佳分割，使自身承担的法人税与个人税之和最税人可以把属于自己的全部所得进行最佳分割，使自身承担的法人税与个人税之和最小。小。8在减免税期间，企业通过税收筹划获得递延纳税，但是却减少了本能享受到的减免在减免税期间，企业通过税收筹划获得递延纳税，但是却减少了本能享受到的减
4、免税利益，这说明递延纳税存在税利益，这说明递延纳税存在 机会成本机会成本 的选择问题。的选择问题。2023-2-10税收筹划 第一章 税收筹划基础1二、单选题：二、单选题：1纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A）A自然人税收筹划自然人税收筹划 B企业法人逃避缴纳税款企业法人逃避缴纳税款C国际避税国际避税 D非暴力抗税非暴力抗税2企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（拉长或缩短等可能影响筹
5、划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：）的规避：A筹划时效性风险筹划时效性风险 B筹划条件风险筹划条件风险 C征纳双方认定差异风险征纳双方认定差异风险 D流动性风流动性风险险3合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（种税务处理属于：（D）A企业投资决策中的税收筹划企业投资决策中的税收筹划 B企业生产经营中的税收筹划企业生产经营中的税收筹划C企业成本核算中的税收筹划企业成本核算中的税收筹划 D企业成果分配中的税收筹划企业成果分配中的税收筹划4下列哪一税种通常围
6、绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B）A流转税流转税 B所得税所得税 C财产与行为税财产与行为税 D资源环境税资源环境税2023-2-10税收筹划 第一章 税收筹划基础2三、多选题：三、多选题：1下列哪些不属于税收筹划的特点：（下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）A合法性合法性 B风险性风险性 C收益性收益性 D中立性中立性 E综合性综合性2下列关
7、于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE）。）。A在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。润最大化。B企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；满足企业各利益相关者的利益；C由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于
8、企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。税收筹划。D现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。：企业未来的和潜在的获利能力。：E由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。2023-2-10税收筹划 第一章
9、税收筹划基础33按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC）A自行税收筹划自行税收筹划 B法人税收筹划法人税收筹划C委托税收筹划委托税收筹划 D自然人税收筹划自然人税收筹划E生产经营中税收筹划生产经营中税收筹划4下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（的是：（ABC ）A.税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。反税法的。B偷税具有故意性、欺诈性，是一种
10、违法行为，应该受到处罚。偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。C逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。D抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。收筹划采取的手段是非暴力性的。E骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。的精心安排，以期达到纳税负担最小的经
11、济行为。5税收筹划的原则包括：（税收筹划的原则包括：（ABCDE）A.系统性原则系统性原则 B事先筹划原则事先筹划原则 C守法性原则守法性原则 D实效性原则实效性原则 E保护性原则保护性原则2023-2-10税收筹划 第一章 税收筹划基础4四、判断题：四、判断题：1企业税收筹划必须在纳税义务发生之后企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（与控制来进行。（）2税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（）3所得税中的累进税率对税
12、收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（）4各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。（励。（）5世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收策划留域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定
13、不同时，就为税收策划留下了可能性。（下了可能性。（）6一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库时，关境就大于国境。（区和海关保税仓库时，关境就大于国境。（）7从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（）2023-2-10税收筹划 第一章 税收筹划基础58税
14、收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。（纳税意识提高到一定程度的体现。（）五、简答题：五、简答题：1请以存货计价方法为例简要说明企业成本核算中的税收筹划。请以存货计价方法为例简要说明企业成本核算中的税收筹划。2简要阐明如何通过固定资产折旧的税收筹划获得所得税税收递延利益。简要阐明如何通过固定资产折旧的税收筹划获得所得税税收递延利益。六、材料分析：六、材料分析：1北京市北京市W公司是一家大型商城。公司是一家大型商城。20010年年初，年年初，W公司委托该市公司委托该市Y税务师事务
15、所进行企业税收筹划。根据税务师事务所进行企业税收筹划。根据W公司财务部提供的公司财务部提供的2009年度纳税信息，年度纳税信息，2009年年W公司度销售各种型号的空调公司度销售各种型号的空调1000台，取台，取得安装调试服务收入得安装调试服务收入77万元；销售热水器万元；销售热水器2850台，取得安装调试服台，取得安装调试服务收入务收入42万元；销售成套厨房用品万元；销售成套厨房用品627套，取得安装服务收入套，取得安装服务收入20万，万，实际缴纳增值税实际缴纳增值税187260.60元。该企业认为增值税税负过重，期望元。该企业认为增值税税负过重，期望Y税务师事务所能够给出有效的建议和筹划方案
16、，以减轻增值税负担。税务师事务所能够给出有效的建议和筹划方案，以减轻增值税负担。如果你是如果你是Y税务师事务所的税收筹划专业人士，请结合增值税关于混税务师事务所的税收筹划专业人士，请结合增值税关于混合销售以及兼营的规定给出总体建议。合销售以及兼营的规定给出总体建议。2023-2-10税收筹划 第一章 税收筹划基础6筹划：针对筹划：针对W的财务信息和经营状况，建议该企业将与商品混合销售的服务劳务业务剥的财务信息和经营状况，建议该企业将与商品混合销售的服务劳务业务剥离出来，走专业化发展的道路，建立从事专业服务的分支机构。在组织形式上，应该选离出来，走专业化发展的道路，建立从事专业服务的分支机构。在
17、组织形式上，应该选择子公司的形式，使此分支机构具有独立法人资格，在财务上实行独立核算，独立纳税，择子公司的形式，使此分支机构具有独立法人资格，在财务上实行独立核算，独立纳税，在业务上与生产厂商直接挂钩，与商城配套服务。将原来生产厂家与商城的双重业务关在业务上与生产厂商直接挂钩，与商城配套服务。将原来生产厂家与商城的双重业务关系，改为生产厂家与商城的关系是单纯的货物买卖经销关系，生产厂家与专业服务公司系，改为生产厂家与商城的关系是单纯的货物买卖经销关系，生产厂家与专业服务公司关系是委托安装服务的关系。这样，商品的安装调试等售后服务业务收入不再按照混合关系是委托安装服务的关系。这样，商品的安装调试
18、等售后服务业务收入不再按照混合销售缴纳增值税，而是缴纳营业税。母公司的委托安装调试支出形成子公司的收入，总销售缴纳增值税，而是缴纳营业税。母公司的委托安装调试支出形成子公司的收入，总体来看企业所得税的税收待遇也有所变化。体来看企业所得税的税收待遇也有所变化。此题若在已知条件中给出了销售空调、热水器、成套厨房用品的销售收入金额，（此题若在已知条件中给出了销售空调、热水器、成套厨房用品的销售收入金额，（1）先计算非应税劳务销售额占混合销售业务销售总额的比重确定此公司按税法规定此项业先计算非应税劳务销售额占混合销售业务销售总额的比重确定此公司按税法规定此项业务应缴纳增值税还是营业税；（务应缴纳增值税
19、还是营业税；（2）纳税人可以通过增值率的计算来判断一下究竟是缴）纳税人可以通过增值率的计算来判断一下究竟是缴哪种税对自己有利。假定纳税人含税增値额的增值率为哪种税对自己有利。假定纳税人含税增値额的增值率为R，含税销售额为，含税销售额为S，含税购进，含税购进金额为金额为P，已知纳税人适用的增值税税率为，已知纳税人适用的增值税税率为17%，营业税税率为，营业税税率为3%，则增值率，则增值率R=(S-P)S,解出当解出当R20.65%，混合销售业务缴纳营业税有利于节税，当，混合销售业务缴纳营业税有利于节税，当R20.65%时，时，缴纳增值税有利于节税。（缴纳增值税有利于节税。（3）若混合销售业务缴营
20、业税有利于节税，就可以采取将混）若混合销售业务缴营业税有利于节税，就可以采取将混合销售中承担营业税应税劳务的部分从原企业中独立出来合销售中承担营业税应税劳务的部分从原企业中独立出来 建立子公司的模式去经营。建立子公司的模式去经营。并通过计算进行纳税比较，选择有利于节税的模式去经营。并通过计算进行纳税比较，选择有利于节税的模式去经营。第二章课后练习第二章课后练习一、名词解释：一、名词解释：1税收扣除税收扣除2亏损抵补亏损抵补3优惠退税优惠退税4时间性差异时间性差异5税负前转税负前转6垄断竞争市场垄断竞争市场7积极性的税负转嫁积极性的税负转嫁8投资结构投资结构二、填空题：二、填空题：1 免税免税
21、是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人完全免征税收的情况。企业、项目或情况所给予纳税人完全免征税收的情况。2按照课税对象的一定数量，规定一定的税额，此种税率设计通称按照课税对象的一定数量，规定一定的税额，此种税率设计通称为为 定额税率定额税率 。2023-2-108税务筹划学 第二章3由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于 时间性差异时间性差异 。4
22、时间性差异造成的应税所得大于会计所得，应付所得税会时间性差异造成的应税所得大于会计所得，应付所得税会 大于大于 申报所得税，出现预付税金，反映为税收损失。申报所得税，出现预付税金，反映为税收损失。5作为两种相对的费用确认方法，作为两种相对的费用确认方法，预提预提 是指在费用尚未支付以是指在费用尚未支付以前按一定比例提前计入成本费用；前按一定比例提前计入成本费用；待摊待摊 则是在费用支付后按一定则是在费用支付后按一定比例分摊计入成本费用。比例分摊计入成本费用。6固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费增增加加 ，从而冲减利润，减
23、少应纳所得税额。，从而冲减利润，减少应纳所得税额。7作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物价上涨情况下，采用价上涨情况下，采用 后进先出后进先出 有利于相对节税，在物价下跌的情有利于相对节税，在物价下跌的情况下，采用况下，采用 先进先出先进先出 能起到相对节税的效果；能起到相对节税的效果；8如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，在从属机构是子公司还是分公司这一选择上，设立在从属机构是子公司还是分公司这一选择上，设立 分公司分公司 能在总能在总体上减
24、少公司所得税税负。体上减少公司所得税税负。2023-2-109税务筹划学 第二章三、单选题：三、单选题：1就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（法不利于企业获得税收利益的是：（D）A费用扣除的基本原则是就早不就晚。费用扣除的基本原则是就早不就晚。B各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本成本C各项支出中凡是能进成本的不进资产。各项支出中凡是能进成本的不进资产。D各项费用中能待摊的不预提。各项费用中能待摊的不预提。2
25、我国的我国的企业所得税法企业所得税法规定，纳税人来源于境外的所得，已在规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（该规定属于何种税收优惠形式：（B）A减税减税 B税收抵免税收抵免 C优惠退税优惠退税 D亏损抵补亏损抵补3在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。
26、这种税率设计方式属于：（计征税。这种税率设计方式属于：（C ）A定额税率定额税率 B定率税率定率税率C超额累进税率超额累进税率 D全额累进税率全额累进税率2023-2-1010税务筹划学 第二章4如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（这种税会差异会出现：（A）A时间性差异时间性差异B永久性差异永久性差异C会同时出现时间性差异和永久性差异会同时出现时间性差异和永久性差异D不会出现时间性差异以及永久性差异不会出现时间性差异以及永久性差异5企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购企业将
27、所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（形式在税收上通常称为：（A）A税负前转税负前转B税负后转税负后转C税负消转税负消转D税负叠转税负叠转四、多选题：四、多选题：1一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响：（负转嫁会有重要的影响：（ABCD）2023-2-1011税务筹划学 第二章A商品供求弹性商品供求弹性 B市场结构市场结构C成本变动成本变动 D课
28、税制度课税制度 E税收征管税收征管2商品成本与税负转嫁具有极为密切的联系。关于这种税收筹划方商品成本与税负转嫁具有极为密切的联系。关于这种税收筹划方法，下列阐述正确的是法，下列阐述正确的是(CDE)A从转嫁筹划来看，不同成本种类产生的转嫁筹划方式及转嫁程度从转嫁筹划来看，不同成本种类产生的转嫁筹划方式及转嫁程度并无差异。并无差异。B商品成本转嫁法是根据商品涉税状况，将产品制造成本进行转嫁商品成本转嫁法是根据商品涉税状况，将产品制造成本进行转嫁的方法。的方法。C递增成本的产品，企业在这种商品中的税负是不会全部转嫁的，递增成本的产品，企业在这种商品中的税负是不会全部转嫁的，至多只能转移一部分出去。
29、至多只能转移一部分出去。D成本递减的产品，单位产品成本在一定的情况下，随着数量增加成本递减的产品，单位产品成本在一定的情况下，随着数量增加和规模的扩大而减少，单位产品所承担的税负分摊也就减少，因此税和规模的扩大而减少，单位产品所承担的税负分摊也就减少，因此税负全部或部分转嫁出去的可能性大大提高。负全部或部分转嫁出去的可能性大大提高。E固定成本的产品，其成本不随着生产量的多寡而增减。市场需求固定成本的产品，其成本不随着生产量的多寡而增减。市场需求无变化条件下，所有该产品承担的税额都有可能转嫁给购买者或消费无变化条件下，所有该产品承担的税额都有可能转嫁给购买者或消费者，即税款可以加入价格，实行向前
30、转嫁。者，即税款可以加入价格，实行向前转嫁。2023-2-1012税务筹划学 第二章3关于税收筹划中的税基转嫁法，下列说法正确的是：（关于税收筹划中的税基转嫁法，下列说法正确的是：（ABCDE ）A税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法。法。B一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移就要容易些，这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁。就要容易些，这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁。C在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力在课税范围
31、比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可以的阻碍，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可以称为消极的税负转嫁。称为消极的税负转嫁。D积极税负转嫁筹划的条件是，所征税种遍及某一大类商品而不是积极税负转嫁筹划的条件是，所征税种遍及某一大类商品而不是某一种商品。某一种商品。E消极性税负转嫁的情况是仅对某类商品中的某一种商品开征特定消极性税负转嫁的情况是仅对某类商品中的某一种商品开征特定的税，此时直接意义上的税负转移就难以实现。的税，此时直接意义上的税负转移就难以实现。4根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于
32、根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述错误的是：（子公司与分公司税收待遇的阐述错误的是：（ABCDE）A子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。2023-2-1013税务筹划学 第二章B母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定。在国之间缔结的双边税收协定有特殊
33、的规定。C分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表合并报表”。D分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税。收入课税。E子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东子公司作为非居民纳税人，而分
34、公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。后者承担有限纳税义务。5投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列哪投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列哪些因素的变动之中：（些因素的变动之中：（ACD）A有效税基的综合比例有效税基的综合比例 B法定税率的水平法定税率的水平 C实际税率的总实际税率的总体水平体水平D纳税综合成本的高低纳税综合成本的高低 E纳税申报期限的确定纳税申报期限的确定2023-2-1014税务筹划学 第二章五、判断题：五
35、、判断题：1税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。（益越大。（）2如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。（司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。（）3如果总公
36、司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较设立分公司后应独立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（低税率，总体上减少了公司所得税税负。（）4在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。（公司的利润，减轻税收负担。（）5对于税负很轻的商品来说，课税后加价幅度较小，一般不致影响对于税负很轻的商品来说，课税后加价幅度较小，一般不致影响销路，税负便
37、可通过提价全部转嫁给消费者负担。（销路，税负便可通过提价全部转嫁给消费者负担。（）6从价计征的商品，税额随商品或生产要素价格的高低而彼此不同，从价计征的商品，税额随商品或生产要素价格的高低而彼此不同，商品或生产要素昂贵，加价税额必然亦大，反之，价格越低廉，加价商品或生产要素昂贵，加价税额必然亦大，反之，价格越低廉，加价税额亦微小。（税额亦微小。（）2023-2-1015税务筹划学 第二章7一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接
38、税则不能转嫁或很难转嫁。（）8寡头垄断市场上，由于存在严格的竞争关系，因此如果对某产品寡头垄断市场上，由于存在严格的竞争关系，因此如果对某产品征收一种新税或提高某种税的税率，各寡头厂商很难达成提价的默契，征收一种新税或提高某种税的税率，各寡头厂商很难达成提价的默契，税负将无法转嫁给消费者负担。（税负将无法转嫁给消费者负担。（）六、简答题：六、简答题：1预提和待摊是会计上两种相对的费用确认方法，但是为什么从税预提和待摊是会计上两种相对的费用确认方法，但是为什么从税收筹划的角度来讲，能预提的应该尽量不摊销？收筹划的角度来讲，能预提的应该尽量不摊销？2企业生产经营过程中的各项支出中，有一些会形成企业
39、营业或生企业生产经营过程中的各项支出中，有一些会形成企业营业或生产成本，有一些会形成企业资产，为什么说从税收筹划的角度来看，产成本，有一些会形成企业资产，为什么说从税收筹划的角度来看，相关支出能进成本的不进资产？相关支出能进成本的不进资产？3企业收入科目既涉及流转税又涉及所得税。从税收筹划的角度分企业收入科目既涉及流转税又涉及所得税。从税收筹划的角度分析，收入确认总是越晚越好。请从纳税筹划角度就推迟收入确认的基析，收入确认总是越晚越好。请从纳税筹划角度就推迟收入确认的基本方法进行简单阐述。本方法进行简单阐述。4试从税收递延的角度对税务、会计之间的时间性差异和永久性差试从税收递延的角度对税务、会
40、计之间的时间性差异和永久性差异进行简单比较。异进行简单比较。2023-2-1016税务筹划学 第二章七、材料分析：七、材料分析：1.2010年，年，X公司计划筹资公司计划筹资1个亿用于某一新项目的上马，并制定了个亿用于某一新项目的上马，并制定了A、B、C三个方案。这三个方案设计的公司资本结构中，长期负债与权益资本比例分三个方案。这三个方案设计的公司资本结构中，长期负债与权益资本比例分别为别为0:1.0；0.2:0.8；0.6:0.4。三个方案的利率都是。三个方案的利率都是10%，企业所得税税，企业所得税税率均为率均为25%，公司息税前利润预计均为，公司息税前利润预计均为3000万元。根据上述资
41、料，为达到万元。根据上述资料，为达到节税的目的，试分析节税的目的，试分析X公司应选择哪一方案？公司应选择哪一方案？答：投资结构决定企业的应税收益构成，从而最终影响企业的纳税负担。权答：投资结构决定企业的应税收益构成，从而最终影响企业的纳税负担。权益性资本融资与债务融资，其融资成本在税务处理中的规定是不同的。债务益性资本融资与债务融资，其融资成本在税务处理中的规定是不同的。债务融资所支付的利息（不超过银行同期同类贷款利率标准的）可在计算企业所融资所支付的利息（不超过银行同期同类贷款利率标准的）可在计算企业所得税时扣除。只要企业息税前利润高于负债成本，增加负债额度，提高负债得税时扣除。只要企业息税
42、前利润高于负债成本，增加负债额度，提高负债比重，就会带来权益性资本收益水平的提高。比重，就会带来权益性资本收益水平的提高。扣除利息支出后三种方案下的税前利润分别为扣除利息支出后三种方案下的税前利润分别为甲：甲：3000010%=3000乙：乙：3000200010%=2800丙：丙：3000600010%=2400三种方案的税后利润分别为三种方案的税后利润分别为甲：甲：3000300025%=2250乙：乙：2800280025%=2100丙：丙：2400240025%=18002023-2-1017税务筹划学 第二章税前权益资本投资利润率分别为税前权益资本投资利润率分别为甲：（甲：（3000
43、10000）100%=30%乙：（乙：（28008000）100%=35%甲：（甲：（24004000）100%=60%税后权益资本投资利润率税后权益资本投资利润率甲：（甲：（225010000）100%=22.5%乙：（乙：（21008000）100%=26.25%甲：（甲：（18004000）100%=45%由以上可以看出，随着债务资本比例加大，企业纳税呈递减趋势，表明债务由以上可以看出，随着债务资本比例加大，企业纳税呈递减趋势，表明债务筹资具有节税功能。同时可以看出，当投资利润大于负债利息时，债务资本筹资具有节税功能。同时可以看出，当投资利润大于负债利息时，债务资本在投资中所占的比例越高
44、，对企业权益资本越有利。在投资中所占的比例越高，对企业权益资本越有利。结论：在债务融资能力允许的情况下，结论：在债务融资能力允许的情况下，X公司应选择公司应选择C方案。方案。2.按照我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，就不须缴纳该项税收。按照我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，就不须缴纳该项税收。因此，企业理财进行税收筹划之前，首先要考虑能否避开成为某税种纳税因此，企业理财进行税收筹划之前，首先要考虑能否避开成为某税种纳税人，从而从根本上解决减轻税收负担问题。先有一家名为人，从而从根本上解决减轻税收负担问题。先有一家名为Carlemart批批发超市的商业批发企业，年应纳增值税销售额为发超市
45、的商业批发企业，年应纳增值税销售额为150万元（不含税），万元（不含税），会计核算制度健全，符合作为一般纳税人条件，适用会计核算制度健全，符合作为一般纳税人条件，适用17%增值税税率，增值税税率，该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的比重为该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的比重为50%。从。从2009年该企业的经营情况来看，共发生销项税额总计年该企业的经营情况来看，共发生销项税额总计200万元，无其他万元，无其他增值税涉税事项。请根据上述资料，以纳税人构成为切入点，为增值税涉税事项。请根据上述资料，以纳税人构成为切入点，为Carlemart超市的税收筹划给出简要思路。超
46、市的税收筹划给出简要思路。答：根据题干中给出的基本资料，答：根据题干中给出的基本资料，Carlemart超市在作为增值税一般超市在作为增值税一般纳税人的前提下，纳税人的前提下，2009年应纳增值税为：（年应纳增值税为：（20017%20017%50%）=17元。元。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十八条的相关规定，第二十八条的相关规定，增值税小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳增值税小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供
47、应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在额）在50万元以下（含本数）的；（二）除本条第一款第（一）项规万元以下（含本数）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。如果将该企业分立万元以下的。如果将该企业分立为为Carlef和和WMart两家企业，年销售收入分别掌握在低于两家企业，年销售收入分别掌握在低于80万元的万元的水平，则分立后的两个企业均成为增值税小规模纳税人，并分别按照水平，则分立后的两个企业均成为增值税小规模纳
48、税人，并分别按照3%的征收率缴纳增值税。那么的征收率缴纳增值税。那么2009年一年需要缴纳税款年一年需要缴纳税款2003%6万元。比分立前少缴纳增值税万元。比分立前少缴纳增值税11万元。万元。第三章第三章 课后作业课后作业一、名词解释一、名词解释 1.无差别平衡点增值率无差别平衡点增值率 2.价格折让临界点价格折让临界点 二、填空题二、填空题 1.增值税是对在我国境内或提供、劳务以及货物的单位和个人，就增值税是对在我国境内或提供、劳务以及货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的以及计税并实行税款抵扣制的一种。其销售货物或提供应税劳务的以及计税并实行税款抵扣制的一种。2.“运费扣税平衡点运
49、费扣税平衡点”为。为。三、选择题（不定项）三、选择题（不定项）1.纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（公式计算不得抵扣的进项税额：（A）A 不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计当月全部销售额、营业额合计 B 不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应（当月免税项目销售额、非
50、应税项目营业额合计）税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计当月全部销售额、营业额合计 C不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计当月全部销售额、营业额合计 D不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计当月全部销售额、营业额合计 2.我国现行增值税税率（我国现行增值税税率（ABC）A 17%B13%C 0 D
