1、酒店的本、量、利分析酒店的本、量、利分析一、有关销售量的成本一、有关销售量的成本l固定成本固定成本 固定成本，是指在较短的时间内（如固定成本，是指在较短的时间内（如一年）不随业务（销售）量的变化而变化的成一年）不随业务（销售）量的变化而变化的成本。本。l可变成本可变成本 可变成本，是指随着业务（销售）量的变可变成本，是指随着业务（销售）量的变化而做线性变化的成本。化而做线性变化的成本。l混合成本混合成本 是指酒店企业中的半固定、半变动成本。是指酒店企业中的半固定、半变动成本。酒店常用的分解混合成本的方法有：酒店常用的分解混合成本的方法有：1.1.最大值最大值/最小值法最小值法 2.2.散点图法
2、散点图法 3.3.回归分析法回归分析法二、酒店中有用的决策情况二、酒店中有用的决策情况l可否以低于成本的价格出售产品或服务？可否以低于成本的价格出售产品或服务？例：某餐馆每年房租为例：某餐馆每年房租为240240万元，还有其他固万元，还有其他固定费用为定费用为210210万元。目前，这一餐馆只能接万元。目前，这一餐馆只能接受一项业务，其可变成本为受一项业务，其可变成本为60%60%。有一预定，。有一预定，人数为人数为100100人，人均消费额为人，人均消费额为3030元，目前餐元，目前餐馆无其他预定或业务，是否应该接这一预馆无其他预定或业务，是否应该接这一预定？定？淡季可否停业？淡季可否停业？
3、损益表损益表年销售收入年销售收入 195 195 年费用年费用 （165165）净利润净利润 3030季节性销售收入与成本分析表季节性销售收入与成本分析表 1010个月个月 2 2个月个月收入收入 187.5 7.5187.5 7.5 可变成本可变成本 37.5 1.537.5 1.5 固定成本固定成本 105 21 105 21 总成本总成本 142.5 22.5142.5 22.5净利润净利润 45 45 1515 酒店应当向哪里扩展？酒店应当向哪里扩展？甲餐馆甲餐馆乙餐馆乙餐馆销售收入销售收入总成本总成本 可变成本可变成本 固定成本固定成本净利润净利润80072040032080100%
4、90%50%40%10%80072024048080100%90%30%60%10%三、本、量、利分析三、本、量、利分析l本、量、利分析的概念本、量、利分析的概念l本、量、利分析的假设条件本、量、利分析的假设条件l本、量、利的相互关系本、量、利的相互关系l盈亏临界分析盈亏临界分析l各因素变动分析各因素变动分析l敏感分析敏感分析本、量、利分析的概念本、量、利分析的概念 本量利本量利(CVP)(CVP)分析，是将酒店的成本分析，是将酒店的成本(广义的成本，广义的成本，包括费用包括费用)分解为固定成本和可变成本，从而根据分解为固定成本和可变成本，从而根据由此获得的信息，作出预测利润的合理决策。由此获
5、得的信息，作出预测利润的合理决策。l酒店目前与销售水平相关的所有成本都可以合理地、精确酒店目前与销售水平相关的所有成本都可以合理地、精确地分解为固定成本和可变成本两部分。地分解为固定成本和可变成本两部分。l在受某决策影响的整个时期内固定成本保持不变。在受某决策影响的整个时期内固定成本保持不变。l在同一时期内可变成本随销售量的变化而作线性变化。在同一时期内可变成本随销售量的变化而作线性变化。l此方法仅限于个别情况和个别部门，当问题涉及到整个酒此方法仅限于个别情况和个别部门，当问题涉及到整个酒店的决策时，就必须谨慎。店的决策时，就必须谨慎。l此方法仅限于经济和其他条件都比较稳定的情况。如在通此方法
6、仅限于经济和其他条件都比较稳定的情况。如在通货膨胀时期，当提前数周也难以预测销售收入、成本和价货膨胀时期，当提前数周也难以预测销售收入、成本和价格时，用格时，用CVPCVP法为下一年度作出决策是十分危险的。法为下一年度作出决策是十分危险的。lCVPCVP分析只能作为决策的向导。计算结果只是为决策指出大分析只能作为决策的向导。计算结果只是为决策指出大致方向。致方向。本、量、利分析的假设条件本、量、利分析的假设条件本、量、利的相互关系本、量、利的相互关系(一一)损益方程式损益方程式1 1基本的损益方程式基本的损益方程式 利润利润=收入收入总成本总成本总成本总成本=固定成本固定成本+可变成本可变成本
7、 =固定成本固定成本+单位可变成本单位可变成本销量销量 收入收入=单价单价销量销量利润利润=单价单价销量固定成本单位可变成本销量固定成本单位可变成本销量销量 l 例例11某酒店客房部每年的固定成本某酒店客房部每年的固定成本1 450 1 450 000000元，客房每间夜的平均房价为元，客房每间夜的平均房价为240240元，元，每间可使用客房的可变成本为每间可使用客房的可变成本为8080元，本年元，本年计划销售计划销售15 30015 300套客房，问预期利润是多套客房，问预期利润是多少少?利润利润=单价单价销售量单位变动成本销售量单位变动成本销售量固定成本销售量固定成本 =24015 300
8、8015 3001 450 000 =998 000(元元)2、损益方程式的变换形式损益方程式的变换形式(1)(1)计算销量的方程式计算销量的方程式 销量销量=（2 2）计算单价的方程式）计算单价的方程式 单价单价=+=+单位可变成本单位可变成本 (3)(3)计算单位可变成本的方程式计算单位可变成本的方程式 (4)(4)计算固定成本的方程式计算固定成本的方程式 单位可变成本单价利润固定成本销量利润固定成本（二）边际贡献方程式（二）边际贡献方程式 1边际贡献边际贡献 边际贡献是指销售收入减去可变成本以后的差额，边际贡献是指销售收入减去可变成本以后的差额，即：边际贡献即：边际贡献=销售收入可变成本
9、销售收入可变成本 单位边际贡献单位边际贡献=单价单位可变成本单价单位可变成本 例例 某酒店客房标准间销售价为某酒店客房标准间销售价为380380元，每间客房的单元，每间客房的单 位可变成本为位可变成本为120120元，某月计划销售元，某月计划销售1 5001 500间夜，则：间夜，则：边际贡献边际贡献 =380=380l 500l 5001201201 500=390 000(1 500=390 000(元元)单位边际贡献单位边际贡献 =80=80120=260(120=260(元元)l边际贡献率边际贡献率，是指边际贡献在销售收入中所占的百，是指边际贡献在销售收入中所占的百分比，可以理解为每一
10、元销售收入中边际贡献所占分比，可以理解为每一元销售收入中边际贡献所占的比重，它反映产品给酒店做出贡献的能力。的比重，它反映产品给酒店做出贡献的能力。边际贡献率边际贡献率=100100 =100100 可变成本率可变成本率，是指可变成本在销售收入中所占的百分比。，是指可变成本在销售收入中所占的百分比。可变成本率可变成本率+边际贡献率边际贡献率=1=1 销售收入边际贡献单价单位边际贡献2 2边际贡献率边际贡献率利润利润 =销售收入可变成本固定成本销售收入可变成本固定成本 =边际贡献固定成本边际贡献固定成本利润利润 =销量销量单位边际贡献固定成本单位边际贡献固定成本 销量销量 =单位边际贡献单位边际
11、贡献 =固定成本固定成本 =利润利润 =销售收入销售收入边际贡献率固定成本边际贡献率固定成本 3 3基本的边际贡献方程式基本的边际贡献方程式(三三)本量利图本量利图 盈亏临界分析盈亏临界分析l 盈亏临界点，是指酒店收入和成本相等的经盈亏临界点，是指酒店收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时酒店所处营状态，即边际贡献等于固定成本时酒店所处的既不盈利又不亏损的状态。通常用一定的业的既不盈利又不亏损的状态。通常用一定的业务量来表示这种状态。务量来表示这种状态。(一一)盈亏临界点销售量盈亏临界点销售量由于：由于：l利润利润=单价单价销量单位可变成本销量单位可变成本销量固定成本销量固定成本l
12、0=单价单价盈亏临界点的销量单位可变成本盈亏临界点的销量单位可变成本盈亏盈亏临界点的销量固定成本临界点的销量固定成本 l盈亏临界点销量盈亏临界点销量=单位可变成本单价固定成本(二二)盈亏临界点销售额盈亏临界点销售额l利润利润=销售额销售额边际贡献率固定成本边际贡献率固定成本l盈亏临界点销售额盈亏临界点销售额 =边际贡献率固定成本率各因素变动分析各因素变动分析(一一)分析有关因素变动对利润的影响分析有关因素变动对利润的影响 例例 某酒店拥有客房某酒店拥有客房200200间，每天预计销售间，每天预计销售120120间间(即预计的客即预计的客房出租率为房出租率为6060)，每间夜销售收入为，每间夜销
13、售收入为250250元，每间夜可变元，每间夜可变成本为成本为100100元，全年固定成本元，全年固定成本350350万元，酒店损益状况如下：万元，酒店损益状况如下：销售收入：销售收入：200200间间6060230230元元365365天天=1 095(=1 095(万元万元)可变成本：可变成本：200200间间6060100100元元365365天天 =438(=438(万元万元)固定成本：固定成本：350(350(万元万元)总成本：总成本：788(788(万元万元)利润：利润：307(307(万元万元)1 1外界因素发生变化时，测定对利润的外界因素发生变化时，测定对利润的影响，预计未来期间
14、的利润影响，预计未来期间的利润l假设由于客房备品涨价，使每间夜可变成本上升假设由于客房备品涨价，使每间夜可变成本上升到到160160元，利润将变为：元，利润将变为：l利润利润 =120=1202502503653651201201601603653653 500 3 500 000000 =442 000(=442 000(元元)2 2由于酒店拟采取某项行动，将使有关因由于酒店拟采取某项行动，将使有关因素发生变动时，测定对其利润的影响，作为素发生变动时，测定对其利润的影响，作为评价该行动经济合理性的尺度。评价该行动经济合理性的尺度。l假设例假设例3 3的酒店拟采取更有效的广告方式，从而使的酒店
15、拟采取更有效的广告方式，从而使客房出租率增加客房出租率增加1010。利润将因此变为：。利润将因此变为：利润利润 =4 165 000(=4 165 000(元元)这项措施使酒店利润增加这项措施使酒店利润增加1 095 0001 095 000元元(4 165(4 165 0000003 070 000)3 070 000)，它是增加广告开支的上限。，它是增加广告开支的上限。l假设该酒店拟实施一项人力培训计划，以提高工假设该酒店拟实施一项人力培训计划，以提高工效，使单位可变成本由效，使单位可变成本由100100元降到元降到9090元。利润将因元。利润将因此变为：此变为：利润利润 =3 508 0
16、00(=3 508 000(元元)3 3由于外界因素变化或酒店拟采取某项行动，由于外界因素变化或酒店拟采取某项行动，使有关因素发生相互关联的影响，测定其引起的使有关因素发生相互关联的影响，测定其引起的利润变动，以便选择决策方案。利润变动，以便选择决策方案。l假设例假设例3 3的酒店按国家规定普调工资，使每间夜可的酒店按国家规定普调工资，使每间夜可变成本增加变成本增加4 4，固定成本增加，固定成本增加1 1，将会导致利，将会导致利润下降。为了抵消这种影响，酒店有两个应对措润下降。为了抵消这种影响，酒店有两个应对措施：一是提高价格施：一是提高价格1010，因提价会使出租率降低，因提价会使出租率降低
17、5 5；另一是提高出租率；另一是提高出租率2020，为使其可行，要追，为使其可行，要追加广告费加广告费6060万元。万元。l调整工资后不采取措施的利润为：调整工资后不采取措施的利润为：2 859 800(2 859 800(元元)l采取第一方案的预计利润：采取第一方案的预计利润：3 330 650(3 330 650(元元)l采取第二方案的预计利润：采取第二方案的预计利润：4 391 400(4 391 400(元元)(二二)分析实现目标利润的有关条件分析实现目标利润的有关条件1 1采取单项措施以实现目标利润。采取单项措施以实现目标利润。假设上述酒店欲使利润增加20，即达到3684万元，可以从
18、以下几个方面着手，采取相应的措施。l减少固定成本。减少固定成本。现在的问题是确立需减少多少固定成本，才能使原来的利润增加20，达到3684万元。3 684 000=20060365(250100)FC FC=2 886 000(元)如其他条件不变，固定成本从3 500 000元减少到2 886 000元，降低18，可保证实现目标利润。l减少可变成本。减少可变成本。VC=86(元)如其他条件不变，单位可变成本从100元降低到86元，降低14，可保证实现目标利润。l提高售价。提高售价。SP=264(元)如其他条件不变，每间夜的售价从250元提高到264元，提高6，可保证实现目标利润。l增加销量。增
19、加销量。V=66,如其他条件不变，每天销量从120间夜(20060)增加到132间夜(20066)，增加6，可保证实现目标利润。2 2采取综合措施以实现目标利润。采取综合措施以实现目标利润。l计算降价后实现目标利润所需的销售量计算降价后实现目标利润所需的销售量 拟降价10，争取实现利润3 684 000元。年销售量=57 472(间夜),每一天的销量为57 472/365=157.5(间夜)应达到的客房出租率为79 l计算既定销量下实现目标利润所需要的单位可变成本计算既定销量下实现目标利润所需要的单位可变成本 假设营销部门认为，上述79的客房出租率是达不到的，降价10后只能使出租率增至70，即
20、每天销售140间夜，为此，需要在降低成本上挖潜。单位可变成本=844(元)。为了实现目标利润，在降价10的同时，还需使单位可变成本从100元降至84.4元。l计算既定产销量和单位可变成本下实现目标利润所需的固计算既定产销量和单位可变成本下实现目标利润所需的固定成本定成本 如果客房部门认为，通过降低备品成本和人工成本，这个目标是可以实现的，则预定的利润目标可以落实。但是，客房部门认为，通过努力，VC可望降低到88元，酒店还要在固定成本的节约方面想办法。固定成本=3 316 700(元)敏感分析敏感分析 l敏感分析，是指研究与分析一个系统因周围条敏感分析，是指研究与分析一个系统因周围条件发生变化而
21、引起其状态或输出结果变化的敏件发生变化而引起其状态或输出结果变化的敏感程度的方法。感程度的方法。l本量利关系的敏感分析，主要研究与分析有关本量利关系的敏感分析，主要研究与分析有关参数发生多大变化会使盈利转为亏损，各参数参数发生多大变化会使盈利转为亏损，各参数变化对利润变化的影响程度等问题。变化对利润变化的影响程度等问题。l 例例 某酒店拥有客房某酒店拥有客房8080间，预计明年的客房间，预计明年的客房出租率为出租率为8080，每间夜销售收入为，每间夜销售收入为100100元，每元，每间夜可变成本为间夜可变成本为6060元，预计明年固定成本元，预计明年固定成本500 500 000000元。元。
22、l则，预计明年利润为：则，预计明年利润为：lP=80P=808080365365(100-60)-500 000(100-60)-500 000l =434 400(=434 400(元元)1.1.有关参数发生多大变化使盈利转为亏损有关参数发生多大变化使盈利转为亏损l单价的最小值单价的最小值 单价下降会使利润下降，下降到一定程度，利单价下降会使利润下降，下降到一定程度，利润将变为零，它是酒店能忍受的单价最小值。润将变为零，它是酒店能忍受的单价最小值。设单价为设单价为SPSP：80808080365365（SPSP6060）500 000=0500 000=0 SP=8l.4 SP=8l.4（元
23、）（元）价降至价降至81.481.4元，即降低元，即降低18.618.6时酒店由盈利转时酒店由盈利转入亏损。入亏损。单位可变成本的最大值单位可变成本的最大值l单位可变成本上升会使利润下降，并逐渐趋近于单位可变成本上升会使利润下降，并逐渐趋近于零，此时的单位可变成本是酒店能忍受的最大值。零，此时的单位可变成本是酒店能忍受的最大值。设单位可变成本为设单位可变成本为VCVC：80808080365365（100100VCVC）500 000=0500 000=0 VC=81.4 VC=81.4（元）（元）l单位可变成本，即每间夜可变成本由单位可变成本，即每间夜可变成本由6060元上升至元上升至81.
24、481.4元，酒店利润由元，酒店利润由434 400434 400元降至零。此时，元降至零。此时，单位可变成本上升了单位可变成本上升了35.735.7。固定成本最大值固定成本最大值l固定成本上升也会使利润下降，并趋近于零。固定成本上升也会使利润下降，并趋近于零。设固定成本为设固定成本为FCFC：80808080365365（100-60100-60）-FC=0-FC=0 FC=934 400 FC=934 400（元）（元）固定成本增至固定成本增至934 400934 400元时，酒店由盈利转元时，酒店由盈利转为亏损，此时固定成本增加了为亏损，此时固定成本增加了86.986.9。销售量最小值销
25、售量最小值l销售量最小值，是酒店利润为零的销售量，它销售量最小值，是酒店利润为零的销售量，它就是盈亏临界点销售量，其计算方法在前面已就是盈亏临界点销售量，其计算方法在前面已介绍过。介绍过。lV=12 500(V=12 500(间夜间夜)l每日的盈亏临界点销售量为每日的盈亏临界点销售量为3535间夜。而此时的间夜。而此时的客房出租率客房出租率43.843.8(35(3580)80)为酒店客房的保本为酒店客房的保本出租率。出租率。2.2.各参数变化各参数变化 对利润变化的影响程度对利润变化的影响程度反映敏感程度的指标是敏感系数。反映敏感程度的指标是敏感系数。敏感系数敏感系数=参量值变动百分比目标值
26、变动百分比1 1单价的敏感程度单价的敏感程度l设单价增长设单价增长2020，则：，则：lSP=l00SP=l00（1+201+20）=120(=120(元元)l按此单价计算，利润为：按此单价计算，利润为：901 600(901 600(元元)目标值变动百分比目标值变动百分比 =108%=108%l单价的敏感系数单价的敏感系数 108%/20%=5.37108%/20%=5.37 这就是说，单价对利润的影响很大，从百分率来看，这就是说，单价对利润的影响很大，从百分率来看，利润以利润以5.375.37倍的速率随单价变化。倍的速率随单价变化。4344004344009016002 2单位可变成本的敏
27、感程度单位可变成本的敏感程度l单位可变成本增长单位可变成本增长2020，则：则：VC=60VC=60(1(1十十2020)=72()=72(元元).).按此单位可变成本计算，按此单位可变成本计算，利润为：利润为：P=80P=808080365365(100(10072)72)500 000500 000 =154 080(=154 080(元元)利润原来是利润原来是434 400434 400元，其变化率为：元，其变化率为：目标值变动百分比目标值变动百分比 =64.5%64.5%l单位可变成本的敏感系数单位可变成本的敏感系数 =3.233.23 由此可见，单位可变成本对利润的影响比单价要小，由
28、此可见，单位可变成本对利润的影响比单价要小，单位可变成本每上升单位可变成本每上升1 1，利润将减少，利润将减少3 32323。但是，。但是，敏感系数绝对值大于敏感系数绝对值大于1 1，说明单位可变成本的变化会，说明单位可变成本的变化会造成利润更大的变化，仍属于敏感因素。造成利润更大的变化，仍属于敏感因素。3 3销量的敏感程度销量的敏感程度设销量增长设销量增长2020，则：，则：=80=808080365365(1+20(1+20)=28032()=28032(间夜间夜)按此计算利润，为按此计算利润，为 621 280(621 280(元元)目标值变动百分比目标值变动百分比=43=43 销量的敏
29、感系数销量的敏感系数=2.15=2.154 4固定成本的敏感程度固定成本的敏感程度l设固定成本增长设固定成本增长2020，利润为：，利润为：P=80P=808080365365(100(10060)60)600 000 600 000 =334 400(=334 400(元元)原来的利润为原来的利润为434 400434 400元，其变化率为：元，其变化率为：目标值变动百分比目标值变动百分比=2323 固定成本的敏感系数固定成本的敏感系数=1.151.15 这说明固定成本增加这说明固定成本增加1 1时，利润将减少时，利润将减少1.151.15。l综上所述，在酒店影响利润的诸因素中，最敏综上所述，在酒店影响利润的诸因素中，最敏感的是单价，其次是单位可变成本，再次是销感的是单价，其次是单位可变成本，再次是销量，最后是固定成本。其中敏感系数为正值的，量，最后是固定成本。其中敏感系数为正值的，表明它与利润为同向增减，敏感系数为负值的，表明它与利润为同向增减，敏感系数为负值的，表明它与利润为反向增减。表明它与利润为反向增减。
