1、项目一 税务会计工作流程认知1 高职高专财经类名师精品系列立体化教材项目一 税务会计工作流程认知（营改增修订版）梁伟样 主编人民邮电出版社学习任务1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证管理1.4 纳税申报1.5 税款缴纳项目一 税务会计工作流程认知3 一、税收的性质 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的本质是分配税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配的对象为剩余产品征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征（一）税收概念（一）税收概念税收项目一 税务会计工作流程认知4 一、税收的性质（一）税收概念（一）税收
2、概念强制性无偿性固定性核心保证约束税收的特征税收区别于其他财政收入的形式标志项目一 税务会计工作流程认知5 一、税收的性质（二）税收的职能（二）税收的职能监督社会经济活动调节经济组织财政收入项目一 税务会计工作流程认知6 一、税收的性质（三）我国现行税收体系（三）我国现行税收体系税务机关征收（13种）：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税01OPTION02OPTION03OPTION海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税财政部门负责征收（2种）：耕地占用税、烟叶税项目一 税务会计工作流程认知7 一、
3、税收的性质（四）税收（四）税收分类分类 商品或劳务的流转额为征税对象。流转税 以所得额为征税对象。所得税 以拥有或支配的财产为征税对象财产税 以行为为征税对象行为税 为达到特定目的而征收特定目的税 对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收资源税 对收购烟叶的单位征收烟叶税1按征税对象分类项目一 税务会计工作流程认知8 一、税收的性质（四）税收（四）税收分类分类2按税负能否转嫁分类纳税人税负税负能能直接转嫁不能不能直接转嫁间接税直接税纳税人负税人纳税人负税人项目一 税务会计工作流程认知9 一、税收的性质（四）税收（四）税收分类分类3按计税依据分类250元/吨30%0.5元/斤+20%应纳税
4、额=实物量单位税额应纳税额=价值量比例税率应纳税额=实物量单位税额+价值量比例税率从量税从价税复合税啤酒消费税化妆品消费税白酒消费税项目一 税务会计工作流程认知10 一、税收的性质（四）税收（四）税收分类分类4按税收管理与使用权限分类中央税地方税共享税税收管理权税收使用权中央地方共享项目一 税务会计工作流程认知11 一、税收的性质（四）税收（四）税收分类分类5按税收与价格关系分类价内税价外税商品税金是否包含价格?是是否否价格=成本+利润价格=成本+利润+税金项目一 税务会计工作流程认知12 一、税收的性质（四）税收（四）税收分类分类6按使用会计科目分类利润影响不影响营业税金及附加管理费用资产成
5、本所得税费用不计入损益或资产项目一 税务会计工作流程认知13 二、税制构成要素1纳税人（纳税主体）对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人扣缴义务人（纳税人与税务机关的中介)负税人（税款的实际承担者)自然人:本国公民外国人无国籍人法人:机关事业企业社团项目一 税务会计工作流程认知14 二、税制构成要素2征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题税目征税对象的细分，以列举法或概括法表示有2个目的区别不同税种的主要标志计税依据征税对象的数量依据，有3种项目一 税务会计工作流程认知15 二、税制构成要素3税率征“多少”问题税收制度的核心比例税率累进税率定额税率企业所得税25%个人所得税（工资薪金）土地
6、增值税啤酒消费税250元/吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税对象价值量无关税负相同，但并不能体现税收公平3种基本形式项目一 税务会计工作流程认知16 二、税制构成要素比例税率累进税率定额税率应纳税额计税依据比例税率应纳税额计税依据定额税率分段式计算法速算扣除数法3税率项目一 税务会计工作流程认知17 二、税制构成要素4 纳税环节和纳税地点“什么环节”征税缴纳税款的地点纳税地点：纳税地点：一次课征制只在一个环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环节征收增值税在生产、批发、零售环节均征收多次课征制项目一 税务会计工作流程认知18 二、税制构成要素5纳税时间“什么时间”申报税
7、按期纳税按次纳税增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税项目一 税务会计工作流程认知19 二、税制构成要素6减免税应纳税额计税依据税率税率式减免税额式减免税基式减免免征额项目扣除起征点7附加与加成8法律责任项目一 税务会计工作流程认知20 三、税务会计的性质（一）税务会计的概念（一）税务会计的概念 税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和
8、方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计。现代会计学科的三大分支：财务会计、管理会计、税务会计 税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务项目一 税务会计工作流程认知21 三、税务会计的性质（二）税务会计的对象（二）税务会计的对象 1税基是计算缴纳税金的依据。包括：流转额、成本费用额、应纳税所得额、财产额、行为计税额。2税款的计算与核算它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。3 3税款的缴纳、退补与减免税款的缴纳、退补与减免
9、4税收滞纳金与罚款 项目一 税务会计工作流程认知22 三、税务会计的性质（三）税务会计的目标（三）税务会计的目标税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息。l 依法纳税，保证国家财政收入，并为国家宏观经济管理提供纳税信息l 正确进行税务会计处理，为投资者、债权人进行决策提供有用的会计信息l 科学进行纳税筹划，合理选择纳税方案，为企业内部加强经营管理提供信息。项目一 税务会计工作流程认知23 三、税务会计的性质（四）税务会计的职能（四）税务会计的职能12核算职能监督职能项目一 税务会计工作流程认知24 三、税务会计的性质（五）税务会计方法（五）税务会计方法
10、财务会计方法税务会计特有方法设置会计账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表纳税调整方法计算税款方法纳税筹划方法纳税报告方法项目一 税务会计工作流程认知25 三、税务会计的性质（六）税务会计的基本前提（六）税务会计的基本前提纳税主体持续经营 货币时间价值 纳税年度 年度会计核算 26262626 2632324897项目一 税务会计工作流程认知26 三、税务会计的性质（七）税务会计的原则（七）税务会计的原则12341合法性原则 4经济性原则 2调整性原则 3公平性原则 55修正的权责发生制原则 项目一 税务会计工作流程认知27 四、税务会计与财务会计的比较税务会计的资料来
11、源于财务会计。在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的。两者的联系目标不同对象不同核算基础、处理依据不同计算损益的程序不同 两者的区别学习任务1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证管理1.4 纳税申报1.5 税款缴纳项目一 税务会计工作流程认知29 一、涉税登记涉税事务登记涉税事务登记2015年10月1日起：“三证合一、一照一码”工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证2016年10月1日起：“五证合一、一照一码”，在三证基础上+社会保险登记证、统计登记证企业登记机关税务机关纳税人将信息发送给税务机关，税务机关导入信息核发加载统一代码的营业执照前往税务机关办理涉税
12、事项项目一 税务会计工作流程认知30 一、涉税登记企业注销企业注销办理注销登记时，须先向税务主管机关申报清税，取得清税证明后现办理相关注销手续。2017年底前原税务登记证继续有效，2018年1月1日起，一律改为使用加载统一代码的营业执照，原发税务登记证不再有效。项目一 税务会计工作流程认知31 二、增值税一般纳税人资格登记一般纳税人：资格实行登记制度；会计核算健全，能够准确提供税务资料，并达到以下标准：年应税销售额50万元以上年应税销售额80万元以上基本规定从事货物生产或提供应税劳务，以及同时兼营货物批发零售的从事货物批发或零售的年应税销售额500万元以上从事销售服务、无形资产、或者不动产的学
13、习任务1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证管理1.4 纳税申报1.5 税款缴纳项目一 税务会计工作流程认知33 账证管理按领购使用范围不同：分为普通发票和增值税发票发票普通发票项目一 税务会计工作流程认知34 账证管理按领购使用范围不同：分为普通发票和增值税发票发票增值税专用发票项目一 税务会计工作流程认知35 账证管理税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。发票管理（发票管理窗口办理）发票申购持已办理的税务登记证领取并填报相关发票领购申请审批表领取发票持相应证件购买发票发票缴销填写发票缴销登记表将已用发票或空白发票和发票领购簿交主管税务机
14、关领缴销通知代开发票提供支付单位证明等有关资料完税后申请开具发票自印发票报送发票印刷申请审批表，报送相关资料凭发票印刷申请表领取发票并结算发票工本费项目一 税务会计工作流程认知36 账证管理纳税人税务机关发票领购簿申请审批表 发票领购簿凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。链接动画：发票领购流程链接动画：发票领购流程项目一 税务会计工作流程认知37 发票的管理开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。使用发票的单位和个人应当妥善保存发票，不得丢失。如遇发票遗失、被盗，或者遇水、火等灾害后造成损毁等情况，应书面报告主管税务机关。链接视频：
15、增值税网上开票现场操作链接视频：增值税网上开票现场操作学习任务1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证管理1.4 纳税申报1.5 税款缴纳项目一 税务会计工作流程认知39 纳税申报的主体 凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。纳税人应指派专门办税人员办理纳税申报。如实填报纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。项目一 税务会计工作流程认知40 纳税申报方式直接申报电子申报邮寄申报简易申报直接申报，也称“上门申报，是指
16、纳税人、扣缴义务人持纳税申报表等相关资料，在纳税申报期内直接到当地主管税务机关设立的纳税服务大厅进行申报纳税。电子方式申报是指纳税人采用包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传和传真、互联网等手段按照法律规定的期限进行纳税申报的方式。邮寄申报纳税是指纳税人在规定的纳税期限内，将各类填好的纳税表格和资料通过邮寄的方式向当地实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报等申报纳税方式，即以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。以缴纳税款凭证代替申报是指纳税人按照税务机关核定的税额按期缴纳税款，以税务机关开具的完税凭证代替纳税申报。简并征期是指纳税人按照税务机关核定的税额和指定的期限，每几个
17、月一次或半年、一年一次进行申报纳税。税务机关进行申报纳税。邮寄申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准；应采用专用信封项目一 税务会计工作流程认知41 纳税申报期限按期申报纳税按次申报纳税纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。项目一 税务会计工作流程认知42 延期申报与零申报 延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期申报的，应在规定的纳税申报期限内提出书面申请，报请税务机关批准，并在核准的期限内办理
18、纳税申报。零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的申报行为。学习任务1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证管理1.4 纳税申报1.5 税款缴纳项目一 税务会计工作流程认知44 一、税款征收方式查账征收 查定征收 查账征收 查验征收 项目一 税务会计工作流程认知45 二、税款缴纳方式税款缴纳方式纳税人直接缴库 代扣代缴 委托代征 税务机关自收入库 代收代缴 其他方式 项目一 税务会计工作流程认知46 三、税款缴纳程序正常缴纳税款在国家规定在纳税期限内缴纳税款。如流转税按月缴纳的一般为次月15日之内。延期缴纳税款经批准可以延期纳税，延期期限最
19、长不超过3个月，且同一笔税款不得滚动审批。项目一 税务会计工作流程认知47 四、税款减免、退还与追征l 税款的减免 企业申请、调查核实、研究审批。l 税款的退还 时限要求：税务机关发现的，无论多长时间都须退还；纳税人发现的，3个内退还。l 税款的追征 税务机关责任：3年内补征 纳税人责任的：3年内追征，特殊情况可延长到5年 偷、骗、抗税的：无限期追征项目一 税务会计工作流程认知48 五、税款征收的措施l 税收保全措施 冻结账户存款；扣押查封财产。l 税收强制执行措施 通知开户行扣缴税款；拍卖、变卖扣押、查封财产抵缴税款。l 税务检查 税务检查权限及应注意的问题项目一 税务会计工作流程认知49 六、税收法律责任l 未按规定登记、申报及进行账证管理行为的法律责任l 对偷税行为的认定及其法律责任l 逃避追缴欠税行为的法律责任l 骗取出口退税行为的法律责任l 抗税行为的法律责任l 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任l 不配合税务机关依法检查的法律责任l 有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任谢 谢高职高专财经类名师精品系列立体化教材税务会计（营改增修订版）人民邮电出版社
