1、CompanyLOGO 天津环球磁卡集团内控缺陷案例赏析天津环球磁卡集团内控缺陷案例赏析Company LogoABOUT GMCCABOUT GMCC 天津环球磁卡股份有限公司前身为天津市人民印刷厂，是国家520家重点企业之一，是中国“银联”标识卡、万事达卡国际组织特许制造商，中央国家机关、中央直属机关、金融票证和民用航空运输凭证的定点生产单位，联合国、国际航协（IATA）的注册供应商和国际制卡商协会（ICMA）会员，公安部第二代身份证、中国邮政集团公司邮资票品制造企业。公司以卡类产品及其配套机具和应用系统、有价证券产品、各种包装装潢等三大类产品为主业，在同行业中率先通过了ISO9001认证
2、和ISO14001认证。1993年12月6日，公司股票在中国上海证券交易所上市，成为天津市和中国制卡行业首家上市企业。公司曾被环球财富论坛评为全球发展速度最快、最有潜力的企业之一，并被评为第十六届中国信息产业部电子信息百强企业。Company LogoABOUT GMCCABOUT GMCC印刷产业链印刷产业链/包装印刷包装印刷 表格印刷等表格印刷等卡制造产业链卡制造产业链/银行卡银行卡 电信卡电信卡 公交卡等公交卡等工商牡丹卡工商牡丹卡 建行龙卡建行龙卡 农行金穗卡农行金穗卡 华夏银行卡华夏银行卡Company LogoABOUT GMCCABOUT GMCC卡制造产业链卡制造产业链/城市一
3、卡通项目城市一卡通项目 公交公交IC卡车载收费机卡车载收费机Company Logo背景介绍背景介绍Company Logo2012年天津磁卡内控缺陷情况年天津磁卡内控缺陷情况20122012年天津磁卡公司聘请华寅五洲会计师事务所为其进行内控审计。经过年天津磁卡公司聘请华寅五洲会计师事务所为其进行内控审计。经过审计，华寅五洲出具了否定的审计意见，理由如下：审计，华寅五洲出具了否定的审计意见，理由如下：1.1.天津磁卡虽建立了公司间按月对账制度，但该制度未得到有效天津磁卡虽建立了公司间按月对账制度，但该制度未得到有效执行，导致往来账户长期、经常出现差异而未被发现，在结账环节，未合执行，导致往来账
4、户长期、经常出现差异而未被发现，在结账环节，未合理确定本期应计提的坏账准备；理确定本期应计提的坏账准备；2.2.天津磁卡未建立投资业务的会计系统控制，未能及时、准确地天津磁卡未建立投资业务的会计系统控制，未能及时、准确地确认投资收益及合理计提减值准备；确认投资收益及合理计提减值准备；3.3.天津磁卡在编制财务报告前，未组织固定资产盘点，存货盘点天津磁卡在编制财务报告前，未组织固定资产盘点，存货盘点结果也未能及时进行账务处理；结果也未能及时进行账务处理；Company Logo2012年天津磁卡内控缺陷情况年天津磁卡内控缺陷情况4.4.天津磁卡缺乏有效的销售业务会计系统控制，存在未发货而提前确认
5、天津磁卡缺乏有效的销售业务会计系统控制，存在未发货而提前确认销售收入、未确认成本；已发货、满足收入确认条件而未确认收入成本销售收入、未确认成本；已发货、满足收入确认条件而未确认收入成本的现象；的现象；5.5.天津磁卡未建立期末财务报告流程控制制度，财务报表编制流程过程天津磁卡未建立期末财务报告流程控制制度，财务报表编制流程过程中，各种数据的输入、处理及输出未见相关控制复核，未见管理层人员中，各种数据的输入、处理及输出未见相关控制复核，未见管理层人员参与期末财务报告流程，重要子公司历年的审计调整事项均未做账务处参与期末财务报告流程，重要子公司历年的审计调整事项均未做账务处理，未见管理层及治理层人
6、员对期末报告流程进行监控。理，未见管理层及治理层人员对期末报告流程进行监控。天津磁卡在同期披露的内控自评报告中承认公司确实存在一些内控缺陷，天津磁卡在同期披露的内控自评报告中承认公司确实存在一些内控缺陷，但认为其在财务内控方面是有效的。天津磁卡也并未对承认的内控缺陷但认为其在财务内控方面是有效的。天津磁卡也并未对承认的内控缺陷进行具体说明。进行具体说明。Company LogoCompany LogoCompany Logo天津证监局对天津磁卡违规记录公布天津证监局对天津磁卡违规记录公布公告时间公告时间Company Logo天津磁卡股份有限公司内部控制整改方案公告天津磁卡股份有限公司内部控制
7、整改方案公告 天津环球磁卡股份有限公司董事会天津环球磁卡股份有限公司董事会 于于20142014年年6 6月月2727日日公布关于内公布关于内部控制整改方案公告。部控制整改方案公告。一、一、整改目标整改目标 以公司经营层为落实整改工作的主体，认定为设计缺陷的，由以公司经营层为落实整改工作的主体，认定为设计缺陷的，由管管理部门理部门统一协调，制订和完善制度和业务流程；认定为执行缺陷统一协调，制订和完善制度和业务流程；认定为执行缺陷的，要求涉及的部门立刻整改或采取替代措施。缺陷涉及部门针的，要求涉及的部门立刻整改或采取替代措施。缺陷涉及部门针对整改措施，落实责任人并明确整改期限。整改完成后向财务部
8、、对整改措施，落实责任人并明确整改期限。整改完成后向财务部、审计部反馈结果，财务部、审计部进行跟踪和监督。通过整改工审计部反馈结果，财务部、审计部进行跟踪和监督。通过整改工作，纠正内控缺陷，保证公司内控体系的有效运行。作，纠正内控缺陷，保证公司内控体系的有效运行。整改方案整改方案公布时间公布时间Company Logo天津磁卡股份有限公司内部控制整改方案公告天津磁卡股份有限公司内部控制整改方案公告 二、整改事项、整改措施、整改责任人 1 1、加强子公司管理工作、加强子公司管理工作 公司资产部按照天津环球磁卡股份有限公司子公司管理办法负责对外投资项目的跟踪管理工作，作好股权、人员、资产、经营等方
9、面的监管，重新核查对外投资项目。整改责任人：赵津（副总经理 分管资产工作）2 2、加强对账工作、加强对账工作 为了使业务人员及时掌握本人负责的业务户欠付公司货款情况，每月月初财务部将应收账款按户名的期末余额提供给业务部门，业务部门按户对每笔应收账款情况进行认真核对，并由业务部门进行确认。财务和业务部门要积极配合，采取有效的措施，保证此项工作落在实处，确保公司应收账款数据的准确性，使公司的资产不受损失。会计人员应该在季度末、年末分析各项应收款项的可回收性，对预计可能产生的坏账损失，根据账龄分析法计提坏账准备。整改责任人：王桩（财务总监兼财务部长）王明智（副总经理 分管市场及生产运营）Compan
10、y Logo天津磁卡股份有限公司内部控制整改方案公告天津磁卡股份有限公司内部控制整改方案公告 3 3、建立对外投资业务的会计控制制度、建立对外投资业务的会计控制制度 （1）资产部应当及时向财务部提供子公司及参股公司的当期财务报表、分红决议等资料；（2）会计人员应当根据子公司及参股公司当期财务报表、分红决议等资料，及时、准确地确认对外投资的投资收益；（3）会计人员应当定期或每年年末，对长期股权投资进行逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化导致其可收回金额低于账面价值，应当计提长期股权投资减值准备。整改责任人：王桩（财务总监兼财务部长）赵津（副总经理 分管资产工作）4 4、严格控制
11、提前开票并督促业务部门及时对发出商品开票、严格控制提前开票并督促业务部门及时对发出商品开票 为了确保财务部门核算数据的准确性，财务部将严格控制提前开票，对于未安排生产或未给客户送货的需提前开据发票的现象一律杜绝，坚决不给予开据。另外，严格按照会计准则确认收入的原则，对发出商品应在每个会计年度核算终了时，全部确认收入。整改责任人：王桩（财务总监兼财务部长）王明智（副总经理 分管市场及生产运营）5 5、完善期末财务报告流程控制制度、完善期末财务报告流程控制制度 财务报表会计出具的财务报表必须经会计主管审核，然后经财务部长签字才能对外报出，并要求各子公司对财务报告审计调整事项及时做出账务处理。整改责
12、任人：王桩（财务总监兼财务部长）Company Logo天津磁卡股份有限公司内部控制整改方案公告天津磁卡股份有限公司内部控制整改方案公告 三、整改工作时间安排 2014 年 7 月完成针对内控缺陷的制度建设、流程设计；8 月份试运行，完善制度和流程；9 月份对内控整改工作进行评估，固化制度和流程，完成整改工作。我们注意到内部控制体系建设是一项长期复杂的系统工程，公司将严格按照监管部门的监管要求，提高对建立健全和有效实施内部控制的认识水平。对照内控体系建设与评价工作中发现的内控缺陷情况，完成好整改工作。Company Logo天津磁卡有限公司关于内部控制整改情况的公告天津磁卡有限公司关于内部控制
13、整改情况的公告 天津环球磁卡股份有限公司董事会于20142014年年1010月月1515日日公布内控整改情况问题一问题一 公司未指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，导致存公司未指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，导致存在帐外子公司的情形。在帐外子公司的情形。整改情况：公司资产部作为对外投资监管职能部门，牵头修订完善了天津环球磁卡股份有限公司子公司管理办法（以下简称“子公司管理办法”）。子公司管理办法补充了对参股公司的跟踪管理制度，完善了长期投资的管控程序。同时，修订的子公司管理办法，全面覆盖了对子公司的日常管理，为更好地管控对外长期投资、人员监管、资产管理、经营决策提供了制度依据。
14、明确规定了子公司财务报表的报送、及与财务部门信息传递和工作衔接时间，为长期投资的减值测试提供决策依据。修订后的子公司管理办法，为公司长期投资提供了更规范严谨的程序指引、内部部门合作和决策模式，明确了专门的机构和人员对长期投资进行跟踪管控，进一步规范和加强了对外长期投资的管控工作。整改情况整改情况公告时间公告时间Company Logo天津磁卡有限公司关于内部控制整改情况的公告天津磁卡有限公司关于内部控制整改情况的公告 问题二问题二 公司虽然建立了按月对账制度，但该制度未得到有效执行，导公司虽然建立了按月对账制度，但该制度未得到有效执行，导致往来账户长期、经常出现差异而未被发现，在结账环节，未合
15、理确定致往来账户长期、经常出现差异而未被发现，在结账环节，未合理确定本期应计提的坏账准备。本期应计提的坏账准备。整改情况：该缺陷公司认为主要属于运行缺陷，对于该缺陷的整改，公司在 7 月份多次召开业务部门与财务部门的分析协调会，梳理流程、查找问题根源，于 7 月底完成了并户和调账工作，制定了关于加强业务部发票管理的规定，对营销人员所开具的发票统一登 记和发送，保证发票统一管理和及时发送，并对截至 2014 年 6 月 30日前的应收账款数据与客户进行对账。通过加强对应收账款管理和实践操作的流程完善，公司制定了应收账款管理办法（试行），对涉及应收账款各环节的人员组织了相关制度的学习和培训。明确了
16、财务人员和业务人员定期对账工作和业务人员与客户的定期对账工作，并在业务部门对应收账款的关键控制点设计了专职的工作岗位。明确了财务人员按照企业会计准则的要求和公司的会计政策在季度末、年末分析应收款项的可收回性，对预计可能产生的坏账计提坏账准备。Company Logo天津磁卡有限公司关于内部控制整改情况的公告天津磁卡有限公司关于内部控制整改情况的公告 问题三问题三 公司未建立投资业务的会计系统控制，未能及时、准确地确认长期公司未建立投资业务的会计系统控制，未能及时、准确地确认长期股权投资、投资收益及合理计提减值准备。股权投资、投资收益及合理计提减值准备。整改情况：该缺陷公司认为主要属于设计缺陷，
17、公司修订的天津环球磁卡股份有限公司子公司管理办法，增加了子公司管理条款，对投资业务的财务数据的获得、处理进行了明确规定。要求各控股子公司每月 10 日前向母公司财务部提供财务月报，每年年初提供财务年报，每年一季度向母公司审计部和资产部提供经审计的上年度财务报告。公司财务部负责与被投资单位核对投资账目，按照会计准则进行投资收益核算，并负责对子公司长期投资减值情况的定期检查和归口管理，按照企业资产减值计提的有关规定，合理计提减值准备。问题四问题四 公司缺乏有效的销售业务会计系统控制，存在未发货而提前确认销公司缺乏有效的销售业务会计系统控制，存在未发货而提前确认销售收入、未确认成本的情况。售收入、未
18、确认成本的情况。整改情况：为了确保财务部门核算数据的准确性，财务部将严格禁止提前开票，一律杜绝未安排生产或未给客户送货并需提前开具发票的现象，从而避免未发货而提前确认销售收入、未确认成本情况的发生。Company Logo天津磁卡有限公司关于内部控制整改情况的公告天津磁卡有限公司关于内部控制整改情况的公告 问题五问题五 公司未建立期末财务报告流程控制制度，财务报表编制公司未建立期末财务报告流程控制制度，财务报表编制 流程过程流程过程中，各种数据的输入、处理及输出未见相关控制复核，未见管理层人员参中，各种数据的输入、处理及输出未见相关控制复核，未见管理层人员参与期末财务报告流程，重要子公司历年的
19、审计调整事项均未作账务处理，与期末财务报告流程，重要子公司历年的审计调整事项均未作账务处理，未见管理层级治理层人员对期末财务报告流程进行监控。未见管理层级治理层人员对期末财务报告流程进行监控。整改情况：该缺陷公司认为主要属于设计缺陷，公司制定了天津环球磁卡股份有限公司财务报告管理制度(试行)。制度明确了公司重大财务事项的判断和处理、财务报表的编制和报送、财务分析等内容，明确了公司董事长是公司财务报告的最终负责人、财务总监对财务报告的编制全面负责。通过内部控制缺陷整改工作，提升了公司对内控工作的重视，提高了管理水平。通过内控体系的培训和学习、内控缺陷的梳理、制度的完善、流程的再造，使公司内控建设得到明显改善和进步。内部控制体系建设是一项长期复杂的系统工程，需要不断持续地改进和提升，公司将严格按照监管部门的监管要求，提高对建立健全和有效实施内部控制的认识水平，公司董事会及管理层将以本次整改为契机，举一反三，严格按照相关法律法规规范公司经营行为，推动公司治理水平的持续提高，使公司治理工作在合规合法的前提下持续改进、提升。CompanyLOGO
