1、第四节 企业财务会计的确认 第一章 企业财务会计概述 企业财务会计的确认设置会计科目了解六要素等式关系所有者权 益资 产负 债收 入费 用利 润划分会计要素资产+费用=负债+所有者权益+收入 银行存款 短期借款 实收资本 主营业务收入 营业费用 本年利润固定资产 应付账款 盈余公积 其他业务收入 管理费用 利润分配 一、会计要素 会计要素是对会计对象进行基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会计对象会计要素财务状况资产负债所有者权益经营成果收入费用利润（一）资产的确认1 资产的定义2 资产的特征3 资产的确认条件4 资产的内容1.资产的定义 资产是指企业过去
2、的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。如：企业的货币、机器厂房、原材料、商品等都是企业的资产 资产能够给企业带来未来经济利益1235资产是企业拥有或者控制的2.资产的特征资产是由过去交易或者事项所形成的报废的机器、变质的商品无法带来经济利益，因此不能作为资产。跌价的资产其经济利益减少，则资产的价值减少拥有表示具有资产的所有权。控制则没有资产的所有权，但可以控制与该资产所有权相关的风险和报酬3.资产的确认条件50%可能性95%符合资产定义与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或者价值能够可靠地计量 4.资产的内容资产的内容 资产按照其流动性划分为：
3、流动资产、非流动资产资产流动资产非流动资产流动性资产的内容资产的内容流动资产流动资产货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收及预付款应收及预付款存货存货流流动动资资产产库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金应收账款、应收票据、预付账款等应收账款、应收票据、预付账款等原材料、库存商品、周转材料等原材料、库存商品、周转材料等股票投资、债券投资股票投资、债券投资 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产，流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）或者主要为交易目的而
4、持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物，主要包括货币资金、交易性金融资产、力不受限制的现金或现金等价物，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。应收及预付款项、存货等。非流动资产可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产油气资产生产性生物资产无形资产商誉开发支出其他资产资产的内容非流动资产（二）负债的确认 1 负债的定义2 负债的特征3 负债的确认条件4 负债的内容1.负债的定义 负债
5、是指过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。过去的交易事项过去的交易事项现时义务现时义务预期导致经济利预期导致经济利益流出益流出负债负债不是很可能导致不是很可能导致经济利益流出经济利益流出不是负债不是负债潜在义务潜在义务不是负债不是负债负债是基于过去的交易或事项而产生的1235负债是企业承担的现时义务2.负债的特征负债是需要在未来某一时日清偿的义务现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务通过交付资产或提供劳务来清偿。因而其本质会带来企业经济利益的流出。3.负债的确认条件符合负债要素定义与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量50%可能性
6、95%负 债4.负债的内容流动负债非流动负债短期借款应付账款应付票据应付职工薪酬应交税费预收账款应付股利其他应付款长期借款应付债券长期应付款预计负债（三）所有者权益的确认 所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。投资者债权人资产负债所有者权益企业的资产是由投资者和债权人提供的。资产首先应该偿还负债，剩余的即是应由所有者享有的。2.所有者权益的内容投入资本实收资本（注册资本）资本公积（资本溢价）直接计入所有者权益的利得和损失计入所有者权益的利得计入所有者权益的损失留存收益盈余公积未分配利润实收资本确认注册资本800万资本溢价200万投入资本总额1000万=实收资本资本公积利得与损
7、失 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。分计入所者权益的利得和计入当期损益的利得。损失则是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。分计入所者权益的损失和计入当期损益的损失。非日常活动导致的直接计入所有者权益直接计入当期利润盈余公积（按一定比例计提后留存企业部分）未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）未分配利润盈余公积留存收益利润分配给投资者留存收益所有者权益表明企业的产权产权关系所有者权益从数量上等于资产减去负债后的差额影响所有者权益变动的因素有三：一是增资或减资；二是发生利润或亏损
8、；三是发生利得和损失所有者权益不需要偿还3.所有者权益的特点企业清算时，所有者权益也只有在清偿负债之后才按比例返还给投资人参与经营、分配利润、承担风险留存收益投入资本计入的利得或损失（四）收入的确认1 收入的定义2 收入的特征3 收入的确认条件4 收入的内容1.收入要素定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.收入要素的特点收入是导致所有者权益增加的经济利益的总流入无关收入所导致企业所有者权益的增加与投资者投入无关收入从企业日常活动中产生，而不是从偶发交易或事项中产生收入表现为:资产的增加或负债的减少收入不包括为第三者或客户代收的
9、款项销售商品 日常活动提供劳务 让渡资产使用权收入要素营业外收入营业外收入利润要素利润要素日常活动的含义日常活动的含义非日常活动导致的利得所有者权益3.收入要素的确认条件4.收入的内容工商业服务业收入主营业务主营业务收入收入营业执照所列主营业执照所列主营项目收入营项目收入销售商品收入提供劳务收入其他业务其他业务收入收入营业执照所列兼营业执照所列兼营项目收入营项目收入劳务、租金收入等销售商品收入等投资收益投资收益现金股利现金股利利息收入利息收入（五）费用的确认1 费用的定义2 费用的特征3 费用的确认条件4 费用的内容1.费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与所有
10、者利润分配无关的经济利益的总流出。2.费用的特点费用 费用是企业经营成果的扣除要素 费用是企业日常活动中所形成的经济利益的流出 不符合资产确认条件的支出，应当在发生时确认为费用 发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为资产的，应当在发生时确认为费用企业偶发活动所导致的经济利益流出应作为营业外支出或所有者权益的减少，而不作为费用要素，如企业的罚没支出、捐赠支出，意外事故自然灾害所造成的损失等。3.费用要素的确认条件1234.费用的内容费用直接费用销售费用间接费用管理费用财务费用期间费用已售产品生产成本当期损益税金及附加营业成本（六）利 润 要 素利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利
11、润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。从利润的计量模式看，利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量利润=收入-费用+计入当期利润的利得-计入当期利润的损失2.利润项目净利润利润总额营业利润营业利润营业外收营业外收支净额支净额所得税费用2.利润项目 （一）营业收入；（二）营业成本；（三）税金及附加；（四）管理费用；（五）销售费用；（六）财务费用；（七）投资收益；（八）公允价值变动损益；（九）资产减值损失；（十一）所得税费用；（十）营业外收支净额利润总额营业利润净利润资产资产费用费用所有者所有者权益权益利润利润收入是企业日收入是企业日常活动的经济常活动
12、的经济利益的总流入利益的总流入资产是预期带来资产是预期带来经济利益的资源经济利益的资源费用是企业日费用是企业日常活动的经济常活动的经济利益的总流出利益的总流出所有者权益是所有者权益是企业投资人享企业投资人享有的剩余权益有的剩余权益负债是企业承担负债是企业承担的预期带来经济利益的预期带来经济利益流出的现时义务流出的现时义务利润是企业一定时期的经营成利润是企业一定时期的经营成果，即经济利益净流入果，即经济利益净流入收入收入负债负债总结:企业财务会计的确认（与经济利益 的关系）二、会计等式 会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。资产资产企业要
13、进行生产经营必须先拥有一定数量的资产，权益资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求权被称之为“权益”。资产资产负债所有者权益资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益 是由债权人权益和所有者权益组成的。企业的资产首先应偿还负债，剩余的才是所有者权益。资产资产负债所有者权益所有者权益1.(一)资产、负债、所有者权益的等式关系费用利润收入2.收入、费用、利润的等式关系企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果就是利润。3.会计六要素之间的等式关系 会计六要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润之间的等式关系，全面反映了企业的财务状况和经营成果的会计等式。
14、其表达式有：资产=负债+所有者权益+利润 资产=负债+所有者权益+收入费用 资产+费用=负债+所有者权益+收入月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形 为静态会计等式：会计六要素之间的等式关系 月初：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为：资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+收入+资产=负债+所有者权益+收入费用+月中：企业发生了收入和费用收入发生时，其表现为资产的增加或负债的减少费用发生时，其表现为资产的减少或负债的增加资产=负债+所有者权益三、会计科目的概念 会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。会计对象会计要素资产负债权益所
15、有者收入费用利润会计科目 会计科目可以按其反映经济内容的不同分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目。1.会计科目的分类类别类别会计科目名称会计科目名称资产类资产类库存现金、银行存款、应收账款、原材料、固库存现金、银行存款、应收账款、原材料、固定资产等定资产等负债类负债类短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等费、应付股利等所有者所有者权益类权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等利润分配等成本类成本类生产成本、制造费用等生产成本、制造费用等损益类损益类主营业务收入、主
16、营业务成本、营业税金及附主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务成本、管理费用、加、其他业务收入、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、投资收益等财务费用、销售费用、投资收益等会计科目表 为了既提供总括核算指标，又提供详细核算指标，会计科目应分层次设置。会计科目按提供指标的详细程度不同，可以分为总分类科目、明细分类科目。在明细科目中，可以根据会计核算和经营管理的需要设置二级科目、三级科目等。2.会计科目的级次 明细分类科目，也称明细科目或细目，是详细具体地反映会计要素具体内容的科目，它是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置的，是设置明细分类账户的依据，用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。总分类科目，也称总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目。如银行存款、固定资产、应付账款等科目。总分类科目明细分类科目应付账款按债权人名称红光公司海天集团2017年2月 太原
