1、商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉内部审计学内部审计学第三章第三章经营活动审计经营活动审计商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉第三章第三章 经营活动审计经营活动审计 亨利亨利法约尔法约尔(18411925),法国古典管理理法国古典管理理论学家论学家,与马克斯与马克斯韦伯（韦伯（Max WeberMax Weber）、弗雷德）、弗雷德里克里克温斯洛温斯洛泰勒（泰勒（Frederick Winslow Frederick Winslow Taylor,1856Taylor,185619151915）并称为西方古典管理理论）并称为西方古典管理理论的三位先驱并被尊称为管理过程学派的开山鼻祖。的三位先
2、驱并被尊称为管理过程学派的开山鼻祖。法约尔最主要的贡献在于三个方面：从经营职能中独立出法约尔最主要的贡献在于三个方面：从经营职能中独立出管理活动管理活动;提出管理活动所需的五大职能和提出管理活动所需的五大职能和1414条管理原则。这条管理原则。这三个方面也是其一般管理理论的核心。三个方面也是其一般管理理论的核心。法约尔在管理方面最重要的著作：法约尔在管理方面最重要的著作：工业管理和一般管理工业管理和一般管理商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉v 管理的五大职能：计划、组织、指挥、协调、控制管理的五大职能：计划、组织、指挥、协调、控制 v 管理的管理的1414原则：原则：劳动分工；权力和责任；纪
3、律劳动分工；权力和责任；纪律 ；统一指挥；统一指挥；建立完善组织建立完善组织 ；个人利益服从整体利益；人员的报酬；集中；个人利益服从整体利益；人员的报酬；集中 等级制度；秩序；公平；人员的稳定；首创精神；人员的团结。等级制度；秩序；公平；人员的稳定；首创精神；人员的团结。第三章第三章 经营活动审计经营活动审计商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉第三章第三章 经营活动审计经营活动审计技技术术活活动动商商业业活活动动财财务务活活动动会会计计活活动动安安全全活活动动管管理理活活动动 企业经营活动企业经营活动商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉主要内容主要内容第第1 1节节.财务管理活动审计财务管理活
4、动审计第第2 2节节.会计核算活动审计会计核算活动审计第第3 3节节.人力资源管理审计人力资源管理审计第第4 4节节.供产销业务审计供产销业务审计第第5 5节节.管理审计管理审计第三章第三章 经营活动审计经营活动审计商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉1.1.企业财务管理活动主要涉及哪些内容？企业财务管理活动主要涉及哪些内容？2.2.企业财务管理面临的主要问题？企业财务管理面临的主要问题？3.3.如何进行企业财务管理审计？如何进行企业财务管理审计？第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉 一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容 二、二、财务管理审
5、计的计内容财务管理审计的计内容 三、三、财务管理审计的要求财务管理审计的要求 四、财务管理审计案例分析四、财务管理审计案例分析第第1 1节节 财务管理活动审计财务管理活动审计商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉投资投资经营经营分配分配筹资筹资内部筹资内部筹资退出退出企业企业外部外部筹资筹资一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉筹筹集集资资金金发行股票、债券、银行借款发行股票、债券、银行借款偿还借款、支付利息和股利偿还借款、支付利息和股利 筹资应考虑的问题：筹资应考虑的问题：l什么方式筹集资金？什么方式筹集资金？l筹资资金的时间长短？筹资资金的时间长短？
6、l筹资中可能存在的风险。筹资中可能存在的风险。1.1.筹资筹资引起的财务活动引起的财务活动留存收益留存收益一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉投投放放资资金金对内投资对内投资对外投资对外投资 投资应考虑的问题：投资应考虑的问题：l什么方式投放资金？什么方式投放资金？l投资的回报如何？投资的回报如何？l投资中可能存在的风险。投资中可能存在的风险。2.2.投资投资引起的财务引起的财务活动活动l购买机器设备、厂房购买机器设备、厂房l变卖设备、厂房变卖设备、厂房l购买股票、债券购买股票、债券l出售股票、债券出售股票、债券一、企业财务管理的内容一、企业财务管理
7、的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉日日常常收收支支l销售商品取得现金收入销售商品取得现金收入l现有资金不能满足经营需要，向现有资金不能满足经营需要，向 银行进行短期借款银行进行短期借款采购原料、支付工资和费用采购原料、支付工资和费用3.3.企业经营企业经营引起的财务活动引起的财务活动 资金营运应考虑的问题：资金营运应考虑的问题：l 如何才能提高资金的周转速度，使之产生更高的效率？如何才能提高资金的周转速度，使之产生更高的效率？一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉利利润润分分配配 分配应考虑的问题：分配应考虑的问题：l以什么方式进行分配？以什么
8、方式进行分配？l分配多少是对公司和股东都有利的？分配多少是对公司和股东都有利的？4.4.企业分配企业分配引起的财务引起的财务活动活动缴纳税金缴纳税金向投资者分配利润向投资者分配利润一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉 一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容 二、二、财务管理审计的计内容财务管理审计的计内容 三、三、财务管理审计的要求财务管理审计的要求 四、财务管理审计案例分析四、财务管理审计案例分析第第1 1节节 财务管理活动审计财务管理活动审计商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉v 筹资管理筹资管理首先，筹资方案的首先，筹资方案的合法性、合理
9、性合法性、合理性；其次，筹集资金是否按照计划要求其次，筹集资金是否按照计划要求及时到位及时到位，资金的使，资金的使用效果，是否满足生产经营需求；用效果，是否满足生产经营需求；最后，筹资的最后，筹资的经济性经济性。二、财务管理审计的内容二、财务管理审计的内容审计资料：筹资方案、预算、财务报表、不同筹资方式的证审计资料：筹资方案、预算、财务报表、不同筹资方式的证明资料（银行存款证明、借款协议、上级主管部门批文等）明资料（银行存款证明、借款协议、上级主管部门批文等）商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉v 投资活动投资活动v 首先，投资决策是否科学、合理；投资决策过程是否规首先，投资决策是否科学、合理
10、；投资决策过程是否规范，方法是否适当，可行性研究及相关的技术评价是否范，方法是否适当，可行性研究及相关的技术评价是否到位等；到位等；v 其次，投资过程是否严格执行了投资决策要求，投资管其次，投资过程是否严格执行了投资决策要求，投资管理是否规范，各种支出是否合理理是否规范，各种支出是否合理v 最后，投资的效率、效果和收益实现情况。最后，投资的效率、效果和收益实现情况。审计资料：投资可行性研究报告、投资风险评估资料、财务审计资料：投资可行性研究报告、投资风险评估资料、财务报表、投资过程中的相关资料（银行转账证明、投资协议等）报表、投资过程中的相关资料（银行转账证明、投资协议等）二、财务管理审计的内
11、容二、财务管理审计的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉v 经营活动中的财务收支经营活动中的财务收支v 资金的使用是否合理，能否加速资金周转提高资金利用资金的使用是否合理，能否加速资金周转提高资金利用效率。效率。审计资料：财务报表、相关指标（资产周转率、资产报酬率等）审计资料：财务报表、相关指标（资产周转率、资产报酬率等）二、财务管理审计的内容二、财务管理审计的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉 一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容 二、二、财务管理审计的计内容财务管理审计的计内容 三、三、财务管理审计的要求财务管理审计的要求 四、财务管理审计案例分析四、财务管理审计案例分析
12、第第1 1节节 财务管理活动审计财务管理活动审计商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉1.1.注意审计时间的选择和把握注意审计时间的选择和把握v 筹资投资：生命周期筹资投资：生命周期v 经营活动：业务的职能特征经营活动：业务的职能特征v 利润分配：会计年度利润分配：会计年度2.2.注意审计重点的选择和把握注意审计重点的选择和把握v 内部审计：内部审计：3E,3E,增值，全程跟踪增值，全程跟踪v 外部审计：合法，公允，事后审计外部审计：合法，公允，事后审计3.3.注意发现舞弊线索注意发现舞弊线索4.4.注意审计独立性和客观性的把握注意审计独立性和客观性的把握三、财务管理审计的要求三、财务管理审计的
13、要求事前：咨询事前：咨询事中：查错纠弊事中：查错纠弊事后：绩效评估事后：绩效评估商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉成长期成长期成熟期成熟期衰退期衰退期财务战财务战略选择略选择的方式的方式引入期引入期财务战略关键：吸纳权益性资本财务战略关键：吸纳权益性资本筹资战略：筹集权益性资本筹资战略：筹集权益性资本股利战略：不分红股利战略：不分红投资战略：不断增加对产品开发推广的投资投资战略：不断增加对产品开发推广的投资财务战略关键：企业的高增长与资金的财务战略关键：企业的高增长与资金的 匹配，保持企业可持续发展匹配，保持企业可持续发展筹资战略：大量权益性资本筹资战略：大量权益性资本,适度债务资本适度债务
14、资本股利战略：不分红或少量分红股利战略：不分红或少量分红投资战略：对核心业务大力追加投资投资战略：对核心业务大力追加投资财务战略关键财务战略关键:处理好日益增长的现金流量处理好日益增长的现金流量筹资战略筹资战略:债务资本代替权益性资本债务资本代替权益性资本股利战略股利战略:较高的股利分配较高的股利分配投资战略投资战略:围绕核心业务拓展新产品或市场，围绕核心业务拓展新产品或市场，并购且避免盲目多元化并购且避免盲目多元化财务战略关键：回收投资给投资者财务战略关键：回收投资给投资者筹资战略：不再筹资筹资战略：不再筹资股利战略：全额或超额股利股利战略：全额或超额股利投资战略：不再投资投资战略：不再投资
15、三、财务管理审计的要求三、财务管理审计的要求商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉 一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容 二、二、财务管理审计的计内容财务管理审计的计内容 三、三、财务管理审计的要求财务管理审计的要求 四、财务管理审计案例分析四、财务管理审计案例分析第第1 1节节 财务管理活动审计财务管理活动审计商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉v 例例3-2 3-2 审计人员在审计天一股份有限公司审计人员在审计天一股份有限公司20062006年度财务报年度财务报表时，发现表时，发现20062006年年2 2月月1010日天一公司通过增发日天一公司通过增发10001000万股普万股普通
16、股（每股面值通股（每股面值1 1元）取得天美公司元）取得天美公司20%20%的股权，按照增发的股权，按照增发前前2020个交易日的平均股价计算，该个交易日的平均股价计算，该10001000万股股份的公允价万股股份的公允价值值15001500万元。为增发该部分股份，天一公司向证券承销机万元。为增发该部分股份，天一公司向证券承销机构支付了构支付了100100万元的佣金和手续费。天一公司对此的账务万元的佣金和手续费。天一公司对此的账务处理为：处理为：借：长期股权投资借：长期股权投资 16 000 000 16 000 000 贷：股本贷：股本 16 000 00016 000 000 请你根据相关资
17、料对此进行评价。请你根据相关资料对此进行评价。四、财务管理审计案例分析四、财务管理审计案例分析长期股权投资初始成本确定长期股权投资初始成本确定商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉借：长期股权投资借：长期股权投资 15 000 000 15 000 000 贷：股本贷：股本 10 000 00010 000 000 资本公积资本公积-股本溢价股本溢价 500 000500 000借：资本公积借：资本公积-股本溢价股本溢价 1 000 0001 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 0001 000 000三、财务管理审计案例分析三、财务管理审计案例分析商学院会计系李栋辉商学院会计
18、系李栋辉主要内容主要内容第第1 1节节.财务管理活动审计财务管理活动审计第第2 2节节.会计核算活动审计会计核算活动审计第第3 3节节.人力资源管理审计人力资源管理审计第第4 4节节.供产销业务审计供产销业务审计第第5 5节节.管理审计管理审计第三章第三章 经营活动审计经营活动审计商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉v 企业资产审计企业资产审计v 企业负债审计企业负债审计v 所有者权益审计所有者权益审计v 企业收入审计企业收入审计v 企业费用审计企业费用审计v 企业利润审计企业利润审计v 企业会计报表审计企业会计报表审计一、会计核算活动审计的内容一、会计核算活动审计的内容商学院会计系李栋辉商学
19、院会计系李栋辉主要内容主要内容第第1 1节节.财务管理活动审计财务管理活动审计第第2 2节节.会计核算活动审计会计核算活动审计第第3 3节节.人力资源管理审计人力资源管理审计第第4 4节节.供产销业务审计供产销业务审计第第5 5节节.管理审计管理审计第三章第三章 经营活动审计经营活动审计商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉 一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述 二、二、人力资源管理审计内容人力资源管理审计内容 三、三、人力资源管理审计方法人力资源管理审计方法 四、人力资源管理审计要求四、人力资源管理审计要求 五、人力资源管理审计案例分析五、人力资源管理审计案例分析第第3 3节节 人力资源管
20、理审计人力资源管理审计商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉1.1.人力资源管理的定义人力资源管理的定义一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述人力资源管理是指组织为了获取、开发、保持和有效利人力资源管理是指组织为了获取、开发、保持和有效利用在生产和经营过程中所必不可少的人力资源，通过运用在生产和经营过程中所必不可少的人力资源，通过运用科学、系统的技术和方法所进行的各种相关的计划、用科学、系统的技术和方法所进行的各种相关的计划、组织、领导和控制等活动，以实现组织既定目标的管理组织、领导和控制等活动，以实现组织既定目标的管理过程。过程。商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉比较项目比较项目人事管理人
21、事管理人力资源管理人力资源管理管理视角管理视角视员工为负担、成本视员工为负担、成本视员工为第一资源视员工为第一资源管理目的管理目的组织短期目标的实现组织短期目标的实现组织和员工利组织和员工利 益的共同实现益的共同实现管理活动管理活动重视用、轻开发重视用、轻开发重视培训开发重视培训开发管理内容管理内容简单的事务管理简单的事务管理非常丰富非常丰富管理地位管理地位执行层执行层战略层战略层部门性质部门性质单纯的成本中心单纯的成本中心生产效益部门生产效益部门管理模式管理模式以事为中心以事为中心以人为中心以人为中心管理方法管理方法命令式、控制式命令式、控制式强调民主、参与强调民主、参与管理性质管理性质战术
22、性、分散性战术性、分散性战略性、整体性战略性、整体性一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉人力资源管理的模式（人力资源管理的模式（1）米尔科维奇和布德罗（米尔科维奇和布德罗（Milkovich&BoudreauMilkovich&Boudreau，19971997）按照）按照人力资源管理的发展历程提出了四种代表性的模式：人力资源管理的发展历程提出了四种代表性的模式：v 工业（或产业）模式（工业（或产业）模式（Industrial modelIndustrial model）2020世纪世纪5050年年代之前。以代之前。以劳动关系协调为主劳动关系协调为主，关
23、注的问题主要包括工作规则，关注的问题主要包括工作规则的建立、职业晋升和职业生涯设计，以资历为基础的报酬体系、的建立、职业晋升和职业生涯设计，以资历为基础的报酬体系、雇用关系、绩效评估等。雇用关系、绩效评估等。v 投资模式（投资模式（Investment modelInvestment model）60-7060-70年代。关注公平年代。关注公平就业机会，管理重点转向培训和开发上，具体包括给员工更多就业机会，管理重点转向培训和开发上，具体包括给员工更多的自主权、工作丰富化、培训和长期薪酬。的自主权、工作丰富化、培训和长期薪酬。2.2.人力资源管理的模式人力资源管理的模式一、人力资源管理概述一、人
24、力资源管理概述商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉31v 参与模式（参与模式（Involvement modelInvolvement model）80-9080-90年代。强调团年代。强调团队合作、相互信任、思想观念的一致以及组织承诺等，因队合作、相互信任、思想观念的一致以及组织承诺等，因此在人力资源管理的过程中采用民主、参与的方式。此在人力资源管理的过程中采用民主、参与的方式。v 高度灵活模式（高度灵活模式（High-flex modelHigh-flex model）9090年代后。人力年代后。人力资源管理的方式必须适应多变的环境，采取灵活的模式。资源管理的方式必须适应多变的环境，采取灵
25、活的模式。例如：借助例如：借助“外脑外脑”、聘请顾问、人力资源管理外包、灵、聘请顾问、人力资源管理外包、灵活的雇用关系、多样的报酬、权变的组织结构等。活的雇用关系、多样的报酬、权变的组织结构等。一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述权变理论权变理论商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉 吸纳功能吸纳功能主要是指吸引并让优秀的人才加入本企业。主要是指吸引并让优秀的人才加入本企业。(基础基础)维持功能维持功能是指让已经具有工作经验的员工继续留在是指让已经具有工作经验的员工继续留在本企业工作。本企业工作。(保障保障)开发功能开发功能是指让员工保持能够满足当前及未来工作是指让员工保持能够满足当前及未来
26、工作需要的技能。需要的技能。(手段手段)激励功能激励功能是指让员工在现有的工作岗位上创造出优是指让员工在现有的工作岗位上创造出优良的绩效。良的绩效。(核心核心)一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述2.2.人力资源管理的功能人力资源管理的功能商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉保证价保证价值源泉值源泉中人力中人力资源的资源的数量和数量和质量质量为价值为价值创造营创造营建良好建良好的人力的人力资源环资源环境境保证员保证员工价值工价值评价的评价的准确准确有效有效实现员实现员工价值工价值分配的分配的公平公平合理合理实现企业的整体战略和目标实现企业的整体战略和目标最终目标最终目标具体目标具体目标人力
27、资源管理的目标应当从最终目标和具体目标人力资源管理的目标应当从最终目标和具体目标两个层次来理解。最终目标是要有助于实现企业两个层次来理解。最终目标是要有助于实现企业的整体目标，而具体目标要支持最终目标的达成。的整体目标，而具体目标要支持最终目标的达成。一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述3.3.人力资源管人力资源管理的目标理的目标目标目标1 1目标目标2 2目标目标3 3目标目标4 4商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉价值源泉价值源泉目标目标1 1价值创造价值创造目标目标2 2价值评价价值评价目标目标3 3价值分配价值分配目标目标4 4价值链价值链HRMHRM具体具体目标目标价值链表明了
28、价值在企业内部从产生到分配的全价值链表明了价值在企业内部从产生到分配的全过程，是贯穿企业全部活动的一条主线，人力资过程，是贯穿企业全部活动的一条主线，人力资源管理的具体目标就是要从人力资源的角度出发源管理的具体目标就是要从人力资源的角度出发为价值链中每个环节的有效实现提供有力的支持。为价值链中每个环节的有效实现提供有力的支持。4.4.人力资源管人力资源管理的具体目标理的具体目标和企业价值链和企业价值链一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉v 人力资源规划人力资源规划。主要包括的活动有：对组织在一定时期内的。主要包括的活动有：对组织在一定时期内的人力资源需求
29、和供给做出预测；根据预测的结果制定出平衡人力资源需求和供给做出预测；根据预测的结果制定出平衡供需的计划等。供需的计划等。v 职位分析职位分析。主要包括的活动有：一是对组织内各职位所要从。主要包括的活动有：一是对组织内各职位所要从事的事的工作内容和承担的工作职责进行清晰的界定工作内容和承担的工作职责进行清晰的界定；二是确定；二是确定各职位所要求的各职位所要求的任职资格任职资格，例如学历、专业、年龄、技能、，例如学历、专业、年龄、技能、工作经验、工作能力以及工作态度等。职位分析的结果一般工作经验、工作能力以及工作态度等。职位分析的结果一般为职位说明书。为职位说明书。5.5.人力资源管理的基本职能人
30、力资源管理的基本职能一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述人力资源规划表人力资源规划表商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉人力资源管理的基本职能（人力资源管理的基本职能（2）v 招聘录用招聘录用。这一职能主要包括。这一职能主要包括招聘和录用招聘和录用两个部分。招聘是两个部分。招聘是指通过各种途径发布招聘信息，将应聘者吸引过来；录用是指通过各种途径发布招聘信息，将应聘者吸引过来；录用是指从应聘者中挑选出符合要求的人选。指从应聘者中挑选出符合要求的人选。v 绩效管理绩效管理。就是根据既定的目标。就是根据既定的目标对员工的工作结果进行评价对员工的工作结果进行评价，发现其工作中发现其工作中存在的问题
31、并加以改进存在的问题并加以改进，包括制定绩效计划、，包括制定绩效计划、进行绩效考核以及实施绩效沟通等。进行绩效考核以及实施绩效沟通等。一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述5.5.人力资源管理的基本职能。人力资源管理的基本职能。商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉v 薪酬管理薪酬管理。主要包括的活动有：确定薪酬的结构和水平，实。主要包括的活动有：确定薪酬的结构和水平，实施职位评价，制定福利和其他优惠的标准以及进行薪酬的测施职位评价，制定福利和其他优惠的标准以及进行薪酬的测算和发放。算和发放。v 培训与开发培训与开发。主要包括的活动有：建立培训体系，确定培训。主要包括的活动有：建立培训体系，确
32、定培训需求和计划，组织实施培训过程，对培训效果进行反馈总结需求和计划，组织实施培训过程，对培训效果进行反馈总结等。等。v 员工关系管理员工关系管理。这一职能除了要。这一职能除了要协调劳动关系协调劳动关系、进行企业文、进行企业文化建设以化建设以创造融洽的人际关系和良好的工作氛围创造融洽的人际关系和良好的工作氛围外，还要对外，还要对员工的员工的职业生涯进行设计和管理职业生涯进行设计和管理。5.5.人力资源管理的基本职能人力资源管理的基本职能一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉人力资源规划人力资源规划员工关系管理员工关系管理薪酬管理薪酬管理计划招聘计划招聘录用
33、甄选录用甄选培训开发培训开发职位分析和职位评价职位分析和职位评价绩效管理绩效管理6.6.人力资源管理职能之间的关系人力资源管理职能之间的关系一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉 企企业业管管理理财务财务管理管理 营销营销 管理管理生产生产 管理管理人力资人力资 源管理源管理 技术技术 管理管理 一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述人人力力资资源源管管理理和和企企业业管管理理的的关关系系图图7.7.人人力力资资源源管管理理的的地地位位商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉8.8.人力资源管理的层次人力资源管理的层次人力资源管理是企人力资源管理是企 业管理
34、的一个子系统，业管理的一个子系统，要服从和服务于企业的要服从和服务于企业的整体战略，因此，人力整体战略，因此，人力资源管理的各项职能都资源管理的各项职能都要以企业战略为前提。要以企业战略为前提。人力资源管理在企业中人力资源管理在企业中的层次如图所示：的层次如图所示：企业整体战略企业整体战略市场市场营销营销策略策略财务财务管理管理策略策略人力人力资源资源管理管理策略策略技术技术管理管理策略策略生产生产管理管理策略策略人力人力资源资源规划规划职位职位分析分析招聘招聘录用录用绩效绩效管理管理薪酬薪酬管理管理培训培训开发开发员工员工关系关系管理管理一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述商学院会计系李
35、栋辉商学院会计系李栋辉 一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述 二、二、人力资源管理审计内容人力资源管理审计内容 三、三、人力资源管理审计方法人力资源管理审计方法 四、人力资源管理审计要求四、人力资源管理审计要求 五、人力资源管理审计案例分五、人力资源管理审计案例分第第3 3节节 人力资源管理审计人力资源管理审计商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容1.1.审计人力资源规划是否合理、科学。审计人力资源规划是否合理、科学。v 组织环境组织环境v 经营目标经营目标v 总体定位总体定位v 现有人力资源状况现有人力资源状况v 人力资源需求预测方法是否
36、科学人力资源需求预测方法是否科学商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉v 人力资源管理环境，主要是指人力资源管理环境，主要是指能够对人力资源管理活动产生能够对人力资源管理活动产生影响的各种因素。影响的各种因素。按照系统管按照系统管理学派的观点，将环境划分为理学派的观点，将环境划分为外部环境和内部环境。外部环境和内部环境。二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容企业外部环境企业外部环境企业内部环境企业内部环境企业内部环境企业内部环境企业外部环境企业外部环境人力资人力资源管理源管理子系统子系统商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉44政治因素政治因素（1）v 政治环境的影响政治环境的影响
37、政治环境一般政治环境一般不能直接作用于企业内部的人力资源管理活不能直接作用于企业内部的人力资源管理活动动，但是能够影响到整个企业系统，进而影响到企业人力，但是能够影响到整个企业系统，进而影响到企业人力资源管理子系统。资源管理子系统。二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容人力资源管理的外部环境人力资源管理的外部环境政治因素政治因素商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉v 政府管理方式和方针政策的影响政府管理方式和方针政策的影响 政府管理方式和方针政策能够直接影响甚至决定企政府管理方式和方针政策能够直接影响甚至决定企业人力资源管理的很多活动。业人力资源管理的很多活动。如果政府管理方式和
38、方针政策如果政府管理方式和方针政策经常发生变化经常发生变化，那么，那么企业的人力资源管理也必须随之变化，这就会造成企业的人力资源管理也必须随之变化，这就会造成人力资源管理活动和政策的频繁变动，不仅会人力资源管理活动和政策的频繁变动，不仅会影响影响企业人力资源管理的效果，而且也企业人力资源管理的效果，而且也不利于企业的经不利于企业的经营发展营发展。人力资源管理的外部环境人力资源管理的外部环境政治因素政治因素二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉v 工会工会 工会通过自己的努力，可以影响政府相关政策法规的制定。工会通过自己的努力，可以影响政府相关政
39、策法规的制定。工会通过工会通过不同层次的劳资协商和集体谈判不同层次的劳资协商和集体谈判，可以，可以影响或参影响或参与与企业人力资源管理的相关决策，从而对企业的人力资源企业人力资源管理的相关决策，从而对企业的人力资源管理活动产生影响。管理活动产生影响。人力资源管理的外部环境人力资源管理的外部环境政治因素政治因素二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉47经济因素（经济因素（1）经济体制经济体制v 经济体制的不同会造成人力资源管理方式的不同。经济体制的不同会造成人力资源管理方式的不同。v 计划经济计划经济下，人力资源管理的很多决策都是由政府做出的，下
40、，人力资源管理的很多决策都是由政府做出的，企业更多的是执行政府政策，企业多数执行政府的政策。企业更多的是执行政府政策，企业多数执行政府的政策。v 市场经济市场经济下，政府不再统一制定各种具体的人力资源的政策，下，政府不再统一制定各种具体的人力资源的政策，不再对人力资源进行统一的配置，而是由不再对人力资源进行统一的配置，而是由企业根据内外部的企业根据内外部的各种因素来自行做出决策，职能性和战略性工作成为人力资各种因素来自行做出决策，职能性和战略性工作成为人力资源管理的主体。源管理的主体。人力资源管理的外部环境人力资源管理的外部环境经济因素经济因素二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内
41、容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉48经济发展状况和劳动力市场状况的影响经济发展状况和劳动力市场状况的影响v 经济发展状况经济发展状况决定了企业的未来前景决定了企业的未来前景，从而，从而影响了企业人影响了企业人力资源的需求力资源的需求，人力资源的供给预测则要考虑外部劳动力，人力资源的供给预测则要考虑外部劳动力市场状况。市场状况。v 外部劳动力市场的状况也是影响企业各个职位具体外部劳动力市场的状况也是影响企业各个职位具体薪酬水薪酬水平平的重要因素。的重要因素。v 在进行在进行招聘录用、辞退解雇招聘录用、辞退解雇等其他人力资源管理活动的时等其他人力资源管理活动的时候，也要考虑到经济发展以及劳动
42、力市场的状况。候，也要考虑到经济发展以及劳动力市场的状况。人力资源管理的外部环境人力资源管理的外部环境经济因素经济因素二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉49v 企业作为社会组织的一种重要形式，在日常的经营活动中企业作为社会组织的一种重要形式，在日常的经营活动中必须遵守国家有关法律法规，因此，法律对企业人力资源必须遵守国家有关法律法规，因此，法律对企业人力资源管理活动的影响就主要体现在它的约束和规范作用。管理活动的影响就主要体现在它的约束和规范作用。v 我国有关人力资源管理的主要的法律法规：我国有关人力资源管理的主要的法律法规：中华人民共和国
43、劳动法中华人民共和国劳动法 失业保险条例失业保险条例 企业职工奖惩条例企业职工奖惩条例 企业劳动争议处理条例企业劳动争议处理条例 劳动保障监察条例劳动保障监察条例人力资源管理的外部环境人力资源管理的外部环境法律因素法律因素二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉50 由于文化能够影响到人们的由于文化能够影响到人们的思维方式和行为方式思维方式和行为方式，因此，因此它会对人力资源管理产生重要的影响。在不同的文化传统下，它会对人力资源管理产生重要的影响。在不同的文化传统下，人力资源管理的模式也是不同的。人力资源管理的模式也是不同的。以下是美日企业人力资
44、源管理模式的特点：以下是美日企业人力资源管理模式的特点：人力资源管理的外部环境人力资源管理的外部环境文化因素文化因素二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉维度维度美国企业美国企业日本企业日本企业雇佣制度雇佣制度短期雇佣制短期雇佣制终身雇佣制终身雇佣制员工的考核和晋升员工的考核和晋升注重工作业绩的考核，考核注重工作业绩的考核，考核期相对较短，晋升比较迅速，期相对较短，晋升比较迅速，多看重能力多看重能力注重工作态度和工作能力的考注重工作态度和工作能力的考核，考核期相对较长，晋升比核，考核期相对较长，晋升比较缓慢，多看重资历较缓慢，多看重资历员工的培
45、训和发展员工的培训和发展 提供的培训相对较少，提供的培训相对较少，注重专才的培养注重专才的培养提供的培训相对较多，提供的培训相对较多，注重通才的培养注重通才的培养决策机制决策机制个人决策制个人决策制集体决策制集体决策制责任制度责任制度强调个人承担责任强调个人承担责任强调员工共同承担责任强调员工共同承担责任控制机制控制机制严格的控制，严格的控制，规章制度比较多规章制度比较多松散的控制松散的控制员工关系员工关系人际关系比较冷淡人际关系比较冷淡人际关系比较浓重人际关系比较浓重人力资源管理的外部环境人力资源管理的外部环境文化因素文化因素二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容商学院会计系李
46、栋辉商学院会计系李栋辉52v 在新经济时代，企业之间的竞争日益激烈，而在新经济时代，企业之间的竞争日益激烈，而所有的竞争则集所有的竞争则集中在人力资源中在人力资源，可以说人力资源竞争的成败将决定企业竞争的，可以说人力资源竞争的成败将决定企业竞争的成败。成败。v 在所有人力资源管理活动中，在所有人力资源管理活动中，受竞争对手因素影响最大的应当受竞争对手因素影响最大的应当是薪酬管理是薪酬管理，这里所讲的薪酬除了工资、奖金等外在报酬外，这里所讲的薪酬除了工资、奖金等外在报酬外，还包括还包括培训、晋升等内在报酬培训、晋升等内在报酬。企业为了将优秀的人才吸引进。企业为了将优秀的人才吸引进来，就必须提供比
47、竞争对手更优越的薪酬待遇。来，就必须提供比竞争对手更优越的薪酬待遇。人力资源管理的外部环境人力资源管理的外部环境竞争者竞争者二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉内部审计学内部审计学二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容人力资源管理的内部环境人力资源管理的内部环境企业战略企业战略成长战略成长战略稳定战略稳定战略收缩战略收缩战略内部成长战略内部成长战略外部成长战略外部成长战略企业的企业的 着眼点着眼点不断增强不断增强 自身力量自身力量兼并兼并/收收 购公司购公司做好目做好目 前的事情前的事情紧缩紧缩人人力力资资源源管管理理活活动动招
48、聘招聘 配置配置雇佣和晋升雇佣和晋升 人员的人员的 重新配置重新配置内部调配内部调配留住核心员工留住核心员工培训培训 开发开发多样化的培训多样化的培训冲突的解决冲突的解决提高现有技能提高现有技能 态度和士态度和士 气的提高气的提高薪酬薪酬 管理管理目标激励目标激励 管理实管理实 践的统一践的统一内部公平内部公平 与公司与公司 业绩相联系业绩相联系绩效绩效 管理管理结果导向结果导向 管理实管理实 践的统一践的统一 强调工强调工 作的质量作的质量行为导向行为导向商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉根据企业的复杂化、正规化和集权化的不同，归结为两根据企业的复杂化、正规化和集权化的不同，归结为两种不同
49、性质的组织结构类型：机械式组织和有机式组织。种不同性质的组织结构类型：机械式组织和有机式组织。54机械式组织机械式组织有机式组织有机式组织严格的层级关系严格的层级关系合作合作固定的职责固定的职责不断调整的职责不断调整的职责高度的正规化高度的正规化低度的正规化低度的正规化正式的沟通渠道正式的沟通渠道非正式的沟通渠道非正式的沟通渠道集权的决策集权的决策分权的决策分权的决策机械式组织和有机式组织的特点比较机械式组织和有机式组织的特点比较人力资源管理的内部环境人力资源管理的内部环境组织结构组织结构二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容商学院会计系李栋辉商学院会计系李栋辉55机械式组织机械
50、式组织有机式组织有机式组织职位分析职位分析 工作职责清晰界定，工作职责清晰界定，且相对固定且相对固定 大致界定工作范围大致界定工作范围招聘和录用招聘和录用按岗位职责选人按岗位职责选人考察应聘者的能力和素质考察应聘者的能力和素质培训与开发培训与开发按岗位要求进行针对性培训按岗位要求进行针对性培训强调培训的通用性和灵活性强调培训的通用性和灵活性绩效管理绩效管理基于个人实施基于个人实施基于团队实施基于团队实施薪酬管理薪酬管理基于个人实施基于个人实施基于团队实施基于团队实施制度建设制度建设严格制定规章制度严格制定规章制度 规章制度和企业文化建设规章制度和企业文化建设信息分享信息分享集中高层集中高层高度
