1、 第七章第七章 会计核算形式会计核算形式 会计核算形式的意义和种类会计核算形式的意义和种类 记账凭证核算形式记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 会计循环会计循环 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 账簿账簿 会计报表会计报表 有若干种方式！有若干种方式！账务处理程序账务处理程序 or 会计核算程序会计核算程序 所应用的会计所应用的会计凭证和会计账簿的凭证和会计账簿的种类、格式，以及种类、格式，以及各种凭证之间、凭各种凭证之间、凭证与账簿之间、各证与账簿之间、各种账簿之间的相互种账簿之间的相互关系关系 会计凭证的填制、会计凭证的填制、
2、审核、传递，会计账审核、传递，会计账簿的登记直至编制会簿的登记直至编制会计报告的程序和方法计报告的程序和方法 会计核算形式的种类会计核算形式的种类目前我国采用的会计核算形式主要有：目前我国采用的会计核算形式主要有：记账凭证会计核算形式记账凭证会计核算形式 科目汇总表会计核算形式科目汇总表会计核算形式 汇总记账凭证会计核算形式汇总记账凭证会计核算形式 日记总账会计核算形式日记总账会计核算形式 多栏式日记账会计核算形式多栏式日记账会计核算形式一、记账凭证会计核算形式的特点一、记账凭证会计核算形式的特点 记账凭证会计核算形式的记账凭证会计核算形式的特点是直接根据记特点是直接根据记帐凭证逐笔登记总帐帐
3、凭证逐笔登记总帐，是会计核算中，是会计核算中最基本最基本的的一种会计核算形式。一种会计核算形式。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证 账簿设置：账簿设置：现金、银行日记账一般采用三栏式现金、银行日记账一般采用三栏式 总账采用三栏式总账采用三栏式 明细账采用三栏式、多栏式、数量金额式明细账采用三栏式、多栏式、数量金额式原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账 总分类账总分类账会计
4、报表会计报表记账凭证核算形式记账凭证核算形式1234556 原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账 总分类账总分类账会计报表会计报表记账凭证核算形式记账凭证核算形式1234556 三、记账凭证会计核算形式的三、记账凭证会计核算形式的核算步骤核算步骤 1 1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转账凭证；转账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款、根据收款凭证、付款凭证
5、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；日记账；3、根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细账；、根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细账；4、根据记账凭证逐笔登记总帐；、根据记账凭证逐笔登记总帐；5、期末，将日记账与总账、明细账与总账核对；、期末，将日记账与总账、明细账与总账核对；6、根据总账及其所属的明细账资料编制会计报表。、根据总账及其所属的明细账资料编制会计报表。四、合理组织会计核算形式的要求四、合理组织会计核算形式的要求 各单位会计核算形式不同，但基本模式是相同的。即各单位会计核算形式不同，但基本模式是相同的。即 会计凭证会计凭证 会计帐簿会计帐簿 会计报表会计报表 确定会
6、计核算形式的要求：确定会计核算形式的要求：1、必须适合本单位的实际情况、必须适合本单位的实际情况 2、必须适合会计信息使用者的要求、必须适合会计信息使用者的要求 3、必须适合提高会计核算效率的要求、必须适合提高会计核算效率的要求 五、记账凭证会计核算形式的优缺点和适用范围五、记账凭证会计核算形式的优缺点和适用范围 优点：优点：记账层次清楚，环节少，易于理解，帐户之记账层次清楚，环节少，易于理解，帐户之间的对应关系清楚，总帐能较详细反映经济业务的发间的对应关系清楚，总帐能较详细反映经济业务的发生情况。生情况。缺点：缺点：登记总账的工作量较大。登记总账的工作量较大。适用范围：适用范围：一般适用于规
7、模较少、业务量较少及记一般适用于规模较少、业务量较少及记账凭证数量不多的企业采用。账凭证数量不多的企业采用。说明：说明：此账务处理程序特别适宜于计算机处理，此账务处理程序特别适宜于计算机处理，因为利用计算机可以弥补工作量大的缺点。同因为利用计算机可以弥补工作量大的缺点。同时在手工记账下，为了减少记账凭证的数量和时在手工记账下，为了减少记账凭证的数量和登记总账的工作量，可以尽量将同类经济业务登记总账的工作量，可以尽量将同类经济业务的原始凭证进行汇总，编制汇总原始凭证，再的原始凭证进行汇总，编制汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证编制记账凭证。根据汇总原始凭证编制记账凭证。科目汇总表核算形式：科目汇总
8、表核算形式：一、科目汇总表会计核算形式的特点一、科目汇总表会计核算形式的特点 科目汇总表会计核算形式的科目汇总表会计核算形式的特点是先定期特点是先定期根据记帐凭证编制科目汇总表根据记帐凭证编制科目汇总表，再根据科目，再根据科目汇总表登记总帐汇总表登记总帐。二、凭证和帐簿的设置二、凭证和帐簿的设置 科目汇总表会计核算形式凭证和帐簿的设置科目汇总表会计核算形式凭证和帐簿的设置与记帐凭证会计核算形式的凭证和帐簿的设与记帐凭证会计核算形式的凭证和帐簿的设置相似，只需另行设置科目汇总表。置相似，只需另行设置科目汇总表。科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表 记账
9、凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账 科目汇总表科目汇总表总分类账总分类账会计报表会计报表12345667三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 先将要汇总的记账凭证所涉及的会计科目填在表内先将要汇总的记账凭证所涉及的会计科目填在表内的的“会计科目会计科目”栏，然后按各科目分别计算出借方发栏，然后按各科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填在表内各科目相应的生额合计和贷方发生额合计，填在表内各科目相应的“借方借方”和和“贷方贷方”栏，最后计算出所有科目的借方栏，最后计算出所有科目的借方
10、发生额和贷方发生额合计，并进行试算平衡，平衡无发生额和贷方发生额合计，并进行试算平衡，平衡无误后即可作为登记总账的依据。误后即可作为登记总账的依据。科目汇总表科目汇总表200年月发生额合计21日至31日发生额11日至20日发生额1日至10日发生额会计科目总账页数借方 贷方借方 贷方借方 贷方借方 贷方合计四、科目汇总表会计核算形式的核算步骤四、科目汇总表会计核算形式的核算步骤 1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转帐凭证；付款凭证、转帐凭证；2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行
11、存款日记账；和银行存款日记账；3、根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各、根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细账；种明细账；4、根据记账凭证定期编制科目汇总表；、根据记账凭证定期编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总账；、根据科目汇总表登记总账；6、期末，将日记账与总账、明细账与总账核对；、期末，将日记账与总账、明细账与总账核对；7、根据总账及其所属的明细账资料编制会计报表。、根据总账及其所属的明细账资料编制会计报表。五、科目汇总表会计核算形式的优缺点和适用范围五、科目汇总表会计核算形式的优缺点和适用范围 优点：优点：汇总方便、易于掌握，减少了总账的登记汇总方便、易于掌握，减少了
12、总账的登记工作，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用；工作，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用；缺点：缺点：科目汇总表不能反映各项经济业务的来龙科目汇总表不能反映各项经济业务的来龙去脉，不便查账。去脉，不便查账。适用范围：适用范围：适宜经济业务较多的单位。适宜经济业务较多的单位。记账凭证会计核算形式举例：记账凭证会计核算形式举例：万达公司万达公司06年年6月发生下列经济业务，根据下列经济月发生下列经济业务，根据下列经济业务编制记账凭证。业务编制记账凭证。1 1、6 6月月1 1日，收到天桥公司还来前欠货款日，收到天桥公司还来前欠货款3000030000元，存元，存入银行。入银行。编收款凭证编收款
13、凭证 2、6月月3日，用银行存款交纳上月应交所得税日，用银行存款交纳上月应交所得税4500元元 编付款凭证编付款凭证 3、6月月5日，销售给大华公司甲产品日，销售给大华公司甲产品900件，单件，单价价60元，计元，计54000元，增值税元，增值税9180元，款项尚元，款项尚未收到。未收到。编转账凭证编转账凭证 4、6月月7日，向鲁光公司购进日，向鲁光公司购进A材料材料150千克，千克，单价单价100元；向历下公司购进元；向历下公司购进B材料材料150千克，千克，单价单价200元，增值税元，增值税7650元。上列款项用银行元。上列款项用银行存款支付。存款支付。编付款凭证编付款凭证 会计分录：会计
14、分录：1、借：银行存款、借：银行存款 30000 贷：应收账款贷：应收账款 30000 天桥公司天桥公司 2、借：应交税金、借：应交税金 4500 应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款 4500 3、借：应收账款、借：应收账款 63180 大华公司大华公司 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 54000 甲产品甲产品 应交税金应交税金 9180 应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）4、借：在途物资、借：在途物资 45000 应交税金应交税金 7650 应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）贷：银行存款贷：银行存款 52650 第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式
15、一、汇总记账凭证账务处理程序的特点一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序的特点是先定期根据汇总记账凭证账务处理程序的特点是先定期根据记帐凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证记帐凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。登记总账。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证 另外还要设另外还要设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇 总转账凭证总转账凭证 账簿设置：账簿设置：现金、银行日记账，一般采用三栏式现金、银行日记账，一般采用三栏式 总账采用三栏式总账采用三栏式
16、 明细账采用三栏式、多栏式、数量金额式明细账采用三栏式、多栏式、数量金额式汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账 汇总记账凭证汇总记账凭证总分类账总分类账财务会计报告财务会计报告12345667收款汇总收款汇总付款汇总付款汇总转账汇总转账汇总三、汇总记账凭证的编制方法三、汇总记账凭证的编制方法（一）汇总收款凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证是按汇总收款凭证是按“现金现金”、银行存款的借方分别设置，根、银
17、行存款的借方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的收款凭证、，分别按与设证科目据汇总期内现金、银行存款的收款凭证、，分别按与设证科目相对应的贷方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予相对应的贷方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记现金、银行存款总账的借方和和各个对应账户的贷方。但登记现金、银行存款总账的借方和和各个对应账户的贷方。但对于货币资金相互转划业务，只在汇总付款凭证中汇总，不在对于货币资金相互转划业务，只在汇总付款凭证中汇总，不在汇总收款凭证中汇总，避免重复。汇总收款凭证格式见教材。汇总收款凭证中汇总，避免重复。汇总收款凭证格式见教材。（二）汇总付款凭证的编制（二）汇总付
18、款凭证的编制 汇总付款凭证是按汇总付款凭证是按“现金现金”、“银行存款银行存款”的的贷方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的付贷方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的付款凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目定期款凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记现金、加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记现金、银行存款总帐的借方和各个对应帐户的贷方。汇总银行存款总帐的借方和各个对应帐户的贷方。汇总付款凭证格式见教材。付款凭证格式见教材。（三）汇总转帐凭证的编制（三）汇总转帐凭证的编制 汇总转帐凭证。汇总转帐凭证。通常是按每个科目的贷方分别设通常是按每个科目的
19、贷方分别设置，置，根据汇总期内的转帐凭证，分别按与设证科目相根据汇总期内的转帐凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，对应的借方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记款总帐中有关帐户的借方和设证帐户的贷方。据予登记款总帐中有关帐户的借方和设证帐户的贷方。若汇总期内某一贷方科目的转帐凭证不多，为简化若汇总期内某一贷方科目的转帐凭证不多，为简化核算，可不汇总转帐凭证，直接根据转帐凭证登记总核算，可不汇总转帐凭证，直接根据转帐凭证登记总帐。汇总转帐凭证格式见教材。帐。汇总转帐凭证格式见教材。四、汇总转账凭证帐务处理程序的核算步骤四、汇总转账凭证帐务处理程序的核
20、算步骤 1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转账凭证。转账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。日记账。3、根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细账。、根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细账。4、根据记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇、根据记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。总转账凭证。5、根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总、根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总
21、账。账。6、期末，将日记账与总账、明细站账与总站账核。、期末，将日记账与总账、明细站账与总站账核。7、根据总账及其所属的明细账资料编制会计报表。、根据总账及其所属的明细账资料编制会计报表。五、汇总转账凭证帐务处理程序的优缺点和实用范围五、汇总转账凭证帐务处理程序的优缺点和实用范围 优点是：优点是：简化了总账的登记工作，汇总转账凭证能简化了总账的登记工作，汇总转账凭证能反映各科目之间的对应关系，从而清晰反映各经济业反映各科目之间的对应关系，从而清晰反映各经济业务的来龙去脉务的来龙去脉 缺点有：缺点有：汇总转账凭证的工作量较大，按贷方科目汇总转账凭证的工作量较大，按贷方科目汇总而不是按经济业务的性质汇总，不利于日常核算汇总而不是按经济业务的性质汇总，不利于日常核算工作的合理分工工作的合理分工。
