1、第十三章第十三章 会计法与审计法会计法与审计法教学目的和要求教学目的和要求 学习目标学习目标 知识的掌握知识的掌握 1会计、会计法的概念。2会计机构、会计人员、会计核算、会计监督、违反会计法的法律责任。3审计与审计法的概念。4审计机关、审计程序、内部审计、违反审计法的法律责任。技能的提高技能的提高 1具备设置会计账簿及会计核算的基本能力，提高经济生活中自觉遵守会计法律的自觉性。2能够灵活运用所学知识，判断会计违法行为，掌握审计法律知识提高解决实际问题的能力。教学重点：教学重点：会计机构的设置会计机构的设置 会计人员的从业资格会计人员的从业资格 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计监督会计
2、监督 审计机关的设置审计机关的设置 审计的程序审计的程序 学习难点学习难点 会计法会计法对公司、企业会计核算的特别要求对公司、企业会计核算的特别要求 审计机关的职责及权限审计机关的职责及权限 3核心概念核心概念会计会计 会计机构会计机构 会计人员会计人员 会计核算会计核算 会计监督会计监督 审计审计 审计机关审计机关 审计程序审计程序 内部审计内部审计【案例导入【案例导入】（略）（略）p-238p-238【问题引入【问题引入】印刷公司这种行为应如何定性？对有关人员印刷公司这种行为应如何定性？对有关人员怎么处理？怎么处理？引例点评引例点评（略）（略）p-252p-252讲授与训练内容第一节 会计
3、法律制度第二节 审计法概述第一节第一节 会计法律制度会计法律制度 一、会计法概述一、会计法概述 1 1、会计的概念、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，通过专门的方法，全会计是以货币为主要计量单位，通过专门的方法，全面、系统、综合地反映和监督一个单位经济活动的一种经面、系统、综合地反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。它的基本职能是会计核算和会计监督。济管理工作。它的基本职能是会计核算和会计监督。2 2、会计法的概念、会计法的概念 会计法是调整会计关系的法律规范的总称。会计法是调整会计关系的法律规范的总称。会计关系是指会计机构、会计人员在办理会计事务、会计关系是指会计机构、会计人员
4、在办理会计事务、进行会计核算、实行会计监督过程中以及国家在管理会计进行会计核算、实行会计监督过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。工作过程中发生的经济关系。3 3、我国会计法的宗旨、我国会计法的宗旨 规范会计行为规范会计行为 保证会计资料真实、完整保证会计资料真实、完整 加强经济管理和财务管理加强经济管理和财务管理 提高经济效益提高经济效益 维护社会主义市场经济秩序维护社会主义市场经济秩序4 4、我国、我国会计法会计法的适用范围主要是：的适用范围主要是：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位及其他经国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位及其他经济组织。济组织。个体工商户会计管理
5、的具体办法，由国务院财政部门依个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门依据会计法的基本原则另行规定。据会计法的基本原则另行规定。二、会计管理的法律规定二、会计管理的法律规定 1 1、会计工作的管理体制、会计工作的管理体制 (1(1）会计工作领导体制）会计工作领导体制 我国会计工作的管理体制实行我国会计工作的管理体制实行“统一领导、分级管理统一领导、分级管理”的原则。的原则。国务院财政管理部门管理全国的会计工作。县级以上地方国务院财政管理部门管理全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本地区内的会计工作。各单位各级人民政府财政部门管理本地区内的会计工作。各单位领导人按规定的职权
6、对本单位会计工作进行管理。领导人按规定的职权对本单位会计工作进行管理。(2)制定会计制度的权限制定会计制度的权限 根据根据会计法会计法第第8条的规定，我国会计制度制定的权限为：条的规定，我国会计制度制定的权限为：1）国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务）国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据院财政部门根据会计法会计法制定并公布。制定并公布。2）国务院有关部门可以依照）国务院有关部门可以依照会计法会计法和国家统一的会计和国家统一的会计制度规定，制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业制度规定，制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体
7、办法或者补充规定，报国实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。务院财政部门审核批准。3）中国人民解放军总后勤部可以依照）中国人民解放军总后勤部可以依照会计法会计法和国家统和国家统一的会计制度规定，制定军队实施国家统一的会计制度的一的会计制度规定，制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。具体办法，报国务院财政部门备案。2、会计机构和会计人员的管理体制、会计机构和会计人员的管理体制 (1）会计机构和会计人员的设置）会计机构和会计人员的设置 根据根据会计法会计法的有关规定，会计机构和会计人员的设置必须的有关规定，会计机构和会计人员的设置必须符合
8、下列要求：符合下列要求：1）各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有）各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。构代理记账。2）国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业）国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。权
9、限由国务院规定。3）会计机构内部应当建立稽核制度。）会计机构内部应当建立稽核制度。4）会计机构要设置出纳人员，且出纳人员不得兼任稽核、会计）会计机构要设置出纳人员，且出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。(2 (2）会计人员的从业资格）会计人员的从业资格 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起被吊销会计从业资格证书之日起5 5年内，
10、不得重新取得会年内，不得重新取得会计从业资格证书。计从业资格证书。申请取得会计从业资格的人员应当符合的基本条件是：申请取得会计从业资格的人员应当符合的基本条件是：坚持原则，秉公办事，具备良好的道德品质；坚持原则，秉公办事，具备良好的道德品质；遵守国家法律、法规；遵守国家法律、法规；具备一定的专业知识和技能；具备一定的专业知识和技能；热爱会计工作。热爱会计工作。三、会计核算的法律规定三、会计核算的法律规定 1 1、会计核算的含义、会计核算的含义 会计核算是指以货币为主要计量单位，对国家机关、会计核算是指以货币为主要计量单位，对国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织的经济社会团体、
11、公司、企业、事业单位和其他经济组织的经济活动和财务收支情况进行连续地、系统地、全面地记录、活动和财务收支情况进行连续地、系统地、全面地记录、计算、分析，定期编制会计报表，形成一系列会计指标，计算、分析，定期编制会计报表，形成一系列会计指标，为经营决策或业务活动提供可靠的信息和资料的一项管理为经营决策或业务活动提供可靠的信息和资料的一项管理活动。会计核算是会计的基本职能之一。活动。会计核算是会计的基本职能之一。2 2、会计核算的内容、会计核算的内容 款项和有价证券的收付；款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；债权债务的发生和结算；资本、基金的
12、增减；资本、基金的增减；收入、支出、费用及成本的计算；收入、支出、费用及成本的计算；财务成果的计算和处理；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。3、会计核算的年度、记账本位币和会计记账的文字处理、会计核算的年度、记账本位币和会计记账的文字处理(1)(1)会计年度会计年度-以年度为单位进行会计核算的时间区间。以年度为单位进行会计核算的时间区间。根据根据会计法会计法的规定，会计核算采用公历制，会计年度的规定，会计核算采用公历制，会计年度自公历自公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。日止。(2)(2)记账本位币记
13、账本位币-在日常登记账簿和编制会计报表过程中用在日常登记账簿和编制会计报表过程中用来进行计量的货币，也就是单位进行会计核算业务时所使来进行计量的货币，也就是单位进行会计核算业务时所使用的货币。根据用的货币。根据会计法会计法规定，会计核算以人民币为记规定，会计核算以人民币为记账本位币。账本位币。(3)(3)会计记账的文字处理会计记账的文字处理 根据根据会计法会计法第第2222条规定，会条规定，会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境
14、内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。记录可以同时使用一种外国文字。4会计电算化会计电算化 会计计算化是以电子计算机为主的当代电子会计计算化是以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的简称，它和信息技术应用到会计工作中的简称，它主要是应用电子计算机代替人工记账、算主要是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账，以及替代部分由大脑完成的对账、报账，以及替代部分由大脑完成的对会计信息的处理、分析和判断的过程。根会计信息的处理、分析和判断的过程。根据会计法的规定，使用电子计算机进行会据会计法的规定，使用
15、电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。也必须符合国家统一的会计制度的规定。5、会计核算的具体要求、会计核算的具体要求 242-243会计法会计法对会计核算的基本规定对会计核算的基本规定（1 1）会计凭证）会计凭证 包括原始凭证和计帐凭证包括原始凭证和计帐凭证（2 2）会计帐薄）会计帐薄 应当按照连续编号的页码顺序登记。应当按照连续编号的页码顺序登记。（3 3）财务会计报告）财务会计报告 应当按照统一的会计制度要求编制。应当按照统一的会
16、计制度要求编制。（4 4）会计档案的建立及保管）会计档案的建立及保管 会计档案的保管期限和销毁会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为期限分为3 3年、年、5 5年、年、1010年、年、1515年、年、2525年五类。会计档案的年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。对公司、企业会计核算的特别要求对公司、企业会计核算的特别要求:对于公司和企业的会计核算，对于公司和企业的会计核
17、算，会计法会计法除要求满足一除要求满足一般的会计核算要求外，还对其作了特别的要求。公司、企般的会计核算要求外，还对其作了特别的要求。公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照统一的会计制业必须根据实际发生的经济业务事项，按照统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。入、费用、成本和利润。公司、企业进行会计核算不得从事下列行为：随意改变资公司、企业进行会计核算不得从事下列行为：随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少
18、列资产、负债、所有者权益；虚列或者多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；随意改变费用、成本隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利用、成本；随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；违反国家统一的会计制度规定的其他行润或者隐瞒利润；违反国家统一的会计制度规定的其他行为。为。四、会计监督四、会计监督 1、内部监督、内部监督 会计的内部监督，是指单位内部的会计机构和会计的内部监督，是
19、指单位内部的会计机构和会计人员，对本单位会计工作及会计资料的合法会计人员，对本单位会计工作及会计资料的合法性、真实性、准确性进行监督。性、真实性、准确性进行监督。各单位要建立内部监督制度。单位负责人要保证内部监督的实施。会计机构、会计人员要履行监督的职权。任何单位和公民对违反会计法和国家统一会计制度规定的行为都有权检举。2、外部监督、外部监督 国家监督国家监督-财政、审计、税收、人民银行、财政、审计、税收、人民银行、证券监管、保险等部门代表国家对各单位证券监管、保险等部门代表国家对各单位的财务会计工作实行监督。的财务会计工作实行监督。社会监督社会监督-社会中介机构依法对单位的经社会中介机构依法
20、对单位的经济活动进行审计，并据实做出客观评价的济活动进行审计，并据实做出客观评价的一种监督形式。会计师事务所通过会计、一种监督形式。会计师事务所通过会计、审计活动进行监督。审计活动进行监督。五、法律责任五、法律责任1、法律责任的形式、法律责任的形式 行政责任行政责任 经济责任经济责任 刑事责任刑事责任2、具体法律责任、具体法律责任 会计单位、会计人员、主管人员和直接责任人员违反会计法的责任 P245 财政部门及其他有关部门的工作人员违反会计法的责任 P245案例分析一 P253组织学生课堂讨论、教师讲评。第二节第二节 审计法概述审计法概述一、审计法概述一、审计法概述 1 1、审计的概念、审计的
21、概念 审计是一种经济监督活动，是指审计机关依法对被审审计是一种经济监督活动，是指审计机关依法对被审计单位的财政、财务收支以及其他与财政收支、财务收支计单位的财政、财务收支以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产进行监督检查的行为。有关的资料和资产进行监督检查的行为。2 2、审计法的概念、审计法的概念 审计法是指调整审计关系的法律规范的总称。审计法是指调整审计关系的法律规范的总称。审计关系是指国家审计机关及审计人员依法对被审计审计关系是指国家审计机关及审计人员依法对被审计单位的财政、财务收支进行审查监督过程中所形成的一种单位的财政、财务收支进行审查监督过程中所形成的一种经济关系。经济关系。3
22、 3、审计法的原则、审计法的原则 P246-247 法制原则法制原则 独立原则独立原则 客观公正原则客观公正原则 保守秘密原则保守秘密原则 强制审计原则强制审计原则二、审计机关审计的法律规定二、审计机关审计的法律规定 1、审计机关组成、审计机关组成 （1 1）中央审计机关。）中央审计机关。国务院设立审计署，为中央审计机关。审计署在国务国务院设立审计署，为中央审计机关。审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长。行政首长。（2 2）地方审计机关）地方审计机关 省、设区的市、不设区的市、县、区的审计机关。省、设区的市、不
23、设区的市、县、区的审计机关。2、审计机关的职责、审计机关的职责 P246 3、审计机关的权限、审计机关的权限 P247 4 4、审计程序、审计程序 审计程序是审计机关及审计人员对审计项目从开始到结束审计程序是审计机关及审计人员对审计项目从开始到结束的审计工作步骤。根据的审计工作步骤。根据审计法审计法的规定，审计工作按下的规定，审计工作按下列步骤进行：列步骤进行：（1 1）准备阶段，成立审计组）准备阶段，成立审计组（2 2）审查阶段，进行审计）审查阶段，进行审计（3 3）报告阶段，提交审计报告）报告阶段，提交审计报告（4 4）结论阶段，作出审计决定）结论阶段，作出审计决定 5 5、法律责任、法律
24、责任 P249-250 1 1）被审计单位及其有关人员违反）被审计单位及其有关人员违反审计法审计法的法律责的法律责任任 行政责任、经济责任、刑事责任。行政责任、经济责任、刑事责任。2 2）审计机关的本级各部门）审计机关的本级各部门(含直属单位含直属单位)和下级政府违和下级政府违反反审计法审计法应承担的法律责任应承担的法律责任 3 3）审计人员违法的法律责任：行政责任、刑事责任）审计人员违法的法律责任：行政责任、刑事责任 4 4）其他有关人员违法的法律责任：行政责任、刑事责）其他有关人员违法的法律责任：行政责任、刑事责任任案例分析二 P253组织学生课堂讨论、教师讲评。【课后思考与练习【课后思考与练习】1什么是会计？会计法的适用范围有哪些？2简述会计人员的从业资格。3简述会计核算的内容及其基本要求。4什么是审计？审计的原则有哪些？5简述审计机关的职权及其权限。
