1、国家预算管理国家预算管理第三章第三章 公共机构的预算管理公共机构的预算管理本章内容本章内容第一节第一节 行政事业单位预算的管理行政事业单位预算的管理第二节第二节 部门预算的编制与管理部门预算的编制与管理第三节第三节 部门的基本支出预算部门的基本支出预算第四节第四节 部门的项目支出预算部门的项目支出预算第五节第五节 部门预算的报表体系部门预算的报表体系 素质要求素质要求 1 1、知识与技能：、知识与技能：识记识记：11掌握定员定额、单位预算、部门预算、项目掌握定员定额、单位预算、部门预算、项目预算的定义；预算的定义；22熟悉行政、事业单位预算的管理方式及其收熟悉行政、事业单位预算的管理方式及其收
2、支内容；支内容；33部门预算的含义，编制方式和构成内容。部门预算的含义，编制方式和构成内容。理解理解11了解定员定额的确定方法；了解定员定额的确定方法；22机构预算在政府预算中的地位；机构预算在政府预算中的地位；3 3 我国当前部门预算改革的必要性、改革的主要内我国当前部门预算改革的必要性、改革的主要内 容以容以及基本的功效，及其对政府行为、政府预算乃至公共财政体及基本的功效，及其对政府行为、政府预算乃至公共财政体制构建的意义。制构建的意义。运用运用 通过机构预算知识的学习，可以掌握部门预算的特点、编通过机构预算知识的学习，可以掌握部门预算的特点、编制方法。制方法。2 2、过程与方法：、过程与
3、方法：通过对公债的性质、特点、种类、公债的市场管理、公债通过对公债的性质、特点、种类、公债的市场管理、公债的使用与偿还原理等内容的教学，培养学生理论联系实际，的使用与偿还原理等内容的教学，培养学生理论联系实际，全面辩证认识问题的能力。全面辩证认识问题的能力。3 3、情感、态度与价值观：、情感、态度与价值观：通过对机构预算知识的学习，增进学生对我国政府预算的通过对机构预算知识的学习，增进学生对我国政府预算的认识和理解。认识和理解。教学重点教学重点 单位预算的编制与管理；部门预算的编制与管理。单位预算的编制与管理；部门预算的编制与管理。教学难点教学难点 单位的定员定额管理制度；行政单位预算的编制；
4、单位的定员定额管理制度；行政单位预算的编制；事业单位预算的编制；部门收支预算的编制。事业单位预算的编制；部门收支预算的编制。教学过程教学过程 导入新课导入新课 媒体播放视频媒体播放视频4 4、讲授新课内容：、讲授新课内容：机构预算是以政府机构为主体而形成的预算，包括行政事机构预算是以政府机构为主体而形成的预算，包括行政事业单位预算和部门预算。机构预算是政府预算的基础。定员定业单位预算和部门预算。机构预算是政府预算的基础。定员定额则是机构预算编制的基本依据。额则是机构预算编制的基本依据。第一节第一节 行政事业单位预算的管理行政事业单位预算的管理一、行政单位预算的编制与管理一、行政单位预算的编制与
5、管理(一一)行政单位的分类行政单位的分类 行政单位是实现国家各项职能的专职机构包括国家各行政单位是实现国家各项职能的专职机构包括国家各级立法机关、行政机关、司法检查机关及其派出机构，接级立法机关、行政机关、司法检查机关及其派出机构，接受国家预算拨款的党派和社会团体等六个方面：受国家预算拨款的党派和社会团体等六个方面：1.1.国家权力机关；国家权力机关；2.2.国家行政机关；国家行政机关；3.3.各级审判机关和检察机关；各级审判机关和检察机关；4.4.政党组织；政党组织；5.5.社会团体；社会团体；6.6.行使行政管理职能的单位。行使行政管理职能的单位。(二二)行政单位预算管理方式行政单位预算管
6、理方式1.1.收支统一管理；收支统一管理；2.2.定额、定项拨款；定额、定项拨款；3.3.超支不补，结余留用。超支不补，结余留用。(三三)行政单位预算的编制行政单位预算的编制1.1.行政单位收入预算的编制行政单位收入预算的编制!财政预算拨款；财政预算拨款；!预算外资金收入；预算外资金收入；!其他收入。其他收入。2.2.行政单位支出预算的编制行政单位支出预算的编制!经常性支出；经常性支出；!专项支出；专项支出；!自筹基本建设支出。自筹基本建设支出。(四四)行政单位预算报表行政单位预算报表二、事业单位预算的编制与管理二、事业单位预算的编制与管理(一一)事业单位的范围事业单位的范围 各级各类事业单位
7、包括国有的和接受国家经常性资助各级各类事业单位包括国有的和接受国家经常性资助的非国有事业单位和社会团体。的非国有事业单位和社会团体。根据各类事业单位工作任务、业务性质及财务状况不根据各类事业单位工作任务、业务性质及财务状况不同，分为以下几类：同，分为以下几类：主要依靠财政拨款的单位；主要依靠财政拨款的单位；财政拨款解决收不抵支差额的单位；财政拨款解决收不抵支差额的单位；实行经济核算制的单位。实行经济核算制的单位。(二二)事业单位预算管理办法事业单位预算管理办法 国家对事业单位实行国家对事业单位实行“核定收支，定额或者定项补核定收支，定额或者定项补助助(或上缴或上缴)，超支不补、结余留用，超支不
8、补、结余留用”的预算管理办法。的预算管理办法。1.1.核定收支。核定收支。2.2.预算缴拨款。预算缴拨款。2 预算补助预算补助 2 预算上缴预算上缴 3.3.确定对事业单位的财政补助或上缴的原则。确定对事业单位的财政补助或上缴的原则。2 按社会共同需要确定补助按社会共同需要确定补助(或上缴或上缴)范围和数额，保证重范围和数额，保证重点与兼顾一般相结合。点与兼顾一般相结合。2 结合事业单位经费自给水平确定具体的财政补助结合事业单位经费自给水平确定具体的财政补助(或上或上缴缴)额度。额度。(三三)事业单位预算的编制事业单位预算的编制1.1.收入预算的编制收入预算的编制&财政补助收入财政补助收入&非
9、财政补助收入非财政补助收入 第一，上级补助收入；第一，上级补助收入；第二，事业收入；第二，事业收入；第三，经营收入；第三，经营收入；第四，附属单位上缴收入；第四，附属单位上缴收入；第五，其他收入；第五，其他收入；&基本建设拨款收入基本建设拨款收入2.2.支出预算的编制。事业单位支出预算由拨出经费、事业支支出预算的编制。事业单位支出预算由拨出经费、事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出等项内容组成。基本建设支出等项内容组成。耗费性支出耗费性支出 调拨支出调拨支出 基建支出基建支出(四四)事业费定额的测算工作事业费
10、定额的测算工作1.1.审核、分析、整理测算资料审核、分析、整理测算资料u 审核审核;u 分析和整理。分析和整理。2.2.测算制定定额标准测算制定定额标准3.3.测算基本支出预算控制数和财政补助数测算基本支出预算控制数和财政补助数 u根据各个单项定额标准及定额标准的计量单位测算出事业根据各个单项定额标准及定额标准的计量单位测算出事业费的基本支出预算控制数费的基本支出预算控制数;u核实单位的收入情况核实单位的收入情况;u为便于分析和管理，可根据基本支出财政补助数和单位编为便于分析和管理，可根据基本支出财政补助数和单位编制内实有人数计算人均财政补助标准制内实有人数计算人均财政补助标准(包括人员及日常
11、公用包括人员及日常公用经费经费););u定额标准初步确定后，要进行复盘试算。定额标准初步确定后，要进行复盘试算。三、单位预算的核批三、单位预算的核批(一一)财政对主管部门核批预算财政对主管部门核批预算(二二)财政在批复单位预算时核定单位各项收支财政在批复单位预算时核定单位各项收支(三三)财政在核定单位预算时确定财政补助额财政在核定单位预算时确定财政补助额(四四)财政部门在核批单位预算时，批复单位预算外资金收财政部门在核批单位预算时，批复单位预算外资金收支计划支计划第二节第二节 部门预算的编制与管理部门预算的编制与管理 一、部门预算的含义一、部门预算的含义(一一)部门预算的定义部门预算的定义 部
12、门预算是由政府各部门编制，经财政部门审核后报立法部门预算是由政府各部门编制，经财政部门审核后报立法机关审议通过的、反映部门所有收入和支出的预算。机关审议通过的、反映部门所有收入和支出的预算。1.1.部门预算由本部门所属各单位预算和本部门机关经费预部门预算由本部门所属各单位预算和本部门机关经费预算组成；算组成；2.2.各部门编制本部门预算、决算草案，组织和监督本部门各部门编制本部门预算、决算草案，组织和监督本部门预算的执行；预算的执行；3.3.定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况；4.4.编制编制部门预算的部门预算的“部门部门”在资质上应该限定那些与
13、财政在资质上应该限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位。直接发生经费领拨关系的一级预算单位。(二二)部门预算的特点部门预算的特点 1.1.细化性细化性 部门预算的内容细化到部门及下属单位和项目。我国试编部门预算的内容细化到部门及下属单位和项目。我国试编部门预算，除包括现有按功能分类的预算外，还将部分支出部门预算，除包括现有按功能分类的预算外，还将部分支出以附表的形式具体细化到部门和有关具体的项目，预算落实以附表的形式具体细化到部门和有关具体的项目，预算落实到具体单位与具体项目。到具体单位与具体项目。2 2、完整性、完整性 部门预算内容由预算内扩展到预算外的，既包括一般预算部门预算内容
14、由预算内扩展到预算外的，既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括财政预算内拨款收支计预算，又包括专项支出预算；既包括财政预算内拨款收支计划，又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划，又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划。划。3.3.全面性全面性 部门预算要全面反映各部门的一切收支，即：各个部门部门预算要全面反映各部门的一切收支，即：各个部门的预算不仅反映本部门的年度财政需求，还要反映本部门的的预算不仅反映本部门的年度财政需求，还要反映本部门的全部收入状况，内容更
15、全面，编制预算时，要将部门依法取全部收入状况，内容更全面，编制预算时，要将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入以及相应的支出作得的包括所有财政性资金在内的各项收入以及相应的支出作为一个有机整体进行管理，对各项收入、支出预算的编制做为一个有机整体进行管理，对各项收入、支出预算的编制做到不重不漏，不得在部门预算之外保留其他收支项目。全面到不重不漏，不得在部门预算之外保留其他收支项目。全面性有利于统筹考虑政府运行、事业改革和发展。性有利于统筹考虑政府运行、事业改革和发展。4 4、综合性、综合性 部门预算采用综合预算，统筹考虑部门和单位的各类资部门预算采用综合预算，统筹考虑部门和单位的各类资
16、金。财政在对部门预算实行综合管理的基础上，将财政预算金。财政在对部门预算实行综合管理的基础上，将财政预算内外资金纳入政府综合财政预算管理，编制综合财政预算。内外资金纳入政府综合财政预算管理，编制综合财政预算。5.5.科学性科学性 打破按基数编制预算的方法，部门预算支出的核定不再打破按基数编制预算的方法，部门预算支出的核定不再以上年基数为基础；而采取零基预算和绩效预算结合，以以上年基数为基础；而采取零基预算和绩效预算结合，以财政部门核定的定员定额标准为依据编制经费预算；以科财政部门核定的定员定额标准为依据编制经费预算；以科学合理的支出标准和预算定额为预算编制的基础。学合理的支出标准和预算定额为预
17、算编制的基础。6.6.经费分类管理经费分类管理 部门预算对支出经费实行分类编列与管理，即：所有行部门预算对支出经费实行分类编列与管理，即：所有行政事业经费一律按部门划分为基本支出和项目支出两部分。政事业经费一律按部门划分为基本支出和项目支出两部分。对部门预算中的收入预算、基本支出预算和项目预算，实对部门预算中的收入预算、基本支出预算和项目预算，实行不同的编制方法。行不同的编制方法。7.7.强化法律性强化法律性 传统的部门预算通常只需要在财政的业务机构和部传统的部门预算通常只需要在财政的业务机构和部门之间进行信息的传递，现行改革的部门预算方案是作门之间进行信息的传递，现行改革的部门预算方案是作为
18、功能预算的细化部分，也需要传送到立法机构，我国为功能预算的细化部分，也需要传送到立法机构，我国政府除了向人代会提交功能预算外，还同时提供有关部政府除了向人代会提交功能预算外，还同时提供有关部门的部门预算，以便于立法机构审批年度预算法案、并门的部门预算，以便于立法机构审批年度预算法案、并为监督政府预算的执行提供依据。为监督政府预算的执行提供依据。二、实行部门预算的必要性二、实行部门预算的必要性 (一一)传统按功能编制预算存在的弊端传统按功能编制预算存在的弊端1.1.部门没有一本完整的预算。部门没有一本完整的预算。2.2.预算编制粗糙，缺乏部门内部责任机制和外部有效的监督预算编制粗糙，缺乏部门内部
19、责任机制和外部有效的监督机制。机制。3.3.预算编制缺乏科学、必要的定员定额标准。预算编制缺乏科学、必要的定员定额标准。4.4.预算资金分配权分散。预算资金分配权分散。5.5.预算约束软化。预算约束软化。(二二)部门预算具有内在的优点部门预算具有内在的优点1.1.克服代编预算的方式。克服代编预算的方式。2.2.统一预算分配权。统一预算分配权。3.3.建立了相互制衡的管理机制。建立了相互制衡的管理机制。4.4.调整了预算批复的主体，有利于及时、合理的批复预算。调整了预算批复的主体，有利于及时、合理的批复预算。5.5.严控年初预留机动财力，减少机动权，防止二次预算。严控年初预留机动财力，减少机动权
20、，防止二次预算。三、部门预算编制的基本原则三、部门预算编制的基本原则(一一)合法性原则合法性原则 部门预算的编制要符合部门预算的编制要符合预算法预算法和国家其他法律、法规，充和国家其他法律、法规，充分体现国家的有关方针、政策，还要在法律赋予部门的职能范围内编分体现国家的有关方针、政策，还要在法律赋予部门的职能范围内编制。制。(二二)真实性原则真实性原则 部门预算收支的预测必须以国家社会经济发展计划和履行部门部门预算收支的预测必须以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据，对每一收支项目的数字指标运用科学合理的方法职能的需要为依据，对每一收支项目的数字指标运用科学合理的方法加以测算，力求各
21、项收支数据真实准确。加以测算，力求各项收支数据真实准确。(三三)稳妥性原则稳妥性原则 部门预算的编制要做到稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得部门预算的编制要做到稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编赤字预算。编赤字预算。(四四)重点性原则重点性原则 部门预算编制要做到合理安排各项资金，本着部门预算编制要做到合理安排各项资金，本着“一要吃饭，二一要吃饭，二要建设要建设”的方针，在兼顾一般的同时优先保证重点支出。的方针，在兼顾一般的同时优先保证重点支出。(五五)透明性原则透明性原则 部门预算要体现公平、透明原则。部门预算要体现公平、透明原则。四、我国部门预算的构成四、我国部门预算的构成(一一)部门收
22、入预算的编制部门收入预算的编制1.1.部门预算收入的编制内容和方法。部门预算收入的编制内容和方法。财政拨款收入。财政拨款收入。预算外资金收入。预算外资金收入。第一，行政事业性收费第一，行政事业性收费第二，政府性基金第二，政府性基金(资金、附加资金、附加)第三，主管部门集中收入第三，主管部门集中收入第四，其他预算外收入第四，其他预算外收入其他收入。这包括上级补助收入、事业收入其他收入。这包括上级补助收入、事业收入(指从事专指从事专 业业务活动取得的收入业业务活动取得的收入)、事业单位经营收入、附属单位、事业单位经营收入、附属单位上缴收入、用事业基金弥补收支差额等。上缴收入、用事业基金弥补收支差额
23、等。2.2.纳入预算管理的政府性基金收入预算。纳入预算管理的政府性基金收入预算。(二二)部门预算支出的编制内容部门预算支出的编制内容 部门预算支出的编制内容包括基本支出和项目支出。部门预算支出的编制内容包括基本支出和项目支出。基本支出预算是行政事业单位为保障其机构正常运转、基本支出预算是行政事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划。完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划。项目支出预算是行政事业单位为了完成其特定的行政项目支出预算是行政事业单位为了完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度
24、项目支出计划，通常是一些大型但不经常的支出项目。度项目支出计划，通常是一些大型但不经常的支出项目。项目支出预算是按指定的用途和对象编制的专项支出计划。项目支出预算是按指定的用途和对象编制的专项支出计划。第三节第三节 部门的基本支出预算部门的基本支出预算一、部门基本支出预算的编制一、部门基本支出预算的编制(一一)编制基本支出预算的原则编制基本支出预算的原则1.1.优先保障的原则。优先保障的原则。2.2.综合预算的原则。综合预算的原则。3.3.定员定额管理为主的原则。定员定额管理为主的原则。(二二)基本支出预算的内容基本支出预算的内容1.1.按支出经济性质分类的人员经费和日常公用经费项目。按支出经
25、济性质分类的人员经费和日常公用经费项目。2.2.经营及往来支出。经营及往来支出主要包括三种：一是上经营及往来支出。经营及往来支出主要包括三种：一是上缴上级支出；二是事业单位经营支出；三是对附属单位补助缴上级支出；二是事业单位经营支出；三是对附属单位补助支出。支出。3.3.纳入预算管理的政府性基金支出。纳入预算管理的政府性基金支出。二、基本支出预算编制的依据：定员定额二、基本支出预算编制的依据：定员定额 行政事业单位基本支出是以定员定额方式确定的，定员定额水平由行政事业单位基本支出是以定员定额方式确定的，定员定额水平由财政部门根据当年财政状况确定。因此，各部门应集中力量做好人员数财政部门根据当年
26、财政状况确定。因此，各部门应集中力量做好人员数量、结构量、结构(编制内、编制外、行政、事业编制内、编制外、行政、事业)等基础数据的整理工作。等基础数据的整理工作。(一一)基本支出预算编制的起点是基本支出定额项目基本支出预算编制的起点是基本支出定额项目 定额是指财政机关根据行政事业单位机构正常运转和日常工作任务的定额是指财政机关根据行政事业单位机构正常运转和日常工作任务的合理需要，结合财力的可能，对各项基本支出所规定的指标额度。合理需要，结合财力的可能，对各项基本支出所规定的指标额度。(二二)基本支出定额项目的构成基本支出定额项目的构成1.1.人员经费。这包括政府支出经济分类中的人员经费。这包括
27、政府支出经济分类中的“工资福利支出工资福利支出”、“对个对个人和家庭的补助支出人和家庭的补助支出”等的等的“款款”级项目确定。级项目确定。2.2.日常公用经费。这包括政府支出经济分类的日常公用经费。这包括政府支出经济分类的“款款”级科目中属于基本级科目中属于基本支出内容的支出。支出内容的支出。(三三)行政事业单位基本支出定员定额标准存在行政事业单位基本支出定员定额标准存在“单单”、“双双”之别之别三、基本支出经费的测算方法三、基本支出经费的测算方法(一一)按不同用途经费的核定按不同用途经费的核定1.1.人员经费的核定方法：按定员和工资标准据实核定。人员经费的核定方法：按定员和工资标准据实核定。
28、基本工资是人员经费的主要部分，一般根据核定的编制人数或全年平均基本工资是人员经费的主要部分，一般根据核定的编制人数或全年平均人数、上年平均工资定额，并结合计划年度工资调整情况计算确定。人数、上年平均工资定额，并结合计划年度工资调整情况计算确定。全年工资额编制人数全年工资额编制人数年均工资定额年均工资定额发给在职人员的各项津贴、补贴等补助工资一般根据人员数和平均标准测算。发给在职人员的各项津贴、补贴等补助工资一般根据人员数和平均标准测算。补助工资编制人数补助工资编制人数年均津年均津(补补)贴定额贴定额 按标准提取的工作人员福利费、工会经费、长期休养人员生活费、探亲按标准提取的工作人员福利费、工会
29、经费、长期休养人员生活费、探亲旅费等，旅费等，般根据享受职工福利费的人数，逐项按标准计算；也可以参照上般根据享受职工福利费的人数，逐项按标准计算；也可以参照上年度职工福利费占工资总额的比例进行测算，或按全年工资总额的一定比例年度职工福利费占工资总额的比例进行测算，或按全年工资总额的一定比例计算或定额提取。住房公积金根据在职人数、工资总额和计提比例测算。计算或定额提取。住房公积金根据在职人数、工资总额和计提比例测算。职工福利费工资总额职工福利费工资总额规定的计提比例规定的计提比例2.2.日常公用经费的核定：按机构性质和部门分类分档定日常公用经费的核定：按机构性质和部门分类分档定额及定额系数确定。
30、额及定额系数确定。公务费年均公务费定额公务费年均公务费定额人员编制数人员编制数(三三)单位基本支出预算的总体编制要求单位基本支出预算的总体编制要求 单位基本支出预算的总体编制要求是：凡属共性、经单位基本支出预算的总体编制要求是：凡属共性、经常性的开支项目都要实行单项标准定额；对无法细化成常性的开支项目都要实行单项标准定额；对无法细化成单项定额的支出项目也应按照量化的原则归类核定综合单项定额的支出项目也应按照量化的原则归类核定综合定额；其他一次性、不宜在基本支出预算中通过标准定定额；其他一次性、不宜在基本支出预算中通过标准定额核定的开支项目，可纳入项目预算进行管理。额核定的开支项目，可纳入项目预
31、算进行管理。四、基本支出预算的控制和调整四、基本支出预算的控制和调整 定额标准确定后，财政机关应在规定的时间内将按定额定额标准确定后，财政机关应在规定的时间内将按定额标准计算形成的基本支出预算控制数及财政拨款补助数下标准计算形成的基本支出预算控制数及财政拨款补助数下达给部门或单位。达给部门或单位。基本支出预算中按照政府采购品目规定应当纳入政府基本支出预算中按照政府采购品目规定应当纳入政府采购的支出，应当同时纳入政府采购预算，并按照国家有采购的支出，应当同时纳入政府采购预算，并按照国家有关政府采购的规定执行。关政府采购的规定执行。第四节第四节 部门的项目支出预算部门的项目支出预算一、项目预算的范
32、围及其分类一、项目预算的范围及其分类(一一)项目按性质分类项目按性质分类项目按照其性质可分为基本建设类项目、行政事业类项目和其他类项目项目按照其性质可分为基本建设类项目、行政事业类项目和其他类项目三种。三种。1.1.行政事业类项目。行政事业类项目是指行政事业单位由行政事业费开行政事业类项目。行政事业类项目是指行政事业单位由行政事业费开支的、列入部门预算的国家专门设立的事业发展项目支出，即教育、科支的、列入部门预算的国家专门设立的事业发展项目支出，即教育、科学、卫生、文体广播及其他部门的事业性专项支出。学、卫生、文体广播及其他部门的事业性专项支出。专项计划项目专项计划项目 专项业务项目专项业务项
33、目大型修缮项目大型修缮项目 大型购置项目大型购置项目 大型会议项目大型会议项目 其他项目其他项目(二二)项目按类别的分类项目按类别的分类1.1.政府已研究确定项目。在中央即为国务院已研究确定项目，政府已研究确定项目。在中央即为国务院已研究确定项目，这是指国务院已研究确定需由财政预算资金重点保障安排的这是指国务院已研究确定需由财政预算资金重点保障安排的支出项目。支出项目。2.2.经常性专项业务费项目。这是部门为维持其正常运转而发经常性专项业务费项目。这是部门为维持其正常运转而发生的大型没施、大型设备、大型专用网络运行费和为完成特生的大型没施、大型设备、大型专用网络运行费和为完成特定工作任务而持续
34、发生的支出项目。定工作任务而持续发生的支出项目。3.3.跨年度支出项目。这是指除以前年度延续的国务院或各级跨年度支出项目。这是指除以前年度延续的国务院或各级政府已研究确定项目和经常性专项业务费项目之外，经财政政府已研究确定项目和经常性专项业务费项目之外，经财政批准并已确定分年度预算，需在本年继续安排预算的项目和批准并已确定分年度预算，需在本年继续安排预算的项目和当年新增的需在本年度及以后年度继续安排预算的支出项目。当年新增的需在本年度及以后年度继续安排预算的支出项目。4.4.其他项目。这是指除其他项目。这是指除“前三类支出项目前三类支出项目”之外，部门为完之外，部门为完成其职责需要在本年度预算
35、中安排的支出项目。成其职责需要在本年度预算中安排的支出项目。(三三)项目按属性的分类项目按属性的分类1.1.新增项目新增项目 这是指本年度新增的需列入预算的项目。这是指本年度新增的需列入预算的项目。2.2.延续项目延续项目 这是指以前年度已批准，并已确定分年度预算，需在这是指以前年度已批准，并已确定分年度预算，需在本年度及以后年度预算中继续安排的项目，不包括以前年本年度及以后年度预算中继续安排的项目，不包括以前年度已批准项目、但未确定预算的项目。度已批准项目、但未确定预算的项目。二、项目支出预算管理的要求二、项目支出预算管理的要求(一一)项目支出预算管理的基本原则项目支出预算管理的基本原则1.
36、1.综合预算的原则综合预算的原则2.2.科学论证、合理排序的原则科学论证、合理排序的原则3.3.追踪问效的原则追踪问效的原则(二二)项目支出预算的管理要求项目支出预算的管理要求1.1.统筹预算内外财力，实行综合预算管理的原则。统筹预算内外财力，实行综合预算管理的原则。2.2.运用数量技术方法进行分析选项，实行项目库管理。运用数量技术方法进行分析选项，实行项目库管理。坚持坚持“区别特点，分类管理区别特点，分类管理”的原则。的原则。在科学论证、量力而行的基础上合理排序。在科学论证、量力而行的基础上合理排序。调整支出结构，体现公共支出需求，实行项目库滚动管调整支出结构，体现公共支出需求，实行项目库滚
37、动管理。理。3.3.专项管理，实行绩效考评制度。专项管理，实行绩效考评制度。经费预算分项单独申请，实行经费预算分项单独申请，实行“按项申报、专款专用、按项申报、专款专用、专门核算专门核算”的管理办法。的管理办法。全程管理要坚持绩效原则，实行追踪问效制度。全程管理要坚持绩效原则，实行追踪问效制度。(三三)项目支出预算的管理阶段项目支出预算的管理阶段1.1.前期准备。前期准备，即由项目申请部门在项目列入预前期准备。前期准备，即由项目申请部门在项目列入预算计划之前组织完成的准备工作。算计划之前组织完成的准备工作。2.2.在可行性研究的基础上实行项目库管理。在可行性研究的基础上实行项目库管理。3.3.
38、在项目备选库中确定申报项目及项目支出预算。在项目备选库中确定申报项目及项目支出预算。4.4.项目支出预算的核批。项目支出预算的核批。5.5.项目实施。项目实施。6.6.项目监督、检查，实行绩效考评制度。项目监督、检查，实行绩效考评制度。7.7.对年度批复的预算项目进行清理，实行滚动管理。对年度批复的预算项目进行清理，实行滚动管理。三、项目的确立三、项目的确立(一一)项目的申报、审核和批复项目的申报、审核和批复1.1.项目申报项目申报 项目申报程序：一是项目单位应按照预算管理级次逐级申报项目；项目申报程序：一是项目单位应按照预算管理级次逐级申报项目；二是部门对申报的项目审核后，将符合条件的项目纳
39、入本部门项目库；三二是部门对申报的项目审核后，将符合条件的项目纳入本部门项目库；三是对进入各部门项目库的项目，各部门依据职能、事业发展规划，按照轻是对进入各部门项目库的项目，各部门依据职能、事业发展规划，按照轻重缓急原则，择优排序后编制本部门的年度项目支出预算。重缓急原则，择优排序后编制本部门的年度项目支出预算。2.2.项目的审核项目的审核 财政对部门申报的项目审核后，对符合条件者排序纳入财政项目库：财政对部门申报的项目审核后，对符合条件者排序纳入财政项目库：财政对部门申报的项目进行审核后，对符合条件的项目，经商部门后，排财政对部门申报的项目进行审核后，对符合条件的项目，经商部门后，排序纳入财
40、政项目库。序纳入财政项目库。3.3.项目预算安排的方法项目预算安排的方法财政项目预算的安排：部门项目纳入财政项目库、安排资金后，形成部财政项目预算的安排：部门项目纳入财政项目库、安排资金后，形成部门年度项目支出预算。门年度项目支出预算。部门对项目预算的安排：部门通过项目合理排序的操作程序形成项目预部门对项目预算的安排：部门通过项目合理排序的操作程序形成项目预算。算。(二二)项目申报文本的组成项目申报文本的组成1.1.项目申报书。项目申报书的表格式见项目申报书。项目申报书的表格式见表表3-13-1。项目申报书的填报要求为：一是新增项目中预算数项目申报书的填报要求为：一是新增项目中预算数额较大或者
41、专业技术复杂的项目，应当填报项目的可行额较大或者专业技术复杂的项目，应当填报项目的可行性报告、项目评审报告；二是延续项目中项目计划及项性报告、项目评审报告；二是延续项目中项目计划及项目预算没有变化的，可以不再填写项目的可行性报告和目预算没有变化的，可以不再填写项目的可行性报告和项目评审报告；延续项目中项目计划及项目预算发生较项目评审报告；延续项目中项目计划及项目预算发生较大变化的，应当重新填写项目可行性报告和项目评审报大变化的，应当重新填写项目可行性报告和项目评审报告。告。2.2.项目支出预算明细表。本表由项目单位根据项目的支出情况项目支出预算明细表。本表由项目单位根据项目的支出情况和国家规定
42、的支出标准测算填报，需填写项目支出总预算、项和国家规定的支出标准测算填报，需填写项目支出总预算、项目资金来源情况及项目明细支出预算等，参见目资金来源情况及项目明细支出预算等，参见表表3-23-2。3.3.项目可行性报告项目可行性报告项目可行性报告项目可行性报告(编写提纲编写提纲)包括项目基本情况、必要性与可行包括项目基本情况、必要性与可行性研究、项目实施条件、项目风险和不确定性，项目进度与计性研究、项目实施条件、项目风险和不确定性，项目进度与计划安排、项目可行性研究结论等主要内容。划安排、项目可行性研究结论等主要内容。4.4.项目评审报告项目评审报告主要包括项目基本情况、项目可行性评审、项目预
43、算评审、主要包括项目基本情况、项目可行性评审、项目预算评审、项目风险与不确定因素、项目评审总体结论等内容，见项目风险与不确定因素、项目评审总体结论等内容，见表表3-33-3。项目评审报告由项目评审专家组和中介机构填写。项目评审报告由项目评审专家组和中介机构填写。5.5.项目支出预算汇总表。该表包括行政事业类项目支出预项目支出预算汇总表。该表包括行政事业类项目支出预算表算表(汇总汇总)；基本建设类项目支出预算表；基本建设类项目支出预算表(汇总汇总)；其他类；其他类项目支出预算表项目支出预算表(汇总汇总)和项目支出预算明细表，分别反映和项目支出预算明细表，分别反映不同类项目的总投资和资金来源情况，
44、格式见不同类项目的总投资和资金来源情况，格式见表表3-43-4。四、项目库的管理四、项目库的管理(一一)项目库的管理原则：统一规划、分级管理项目库的管理原则：统一规划、分级管理1.1.统一规划，统一建库统一规划，统一建库项目库管理系统由财政机关统一设计、统一规划，统一制项目库管理系统由财政机关统一设计、统一规划，统一制定项目申报文本、项目支出预算报表的格式、统一开发计定项目申报文本、项目支出预算报表的格式、统一开发计算机应用软件和应用程序，各部门按有关规定填制和上报算机应用软件和应用程序，各部门按有关规定填制和上报项目数据。项目数据。2.2.分级管理分级管理部门和财政机关按照规定对各自设立的项
45、目库实行分级管部门和财政机关按照规定对各自设立的项目库实行分级管理。项目库分为部门项目库和财政项目库，其中，财政部理。项目库分为部门项目库和财政项目库，其中，财政部项目库的管理又区分为部门预算管理司和总预算两个层次，项目库的管理又区分为部门预算管理司和总预算两个层次，由此，一共设立备选库、初审分库和预算总库三个层次，由此，一共设立备选库、初审分库和预算总库三个层次，见图见图3-13-1，部门和财政机关按规定对各自设立的项目库进，部门和财政机关按规定对各自设立的项目库进行管理。行管理。图图3-1 3-1 部门预算项目库分层体系部门预算项目库分层体系(1)(1)部门项目库部门项目库 部门项目库由部
46、门按照申报项目支出预算的要求，结部门项目库由部门按照申报项目支出预算的要求，结合本部门特点，对所属单位申报的项目进行筛选排序后合本部门特点，对所属单位申报的项目进行筛选排序后设立。设立。(2)(2)财政项目库财政项目库 财政项目库是财政根据项目支出预算管理的需要，结财政项目库是财政根据项目支出预算管理的需要，结合财力可能，对本级各部门所报项目进行筛选排序后设合财力可能，对本级各部门所报项目进行筛选排序后设立。立。(二二)项目库的管理方式：合理排序、滚动管理项目库的管理方式：合理排序、滚动管理项目库的管理方式：项目库中的项目应当按照轻重缓急进行合理排项目库的管理方式：项目库中的项目应当按照轻重缓
47、急进行合理排序，并实行滚动管理。序，并实行滚动管理。1.1.合理排序：项目库中项目的排序。项目库中的项目应当按照轻重合理排序：项目库中项目的排序。项目库中的项目应当按照轻重缓急进行合理排序。项目排序是项目支出预算管理的重要内容。缓急进行合理排序。项目排序是项目支出预算管理的重要内容。排序原则：一是项目类别的划分中排序原则：一是项目类别的划分中“前三类支出项目前三类支出项目”的延续项目的延续项目予以优先排序；二是其他项目根据政府财力状况，按照项目的轻重予以优先排序；二是其他项目根据政府财力状况，按照项目的轻重缓急、择优遴选后进行排序。缓急、择优遴选后进行排序。排序方式：一是部门对申报的项目按照政
48、府预算收支科目类排序方式：一是部门对申报的项目按照政府预算收支科目类(款款)在在项目库中进行排序；二是财政对部门申报的项目按照政府预算收支项目库中进行排序；二是财政对部门申报的项目按照政府预算收支科目类科目类(款款)在项目库中分部门进行排序。在项目库中分部门进行排序。2.2.滚动管理。滚动管理是指将项目库中的项目分为延续项目和当年滚动管理。滚动管理是指将项目库中的项目分为延续项目和当年新增项目在资金上所进行的预算安排。新增项目在资金上所进行的预算安排。(三三)项目的可行性分析项目的可行性分析1.1.项目目标合理、论证充分。部门向财政申报的项目应当同时具备项目目标合理、论证充分。部门向财政申报的
49、项目应当同时具备以下条件：一是符合国家有关方针政策和财政资金支持的方向、范以下条件：一是符合国家有关方针政策和财政资金支持的方向、范围；二是属于本部门行政工作和事业发展需要安排的项目；三是有围；二是属于本部门行政工作和事业发展需要安排的项目；三是有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算，并经过充明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算，并经过充分的研究和论证。分的研究和论证。2.2.分析技术和方法科学。分析技术和方法科学。综合成本综合成本效益分析法。效益分析法。最低费用选择法。最低费用选择法。最低费用与综合成本最低费用与综合成本收益结合法。收益结合法。3.3.形成项目可行性报
50、告。可行性分析最终形成的项目可行性报告要形成项目可行性报告。可行性分析最终形成的项目可行性报告要注意从项目单位的基本情况，项目实施的必要性、可行性，实施的注意从项目单位的基本情况，项目实施的必要性、可行性，实施的条件，项目进度与计划安排等几个方面进行编写。条件，项目进度与计划安排等几个方面进行编写。第五节第五节 部门预算的报表体系部门预算的报表体系一、我国部门预算报表体系的改进一、我国部门预算报表体系的改进(一一)改革初期，部门预算报表体系的缺陷改革初期，部门预算报表体系的缺陷1.1.预算报表收入和支出分类不尽合理。预算报表收入和支出分类不尽合理。2.2.报表数量过多，且同一数据分布在不同报表
