1、 第第五五章章 现金出纳业务现金出纳业务 的核算和管理的核算和管理通过本章的学习，了解现金出纳业务的任通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌务和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理握现金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理的一般常识和手续。的一般常识和手续。学习目标学习目标 511 现金出纳工作的概念现金出纳工作的概念 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上
2、就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以就有没有货币（现金）的收入和付出，保管、兑换的经营站。所以就有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。没有现金出纳，就没有银行之说。出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。5 51 1 现金出纳工作的概述现金出纳工作的概述 2023-2-157一、一、出纳柜台现金收入出
3、纳柜台现金收入 缴款单位或个人向银行缴存现金时，应填制一式缴款单位或个人向银行缴存现金时，应填制一式两联的两联的“现金缴款单现金缴款单”，连同现金一并交银行出纳柜，连同现金一并交银行出纳柜台。出纳柜台收款员应认真审查有关内容，审查无误台。出纳柜台收款员应认真审查有关内容，审查无误后办理转账。其会计分录为：后办理转账。其会计分录为：借：现金借：现金 贷：贷：存款存款交款人户交款人户 转账后，将现金缴款单回单联退缴款单位或个人。转账后，将现金缴款单回单联退缴款单位或个人。二、出纳柜台现金付出二、出纳柜台现金付出 取款单位或个人到银行支取现金时，应填制取款单位或个人到银行支取现金时，应填制“现现金支
4、票金支票”或其他取现票据等支款凭证，然后到会计柜或其他取现票据等支款凭证，然后到会计柜台办理账务处理手续。其会计分录为：台办理账务处理手续。其会计分录为：借：借：存款存款取款人户取款人户 贷：现金贷：现金 转账并经复核员复核无误后，及时将支款凭证按转账并经复核员复核无误后，及时将支款凭证按有关规定传递给出纳柜台配现付款。有关规定传递给出纳柜台配现付款。2023-2-158 出纳错款是指出纳柜台在办理现金收储业务过程出纳错款是指出纳柜台在办理现金收储业务过程中发生的现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人员中发生的现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人员应主时向领导汇报，不论什么原因，都必须按照应主时
5、向领导汇报，不论什么原因，都必须按照“长长款不得寄库，短款不得空库，长、短款不能相互抵补款不得寄库，短款不得空库，长、短款不能相互抵补”的原则来处理。的原则来处理。一、出纳长款一、出纳长款 每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查找原因，而不能侵占，否则按贪污论处。如果当天未找原因，而不能侵占，否则按贪污论处。如果当天未能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款其他应付款”科目入账。其会计分录为：科
6、目入账。其会计分录为：借：现金借：现金 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理出纳长款户待处理出纳长款户 同时登记同时登记“现金收入日记簿现金收入日记簿”2023-2-159 查明原因后，分别按不同情况处理：查明原因后，分别按不同情况处理：（1）如果长款属于客户多交或银行少）如果长款属于客户多交或银行少付时，应及时退还客户，付时，应及时退还客户，按规定办理退款按规定办理退款手续时的会计分录为：手续时的会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款待处理出纳长款户待处理出纳长款户 贷：现金贷：现金 同时登记同时登记“现金付出日记簿现金付出日记簿”。（2）如果经过认真查找，仍无法查清）如果经过认真查找，仍无
7、法查清长款原因时，长款原因时，应按规定的审批权限报批后应按规定的审批权限报批后列作银行营业外收益。其会计分录为：列作银行营业外收益。其会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款待处理出纳长款户待处理出纳长款户 贷：营业外收入贷：营业外收入出纳长款收入户出纳长款收入户2023-2-1510 二、二、出纳短款出纳短款 每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，而不能自每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，而不能自己补贴不报。如果当天未能查出短款原因，应由出纳部门出具证明，由行己补贴不报。如果当天未能查出短款原因，应由出纳部门出具证明，由行长（主任审核批准后，暂列长（主任审核批准后
8、，暂列“其他应收款其他应收款”科目入账，由会计部门填制科目入账，由会计部门填制“其他应收款其他应收款”科现金付出传票，办理转账。其会计分录为：科现金付出传票，办理转账。其会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款待处理出纳短款户待处理出纳短款户 贷：现金贷：现金 同时登记同时登记“现金付出日记簿现金付出日记簿”。查明原因后，分别按不同情况处理：查明原因后，分别按不同情况处理：（1）如果短款属于客户少交或银行多付时）如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。，应及时向客户追回短款。其会计分录为：其会计分录为：借：现金借：现金 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理出纳短款户待处理出纳短款
9、户 同时登记同时登记“现金收入日记簿现金收入日记簿”。（2）如果经过认真查找，确实无法找回时，）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或一般责属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为：任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为：借：营业外支出借：营业外支出出纳短款支出户出纳短款支出户 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理出纳短款户待处理出纳短款户复习思考题复习思考题 2)2)双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。这样可以互相帮助和互相监督，防止差错事故，做到这样可以互相帮助和互相监督，防止差错事故，做到内控严
10、密，职责分明，如果发生意外情况，也便于互内控严密，职责分明，如果发生意外情况，也便于互相协商和分工处理。相协商和分工处理。3)3)现金收、付，换人复核。实行收款换人复点，现金收、付，换人复核。实行收款换人复点，付款换人复核。柜员办理现金业务必须在有效监控和付款换人复核。柜员办理现金业务必须在有效监控和客户视线以内，自行复点和复核，做到当面点准、一客户视线以内，自行复点和复核，做到当面点准、一笔一清，一户一清。这样可以避免发生差错而影响银笔一清，一户一清。这样可以避免发生差错而影响银行的信誉和造成财产损失。行的信誉和造成财产损失。4)4)离岗必须交接和查库。实行在款项交接或出纳离岗必须交接和查库
11、。实行在款项交接或出纳人员调换时，必须办理交接手续，分清责任。库房管人员调换时，必须办理交接手续，分清责任。库房管理在双人管库、双人守库的基础上，还必须定期和不理在双人管库、双人守库的基础上，还必须定期和不定期进行查库。这样可以确保账款相符。定期进行查库。这样可以确保账款相符。2.2.现金收款和现金付款的处理手续如何？现金收款和现金付款的处理手续如何？现金收款的处理手续：现金收款的处理手续：1 1）收款员受理客户交存的现金和现金存款单后：）收款员受理客户交存的现金和现金存款单后：（1 1）审查存款单。存款单必须要素齐全，填写正确）审查存款单。存款单必须要素齐全，填写正确清楚，大小写金额、凭证上
12、下联金额及券别明细合计清楚，大小写金额、凭证上下联金额及券别明细合计金额一致，无涂改。金额一致，无涂改。（2 2）初点。按款项券别顺序点收，先点捆、卡把过）初点。按款项券别顺序点收，先点捆、卡把过大数，后点尾数，核对总数。与存款单金额及券别明大数，后点尾数，核对总数。与存款单金额及券别明细核对相符。细核对相符。（3 3）清点细数。按券别依次逐张清点细数并挑残。）清点细数。按券别依次逐张清点细数并挑残。款未点清前不准与其他款项调换。款未点清前不准与其他款项调换。（4 4）登记盖章。初点细数无误后，凭证编号并按序）登记盖章。初点细数无误后，凭证编号并按序登记现金收入日记簿，在存款单上加盖名章，将交
13、款登记现金收入日记簿，在存款单上加盖名章，将交款单及现金一并交复核员。单及现金一并交复核员。（5 5）收款员在收到复核员复核准确并有签章的存款）收款员在收到复核员复核准确并有签章的存款回单后，将回单联退客户。回单后，将回单联退客户。2 2）收款复核员收到收款员传递来的现金及现金）收款复核员收到收款员传递来的现金及现金存款单后作如下处理：存款单后作如下处理：(1)(1)复审存款单。同收款员要求一致。复审存款单。同收款员要求一致。(2)(2)复核现金总数。核对大数，清点尾数。加计现复核现金总数。核对大数，清点尾数。加计现金总数与存款单金额核对无误。金总数与存款单金额核对无误。(3)(3)复点细数。
14、先清点尾数，再逐张清点成把现金复点细数。先清点尾数，再逐张清点成把现金细数，无误后，在现金存款单上加盖名章和现金收讫细数，无误后，在现金存款单上加盖名章和现金收讫章。章。(4)(4)现金入箱。将收入现金按券别归位入箱。做到现金入箱。将收入现金按券别归位入箱。做到一笔一清。一笔一清。(5)(5)存款回单退收款员转交款人，收入凭证由复核存款回单退收款员转交款人，收入凭证由复核员保管。将收款凭证合计数与现金收入日记簿金额核员保管。将收款凭证合计数与现金收入日记簿金额核对一致后，填制现金收入结数表。收入凭证、收入结对一致后，填制现金收入结数表。收入凭证、收入结数表交会计签收记账（缴款单位明细账）。数表
15、交会计签收记账（缴款单位明细账）。其分录如下：其分录如下：借：现金借：现金贷：活期存款贷：活期存款XXXX单位存款户单位存款户 现金出的处理手续：现金出的处理手续：会计人员收到取款单位交来的现金支票作为取款凭会计人员收到取款单位交来的现金支票作为取款凭证时，应审查其日期、户名、账号、大小写金额、用证时，应审查其日期、户名、账号、大小写金额、用途、取款人背书是否齐全，大小写金额是否相符等。途、取款人背书是否齐全，大小写金额是否相符等。经审核无误后，将对号单（或牌）交给取款人，据以经审核无误后，将对号单（或牌）交给取款人，据以向出纳部门领取现金。之后会计将留下的现金支票或向出纳部门领取现金。之后会
16、计将留下的现金支票或其他取款凭证代替现金付出传票入账。其他取款凭证代替现金付出传票入账。其分录如下：其分录如下：借：活期存款借：活期存款XXXX单位存款户单位存款户贷：现金贷：现金 出纳柜接到会计柜复核员复核无误后转交来的现出纳柜接到会计柜复核员复核无误后转交来的现金支票或其他取款凭证转交。金支票或其他取款凭证转交。付款员作如下处理：付款员作如下处理：（1 1）审查凭证。付款员（也称配款员）收到会计）审查凭证。付款员（也称配款员）收到会计专柜传递来的已记账的付款凭证，先审查凭证诸要专柜传递来的已记账的付款凭证，先审查凭证诸要素是否填写齐全、正确、清楚，是否经会计（记账素是否填写齐全、正确、清楚
17、，是否经会计（记账员、复核员）签章，支票期限是否有效，取款人背员、复核员）签章，支票期限是否有效，取款人背书是否与取款单位（或个人）相符；大额取现是否书是否与取款单位（或个人）相符；大额取现是否经领导审批，用途是否符合有关规定。经领导审批，用途是否符合有关规定。（2 2）登记盖章。在付款凭证上加盖现金付讫章和）登记盖章。在付款凭证上加盖现金付讫章和名章，编顺序号，逐笔登记现金付出日记簿。名章，编顺序号，逐笔登记现金付出日记簿。（3 3）按付款凭证配款。拆捆前卡把、看券别、复）按付款凭证配款。拆捆前卡把、看券别、复点。按凭证大小写金额由大到小逐位配款。配零头点。按凭证大小写金额由大到小逐位配款。
18、配零头现金要拆把、不得抽张，并逐张手工清点。款项配现金要拆把、不得抽张，并逐张手工清点。款项配妥后将现金连同凭证交复核员。妥后将现金连同凭证交复核员。（4 4）未经本人点过的成把、成捆款项，未付完不）未经本人点过的成把、成捆款项，未付完不得将封签腰条丢掉，营业终了入库，应重新清点换得将封签腰条丢掉，营业终了入库，应重新清点换腰条并签章。腰条并签章。2 2）付款复核员收到付款员配妥后的现金和凭证作）付款复核员收到付款员配妥后的现金和凭证作如下处理：如下处理：（1 1）复审凭证。同付款员要求一致。）复审凭证。同付款员要求一致。（2 2）复核现金与登记票面。拆捆、卡把，零头现）复核现金与登记票面。拆
19、捆、卡把，零头现金逐张手工复点，同时按实有现金登记券别明细。金逐张手工复点，同时按实有现金登记券别明细。然后按券别明细登记表加计总数与凭证大小写金额然后按券别明细登记表加计总数与凭证大小写金额核对，准确无误后加盖名章。如发现配款有错，应核对，准确无误后加盖名章。如发现配款有错，应将款项和凭证全部退还配款员重新办理。不得采用将款项和凭证全部退还配款员重新办理。不得采用多退少补的办法或调换款项。多退少补的办法或调换款项。（3 3）付款。呼叫取款号码，问清取款金额，收回）付款。呼叫取款号码，问清取款金额，收回对号单（或牌）并进行核对，核对无误后付款。交对号单（或牌）并进行核对，核对无误后付款。交代清
20、楚，并要求当面点清。待客户收妥后，付款凭代清楚，并要求当面点清。待客户收妥后，付款凭证专夹保管。填制现金付出结数表，与付款凭证一证专夹保管。填制现金付出结数表，与付款凭证一并交会计签收。并交会计签收。3.3.如何进行现金日结？其长短款应如何处理？如何进行现金日结？其长短款应如何处理？营业终了后现金收付作汇总的处理：营业终了后现金收付作汇总的处理：1)1)收款结账操作程序：收款结账操作程序：营业终了，收款员应将当日所收的现金按币种分营业终了，收款员应将当日所收的现金按币种分别予以汇总，并将汇总金额与别予以汇总，并将汇总金额与“现金收入日记簿现金收入日记簿”的合计数和会计部门的合计数和会计部门“现
21、金现金”账户的借方发生额进账户的借方发生额进行核对，账款相符后，复核员整理当日收入的现金行核对，账款相符后，复核员整理当日收入的现金，分券别，按捆数金额填制，分券别，按捆数金额填制“现金入库单现金入库单”。登记。登记“款项交接登记簿款项交接登记簿”，将现金交管库员核对入账。，将现金交管库员核对入账。2)2)付款结账操作程序：付款结账操作程序：营业终了，付款员应将当日领取的备付现金的数营业终了，付款员应将当日领取的备付现金的数额，减去备付剩余现金的数额，计算出当日实际付额，减去备付剩余现金的数额，计算出当日实际付出现金的数额，与出现金的数额，与“现金付出日记簿现金付出日记簿”的合计数和的合计数和
22、会计部门会计部门“现金现金”账户的贷方发生额进行核对，账账户的贷方发生额进行核对，账款相符后，配款员将剩余现金成捆、成把票币及零款相符后，配款员将剩余现金成捆、成把票币及零头尾数填写头尾数填写“现金入库单现金入库单”。登记。登记“款项交接登记款项交接登记簿簿”，将备付剩余现金交管库员核对入账。，将备付剩余现金交管库员核对入账。实行出纳柜员制的银行，营业终了，由电脑作出实行出纳柜员制的银行，营业终了，由电脑作出日终，打印当天的现金收入（或付出）发生额和库日终，打印当天的现金收入（或付出）发生额和库存数，双人清点库存现金并与会计核对相符，相互存数，双人清点库存现金并与会计核对相符，相互签章。将款项
23、全部入库保管。签章。将款项全部入库保管。3)3)管库结账操作程序：管库结账操作程序：管库员收到收款员交来的收款现金和付款员交管库员收到收款员交来的收款现金和付款员交来的备付剩余现金，与现金收付日记簿及现金入库来的备付剩余现金，与现金收付日记簿及现金入库单核对相符后，将现金入库保管，同时登记单核对相符后，将现金入库保管，同时登记“现金现金库存簿库存簿”。现金库存簿将上一日的库存，加减本日。现金库存簿将上一日的库存，加减本日收付现金的数额，结出本日库存，并同库房的实存收付现金的数额，结出本日库存，并同库房的实存现金核对相符，同时还应与会计部门当日现金核对相符，同时还应与会计部门当日“现金现金”账户
24、的余额核对相符。账户的余额核对相符。出纳长款的处理出纳长款的处理:出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当差额。发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列人应填列“出纳错款列账报告单出纳错款列账报告单”，经出纳负责人，经出纳负责人审审 核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，记入处理，记入“其他应付款其他应付款”账户，填制借贷方传票账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时
25、登记各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。1 1）出纳收款发生现金长款原因待查时其会计分）出纳收款发生现金长款原因待查时其会计分录为：录为：借：现金借：现金 贷：其他应付款待处理出纳长款户贷：其他应付款待处理出纳长款户 2 2）当查明长款为某单位缴款时多交，应以现金）当查明长款为某单位缴款时多交，应以现金予以退还，其分录为：予以退还，其分录为：借：其他应付款待处理出纳长款户借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：现金贷：现金 3 3）确实无法查清的长款，经批准后可将其转入）确实无法查清的长款，经批准
26、后可将其转入“营业外收入营业外收入”账户，其会计分录为：账户，其会计分录为：借：其他应付款待处理出纳长款户借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：营业外收入出纳长款及结算长款户贷：营业外收入出纳长款及结算长款户出纳短款的处理出纳短款的处理:出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能查差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能查明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填列明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按
27、暂付款项列账处理，记、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理，记入入“其他应收款其他应收款”账户，填制借贷方传票各一联办账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记理转账，同时登记“现金错款登记簿现金错款登记簿”。俟查明原。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。因后，再区别情况，作出不同处理。1 1）出纳付款发生现金短款原因待查时，其会计）出纳付款发生现金短款原因待查时，其会计分录为：分录为：借：其他应收款待处理出纳短款户借：其他应收款待处理出纳短款户贷：现金贷：现金2 2）当查明短款为某单位提取现金时多付，并已）当查明短款为某单位提取现金时多付，并已从对方收回时，其分录为：从对方收回时，其
28、分录为：借：现金借：现金贷：其他应收款待处理出纳短款户贷：其他应收款待处理出纳短款户 3 3）如短款经认真查找，确实无法找回时，若）如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入将其转入“营业外支出营业外支出”账户，作为银行的损失；账户，作为银行的损失；若属于有章不循，玩忽职守的，应追究其责任，给若属于有章不循，玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如属监守自盗，侵吞长款的，予适当的纪律处分；如属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部赃款。应按贪污论处，并追回全部赃款。借：营业外支出出纳短款户借：营业外支出出纳短款户 贷：其他应收款待处理出纳短款户贷：其他应收款待处理出纳短款户 案例分析案例分析【案例【案例分析分析】该营业所发生的这起盗窃案件，是一起责任刑事该营业所发生的这起盗窃案件，是一起责任刑事案件，暴露出该行内控不力、管理不严、违规操案件，暴露出该行内控不力、管理不严、违规操作等诸多问题。违反如下规定：作等诸多问题。违反如下规定：1.1.守库员擅离职守，无人守库。守库员擅离职守，无人守库。2.管库员严重违章，单人操作。管库员严重违章，单人操作。3.钥匙、密码管理失控。钥匙、密码管理失控。4.安全检查流于形式。安全检查流于形式。
