1、学习情境六 个人所得税计算与申报税费计算与申报工作任务与学习子情景个个人人所所得得税税的的计计算算 计算工资、薪金所得应纳个人所得税计算工资、薪金所得应纳个人所得税个个人人所所得得税税的的申申报报填写扣缴个人所得填写扣缴个人所得税纳税申报表税纳税申报表 计算个体工商户生产经营所得个人所得税计算个体工商户生产经营所得个人所得税 计算企事业单位承包、承租经营所得个人所计算企事业单位承包、承租经营所得个人所得税得税计算劳务报酬所得应纳个人所得税计算劳务报酬所得应纳个人所得税 计算稿酬所得应纳个人所得税计算稿酬所得应纳个人所得税 计算特许权使用费所得应纳个人所得税计算特许权使用费所得应纳个人所得税办理
2、个人所得税纳办理个人所得税纳税申报相关手续税申报相关手续计算财产租赁所得应纳个人所得税计算财产租赁所得应纳个人所得税计算财产转让所得应纳个人所得税计算财产转让所得应纳个人所得税计算利息、股息、红利所得应纳个人所得税计算利息、股息、红利所得应纳个人所得税计算偶然所得应纳个人所得税计算偶然所得应纳个人所得税税费计算与申报子情境一 个人所得税税款计算 案例导入税费计算与申报子情境一 个人所得税税款计算计算个人所得税税额计算个人所得税税额 2知识准备知识准备1税费计算与申报1.1知识准备纳税人纳税人和扣缴和扣缴义务人义务人个人所个人所得税得税 应纳应纳税额税额 征税征税 对象对象应税所得应税所得额和费
3、用额和费用扣除标准扣除标准 税税 率率 税费计算与申报1.1.1知识准备（个人所得税）1 1.个人所得税个人所得税 实行分类征收；实行分类征收；累进税率与比例税率并用；累进税率与比例税率并用；采取源泉扣税和申报纳税两种征税采取源泉扣税和申报纳税两种征税方法。方法。税费计算与申报1.1.2知识准备（应税所得额）2.2.应税所得额和费用扣除标准应税所得额和费用扣除标准 税费计算与申报1.1.3知识准备（应纳税额）3.3.应纳税额应纳税额 税费计算与申报包括中国公民、在中国境内有所得包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户不扣减在华居住不
4、扣减在华居住天数；天数；多次往返境内外按多次往返境内外按一天计算在华天数一天计算在华天数 有住所有住所或或无住所但居住满无住所但居住满1年年无住所又不居住无住所又不居住或或无住所但居住不满无住所但居住不满1年年“临时离境临时离境”是指是指在在一个纳税年度内一个纳税年度内一次不超过一次不超过30天天或多次累计不超过或多次累计不超过90天的离境天的离境 1.1.4知识准备（纳税义务人）税费计算与申报1.1.4知识准备（纳税义务人）居民纳税人居民纳税人 非居民纳税人非居民纳税人 4.纳税义务人和扣缴义务人 居民纳税人居民纳税人应履行无限纳税义务，就其来应履行无限纳税义务，就其来源于中国境内外的所得向
5、我国源于中国境内外的所得向我国申报纳税。申报纳税。税费计算与申报1.1.5知识准备（征税对象）5.征税对象 税费计算与申报1.1.6知识准备（税率）6.税率 七级超额累进税率 五级超额累进税率比例税率 工资、薪金所得适用七级超额累进税率。根据工资、薪金应纳税所得额不同，分别适用3%-45%的超额累进税率 个体户生产经营所得适用五级超额累进税率。根据个体工商户的生产、经营所得年应纳税所得额不同，分别适用5%-35%的超额累进税率 劳务报酬所得按“次”计算缴纳个人所得税稿酬所得个人出租房屋取得的所得 存款利息（目前暂免）税费计算与申报税率（超额累进税率）超额累进税率 税费计算与申报工资、薪金所得税
6、率工资、薪金所得税率、速算扣除表工资、薪金所得税率、速算扣除表（2011年年9月月1日起执行）日起执行）级数级数含含 税税 级级 距距/月月税率（税率（%）速算扣除数（元）速算扣除数（元）1 1不超过不超过15001500元部分元部分3 30 02 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10101051053 3超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分20205555554 4超过超过90009000元至元至35 00035 000元的部分元的部分2525100510055 5超过超过35 00035 000元至元至55 00055 000元
7、的部分元的部分3030275527556 6超过超过55 00055 000元至元至80 00080 000元的部分元的部分3535550555057 7超过超过80 00080 000元的部分元的部分45451350513505税费计算与申报个体工商户生产经营所得税率个体工商户的生产、经营所得税率、速算扣除表个体工商户的生产、经营所得税率、速算扣除表（2011年年9月月1日起执行）日起执行）级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过1500015000元的元的5 50 02 2超过超过1500015000元至元至3000030000元的部分
8、元的部分10107507503 3超过超过3000030000元至元至6000060000元的部分元的部分2020375037504 4超过超过6000060000元至元至100000100000元的部分元的部分3030975097505 5超过超过100000100000元的部分元的部分35351475014750税费计算与申报劳务报酬所得税率税费计算与申报1.1.7知识准备（税收优惠）税前扣除税前扣除 减税项目减税项目 7.税收优惠 税费计算与申报税收优惠（免税项目）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组
9、织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。护等方面的奖金。国债和国家发行的金融债券利息。国债和国家发行的金融债券利息。按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。福利费、抚恤金、救济金。福利费、抚恤金、救济金。保险赔款。保险赔款。军人的转业费、复员费。军人的转业费、复员费。按照国家
10、统一规定发给干部、职工的安家费、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。员和其他人员的所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。经国务院财政部门批准免税的所得。经国务院财政部门批准免税的所得。税费计算与申报税收优惠（减税项目）税费计算与申报税收优惠（暂免征项目）税费计算与申报税收优惠（税
11、前扣除）税费计算与申报1.2计算个人所得税税额工资薪金所得个体工商户生产经营所得 企事业单位承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得及其他所得 税费计算与申报应纳税所得额月工资性收入费用扣除标准应纳税所得额月工资性收入费用扣除标准（1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金三险一金”、外籍个人、外籍个人免税及其他免税规定免税及其他免税规定（2）费用扣除标准：）费用扣除标准：基本扣除标准：基本扣除标准：3500元元/月（月（2011年年9月月1日起）日起）附加扣除费用：附加扣除费用：1
12、300元元/月（月（2011年年9月月1日起）日起）附加扣除费用的适用条件（五类）附加扣除费用的适用条件（五类）1.2.1工资薪金所得应纳税额税费计算与申报 计征个人所得税计征个人所得税 当月取得的全年一次性奖金当月取得的全年一次性奖金12，按其商数确定适用税率和速，按其商数确定适用税率和速算扣除数算扣除数应纳税额当月取得全年一次性奖金应纳税额当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数税费计算与申报全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额差额）12，按其商数确定适用税率和速算扣除数，按其商数确定适用税率和速算扣除数 应
13、纳税额（全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费应纳税额（全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）用扣除额的差额）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数均可按全年一次性奖金方法计税；均可按全年一次性奖金方法计税；B、该方法一年纳税年度只能适用一次，即其他性质的奖金一律并、该方法一年纳税年度只能适用一次，即其他性质的奖金一律并入当月工资薪金合并计税入当月工资薪金合并计税税费计算与申报1.2.2个体工商户生产经营所得应纳税额l “收入总额收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入有关的活动所取得的各项收入l “
14、成本、费用和损失成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动所是指个体工商户从事生产、经营活动所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出税费计算与申报税费计算与申报1.2.3承包、承租经营所得应纳税额税费计算与申报税费计算与申报按按计征。只有一次性收入，以取得收入为一次；同一事项连计征。只有一次性收入，以取得收入为一次；同一事项连续取得收入的，以续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次个月内取得的收入为一次是指个人是指个人的劳务活动所取得的所得的劳务活动所取得的所得 以实际提供劳务地为所得来源地以实际提供劳务地为所得来源地 个人
15、兼职所得与退休再任职所得的区别：前者按个人兼职所得与退休再任职所得的区别：前者按“劳务报酬所得劳务报酬所得”计税，后者计税，后者按按“工资薪金所得工资薪金所得”计税计税 不在公司任职的董事费、监事费所得按不在公司任职的董事费、监事费所得按“劳务报酬所得劳务报酬所得”计税计税 以培训班等名义组织旅游活动对营销业绩突出的非雇佣员工的奖励，以实际费以培训班等名义组织旅游活动对营销业绩突出的非雇佣员工的奖励，以实际费用额按用额按“劳务报酬所得劳务报酬所得”计税计税 保险营销业务员的展业成本免税，扣除比例为保费收入的保险营销业务员的展业成本免税，扣除比例为保费收入的40%1.2.4劳务报酬所得应纳税额税
16、费计算与申报税费计算与申报按按计征。以每次出版发表取得的收入为一次。计征。以每次出版发表取得的收入为一次。l 同一作品再版取得的所得，视为另一次稿酬所得计税。同一作品再版取得的所得，视为另一次稿酬所得计税。l 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，视为两次稿酬所得计税。的，视为两次稿酬所得计税。l 同一作品在报刊上连载，以连载完后取得的所有收入合并为一次计税同一作品在报刊上连载，以连载完后取得的所有收入合并为一次计税l 同一作品出版、发表时以预付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的应同一作品出版、发表时以预付稿酬
17、或分次支付稿酬形式取得收入的应合并一次计税。合并一次计税。l 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次计税发表时取得的稿酬合并为一次计税 是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得所得 1.2.5稿酬所得应纳税额税费计算与申报l 单位任职记者的作品按单位任职记者的作品按“工资薪金所得工资薪金所得”计税，特约专业作者撰计税，特约专业作者撰稿按稿按“稿酬稿酬”计税计税税费计算与申报个人提供专利权、商标权、著作权、非专个人提供专利权、商标
18、权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得利技术以及其他特许权的使用权取得的所得 1.2.6特许权使用费所得应纳税额税费计算与申报；“营改增营改增”后不含增值税，免征增值税的，租金收入不扣减增值税额。后不含增值税，免征增值税的，租金收入不扣减增值税额。1.2.7财产租赁所得应纳税额税费计算与申报 税费计算与申报1.2.8财产转让所得应纳税额税费计算与申报1.2.9利息、股息、红利所得应纳税额税费计算与申报1.2.10偶然所得及其他所得应纳税额偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。扣除任何费用。其应纳税额的计算公式为：其应纳税额的计算公式为：应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率税费计算与申报 致谢致谢 2016.8.5
