1、2018初级会计职称经济法基础全国会计初级专业技术资格考试精美动画可修改第七章税收征管159页2023-2-1u 税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。u 税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理和涉税专业服务管理等。第一节 税务管理一、税务管理的概念u 税务登记是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，是整个税收征收管理的起点。u 税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。u 从税务登记开始，纳税人的身份及征纳双方的法律关系即得到确认。二、税务登记管理（一）税务登记申请人p（2011年判断）企业在外地设立
2、从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。【练习题】p【多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。A.国有企业B.企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农【练习题】ABC（三）多证合一、一照一码u“一照一码”：营业执照成为企业唯一“身份证”，统一社会信用代码成为企业唯一身份代码。p【2017年多选】根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（）。A.安全生产许可证B.组织机构代码证C.税务登记证D.工商营业执照【练习题】BCDp【2017年多选】根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和单证中，属于“五证合一、
3、一照一码”登记制度改革范围的有（）。A.组织机构代码证B.统计登记证C.税务登记证D.工商营业执照【练习题】ABCD三、账簿和凭证管理p（2016年/2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（）。A.10日B.15日C.7日D.30日【练习题】Bp（2017年/2015年单选）扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（）内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.15日B.10日C.20日D.30日【练习题】Bp【2017年单选】根据税收征收管理法律制度的规定
4、，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（）。A.30年 B.10年 C.15年 D.20年【练习题】B四、发票管理（一）发票的类型和适用范围1.发票类型纳税人可使用发票一般纳税人增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票小规模纳税人月销售额3万（季度9万）增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票月销售额3万（季度9万）享受免税政策，不得开具增值税发票2.发票适用的范围u 增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广。【注】纳税人可
5、依法书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。u 门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。u 餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。（1）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票，特殊情况下（收购单位和扣缴义务人支付个人款项时）也可由付款方向收款方开具发票。（2）取得发票时，不得要求变更品名和金额（3）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不符合规定的发票，
6、不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）发票的开具和使用1.发票的开具（4）禁止虚开发票虚开发票的行为包括：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（1）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：u 转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；u 知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；u 拆本使用发票；u 扩大发票使用范围；u 以其他凭证代替发票使用。2.发票的使用和保管（2）发票保管u 开具发
7、票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。u 已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；保存期满，报经税务机关查验后销毁。p【2015年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（）。A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票【练习题】Dp【2014年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，正确的有（）。A
8、.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年C.取得发票时，不得要求变更品名和金额D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿【练习题】ACDp【2015年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有（）。A.扩大发票使用范围B.拆本使用发票C.以其他凭证代替发票使用D.转借发票【练习题】ABCDp【2015年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。A.3年B.5年C.10年D.15年【练习题】Bp【2017年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，
9、下列财务资料中，除另有规定外，至少要保存10年的有（）。A.完税凭证B.账簿C.发票的存根联D.发票登记薄【练习题】AB（三）增值税发票开具和使用的特别规定u 增值税纳税人应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。u 购买方为企业的，索取增值税“普通发票”时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。1.税务机关在发票检查中的权利：（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况
10、；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。2.税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。（四）发票的检查3.调出发票查验调出发票已开具的发票开具发票换票证（与发票有同等效力）空白发票开具收据p【2014年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在发票管理中有权（）。A.向当事各方询问与发票有关的问题与情况B.调出发票查验C.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况D.查阅、复制与发票有关的凭证、资料【练习题】ABCD（一）纳税申报的内容u 税种、税目u 应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目u 计税依据u 扣除项目及标准u 适用税率或
11、者单位税额u 应退税项目及税额u 应减免税项目及税额u 应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额u 税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等（二）纳税申报的方式（三）纳税申报的其他要求p【2014年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式的表述中，不正确的是（）。A.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期B.数据电文申报方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税D.自行申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到主管税务机关办理纳税申报手续【练习题】Ap【2016年判断】甲企
12、业按照国家规定享受3年内免缴企业所得税的优惠待遇，甲企业在这3年内不需办理企业所得税的纳税申报。【练习题】p（2014年/2013年判断）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。【练习题】p（2014年判断）经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。【练习题】p【2012年判断】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。【练习题】u 涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。六、涉税专业服务（一）涉税专业服务机构
13、u 涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。（二）涉税专业服务的业务范围u 第3、4、5、6项涉税业务，应当由具有“税务师事务所、会计师事务所、律师事务所”资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。u 税务机关所需的涉税专业服务（第6项），应当通过政府采购方式购买。（三）涉税专业服务机构从事涉税专业服务的要求1.涉税专业服务的限制2.税务代理委托协议u 涉税专业服务机构为委托人出具的各类涉税报告和文书，由双方留存备查，其中，税收法律、法规及国家税务总局规定报送的
14、，应当向税务机关报送。u 涉税专业服务机构所承办代理业务必须建立档案管理制度，保证税务代理档案的真实、完整。u 税务代理业务档案需妥善保存，专人负责。税务代理业务档案保存应不少于5年。3.涉税报告和文书（四）税务机关对涉税专业服务机构的监管u 税务机关通过建立行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查和调查、信用评价、公告与推送等制度，同时加强对税务师行业协会的监督指导，形成较为完整的涉税专业服务机构监管体系。执法机构处罚措施主管税务机关责令限期改正或予以约谈；列为重点监管对象；降低信用等级或纳入信用记录；暂停受理其所代理的涉税业务；纳税人涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，不受理其
15、所代理的涉税业务；提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理省级税务机关u可以视情节宣布税务师事务所行政登记证书无效u提请工商部门吊销其营业执照u提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告第二节 税款征收与税务检查一、税款征收（一）税款征收的方式征收方式适用范围查账征收财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人查定征收生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊查验征收纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源定期定额征收经主管税务机关
16、认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）p【2015年单选】甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是（）。A.定期定额征收B.查账征收C.查定征收D.查验征收【练习题】Bp【2015年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适合采用的征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收【练习题】C（1）依照法律、行政法规的规定可
17、以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（二）应纳税额的核定与调整1.核定应纳税额的情形无法查账（没账或者相当于没账），只好核定2.核定应纳税额的方法u 税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额；当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定：（1）参照当地同类行业或者类似
18、行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。p【2017年判断】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税额。【练习题】p【2015年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人存在下列情形，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据
19、明显偏低，又无正当理由的【练习题】ABCD征收措施责令缴纳责令提供纳税担保采取税收保全措施采取强制执行措施阻止出境（三）税款征收措施前提条件仍不缴纳的后果（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款；税收强制执行（2）扣缴义务人未按照规定期限解缴税款；（3）纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款；（4）未办理税务登记，以及临时经营的纳税人税务机关核定其应纳税额后；保全 强制执行（5）税务机关有根据认为纳税人有逃避缴纳税款义务的行为纳税担保1.责令缴纳应税未交 加收滞纳金滞纳金u 加收标准：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。u 起止时间：自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人
20、实际缴纳或者解缴税款之日止。滞纳金 应纳税款 滞纳天数 0.5p【2017年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（）。A.万分之五 B.万分之七C.万分之一 D.万分之三【练习题】Ap【2014年单选】某企业增值税以1个月为纳税期，3月份应交增值税100万元，4月25日才实际纳税。根据税收征收管理法律制度的规定，在计算税收滞纳金时，滞纳天数为（）天。A.10B.25C.15D.35【练习题】Ap【2014年单选】某纳税人应在3月15日前缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其
21、在3月31日前缴纳，但直到4月24日才缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，应加收滞纳金（）万元。A.300.515B.300.516C.300.524D.300.540【练习题】Du 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；u 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；u 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；2.责令提供纳税担保（1）适用纳税担保的情形（2）纳税担保的方式（
22、3）纳税担保的范围p（2017年/2014年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有（）。A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的B.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及应纳税收入的迹象的C.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的【练习题】ABCp（2017年/2014年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（）。A.质押B.扣押C.保证D.抵押【练习题】Bp【20
23、16年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是（）。A.罚款B.滞纳金C.税款D.实现税款、滞纳金的费用【练习题】Ap【2014年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保范围包括（）。A.税款B.罚款C.滞纳金D.实现税款的费用【练习题】ACDu 税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。3.采取税收保全措施（1）适用情形（2）保全措施税收保全冻结账户书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款扣押、查封财产扣押、
24、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（3）不适用税收保全的财产u 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房）；u 单价5000元以下的其他生活用品。（4）保全措施期限u 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。u 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。4.采取强制执行措施（1）适用情形
25、（2）强制执行措施强制执行强制扣缴税款书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴存款拍卖、变卖财产抵缴税款扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款（3）强制执行的范围强制执行的对象纳税人、扣缴义务人、纳税担保人滞纳金同时强制执行强制执行的例外个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房）单价5000元以下的其他生活用品p【2014年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担
26、保B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款【练习题】BCp【2016年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法采取强制执行措施时，对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。对单价在一定金额以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。该金额为（）。A.5000元 B.10000元C.20000元 D.15000元【练习题】Ap【2015年判断】税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和
27、用品采取强制执行措施。【练习题】p【2014年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收保全措施的表述中，正确的有（）。A.税务机关可以对税收滞纳金一并采取税收保全措施B.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人C.机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，均在税收保全措施的范围之内D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施【练习题】BCDp【2014年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。A.豪华住宅B.金银饰品C.古玩字画D.维持生活必需的住房【练习题】Dp【2013年单选】税务机关采取税收保全措
28、施的期限一般最长不得超过（）。A.3个月B.6个月C.1年D.3年【练习题】Bu 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。5.阻止出境p【判断题】某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。【练习题】p【2010年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。A.罚款B.责令缴纳C.阻止出境D.责令提供纳税担保【练习题】BCDp【201
29、7年单选】税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款80万元，滞纳金3.8万元，张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是（）。A.查封住房 B.查封股票交易账户C.通知出境管理机关阻止出境D.冻结银行存款【练习题】Cp【2015年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.责令提供纳税担保C.核定、调整应纳税额D.依法拍卖其价值相当于
30、应纳税款的商品【练习题】Bp【2008年单选】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的措施是（）。A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额【练习题】D二、税务检查（一）税务机关在税务检查中的职权和职责1.税务检查的权限（1）查账权（2）场地检查权：纳税人的生产、经营场所和货物存放地（不包括生活场所）的应税物品（3）责成提供资料权（4）询问权（5）交通邮政检查权：到车站、码头、机场、邮政企业及其
31、分支机构检查托运、邮寄应税物品的有关单据、凭证和有关资料（不包括自带物品）。（6）存款账户查询权u 经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；u 税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。u查询纳税人、扣缴义务人存款账户：县级以上税务局（分局）局长批准；u查询涉嫌人员储蓄存款：设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及
32、其他财产或者应纳税的收入迹象的，可以按照征管法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。3.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。4.税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况。5.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。p【2016年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关纳税检查职权的有（）。A.检查扣缴义务人代扣代缴
33、、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料B.检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据C.检查纳税人存放在生产、经营场所的应纳税的货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【练习题】ABCDp【2016年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有（）。A.出示税务检查通知书B.出示税务机关组织机构代码证C.为被检查人保守秘密D.出示税务检查证【练习题】ACDp【2015年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税务检查职责范围的有（）。A.询问纳税人与纳税有关的问题和情况B.检查纳税人的账簿、记账凭
34、证和报表C.到车站、码头检查纳税人托运应税商品、货物的有关单据、凭证和有关资料D.到纳税人的经营场所检查纳税人应纳税的商品和货物【练习题】ABCDp【2015年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.到车站检查旅客自带物品【练习题】ABCp【2017年判断】纳税人对税务检查人员未出示税务检查证和税务检查通知书的，有权拒绝检查。【练习题】1.纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.
35、税务机关依法进行税务检查，向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况时，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。（二）被检查人的义务u 税务行政复议，是指纳税人及其他税务当事人（扣缴义务人、纳税担保人）对税务机关的税务行政行为不服，依法向上一级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原具体行政行为的合法性、合理性做出审议；复议机关依法对原行政行为的合法性、合理性作出裁决的行政司法活动。第四节 税务行政复议一、税务行政复议概述u 征税行为包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环
36、节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。二、税务行政复议范围1.先议后诉征收行为税收实体法构成要素确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点税款征收方式征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、委托代征税款征收措施加收滞纳金（1）行政许可、行政审批行为。（2）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。（3）税收保全措施、强制执行措施。（4）税务机关作出的行政处罚行为：罚款；没收财物和违法所得；停止出口
37、退税权。（5）税务机关不依法履行下列职责的行为：开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为。2.或议或诉（6）资格认定行为。（7）不依法确认纳税担保行为。（8）政府公开信息工作中的具体行政行为。（9）纳税信用等级评定行为。（10）税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为。（11）税务机关作出的其他具体行政行为。p【2017年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议的有（）。A.罚款B.确认适用税率C.加收滞纳金D.制定具体贯彻落实税收法规的规定【练习题】ABCp【2017年单选】根据税收征收管理法
38、律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，申请人不服，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.征收税款行为 B.税收保全行为C.发票管理行为 D.行政处罚行为【练习题】Ap【2017年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.代开发票B.资格认定C.税款征收D.税收保全【练习题】Cp【2017年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行
39、政诉讼的是（）。A.征收税款B.加收滞纳金C.确认纳税主体D.没收财物和违法所得【练习题】Dp【2016年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服，应先提出行政复议申请的有（）。A.确认计税依据B.加收滞纳金C.征收税款D.确认纳税主体【练习题】ABCDp【2016年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出下列行为中，纳税人不服时应先申请行政复议，不服行政复议再提起行政诉讼的是（）。A.纳税信用等级评定B.税收强制执行措施C.行政审批D.纳税地点确认【练习题】Dp（2015年单选改）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，
40、不属于税务行政复议受案范围的是（）。A.调整税收优惠政策B.不依法确认纳税担保行为C.不予出具完税凭证D.确认纳税环节【练习题】Ap【2014年单选】根据税务行政复议法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于征税行为的是（）。A.征收税款B.没收财物和违法所得C.加收滞纳金D.确认纳税主体【练习题】Bp（2013年多选改编）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（）。A.加收滞纳金B.罚款C.开具完税凭证D.征收税款【练习题】BCp（2012年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行
41、政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不服行政复议决定再提起行政诉讼的是（）。A.加收税款滞纳金B.没收财物和违法所得C.罚款D.停止发售发票【练习题】Ap（2010年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。A.确认适用税率B.收缴发票C.确认计税依据D.加收税款滞纳金【练习题】B行政机关复议机关国家税务局上一级国家税务局地方税务局上一级地方税务局本级人民政府国家税务总局国家税务总局对行政复议决定不服，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。三、税
42、务行政复议管辖（一）复议管辖的一般规定三、税务行政复议管辖（一）复议管辖的一般规定行政机关复议机关国家税务局上一级国家税务局地方税务局上一级地方税务局本级人民政府国家税务总局国家税务总局【提示】对行政复议决定不服，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。对.决定不服复议机关计划单列市国家税务局国家税务总局计划单列市地方税务局省地方税务局或者本级人民政府税务所（分局）、稽查局其所属税务局两个以上税务机关共同上一级税务机关税务机关与其他行政机关共同上一级行政机关被撤销的税务机关继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关逾期不缴纳罚款加处罚款做出行政处罚决定的税务机
43、关已处罚款和加处罚款做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关（二）复议管辖的特殊规定p【2017年单选】设立于M省Y市(计划单列市)的甲公司对Y市国家税务局做出的行政处罚不服申请行政复议。下列机关中，受理该申请的是（）。A.国家税务总局B.M 省人民政府C.M 省国家税务局D.Y 市人民政府【练习题】Ap【2016年单选】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。A.国务院 B.国家税务总局 C.人民法院 D.向上一级税务机关【练习题】Bp【2016年多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有（）。A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，
44、向其上一级国家税务局申请行政复议B.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，只能向该税务局的本级人民政府申请行政复议【练习题】ABCp【2015年单选】M县地方税务局对甲企业作出罚款决定，甲企业不服，拟提出行政复议申请。下列关于甲企业申请行政复议的表述中，正确的是（）。A.可向M县人民法院申请行政复议B.可向M县地方税务局申请行政复议C.可向M县人民政府申请行政复议D.可向M县国家税务局申请行政复议【练习题】Cp（2015年单选改编）根据税收征收管理法律制度的
45、规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（）。A.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议C.对税务机关和其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议【练习题】Cp【2014年多选】根据税务行政复议法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有（）。A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政
46、复议B.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向所在省国家税务局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，只能向该税务局的本级人民政府申请行政复议【练习题】ACp【2014年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，当纳税义务人对税务机关和其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。A.税务机关上一级B.行政机关上一级C.共同上一级的行政机关D.共同上一级的税务机关【练习题】Cp（2014年判断）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国务院申请行政复议。【练习题】p【2013年单选】某市国家
47、税务局直属稽查局在税务检查中发现甲公司存在滞后确认产品销售收入的情况，遂作出要求甲公司补缴税款的税务处理决定。甲公司不服，申请行政复议。根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，有权受理该申请的是（）。A.该市国家税务局B.该市人民政府C.所在省国家税务局D.所在省人民政府【练习题】Au 先议后诉的，必须先交纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保得到税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。u 申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。四、税务行政复议申请与受理（一）税务行政复议申请p（2017年/2015年判断）纳税人对税务机
48、关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。【练习题】（二）税务行政复议申请受理五、税务行政复议审查和决定（一）税务行政复议审查1.审理行政复议案件人员u 行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加。2.审查方式u 行政复议原则上采用书面审查的办法。u 申请人提出要求或者行政复议机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况。3.听证u 对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。u 听证应当公开举行，但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外
49、。u 行政复议听证人员不得少于2人，听证主持人由行政复议机构指定。u 第三人不参加听证的，不影响听证的举行。4.审查范围u 行政复议机关应当全面审查被申请人的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据和设定的权利义务内容的合法性、适当性。u 申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。u 申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请；但申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。5.行政复议申请的撤回6.被申请人改变原具体行政行为u 行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但申请人依法撤回行政复
50、议申请的除外。p【2017年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议审查的表述中，不正确的是（）。A.对重大案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理B.对国家税务总局的具体行政行为不服申请行政复议的案件，由国务院提出书面答复C.行政复议机构审理行政复议案件，应当由 2 名以上行政复议工作人员参加D.行政复议原则上采用书面审查的办法【练习题】Bp【2016年判断】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起180日内提出行政复议申请。【练习题】（二）税务行政复议决定1.行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见，经行政复议机关负责人批准
