1、1中国税制中国税制 （专（专 选）选）序序 言言2【联系方式联系方式】所在院系：财税系所在院系：财税系(群贤楼群贤楼5 5楼楼510-510-财税系）财税系）姓姓 名：名：梁梁 萍萍联系电话：联系电话：87331301(H)1397167418887331301(H)13971674188（M M）Q Q:455307223Q Q:455307223常用邮箱常用邮箱: 3人的一生中只有两件事情人的一生中只有两件事情不可避免不可避免：死亡和纳税死亡和纳税美国政治家美国政治家弗兰克弗兰克林林（17891789年总统）年总统）【税【税 收收 格格 言言】45【序言序言】一、课程学习的意义一、课程学习
2、的意义-为何学？为何学？二、教学内容及学时分配二、教学内容及学时分配-学什么？学什么？三、学习建议三、学习建议-如何学？如何学？四、教学参考资料四、教学参考资料五、教学附录：五、教学附录：CPACPA税法命题规律及备考建议税法命题规律及备考建议6一、课程学习的意义一、课程学习的意义-为何学？为何学？1 1、为拓展专业知识面，构建完整的专业知识体系、为拓展专业知识面，构建完整的专业知识体系2 2、公民维护权利和履行义务的需要、公民维护权利和履行义务的需要7二、教学内容及学时分配二、教学内容及学时分配-学什么？学什么？章章 目目章名章名总课时总课时 第第1 1章章税收概述税收概述4 4第第2 2章
3、章增值税增值税1010第第3 3章章消费税消费税4 4第第4 4章章营业税营业税4 4第第5 5章章企业所得税企业所得税6 6第第6 6章章个人所得税个人所得税4 4随堂考试随堂考试2 2合计合计343481 1、熟练掌握教学中重要基础知识和法律法规、熟练掌握教学中重要基础知识和法律法规2 2、深入的理解税收政策，把握政策的交叉。、深入的理解税收政策，把握政策的交叉。3 3、适量做题，独立完成，把握速度。、适量做题，独立完成，把握速度。4 4、要求具备一定的会计知识。、要求具备一定的会计知识。三、学习建议三、学习建议-如何学？如何学？9四、教学参考资料四、教学参考资料及参考网站及参考网站1.1
4、.中国税制中国税制 许建国许建国 主编主编 中国财政经济出版社中国财政经济出版社 20102010年年9 9月月2.2.轻松过关一轻松过关一20112011年注册会计师考试应试指导及年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试全真模拟测试税法税法刘刘 颖颖 编编 北京大学出版社北京大学出版社 20112011年年5 5月月3.3.梦想成真系列丛书梦想成真系列丛书20112011年度注册会计师全国统年度注册会计师全国统一考试一考试应试指南应试指南税法税法 中华会计网校编中华会计网校编 人民出版社人民出版社 2011 2011年年4 4月月104.4.20112011年全国注册税务师执业制革考试指定教材
5、年全国注册税务师执业制革考试指定教材 税法（税法（、IIII）国家税务总局注册税务师管理国家税务总局注册税务师管理中心编中心编 国家税务出版社国家税务出版社20112011年年5.5.企业会计准则企业会计准则（20062006）中华人民共和国财中华人民共和国财政部制定政部制定 中国工商出版社中国工商出版社20062006年年6.6.企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南（20062006）中华人民）中华人民共和国财政部制定共和国财政部制定 中国财政经济出版社中国财政经济出版社20062006年年117.7.中国税制中国税制（第四版）马海涛（第四版）马海涛 著著 中国人民大学出版社中国人民大学
6、出版社 20102010年。年。8.8.中国国家税务局网站中国国家税务局网站 国家税务总局主办国家税务总局主办 http:/ http:/http:/10.10.中华会计网校中华会计网校 http:/http:/ 1、题型规范、题量稳定、单位题量大、题型规范、题量稳定、单位题量大2 2、覆盖面广、重点突出、覆盖面广、重点突出3 3、点面结合、侧重实物、理论联系实际、点面结合、侧重实物、理论联系实际4 4、注重知识网络化，综合性加强、注重知识网络化，综合性加强13【附表附表3:08-103:08-10年重点章节的分数分布表年重点章节的分数分布表 】章章 次次20082008年年20092009年
7、年20102010年年增值税增值税121212.512.522-2422-24消费税消费税10109 98 8营业税营业税7 711111111企业所得税企业所得税121212121212个人所得税个人所得税13139 91414合计合计5454分分53.553.5分分67-6967-69分分14（二）备战（二）备战CPACPA的建议的建议1 1、基础基础学习阶段学习阶段（1 1）通读教材）通读教材 （2 2）精读重点和难点的章节）精读重点和难点的章节3 3、综合综合做题阶段做题阶段针对各章重点选做习题针对各章重点选做习题3 3、实战实战模拟阶段模拟阶段研究、演练历年考题，掌握研究、演练历年考
8、题，掌握出题思路和难度出题思路和难度15中国税制中国税制专选专选 第第1 1章章 税收概述税收概述16【教学内容提要【教学内容提要】一、税收、税法、税收制度的基本理论一、税收、税法、税收制度的基本理论二、税制要素二、税制要素三、我国现阶段的税制体系三、我国现阶段的税制体系四、税收管理体制四、税收管理体制17【教学目的与要求【教学目的与要求】1 1、理解税收的概念；掌握税收、理解税收的概念；掌握税收“三性三性”基本特征基本特征2 2、掌握税制概念、掌握税制概念、税制要素、税制体系的内容；、税制要素、税制体系的内容；3 3、了解我国税制发展的历史和现行税收管理体制、了解我国税制发展的历史和现行税收
9、管理体制4 4、拓展自己的知识面，构建一个完成的经济管理、拓展自己的知识面，构建一个完成的经济管理学学的知识体系。的知识体系。18一、税收、税法、税收制度的基本理论一、税收、税法、税收制度的基本理论这部分内容，是整过课程学习的基础这部分内容，是整过课程学习的基础（理解掌握）（理解掌握）（一）税收基本理论（一）税收基本理论（二）税法基本理论（二）税法基本理论（三）税收制度基本理论（三）税收制度基本理论（四）税收、税法、税制的关系（四）税收、税法、税制的关系19（一）税收基本理论（一）税收基本理论1 1、概念、概念经济学概念经济学概念(P1)(P1)税收是国家或者政府为了实现税收是国家或者政府为了
10、实现其职能，按照法律标准，对部分社会经济资源的集其职能，按照法律标准，对部分社会经济资源的集中性、强制性分配。中性、强制性分配。税收的概念包含以下税收的概念包含以下四个方面含义四个方面含义：20（1 1）它是政府取得财政收入的一种重要方式）它是政府取得财政收入的一种重要方式主体主体（2 2）它征收的依据是国家政治权利）它征收的依据是国家政治权利依据依据（3 3）它是为了实现公共职能）它是为了实现公共职能目的目的（4 4）它是对国民收入的再分配）它是对国民收入的再分配客体客体212 2、特征、特征无偿性、强制性、规范性（固定性）无偿性、强制性、规范性（固定性）223 3、税收的职能、税收的职能（
11、1 1）财政收入职能）财政收入职能最基本职能最基本职能，亦称，亦称“组织财政收组织财政收入入”或者或者“筹集财政资金筹集财政资金”职能职能（2 2）经济调节职能）经济调节职能派生职能，具体体现三个方面：派生职能，具体体现三个方面：促进资源有效配置、调节收入分配、维持经济稳定增长促进资源有效配置、调节收入分配、维持经济稳定增长（3 3）监督管理职能）监督管理职能派生职能，广义和狭义之分派生职能，广义和狭义之分234 4、税收的分类、税收的分类（1 1）按课税对象）按课税对象商品劳务税、所得税、财产税和商品劳务税、所得税、财产税和行为税（我国一般分五类，包括资源税）行为税（我国一般分五类，包括资源
12、税）（2 2）按计税依据）按计税依据从价税和从量税从价税和从量税（3 3）按其与价格的关系）按其与价格的关系价内税和价外税价内税和价外税（4 4）按税负是否转嫁）按税负是否转嫁直接税和间接税直接税和间接税（5 5）按税收管辖权限）按税收管辖权限中央税、地方税、共享税中央税、地方税、共享税24【案例【案例1-1-单选】单选】税收是作为取得财政收入的一种工具，税收是作为取得财政收入的一种工具，其凭借的权力是（）。其凭借的权力是（）。A.A.财产权力财产权力 B.B.政治权力政治权力 C.C.生产资料所有权生产资料所有权 D.D.财政权力与政治权力财政权力与政治权力【案例【案例2-2-单选单选】税收
13、的首要基本职能是（）。税收的首要基本职能是（）。A.A.财政职能财政职能 B.B.经济职能经济职能 C.C.调节职能调节职能 D.D.资源配置职能资源配置职能【答案【答案】B;A 25【答案【答案】C ;CD【案例【案例3-3-单选单选】下列选项中不属于税收形式特征是（下列选项中不属于税收形式特征是（）。）。A.A.强制性强制性 B.B.无偿性无偿性 C.C.完整性完整性 D.D.规范性规范性【案例【案例4-4-多选多选】按照税收与价格的关系将税收可分为按照税收与价格的关系将税收可分为（）。（）。A.A.从量税从量税 B.B.从价税从价税 C.C.价内税价内税 D.D.价外税价外税261 1、
14、概念、概念法学概念法学概念(P2)(P2)税法税法是国家制定的用是国家制定的用以以调整国家与纳税人调整国家与纳税人之间在之间在征纳税方面征纳税方面的权利与义务的权利与义务关系的关系的法律规范的总称法律规范的总称。因为是国家法律、法规的重。因为是国家法律、法规的重要组成部分。要组成部分。广义广义是指由各级税收立法机构制定的是指由各级税收立法机构制定的税收法律、税收法律、税收法规、税收规章。税收法规、税收规章。狭义狭义仅指最高立法机构制定的税收法律。是具有仅指最高立法机构制定的税收法律。是具有最高级次税收法律最高级次税收法律 （二）税法基本理论（二）税法基本理论272 2、税法的类型、税法的类型P
15、8P8熟悉熟悉（1 1）按法律效力不同）按法律效力不同税收法律、税收行政法规税收法律、税收行政法规和税收规章和税收规章（2 2）按内容不同）按内容不同税收实体法和税收程序法税收实体法和税收程序法（3 3）按制定主体和适应范围）按制定主体和适应范围国内法和国际法国内法和国际法（4 4）按税法的形式）按税法的形式单行税法和综合税法单行税法和综合税法283 3、税法原则、税法原则P10-11P10-11自学了解自学了解是指导一国制定税收法规和支配税法全部内容的是指导一国制定税收法规和支配税法全部内容的基本准则。任何国家的税法体系和税收法律制度，都基本准则。任何国家的税法体系和税收法律制度，都要建立在
16、一定的税法原则之上。三个方面：要建立在一定的税法原则之上。三个方面：（1 1）税收）税收法定主义法定主义原则原则（2 2）税收）税收公平主义公平主义原则原则（3 3）实质征税实质征税原则原则294 4、税收法律关系：（、税收法律关系：（1 1）构成：）构成：三三 方方 面面内内 容容权利主体权利主体（1 1）双主体：纳税人和征税方）双主体：纳税人和征税方（2 2）权利主体双方）权利主体双方法律地位是平等法律地位是平等的，但的，但权利权利和义务不对等和义务不对等（3 3）对）对纳税方确定纳税方确定采用采用属地兼属人原则属地兼属人原则（4 4）对权利主体的对权利主体的保护是双方保护是双方（征税和纳
17、税）（征税和纳税）特别提示特别提示：税务行政诉讼是单向的：税务行政诉讼是单向的权利客体权利客体征税对象：征税对象：主体的权利义务所共同指向的对象主体的权利义务所共同指向的对象税收法律关税收法律关系的内容系的内容征、纳双方征、纳双方各自享有各自享有的权利和承担的义务的权利和承担的义务税收法律关系的税收法律关系的最实质最实质的东西，是税法的的东西，是税法的灵魂灵魂30（2 2）变化）变化产生、变更与消灭产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客必须有能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，即观情况，即税收法律事实税收法律事实。包括行为和事项。包括行为和事项。（3 3）保
18、护）保护实质实质实质是保护正常的经济次序、保障国家的财实质是保护正常的经济次序、保障国家的财政收入、维护纳税人的合法权益保护形式和方法政收入、维护纳税人的合法权益保护形式和方法手段手段行政手段、司法手段行政手段、司法手段 对象对象是征纳双方是征纳双方315 5、税收立法、税收立法（1 1）立法机构与法律级次（类型）立法机构与法律级次（类型）我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次法律效力，这就是我们说的法律级次。不同的法律类型具
19、有不同的效力，在税法体系中不同的法律类型具有不同的效力，在税法体系中全国人大指定的全国人大指定的税收法律具有最高的法律效力税收法律具有最高的法律效力。详见下表：详见下表：32立法机关立法机关分类（形式或级次）分类（形式或级次）举例举例全国人大及常委会全国人大及常委会税收法律税收法律企业所得税法企业所得税法个人所得税法个人所得税法税收征收管理法税收征收管理法海关法海关法全国人大及其常委会授权立法全国人大及其常委会授权立法国务院报人大及常委会备案国务院报人大及常委会备案准税收法律准税收法律如如5 5个暂行条例，实施条例等个暂行条例，实施条例等增、消、营、资、土地增值增、消、营、资、土地增值国务院国
20、务院税收行政法规税收行政法规地方人大地方人大税收地方法规税收地方法规（目前只有海南省、民族自治区）（目前只有海南省、民族自治区）税收法规税收法规如各个实体法的实施细则如各个实体法的实施细则财政部、税务总局、财政部、税务总局、海关总署海关总署税收部门规章税收部门规章地方政府地方政府税收地方规章税收地方规章税收规章税收规章办法、规则、规定如：税务总办法、规则、规定如：税务总局颁发的局颁发的税收代理试行办法税收代理试行办法附表：我国立法机构与税法级次（类型）附表：我国立法机构与税法级次（类型）33（2 2）立法的基本程序）立法的基本程序三个阶段：三个阶段：提议提议阶段阶段审议审议阶段阶段通过和公布通
21、过和公布阶段阶段（3 3）税法实施原则）税法实施原则在税收执法过程中，对其适用在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则。性或法律效力的判断上，一般按以下原则。（1 1）层次高层次高的法律的法律优优于层次低的法律；于层次低的法律；（2 2）同一层次同一层次的法律中，的法律中，特别法优特别法优于普通法；于普通法；（3 3）国际国际法法优优于于国内国内法；法；（4 4）实体实体法从法从旧旧，程序程序法从法从新新。34【案例【案例5-5-判断判断】税法是调整税务机关与纳税人关系的税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向法律规范，其本质是税务机
22、关依据国家的行政权力向公民进行课税。（公民进行课税。（）6 6、应用实例、应用实例【答案【答案】【解析【解析】税法调整的是税法调整的是国家与纳税人国家与纳税人之间的关系的法之间的关系的法律规范，而不是调整律规范，而不是调整税务机关与纳税人税务机关与纳税人关系，税务机关系，税务机关只是关只是代表国家代表国家行使征税职权。行使征税职权。35【案例【案例6-6-单选单选】税收法律关系的权利主体是（税收法律关系的权利主体是（）。）。A A征税方征税方 B B纳税方纳税方C C征纳双方征纳双方D D税务管理部门税务管理部门 【答案【答案】C C【案例【案例7-7-单选单选】税收法律关系的保护对权利主体双
23、税收法律关系的保护对权利主体双方而言方而言()()。A.A.是不对等的是不对等的 B.B.是对等的是对等的C.C.保护征税保护征税-方方 D.D.保护纳税一方保护纳税一方【答案【答案】B B36【案例【案例8-8-单选单选】下列各项中，不属于我国税收法律关下列各项中，不属于我国税收法律关系权利主体的是（系权利主体的是（）。）。A.A.各级税务机关各级税务机关 B.B.各级人民政府各级人民政府 C.C.海关海关D.D.财政机关财政机关【答案【答案】B B【案例【案例9-9-多选多选】税收法律关系由（税收法律关系由（）组成。）组成。A.A.权利主体权利主体 B.B.权利客体权利客体 C.C.权利主
24、体的权利权利主体的权利 D.D.权利主体的义务权利主体的义务 【答案【答案】ABCD37【案例【案例10-10-判断判断】税收法律关系的一个重要特征是，税收法律关系的一个重要特征是，征纳双方法律地位平等，而权利义务不对等。（征纳双方法律地位平等，而权利义务不对等。（）【案例【案例11-11-判断判断】在税收法律关系中，征纳双方法律在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）【答案【答案】【答案【答案】38【案例【案例12-12-判断判断】我国税收法律关系中，对权利主体我国税收法律关系中，对权利主体中纳税方的确定采取的是
25、属地或属人原则。（中纳税方的确定采取的是属地或属人原则。（）【答案【答案】【案例【案例13-13-多选多选】下列税种中，由全国人大立法确立的下列税种中，由全国人大立法确立的税种是（税种是（）。）。A.A.车辆购置税车辆购置税 B.B.增值税增值税 C.C.企业所得税企业所得税 D.D.个人所得税个人所得税【答案【答案】CDCD39【案例【案例14-14-多选多选】下列各项中，属于税务机关的税收管下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（理权限的有（）。）。A.A.缓期征税权缓期征税权 B.B.税收行政法规制定权税收行政法规制定权 C.C.税法执行权税法执行权 D.D.提起行政诉讼权提起行政诉
26、讼权【答案【答案】ACAC【案例【案例15-15-多选多选】税收立法程序通常包括的阶段有（）。税收立法程序通常包括的阶段有（）。A.A.提议阶段提议阶段 B.B.审议阶段审议阶段 C.C.通过和公布阶段通过和公布阶段 D.D.试行阶段试行阶段【答案【答案】ABCABC40【案例【案例16-16-单选单选】下列税法效力判断原则中表述错误的下列税法效力判断原则中表述错误的是（是（）。）。A.A.同一层次的法律中，特别法优于普通法同一层次的法律中，特别法优于普通法 B.B.程序法从旧程序法从旧 ，实体法从新，实体法从新C.C.层次高的法律优于层次低的法律层次高的法律优于层次低的法律 D.D.国际法优
27、于国内法国际法优于国内法【答案【答案】B B411 1、概念、概念税收制度简称税收制度简称“税制税制”，是国家各项税，是国家各项税收法令及征税办法的总称，既是国家向纳税人征税的收法令及征税办法的总称，既是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程；又是纳税人向国家纳税的法定法律依据和工作规程；又是纳税人向国家纳税的法定准则。准则。属于上层建筑。属于上层建筑。从内容上分：从内容上分：（三）税收制度基本理论（三）税收制度基本理论42（1 1）广义税制：）广义税制：是一国是一国税收法律、法规和规章的统称税收法律、法规和规章的统称。具体包括：税收基本法规，包括已完成全部立法手续具体包括：税收基本法规，包括已
28、完成全部立法手续的税收法律和尚未完成全部立法手续的条例、办法、的税收法律和尚未完成全部立法手续的条例、办法、暂行规定等；税收管理体制；税收征收管理制度；税暂行规定等；税收管理体制；税收征收管理制度；税务机关内部的管理制度（税务机构和税务人员制度；务机关内部的管理制度（税务机构和税务人员制度；税收计划、会计、统计制度等）。税收计划、会计、统计制度等）。43（2 2）狭义税制：指国家设置的所有税种组成的税收体）狭义税制：指国家设置的所有税种组成的税收体系及各项征收管理制度系及各项征收管理制度。具体包括：。具体包括：一是国家设置某一具体税种的一是国家设置某一具体税种的税收实体法税收实体法，它由纳税，
29、它由纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等基本税制要素所构成；税、违章处理等基本税制要素所构成；二是有关税收征管的相关法律规范，即二是有关税收征管的相关法律规范，即税收征管法税收征管法等等特别说明特别说明：本课程教学是基于：本课程教学是基于狭义税制概念狭义税制概念的讲解。的讲解。442 2、税制结构、税制结构P20P20（1 1）概念）概念是指一国税制中是指一国税制中各个税种配置、税系之各个税种配置、税系之间相互关系的构成方式及其在社会经济运行中的地位。间相互关系的构成方式及其在社会经济运行中的地位。涉及涉及四个方面：如何
30、设置和开征那些税种；各类税种四个方面：如何设置和开征那些税种；各类税种或税系之间的关系如何；主体税种和辅助税种之间的或税系之间的关系如何；主体税种和辅助税种之间的关系；各种税及相互关系在社会经济活动中的地位和关系；各种税及相互关系在社会经济活动中的地位和功能。功能。注意：主体税种、辅助税种的含义注意：主体税种、辅助税种的含义45（2 2）税制类型）税制类型P21P21熟悉熟悉现代复合税制中，依据主体税种选择不同，可以现代复合税制中，依据主体税种选择不同，可以分为三种类型：分为三种类型：以商品劳务税为主体的税制结构以商品劳务税为主体的税制结构以所得税为主的税制结构以所得税为主的税制结构商品劳务税
31、和所得税双主体结构商品劳务税和所得税双主体结构特别说明特别说明：我国在：我国在19941994年改革以来，实行的是商品劳年改革以来，实行的是商品劳务税和所得税为主体税种的务税和所得税为主体税种的“双主体双主体”税制税制461 1、税收与税法的关系、税收与税法的关系税收是税法所确定的具体内容，税收是税法所确定的具体内容，税收分配是税法产生的税收分配是税法产生的经济基础经济基础税法是税收的法律税法是税收的法律表现形式表现形式，税法保证了税收分配活动的税法保证了税收分配活动的顺利进行顺利进行。所以：所以：有税必有法，无法不成税有税必有法，无法不成税（四）税收、税法、税收制度的关系（四）税收、税法、税
32、收制度的关系472 2、税法与税制的关系、税法与税制的关系税法是税制的税法是税制的核心内容核心内容，税制的，税制的法律表现形式法律表现形式，是是实现税制目的的保证实现税制目的的保证广义税制是一国关于税收法律制度的总称。广义税制是一国关于税收法律制度的总称。所以：所以：税制决定税法，税法服务税制税制决定税法，税法服务税制 48二、税制要素二、税制要素P11-20P11-20要求重点掌握税制的三个基本要素要求重点掌握税制的三个基本要素49（一）税制的三个基本要素（掌握）（一）税制的三个基本要素（掌握）1 1、征税对象、征税对象P11-12P11-12（1 1）定义：即纳税客体，是税法规定的征税的标
33、的）定义：即纳税客体，是税法规定的征税的标的物，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指物，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。它反映了征税的向的物或行为。它反映了征税的广度问题广度问题，解决了对，解决了对什么征税的问题，是什么征税的问题，是区分不同税种的主要标志。区分不同税种的主要标志。（2 2）相关概念：）相关概念：税源、征税范围、税目税源、征税范围、税目502 2、纳税人、纳税人P9-10P9-10（1 1）定义：又称纳税主体，是指）定义：又称纳税主体，是指税法规定的直接负税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人有纳税义务的单位和个人，它包括自然人和法人。它，它包括自
34、然人和法人。它主要解决向谁征税的问题。主要解决向谁征税的问题。（2 2）相关概念）相关概念 负税人负税人 扣缴义务人扣缴义务人513 3、税率、税率P14-17P14-17（1 1）定义：即）定义：即应征税额与课税对象或计税依据的应征税额与课税对象或计税依据的比例比例，是计算应纳税额的尺度。由于税率是衡量税，是计算应纳税额的尺度。由于税率是衡量税收负担的主要标志，也是体现国家政策的重要手段。收负担的主要标志，也是体现国家政策的重要手段。所以，它所以，它体现了征税的深度体现了征税的深度，是，是税制的中心环节税制的中心环节。（2 2）分类：）分类：比例税率、定额税率、累进税率比例税率、定额税率、累
35、进税率52（3 3）关于速算扣除数）关于速算扣除数速算扣除数全额累进税额超额累进税额速算扣除数全额累进税额超额累进税额如应纳税所得为如应纳税所得为500500元，税率元，税率5%5%；500-2000500-2000元，税率元，税率10%10%；2000-50002000-5000元，税率元，税率15%15%。如某人应税所得。如某人应税所得30003000元。元。全额累进：全额累进：3000300015%=45015%=450超额累进：超额累进：5005005%+15005%+150010%+100010%+100015%=32515%=325速算扣除数：速算扣除数：125=450-32512
36、5=450-32553（4 4）我国目前税率使用情况（见附表）我国目前税率使用情况（见附表1 12 2）税率形式税率形式适用的税种适用的税种比例税率比例税率增值税、营业税增值税、营业税企业所得税企业所得税超额累进税率超额累进税率个人所得税个人所得税定额税率定额税率资源税、车船税资源税、车船税土地使用税等土地使用税等超率累进税率超率累进税率土地增值税土地增值税54（二）税制其他要素（理解）（二）税制其他要素（理解）P13-20P13-201 1、纳税环节、纳税环节2 2、税收减免、税收减免熟悉：熟悉：减税、免税、起征点、免征额减税、免税、起征点、免征额3 3、纳税期限、纳税期限4 4、纳税地点、
37、纳税地点55【案例【案例17-17-多选多选】税制要素中最基本的要素的是（税制要素中最基本的要素的是（）A A纳税人纳税人 B B征税对象征税对象 C C税率税率 D D纳税地点纳税地点【答案【答案】ABCABC（三）应用实例（三）应用实例【案例【案例18-18-多选多选】我国现行税率应用中，下列税种中，我国现行税率应用中，下列税种中，使用定额税率的有（使用定额税率的有（）A.A.土地使用税土地使用税 B.B.土地增值税土地增值税 C.C.车船税车船税 D.D.矿产品的资源税矿产品的资源税【答案【答案】ACDACD56【案例【案例19-19-单选单选】下列各项中，表述正确的是下列各项中，表述正
38、确的是A.A.税目税目是区分不同税种的主要标志是区分不同税种的主要标志B.B.税率是衡量税负轻重的重要标志税率是衡量税负轻重的重要标志C.C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品指的物品【答案【答案】B B57三、我国现行税制体系（熟悉掌握）三、我国现行税制体系（熟悉掌握）（一）我国的税制改革（一）我国的税制改革1 1、19941994税制改革的基本情况（了解）税制改革的基本情况（了解）（1 1）改革的主要内容）改革的主要内容P33-34P33-34第一，
39、全面改革了流转税制；第一，全面改革了流转税制；第二，改革了企业所得税；第二，改革了企业所得税；第三，改革了个人所得税；第三，改革了个人所得税；第四，调整、撤并和开征其他一些税种；第四，调整、撤并和开征其他一些税种；第五，实行分税制财政体制。第五，实行分税制财政体制。58（2 2）改革的成果）改革的成果形成现行的以流转税（间接税）形成现行的以流转税（间接税）和所得税（直接税）为和所得税（直接税）为“双主体双主体”的税制体系。的税制体系。尽管，目前我国的尽管，目前我国的“双主体税制双主体税制”还不够完善，表现还不够完善，表现为流转税（间接税）占全部税收收入的比例较大，达为流转税（间接税）占全部税收
40、收入的比例较大，达到到6060左右左右，而所得税，而所得税(直接税直接税)占全部税收收入的比占全部税收收入的比例较小，只为例较小，只为2525左右，其他辅助税种数量较多，但左右，其他辅助税种数量较多，但收入比重不大，合计约占收入比重不大，合计约占15%15%左右。但随着经济的发左右。但随着经济的发展，必将逐步向展，必将逐步向真正的真正的“双主体税制双主体税制”模式过渡模式过渡。592 2、继续推进税制改革的原则及内容（掌握）、继续推进税制改革的原则及内容（掌握）P36P36：20032003年年1010月党的十一届三中全会月党的十一届三中全会完善社完善社会主义市场经济体制若干问题的决定会主义市
41、场经济体制若干问题的决定以及以及“十一五十一五”规划纲要提出继续推进税制改革规划纲要提出继续推进税制改革新一轮税制改革新一轮税制改革将在将在保持税收收入稳定增长的前提下，适应是经济形势和保持税收收入稳定增长的前提下，适应是经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行的税制对现行的税制进行进行有增有减的结构性有增有减的结构性改革。改革。所以通常说所以通常说“新一轮税制新一轮税制”即从即从20042004年拉开序幕。年拉开序幕。60（1 1）原则）原则简税制、宽税基、低税率、严征管简税制、宽税基、低税率、严征管（2 2）目标）目标统一税法、公平税负；规范政府分配统一
42、税法、公平税负；规范政府分配方式；提高税收征管效能方式；提高税收征管效能（3 3）主要内容）主要内容概括为概括为八大方面八大方面：改革出口退税制度改革出口退税制度统一各类企业税收制度统一各类企业税收制度20082008年统一所得税法年统一所得税法完善消费型增值税改革完善消费型增值税改革调整征税范围、税率等调整征税范围、税率等61完善消费税，适当扩大税基，调整税率完善消费税，适当扩大税基，调整税率 改进个人所得税，调整提高免征额和税率改进个人所得税，调整提高免征额和税率,逐步实逐步实行综合和分类相结合的个人所得税制，最终实现综合行综合和分类相结合的个人所得税制，最终实现综合所得税制；所得税制；其
43、他税种改革。如房产税、车船税、城建税完善等。其他税种改革。如房产税、车船税、城建税完善等。在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权创造条件逐步实现城乡税制统创造条件逐步实现城乡税制统621 1、流转税、流转税类类2 2、所得税类、所得税类3 3、财产和行为税、财产和行为税类类5 5、特定目的税、特定目的税类类4 4、资源税、资源税类类增值税、消费税、营业税、关税增值税、消费税、营业税、关税企业所得税、个人所得企业所得税、个人所得税税房产税、车船税、印花税、契税房产税、车船税、印花税、契税资源税、土地增值税、城镇土地使用资源税、土地增值税、城镇土地使用
44、税税固定资产投资方向调节税（停征）、筵席税（未开征）、固定资产投资方向调节税（停征）、筵席税（未开征）、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税（二）我国现行税法体系（掌握）（二）我国现行税法体系（掌握）P36P36，我国现行税收体系由，我国现行税收体系由五大类五大类1919个税种组成：个税种组成：63【答案【答案】【案例【案例20-20-判断判断】我国目前的税制结构基本上是以直我国目前的税制结构基本上是以直接税和间接税为双主体的税制结构，但其中直接税占接税和间接税为双主体的税制结构，但其中直接税占全部税收收入的比例较大，间接税所占比例较小。
45、全部税收收入的比例较大，间接税所占比例较小。（）（三）应用实例（三）应用实例64【案例【案例2121】按照现行税法规定，税收征收管理机关按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。（可包括地方政府财政机关。（）【答案【答案】【案例【案例2222】海关只负责征收关税。（海关只负责征收关税。（）【答案【答案】65四、我国税收管理体制（熟悉）四、我国税收管理体制（熟悉）（一）税收管理体制概念（一）税收管理体制概念税收制度的重要的税收制度的重要的组成部分，也是财政管理体制的重要组成部分。组成部分，也是财政管理体制的重要组成部分。税权的划分税权的划分是税收管理体制的是税收管理体制的核心核心
46、。66（二）我国税务机构的设置（二）我国税务机构的设置我国现行税务机构设置包括中央政府设立国家税我国现行税务机构设置包括中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税国家税务局务局和和地方税务局地方税务局两个系统。两个系统。国家税务局国家税务局地方税务局地方税务局省级省级国家税务总国家税务总局垂直领导局垂直领导地方政府和国家税务总局地方政府和国家税务总局双重领双重领导，以地方政府领导为主导，以地方政府领导为主省以省以下级下级上级税务局上级税务局垂直领导垂直领导上级税务局和同级政府上级税务局和同级政府双重领导，双重领导，以上级税务局垂直领
47、导为主以上级税务局垂直领导为主67（三）中央与地方政府收入的划分（三）中央与地方政府收入的划分1 1、中央政府固定收入、中央政府固定收入2 2、地方政府固定收入、地方政府固定收入3 3、中央政府与地方政府共享收入、中央政府与地方政府共享收入具体情况见下表：具体情况见下表：68中央政府与地方政府税收收入划分中央政府与地方政府税收收入划分中央政府中央政府固定收入固定收入国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税和消费税国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税和消费税75%75%铁银保铁银保总缴总缴铁银海油总铁银海油总缴部分，其缴部分，其余余60%60%居民储蓄居民储蓄存款利息存款利息所得税所
48、得税其余其余60%60%海洋石海洋石油企业油企业缴纳缴纳铁银保铁银保总缴部分总缴部分证券证券9494%25%25%其余其余其余的其余的40%40%40%40%其余其余其余其余证券证券6%6%其余其余地方政府地方政府固定收入固定收入土地使用税、耕地占用税，土地增值税，房产税、车船税，契税土地使用税、耕地占用税，土地增值税，房产税、车船税，契税69【案例【案例23-23-单选单选】税收管理体制是在各级国家机关之间税收管理体制是在各级国家机关之间划分（划分（）的制度。）的制度。A A财权财权 B B税权税权 C C事权事权 D D税收立法权税收立法权【答案【答案】B B【案例【案例2828】下列税种，全部属于中央政府固定收入的下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（有（）。）。A.A.消费税消费税 B.B.增值税增值税 C.C.车辆购置税车辆购置税 D.D.资源税资源税【答案【答案】ACAC70【课后作业【课后作业见下发作业见下发作业】1 1、单选题、单选题2 2、多选题、多选题3 3、判断题、判断题4 4、名词解释、名词解释5 5、简答题、简答题
