1、上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 财务会计课件（三）财务会计课件（三）应收及预付款项应收及预付款项（上）（上）上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 应收及预付款项应收及预付款项 是指企业在日常生产经是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括：应收票据、营过程中发生的各种债权，包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应收股利、应收账款、其他应收款、预付账款、应收股利、应收利息应收利息 等。等。上一页上一页下一页下
2、一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 第一节第一节 应收票据应收票据 一、应收票据的分类与计价：一、应收票据的分类与计价：应收票据应收票据 是指企业以商业汇票结算方式，是指企业以商业汇票结算方式，在商品交易和债权债务结算过程中收到商业汇在商品交易和债权债务结算过程中收到商业汇票所形成的债权。票所形成的债权。“应收票据应收票据”账户核算企业因销售商品、账户核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的产品、提供劳务等而收到的商业汇票商业汇票，包括银，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。行承兑汇票和商业承兑汇票。其他票据如支票、其他票据如支
3、票、银行本票、银行汇票均不通过本账户核算。银行本票、银行汇票均不通过本账户核算。上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 （一）应收票据的分类：（一）应收票据的分类：应收票据按应收票据按承兑人承兑人不同分为不同分为商业承兑汇票商业承兑汇票和和银行承兑汇票银行承兑汇票；按；按是否带息是否带息分为带息票据和分为带息票据和不带息票据。不带息票据。带息票据带息票据 票面上载明利率，持票者在票票面上载明利率，持票者在票据到期日不仅可以取得票面金额，而且可以按据到期日不仅可以取得票面金额，而且可以按票面利率取得利息。票面利率取
4、得利息。不带息票据不带息票据 的持有者在的持有者在票据到期日只能取得票面金额。票据到期日只能取得票面金额。上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系（二）应收票据的计价：（二）应收票据的计价：应收票据按面值计价。应收票据按面值计价。对于带息票据，应于期末按照应收票据对于带息票据，应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息作为利息作为“应收利息应收利息”处理，冲减处理，冲减“财务费财务费用用”。上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项
5、山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 应收票据利息的计算：应收票据利息的计算：应收票据利息应收票据利息=面值面值日利息率日利息率票据天数票据天数 或或=面值面值月利息率月利息率票据月数票据月数到期值到期值=面值面值+利息利息 （天数的计算（天数的计算“算头不算尾算头不算尾”，月数的计，月数的计算按算按“对日对日”，无对日的按月末日），无对日的按月末日）上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 【例【例1】一张商业汇票，一张商业汇票，6月月8日出票，日出票，9月月6日到期，计算票据天数。日到期，计算票
6、据天数。6 月月 23 天天 7 月月 31 天天 8 月月 31 天天 9 月月 5 天天 共共 90 天天上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 【例【例2】一张商业汇票，一张商业汇票，1995年年2月月1日日出票，期限出票，期限100天，计算票据到期日天，计算票据到期日.2 月月 28 天天 3 月月 31 天天 4 月月 30 天天 5 月月 11 天天 （100 天天 89天）天）所以，所以，5月月12日到期日到期。上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院
7、会计系山东商业职业技术学院会计系 【例【例3】假如例假如例2中的年份为中的年份为1996年，年，何日到期？何日到期？（5月月11日，因为日，因为1996年是闰年）年是闰年）2100年呢？年呢？（5月月12日，因为日，因为2100年是平年）年是平年）上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 【例【例4】一张汇票，面值一张汇票，面值10 000元，年利元，年利率率4%，为期，为期60天。计算应收利息和到期值。天。计算应收利息和到期值。应收利息应收利息=10 0004%36060 =66.67（元）（元）到期值到期值=1
8、0 000+66.67=10 066.67（元）（元）上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 【例【例5】一张汇票，面值一张汇票，面值10 000元，年利率元，年利率4%，为期三个月。计算应收利息和到期值。，为期三个月。计算应收利息和到期值。应收利息应收利息=10 0004%123=100（元）（元）到期值到期值=10 000+100=10 100（元）（元）上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 【例【例6】一张汇票，面值一张汇票
9、，面值8 000元，月利元，月利率率3.9，为期，为期150天。计算应收利息和到期天。计算应收利息和到期值。值。应收利息应收利息=8 0003.9 30150 =156（元）（元）到期值到期值=8 000+156=8 156（元）（元）上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 【例【例7】一张汇票，面值一张汇票，面值10 000元，月利元，月利率率3.5，3月月5日出票，日出票，8月月10日到期。计算日到期。计算票据天数、应收利息和到期值。票据天数、应收利息和到期值。票据天数票据天数=27+30+31+30+31+
10、9=158应收利息应收利息=10 0003.5 30158 =184.33（元）（元）到期值到期值=10 000+184.33=10 184.33（元）（元）上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 二、应收票据的核算：二、应收票据的核算：1.销售商品等，收到商业汇票时，按应收销售商品等，收到商业汇票时，按应收票据的票面价值，记：票据的票面价值，记：借：应收票据借：应收票据单位单位 （面值）（面
11、值）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 （售价）（售价）贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（税金）（税金）上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 2.收到应收票据以抵偿应收账款时，按收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据的面值，记：应收票据的面值，记：借：应收票据借：应收票据单位单位 （面值）（面值）贷：应收账款贷：应收账款单位单位上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 3.企业将未到期的商业汇票背
12、书转让，以取企业将未到期的商业汇票背书转让，以取得所需物资时：得所需物资时：借：材料采购借：材料采购品名品名 （采购成本）（采购成本）借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）（税）（税）借（或贷）：银行存款借（或贷）：银行存款 （差额）（差额）贷：应收票据贷：应收票据单位单位 （面值）（面值）上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 4.票据到期，收回票款时：票据到期，收回票款时：借：银行存款借：银行存款 （面值）（面值）贷：应收票据贷：应收票据单位单位 5.若为商业承兑汇票，到期对方无
13、力支付：若为商业承兑汇票，到期对方无力支付：借：应收账款借：应收账款单位单位 （面值）（面值）贷：应收票据贷：应收票据单位单位思考：对方企业如何处理？思考：对方企业如何处理？上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 三、应收票据的贴现：三、应收票据的贴现：（P.65）贴现贴现 是指企业将未到期的商业汇票交付银行，是指企业将未到期的商业汇票交付银行，向银行贴付利息后收取现款的行为。向银行贴付利息后收取现款的行为。贴现利息贴现利息=票据面值票据面值日贴现利率日贴现利率贴现天数贴现天数 实收贴现额实收贴现额=面值面值 贴
14、现利息贴现利息 上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 借：银行存款借：银行存款 （实收贴现额）（实收贴现额）借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 （贴现息）（贴现息）贷：应收票据贷：应收票据单位单位 （面值）（面值）（银行承兑汇票，收款方不负连带责任）（银行承兑汇票，收款方不负连带责任）贷：短期借款贷：短期借款 （商业承兑汇票，收款方负有连带责任）（商业承兑汇票，收款方负有连带责任）上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 （三
15、）已贴现的商业承兑汇票（收款方负有（三）已贴现的商业承兑汇票（收款方负有连带责任）到期：连带责任）到期：1.付款人足额付款给银行的，收款人转帐：付款人足额付款给银行的，收款人转帐：借：短期借款借：短期借款 贷：应收票据贷：应收票据单位单位 上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 2.付款人账户资金不足支付的，贴现银付款人账户资金不足支付的，贴现银行将已贴现的商业承兑汇票退给收款人，收行将已贴现的商业承兑汇票退给收款人，收款人替付款人还款：款人替付款人还款：借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 同时，
16、记：同时，记：借：应收账款借：应收账款单位单位 贷：应收票据贷：应收票据单位单位上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 第二节第二节 应收账款应收账款 一、应收账款的确认及计价：一、应收账款的确认及计价：应收账款应收账款 是指企业因销售商品、产品，是指企业因销售商品、产品，提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。包括应收取的货款、应收取的增收取的款项。包括应收取的货款、应收取的增值税销项税额以及代购货单位垫付的运杂费等。值税销项税额以及代购货单位垫付的运杂费等。
17、（一）应收账款的确认（一）应收账款的确认 应收账款应于收入实现时确认应收账款应于收入实现时确认上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 （二）应收账款的计价（二）应收账款的计价.商业折扣：商业折扣：商业折扣商业折扣 是指根据市场供需情况，或针是指根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。商商业折扣在交易时即已确定，它仅仅是确定实际业折扣在交易时即已确定，它仅仅是确定实际销售价格的一种手段。其目的一般是薄利多销。销售价格的一种手段。其目的一般是薄利多销。对商业折
18、扣，买卖双方按折扣后的价格入账，对商业折扣，买卖双方按折扣后的价格入账，所以对折扣不作反映。所以对折扣不作反映。上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 .现金折扣：现金折扣：现金折扣现金折扣 是指为了鼓励客户在一定时期是指为了鼓励客户在一定时期内及早付款而给予对方的一种折扣优惠。内及早付款而给予对方的一种折扣优惠。一般在合同中以一般在合同中以“折扣折扣/付款期限付款期限”表示。表示。例如：例如：3/10、2/20、n/30，表示表示“在在10天内天内付款按售价给予付款按售价给予3%的折扣；在的折扣；在11至至20
19、天内付天内付款给予款给予2%的折扣；在的折扣；在21至至30天内付款不给予天内付款不给予折扣，需付全额；付款期最长折扣，需付全额；付款期最长30天，超过天，超过30天付款属于违约天付款属于违约。上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 二、应收账款的核算：二、应收账款的核算：（一）应收销货款：（一）应收销货款：1.销售商品或提供劳务时：销售商品或提供劳务时：借：应收账款借：应收账款单位单位 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2.收回应收账款时：收回
20、应收账款时：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款单位单位上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 （二）应收代垫费用：（二）应收代垫费用：1.企业代购货方垫付包装费、运杂费时：企业代购货方垫付包装费、运杂费时：借：应收账款借：应收账款单位单位 贷：银行存款、现金贷：银行存款、现金 2.收回代垫费用时：收回代垫费用时：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款单位单位上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系（三）应收
21、账款改用商业汇票结算：（三）应收账款改用商业汇票结算：于收到对方单位交来商业汇票时，按票面金额记：于收到对方单位交来商业汇票时，按票面金额记：借：应收票据借：应收票据单位单位 贷：应收账款贷：应收账款单位单位（四）商业承兑汇票到期，对方无力支付时：（四）商业承兑汇票到期，对方无力支付时：借：应收账款借：应收账款单位单位 （账面余额）（账面余额）贷：应收票据贷：应收票据单位单位上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 （五）已贴现的商业承兑汇票到期，因对（五）已贴现的商业承兑汇票到期，因对方无力支付被银行退票时：方无
22、力支付被银行退票时：借：应收账款借：应收账款单位单位（到期值）（到期值）贷：应收票据贷：应收票据单位单位同时，借：短期借款同时，借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款 上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 （六）现金折扣销售：（六）现金折扣销售：1.销售方：（按全价反映）销售方：（按全价反映）（1）赊销时：）赊销时：借：应收账款借：应收账款单位单位 （合计）（合计）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 （全价）（全价）贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（全价（全价17%）上一页上一页
23、下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 （2）在折扣期内收款时，给予对方的现金）在折扣期内收款时，给予对方的现金折扣作为财务费用：折扣作为财务费用：借：银行存款借：银行存款 （实收款）（实收款）借：财务费用借：财务费用现金折扣现金折扣 （折扣数）（折扣数）贷：应收账款贷：应收账款单位单位 （原账面数）（原账面数）（3）超过折扣期收款时，全额收回：）超过折扣期收款时，全额收回：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款单位单位【例】【例】（P.例题）例题）上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款
24、项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 2.购进方：（补充）（按净价反映）购进方：（补充）（按净价反映）（1）赊购时：）赊购时：借：材料采购借：材料采购品名品名 （净价）（净价）借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）（原税）（原税）贷：应付账款贷：应付账款单位单位 （合计）（合计）（2）在折扣期内付款时：）在折扣期内付款时：借：应付账款借：应付账款单位单位 贷：银行存款贷：银行存款上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 （3）超过折扣期付款时，丧失掉的现金折扣）超过
25、折扣期付款时，丧失掉的现金折扣是因财会人员筹资不力造成的，应列是因财会人员筹资不力造成的，应列“财务费财务费用用”：借：应付账款借：应付账款单位单位（净价（净价+税）税）借：财务费用借：财务费用现金折扣现金折扣（现金折扣）（现金折扣）贷：银行存款贷：银行存款 （实付额，即原价（实付额，即原价+税）税）上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 三、坏账损失的核算：三、坏账损失的核算：（一）坏账损失及其确认：（一）坏账损失及其确认：坏账坏账 是指企业无法收回的应收款项。是指企业无法收回的应收款项。坏坏账损失账损失 是指
26、由于发生坏账而造成的损失。是指由于发生坏账而造成的损失。企业的应收款项符合下列条件之一的，企业的应收款项符合下列条件之一的，应应 确认确认为坏账：为坏账：1.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的；法收回的；上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 2.债务人破产，以其剩余财产清偿后仍债务人破产，以其剩余财产清偿后仍然无法收回的；然无法收回的；3.其他有确凿证据表明应收款项不能收其他有确凿证据表明应收款项不能收回或收回的可能性很小的回或收回的可能性很小的（如债务单位撤销、（如债务单
27、位撤销、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害导致停产而在短时间内无法偿付债务，然灾害导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收款项逾期三年以上）。以及应收款项逾期三年以上）。上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 （二）坏账损失的核算：（二）坏账损失的核算：按企业会计制度规定，企业应当定期或按企业会计制度规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款和其他者至少于每年年度终了，对应收账款和其他应收款预计可能发生的坏账，计提坏账准备。应收款预计可能发生的坏账，
28、计提坏账准备。预计坏账损失的方法有：预计坏账损失的方法有：应收账款余额应收账款余额百分比法百分比法、账龄分析法账龄分析法、销货百分比法，销货百分比法，由由企业自行确定。一经确定，不得随意变更。企业自行确定。一经确定，不得随意变更。上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 1.应收账款余额百分比法：应收账款余额百分比法：是指根据会计期末是指根据会计期末“应收账款应收账款”账户余账户余额和估计的坏账率，计提坏账准备的方法。额和估计的坏账率，计提坏账准备的方法。（1）按期提取坏账准备：）按期提取坏账准备：期末应保持的坏账
29、准备期末应保持的坏账准备 =“应收账款应收账款”期末余额期末余额提取率提取率 期末应提取的坏账准备期末应提取的坏账准备 =应保持的坏账准备应保持的坏账准备 账面余额账面余额上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 期末应保持的坏账准备期末应保持的坏账准备大于大于账面账面贷方贷方余额余额的，按其差额提取：的，按其差额提取：借：资产减值损失借：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备 贷：坏账准备贷：坏账准备 期末应保持的坏账准备期末应保持的坏账准备小于小于账面账面贷方贷方余额余额的，按其差额冲减已计提的坏账准备：的，
30、按其差额冲减已计提的坏账准备：借：坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失贷：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 （2）发生坏账时：）发生坏账时：借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款（其他应收款）贷：应收账款（其他应收款）单位单位上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 （3）已转销的坏账以后又收回时：）已转销的坏账以后又收回时：借：应收账款（其他应收款）借：应收账款（其他应收款）单位单位
31、贷：坏账准备贷：坏账准备 同时，同时，借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款（其他应收款）贷：应收账款（其他应收款）单位单位上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 【例】【例】（P.59 例题）例题）补充例题：补充例题：【例【例6】4年年6月月3日，应收日，应收B单位的货款单位的货款8 000元确认为坏账，予以注销：元确认为坏账，予以注销：借：坏账准备借：坏账准备 8 000.00 贷：应收账款贷：应收账款B单位单位 8 000.00上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业
32、技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 【例【例7】4 年年12月月31日，该企业应收账日，该企业应收账款余额为款余额为100万元万元.1.年末应保持的坏账准备金额为年末应保持的坏账准备金额为：1 000 0005=5 000（元）（元）2.年末计提坏账准备前年末计提坏账准备前“坏账准备坏账准备”账户账户的实际余额为借方的实际余额为借方3 100元，故本年度应计提的元，故本年度应计提的坏账准备为坏账准备为：5000（3100）=8100（元）（元）借：管理费用借：管理费用计提的坏账准备计提的坏账准备 8 100.00 贷：坏账准备贷：坏账准备 8 100.00上一页上一页下一页下一页第三章第
33、三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 2.账龄分析法：账龄分析法：账龄分析法账龄分析法 是根据各应收款项账龄的长是根据各应收款项账龄的长短来估计坏账的方法。短来估计坏账的方法。通常应收账款被拖欠的通常应收账款被拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大。所以可时间越长，发生坏账的可能性就越大。所以可将应收账款按拖欠时间的长短划分为若干区间，将应收账款按拖欠时间的长短划分为若干区间，计列各区间上的应收账款余额，并为每一个区计列各区间上的应收账款余额，并为每一个区间估计一个坏账损失的百分比，然后据以确定间估计一个坏账损失的百分比，然后据以确定坏账准备
34、的金额。坏账准备的金额。上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 3.销货百分比法：销货百分比法：销货百分比法销货百分比法 是根据以往的经验，确定是根据以往的经验，确定坏账损失约占销货净额的百分比，然后用销货坏账损失约占销货净额的百分比，然后用销货净额乘以百分比，求得期末应提取的坏账准备净额乘以百分比，求得期末应提取的坏账准备金额。金额。采用销售百分比法计提坏账准备，不需采用销售百分比法计提坏账准备，不需考虑考虑“坏账准备坏账准备”账户的原有余额，期末直账户的原有余额，期末直接按估计数记入接按估计数记入“坏账准备坏
35、账准备”账户。账户。上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 【课堂练习【课堂练习】某企业于某企业于1993 年开始计提坏账准备年开始计提坏账准备提取率提取率 3 .1.1993 年年12月月31日，企业日，企业“应收账款应收账款”余额余额200万万元。元。借：管理费用借：管理费用计提的坏账准备计提的坏账准备 6 000.00 贷：坏账准备贷：坏账准备 6 000.00 2.1994 年年5月月9日，应收甲单位货款日，应收甲单位货款5000元确认为元确认为坏账。坏账。借：坏账准备借：坏账准备 5 000.00 贷：
36、应收账款贷：应收账款 甲单位甲单位 5 000.00 上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 3.1994 年年12月月31日，日，“应收账款应收账款”余额余额 100万元。万元。借：管理费用借：管理费用计提的坏账准备计提的坏账准备 2 000.00 贷：坏账准备贷：坏账准备 2 000.00 4.1995 年年10月月25日，乙单位所欠日，乙单位所欠5000元元确认为坏账。确认为坏账。借：坏账准备借：坏账准备 5 000.00 贷：应收账款贷：应收账款 乙单位乙单位 5 000.00上一页上一页下一页下一页第三
37、章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系5.1995 年年12月月31日，日，“应收账款应收账款”余额余额200万万元。元。借：管理费用借：管理费用计提的坏账准备计提的坏账准备 8 000.00 贷：坏账准备贷：坏账准备 8 000.006.1996 年年12月月31日，日，“应收账款应收账款”余额余额100万万元。元。借：坏账准备借：坏账准备 3 000.00 贷：管理费用贷：管理费用计提的坏账准备计提的坏账准备 3 000.00 上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术
38、学院会计系 7.1997 年年3月月10日，已转销的甲单位的日，已转销的甲单位的 坏账坏账5000元又收回。元又收回。借：应收账款借：应收账款 甲单位甲单位 5 000.00 贷：坏账准备贷：坏账准备 5 000.00 同时，记：同时，记：借：银行存款借：银行存款 5 000.00 贷：应收账款贷：应收账款 甲单位甲单位 5000.00 上一页上一页下一页下一页第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 山东商业职业技术学院会计系山东商业职业技术学院会计系 8.1997 年年12月月31日，日，“应收账款应收账款”余额余额200万元。万元。借：坏账准备借：坏账准备 2 000.00 贷：管理费用贷：管理费用计提的坏账准备计提的坏账准备 2 000.00
