1、工会会计制度讲座工会会计制度讲座南磨房地区总工会南磨房地区总工会朝阳区基层工会核算分类基层工会直属工会 上报年终报表非直属工会不上报年终报表独立核算 年终报表(外网、密码)非独立核算 年终报表(外网、密码)根据其他应付款-工会经费-各三级收支明细分析填列独立核算根据核算要求填列报表存档，暂不上报年终报表非独立核算 不填列单独工会核算报表，在单位会计报表中反映主要内容 工会会计制度讲解 基层工会经费收支管理 年度预决算第一部分：工会会计制度 2009版 总则 一般原则 资产 负债 净资产 收入 支出 会计报表 附则第一章总则法律依据 第一条：根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国工会法等有关规
2、定制定工会会计制度。特殊性：依据依据工会法工会法是特例是特例第一章总则适用范围 第二条：工会会计制度适用于各级工会组织。第一章总则工会会计定义 第三条：工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。第一章总则依法建账 会计法第三条 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。第十五条 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿明细账、日记账和其他辅助性账簿。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的
3、登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。工会独立账户、非独立账户核算第一部分 工会会计制度讲解 编制2012年1月1日新资产负债表 xx工会资产负债表 2012年1月1日库存现金2500 其他应付款12000银行存款86000 代管经费6700库存物品5000 固定基金100000其他应收款2200 结余77000投资100000 投资基金 100000固定资产100000 合计295700 295700工会主席：制表：第一部分 工会会计制度讲解 2012年核算实务 概念：收入是指工会依据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费）1、收入的法律依据
4、 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿还性）4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例)收入科目说明序号新科目说明1会费收入2拨缴经费收入（1）拨交拨缴（2）内容：增加筹备金核算 （3）仅限于本级收入 3上级补助收入二级科目变化：（1）取消了经常费补助（2）增加了帮扶补助、送 温暖补助、救灾补助4政府补助收入 旧科目为一级科目、新科目将其拆分为二个 一级科目行政补助收入5事业收入6投资收益7其他收入第一部分 工会会计制度讲解 1、街道工会收到A公司财务划拨2012年1月工会经费400000元（40%）收到银行划
5、转税务代征本级工会经费150000元 借：银行存款400000 贷：拨缴经费收入-自主收缴（10%）100000 贷：应付上级经费（30%）300000 借：银行存款150000 贷：拨缴经费收入-税务代征150000 2、街道工会按规定比例上解区总工会经费300000元，通过银行划账结算 借：应付上级经费300000 贷：银行存款 300000 3、街道工会收到区总工会运动会奖励性补助2000元，通过银行划拨。借：银行存款 2000 贷：上级补助收入-专项补助2000 注：按照上级补助收入科目的核算规定分为回拨补助（街乡、新建企业）专项补助（奖励性质拨款）帮扶补助（困难职工帮扶）送温暖补助（
6、两节）救灾补助（地震等自然灾害）其他补助（除以上明细科目以外其他补助）基层工会凡是收到区总工会拨款，都计入该科目。第一部分 工会会计制度讲解 4、工会收到街道财政科拨付地区工资协商会议补助款100000元 借：银行存款 100000 贷：行政补助收入 100000 5、工会收到非独立核算理发店上缴管理费30000元 借：银行存款 30000 贷：事业收入 30000 6、变卖废旧报纸收入 500 借：现金 500 贷：其他收入 500 7、工会收到债券投资收益500元 借：银行存款 500 贷：投资收益 500 支出科目分类 业务支出(职能支出)行政支出(机构运转)资本性支出 其他支出 补助下
7、级支出 事业支出 用于职工的支出 用于本级 的支出用于补助下级的支出按经济分类（反映支出方向）第一部分 工会会计制度讲解 1、工会干部李四出差会来报销差旅费1000元，原出差借款 1200元 借：行政支出-商品和服务支出1000 借：现金 200 贷：其他应收款-李四 1200 2、工会购买债券50000元 借：投资 50000 贷：银行存款50000 借：结余 50000 贷：投资基金50000 3、工会开展职工建家活动，工会为职工活动站购空调20000元 借:资本性支出-专用设备购置 20000 贷：银行存款 20000 借：固定资产 20000 贷：固定基金 20000第一部分 工会会计
8、制度讲解 4、收在职职工住院医疗保险费26400元（保费性质），存入银行，月底，将此保费上缴到区总工会。借：现金 26400 贷：其他应付款-职工互助保险-住院26400 借：银行存款 26400 贷：现金 26400 借：其他应付款-职工互助保险-住院26400 贷：银行存款 26400第一部分 工会会计制度讲解5、收职工安康保险50000元（储金性质）存入银行，月末将安康险交到区总工会借：现金 50000 贷：其他应付款 职工互助保险-安康 50000借：银行存款 50000 贷：现金 50000。借：其他应收款-区总工会-安康险50000 贷：银行存款 500006、街道工会按照区总工会
9、的统一部署，开展“金秋助学”活动，为30户困难职工家庭发放金秋助学款合计3万元，用现金支付。借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000借：维权支出困难帮扶费 30000 贷：库存现金 30000第一部分 工会会计制度讲解 7、春节前夕，街道工会开展对200名困难职工“送温暖”活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，共发生费用3万元。借：维权支出送温暖费 30000 贷：银行存款 300008、街道工会为组织生产安全知识竞赛，发生材料费1万元，场租费2万元，食宿费1万元，用支票支付。借：维权支出劳动保护费 40000 贷：银行存款 400009、街道工会国庆期间开展爱国歌曲大家唱活动，服装
10、支出6500元，聘请教师费1000元。借：职工活动支出文体活动支出 7500 贷：银行存款 6500 贷：现金 1000第一部分 工会会计制度讲解 10、为促进区域写字楼建会，街道工会加强与区域组织共建活动，以座谈会联谊会形式开展共建活动，发生场租5000元，餐费2500元，纪念品1000元。借：业务支出专项业务费-建会 8500 贷：银行存款 8500 11、街道工会组织职工疗休养活动支出85000元 借：职工活动支出 文体活动费 85000 贷：银行存款 85000 12、支付工会助理员（社工）工资1650元 借：行政支出-对个人和家庭补助支出1650 贷：现金 1650 如果是支付会计公
11、司记账款1650元 借：业务支出-专项业务费 1650 贷：银行存款 1650第一部分 工会会计制度讲解 13、街道工会干部参加区总工会业务培训，发生费用500元 借：工会业务费-培训费 500 贷：银行存款 500 14、街道工会为建设和谐企业，开展为企业建言献策活动，发生费用1500元 借：工会业务费-专项业务费 1500 贷：银行存款 1500 15、街道工会购买日常办公用品，打印耗材1500元 借：行政支出-商品和服务支出 1500 贷：银行存款 1500第一部分 工会会计制度讲解16、工会拨付非独立核算理发店装修费用30000元借：事业支出 30000 贷：银行存款 3000017、
12、工会为丰富职工文化生活，重新装修职工之家，行政补助50000元，总计支出60000元。借：银行存款 50000 贷：行政补助收入50000预付工程款时：借：在建工程 50000 贷：在建工程资金占用 50000借：资本性支出-大型修缮 50000 贷：银行存款 50000第一部分 工会会计制度讲解 付余款时 借：在建工程 10000 贷：在建工程资金占用 10000 借：资本性支出-大型修缮 10000 贷：银行存款 10000 完工结转固定资产 借：固定资产-房屋及建筑物 60000 贷：在建工程 60000 借：在建工程资金占用 60000 贷：固定基金 60000第一部分 工会会计制度讲
13、解 2012年会计报表（外网填报）1、2012年收支表 2、2012年资产负债表 3、2013年预算表收入支出表（数字来源于前面会计分录）编制单位：xx工会 2012年度 单位：元 拨交经费收入 250000 上级补助收入 2000 行政补助收入 150000 事业收入 30000 投资收益 500 其他收入 500 本年收入合计 433000 项 目本年数上年数一、收 入备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示 职工活动支出 92500 维权支出 100000 业务支出 10500 行政支出 4150 资本性支出 80000 补助下级支出 事业支出 30000 其他支出本年支出合计
14、 317150 三、本年结余 115850 二、支出第一部分 工会会计制度讲解xx工会资产负债表 2012年12月31日科目年初数年末数科目年初数年末数库存现金2500550 其他应付款1200062000银行存款86000128000 代管经费67006700库存物品50005000 固定基金100000180000其他应收款220051000 投资基金100000150000投资100000150000 结余77000115850固定资产100000180000合计295700514550 合计295700514550工会主席：制表：收入支出预算表（数字来源于工会工作计划）编制单位：xx工
15、会 2013年度 单位：元 拨交经费收入 200000 上级补助收入 200000 行政补助收入 2500000 事业收入 150000 投资收益 500000 其他收入 700 本年收入合计 3550700 项 目本年数上年数一、收 入备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示 职工活动支出 32000 维权支出 478000 业务支出 20000 行政支出 159500 资本性支出 2140000 补助下级支出 事业支出 100000 其他支出 140050本年支出合计 3069550 三、本年结余 481150 二、支出第二部分 基层工会经费收支管理2009-10-全总财务部发布
16、基层工会经费收支管理办法（工财字2009 号），自2010-1-1执行 省级工会可制定补充规定 基层实施办法一、制定依据工会会计制度工会预算管理办法二、使用原则 1、经费独立原则 要依法取得社会团体法人资格，要单独开设银行账户，实行工会经费独立核算 2、预算管理原则第二部分 基层工会经费收支管理 一切收支全部纳入预算 审定的预算支出时，由工会主席审批 重大开支或预算外追加，需工会委员会（常委会）或主 席办公会同意 3、遵纪守法原则 4、服务职工 重点保证维权、职工教育和工会活动 不得用于非工会活动的开支 支付社会摊派或变相摊派的费用 为单位和个人提供资金拆借、担保和抵押第二部分 基层工会经费收
17、支管理5、勤俭节约原则 要节约开支，提高经费使用绩效6、民主管理原则 依靠职工管好、用好经费 定期公布账目，实行民主管理 接受会员监督、上级财务部门检查和经费审查委员会审查二、工会经费财务管理规定 按照会计基础工作规范关于工会财务管理规范化建设的意见执行第二部分 基层工会经费收支管理三、工会经费开支范围 1、职工活动开支（1）职工教育方面 工会举办的职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员（包括自学）奖励 工会为职工举办政治、科技、业务等各种知识培训等（2）文体活动方面 举办职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等，文体
18、活动所需达不到固定资产的设备、器材、用品购置费与小型维修，文艺汇演、体育比赛及奖励，各类活动中按规定开支的伙食补助费、误餐费、夜餐费等 第二部分 基层工会经费收支管理（3）宣传活动方面 组织各种业务知识讲座、报告会等 组织技术交流、职工读书活动以及举办展览、信息宣传等所消耗的用品重大节日宣传费 工会举办的图书馆、阅览室所需图书、报刊以及工会媒体宣传的消耗用品等（4）其他活动方面 工会开展的其他活动的费用 如：开展集体活动及会员特殊困难补助；职工集体福利事业补助等2、维权开支 开展各项维护职工权益，慰问帮扶困难职工活动方面的支出第二部分 基层工会经费收支管理协调劳动关系争议 开展职工劳动保护 向
19、职工提供法律咨询、法律服务 对困难职工帮扶，送温暖及参与立法等 3、业务支出 培训工会干部、自身建设和开展业务工作 工会干部、兼职人员学习政治、业务所需费用 培训工会干部、兼职人员所需教材、参考资料和讲课酬金 评选、表彰优秀工会干部和工会兼职干部的奖励第二部分 基层工会经费收支管理工会会员（代表）大会的费用 建家活动 基层工会办公、差旅等4、事业开支 工会的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的附属事业单位补助和非独立核算的附属事业单位的相关支出5、其他开支 用于以上支出以外的，由工会组织的活动 开展以上活动时，可按工会法规定，商请行政给予补助6、投资 可用部分结余经费或实物开办企事业或投资。
20、但必须进行可行性经济分析论证，工会委员会批准后编列预算，并按规定程序，履行必要的法律手续，确保资产的保值增值第二部分 基层工会经费收支管理四、国家规定应由行政承担的费用开支 1、办公用房、文艺、体育、教育和服务等活动场地、设施、设备及其维修、水、电、取暖等 2、专职工作人员的工资、奖励、补贴、医疗、劳动保护、社会保险及其他福利待遇 3、专职工作人员的离退休生活费 4、兼职工会干部短期学习工资及差旅费 5、工会组织的劳动竞赛、技术交流、技术革新活动所需的奖励费用第二部分 基层工会经费收支管理6、光荣榜制作的设备材料费7、车间、科室、班组订阅的报刊费8、行政主办由工会进行管理的设施的人员和设备等费
21、用9、行政委托工会组织的各类庆祝活动和重大节日所需的宣传活动经费10、行政委托工会举办的劳模、积极分子及先进生产（工作）者评比、奖励、考察、休养、会议等各种活动11、为搞好劳动保护工作所需的费用以及劳动保护宣传教育费12、召开职代会所需的各项费用13、由工会管理的企业职工困难补助费14、基层单位行政办学的职工教育费15、工会组织劳模、先进生产（工作）者休养活动的往返差旅费、住宿费、伙食补助16、工会组织职工疗（休）养活动的费用第三部分 2012、2013年预决算 1、编制2012、2013年报表以原制度报送。2、网络报送审批 3、密码以原2008年密码（单位未作修改的）4、各单位注意编报通知中的注意事项及时间安排。
