1、初级会计职称经济法基础第七章税收征收初级会计职称经济法基础第七章税收征收管理法律制度管理法律制度(新大纲新教材精美课件新大纲新教材精美课件)2023-1-30u税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。u税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理和涉税专业服务管理等。第一节 税务管理一、税务管理的概念u税务登记是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，是整个税收征收管理的起点。u税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。u从税务登记开始，纳税人的身份及征纳双方的法律关系即得到确认。二、税务登记管理（一）税务登记申
2、请人p（多选）（多选）下列组织和人员中，应当办理税务登记的下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（有（）。）。A.A.国有企业国有企业B.B.企业在外地设立的分支机构企业在外地设立的分支机构C.C.出版社出版社D.D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农在集贸市场流动卖菜的农村菜农【练一练】ABCABCu税务登记的主管机关：县以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）（二）税务登记主管机关u“五证”：工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。u“一照一码”：营业执照成为企业唯一“身份证”，统一社会信用代码成为企业唯一身份代码。（三）多证合一、一照一码p（20172
3、017年多选）根据企业登记制度改革相关规定，年多选）根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（登记制度改革范围的有（）。）。A.A.安全生产许可证安全生产许可证B.B.组织机构代码证组织机构代码证C.C.税务登记证税务登记证D.D.工商营业执照工商营业执照【练一练】BCDBCDp（20172017年多选）根据企业登记制度改革相关规定年多选）根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和单证中，属于，下列执照和单证中，属于“五证合一、一照一五证合一、一照一码码”登记制度改革范围的有（登记制度改革范围的有（）。
4、）。A.A.组织机构代码证组织机构代码证B.B.统计登记证统计登记证C.C.税务登记证税务登记证D.D.工商营业执照工商营业执照【练一练】ABCDABCD三、账簿和凭证管理p（20162016年年/2015/2015年单选）年单选）根据税收征收管理法律制根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（国家有关规定设置账簿，该期限是（）。）。A.10A.10日日B.15B.15日日C.7C.7日日D.30D.30日日
5、【练一练】B Bp（20172017年年/2015/2015年单选）年单选）扣缴义务人应当在法定扣扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（缴义务发生之日起（）内，按所代扣、代收的）内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.15A.15日日B.10B.10日日C.20C.20日日D.30D.30日日【练一练】B Bp（20172017年单选）根据税收征收管理法律制度的规定年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出
6、口凭证以、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（）。）。A.30A.30年年 B.10B.10年年 C.15C.15年年 D.20D.20年年【练一练】B B四、发票管理（一）发票的类型和适用范围1.发票类型纳税人可使用发票一般纳税人增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票小规模纳税人月销售额3万（季度9万）增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票月销售额3万（季度9万）享受免税政策，不得开具增值税发票2.发票适用的范围u增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选
7、择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广。【注】纳税人可依法书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。u门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。u餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。（1）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票，特殊情况下（收购单位和扣缴义务人支付个人款项时）也可由付款方向收款方开具发票。（2）取得发票时，不得要求变更品名和金额（3）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一
8、次性如实开具，并加盖发票专用章。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）发票的开具和使用1.发票的开具（4）禁止虚开发票虚开发票的行为包括：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（1）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：u转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；u知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；u拆本使用发票；u扩大发票使用范围；u以其他凭证代替发票使用。2.
9、发票的使用和保管（2）发票保管u开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。u已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；保存期满，报经税务机关查验后销毁。p（20152015年单选）年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，关根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（）。于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（）。A.A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.C
10、.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁直接销毁D.D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票具发票【练一练】D Dp（20142014年多选）年多选）根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，正确的定，下列关于发票开具和保管的表述中，正确的有（有（）。）。A.A.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票不得为他人开具与实际经营业务不符的发票B.B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存已经开具的发票存根联和发票登记
11、簿应当保存3 3年年C.C.取得发票时，不得要求变更品名和金额取得发票时，不得要求变更品名和金额D.D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿度，设置发票登记簿【练一练】ACDACDp（20152015年多选）年多选）根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有（）。）。A.A.扩大发票使用范围扩大发票使用范围B.B.拆本使用发票拆本使用发票C.C.以其他凭证代替发票使用以其他凭证代替发票使用D.D.转借发票转借发票【练一练】ABCDA
12、BCDp（20152015年单选）年单选）根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（保存期限是（）。）。A.3A.3年年B.5B.5年年C.10C.10年年D.15D.15年年【练一练】B Bp（20172017年多选）根据税收征收管理法律制度的规年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列财务资料中，除另有规定外，至少要保定，下列财务资料中，除另有规定外，至少要保存存1010年的有（年的有（）。）。A.A.完税凭证完税凭证B.B.账簿账簿C.C.发票的存根联发票的存根联D.D.发票登
13、记薄发票登记薄【练一练】ABAB（三）增值税发票开具和使用的特别规定u增值税纳税人应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。u购买方为企业的，索取增值税“普通发票”时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。1.税务机关在发票检查中的权利：（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。2.税
14、务人员进行检查时，应当出示税务检查证。（四）发票的检查3.调出发票查验调出发票已开具的发票开具发票换票证（与发票有同等效力）空白发票开具收据p（20142014年多选）年多选）根据税收征收管理法律制度的规定根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在发票管理中有权（）。，税务机关在发票管理中有权（）。A.A.向当事各方询问与发票有关的问题与情况向当事各方询问与发票有关的问题与情况B.B.调出发票查验调出发票查验C.C.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况情况D.D.查阅、复制与发票有关的凭证、资料查阅、复制与发票有关的凭证、资料【练一练】A
15、BCDABCDu纳税申报，是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。纳税申报是确定纳税人是否履行纳税义务，界定法律责任的主要依据。五、纳税申报（一）纳税申报的内容u税种、税目u应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目u计税依据u扣除项目及标准u适用税率或者单位税额u应退税项目及税额u应减免税项目及税额u应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额u税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等（二）纳税申报的方式（三）纳税申报的其他要求p（20142014年单选）年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式的表
16、述中，不正确的是（）。列关于纳税申报方式的表述中，不正确的是（）。A.A.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期B.B.数据电文申报方式的申报日期以税务机关计算机网络系数据电文申报方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准统收到该数据电文的时间为准C.C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税简并征期等方式申报纳税D.D.自行申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行自行申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到主管税务机关办理纳税申报手续
17、直接到主管税务机关办理纳税申报手续【练一练】A Ap（20162016年判断）年判断）甲企业按照国家规定享受甲企业按照国家规定享受3 3年内免年内免缴企业所得税的优惠待遇，甲企业在这缴企业所得税的优惠待遇，甲企业在这3 3年内不需年内不需办理企业所得税的纳税申报。办理企业所得税的纳税申报。【练一练】p（20142014年年/2013/2013年判断）年判断）纳税人享受减税、免税待纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。【练一练】p（20142014年判断）年判断）经核准延期办理纳税申报、报送事经核准延期办理纳税申报、报送事项的，
18、应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。内办理税款结算。【练一练】p（20122012年判断）年判断）纳税人在纳税期内没有应纳税款纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。的，不需办理纳税申报。【练一练】u涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。六、涉税专业服务（一）涉税专业服务机构u涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代
19、理公司、财税类咨询公司等机构。（二）涉税专业服务的业务范围u第3、4、5、6项涉税业务，应当由具有“税务师事务所、会计师事务所、律师事务所”资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。u税务机关所需的涉税专业服务（第6项），应当通过政府采购方式购买。（三）涉税专业服务机构从事涉税专业服务的要求1.涉税专业服务的限制2.税务代理委托协议u涉税专业服务机构为委托人出具的各类涉税报告和文书，由双方留存备查，其中，税收法律、法规及国家税务总局规定报送的，应当向税务机关报送。u涉税专业服务机构所承办代理业务必须建立档案管理制度，保证税务代理档案的真实、完整。u
20、税务代理业务档案需妥善保存，专人负责。税务代理业务档案保存应不少于5年。3.涉税报告和文书（四）税务机关对涉税专业服务机构的监管u税务机关通过建立行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查和调查、信用评价、公告与推送等制度，同时加强对税务师行业协会的监督指导，形成较为完整的涉税专业服务机构监管体系。执法机构处罚措施主管税务机关责令限期改正或予以约谈；列为重点监管对象；降低信用等级或纳入信用记录；暂停受理其所代理的涉税业务；纳税人涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，不受理其所代理的涉税业务；提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理省级税务机关u 可以视情节宣布税务师事务所行政登记证书
21、无效u 提请工商部门吊销其营业执照u 提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告第二节 税款征收与税务检查一、税款征收（一）税款征收的方式征收方式适用范围查账征收财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人查定征收生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊查验征收纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源定期定额征收经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税
22、依据的个体工商户（包括个人独资企业）税款征收的方式p（20152015年单选）年单选）甲公司为大型国有企业，财务会计甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是（的税款征收方式是（）。）。A.A.定期定额征收定期定额征收B.B.查账征收查账征收C.C.查定征收查定征收D.D.查验征收查验征收【练一练】B Bp（20152015年单选）年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人财务制度
23、不健全，生产经营不固定，零星分散纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适合采用的征收方式是（、流动性大，适合采用的征收方式是（）。）。A.A.查账征收查账征收B.B.查定征收查定征收C.C.查验征收查验征收D.D.定期定额征收定期定额征收【练一练】C C（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳
24、税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（二）应纳税额的核定与调整1.核定应纳税额的情形无法查账（没账或者相当于没账），只好核定2.核定应纳税额的方法u税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额；当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。p（20172017年判断）纳税人发生纳税义务，未按照规定年判断）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理
25、纳税申报，经税务机关责令限期申报，的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税额。逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税额。【练一练】p（20152015年多选）年多选）根据税收征收管理法律制度的规定根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人存在下列情形，税务机关有权核定其应纳，纳税人存在下列情形，税务机关有权核定其应纳税额的有（税额的有（）。）。A.A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的的C.C.擅自销毁账簿或者拒不
26、提供纳税资料的擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的【练一练】ABCDABCD征收措施责令缴纳责令提供纳税担保采取税收保全措施采取强制执行措施阻止出境（三）税款征收措施前提条件仍不缴纳的后果（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款；税收强制执行（2）扣缴义务人未按照规定期限解缴税款；（3）纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款；（4）未办理税务登记，以及临时经营的纳税人税务机关核定其应纳税额后；保全 强制执行（5）税务机关有根据认为纳税人有逃避缴纳税款义务的行为纳税担保1.责令缴纳应税未交 加收滞纳金滞纳金
27、u加收标准：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。u起止时间：自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。滞纳金 应纳税款 滞纳天数 0.5u甲公司8月份应纳增值税30万元，甲公司迟迟未缴，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，甲公司直到10月15日才缴清上述税款。已知，甲公司的增值税纳税期限为1个月，不考虑其他因素。（1）增值税纳税期限为1个月的，应于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款；因此，甲公司应缴纳税款的期限是9月15日；（2）加收滞纳金的起止时间为9月16日（含）至10月15日（含），共计15+15=30（天）；（3）应缴纳税款滞纳金
28、=300.530=0.45（万元）。【举例】p（20172017年单选）根据税收征收管理法律制度的规定年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（款一定比例的滞纳金，该比例为（）。）。A.A.万分之五万分之五 B.B.万分之七万分之七C.C.万分之一万分之一 D.D.万分之三万分之三【练一练】A Ap（20142014年单选）年单选）某企业增值税以某企业增值税以1 1个月为纳税期，个月为纳税期，3
29、 3月份应交增值税月份应交增值税100100万元，万元，4 4月月2525日才实际纳税。根日才实际纳税。根据税收征收管理法律制度的规定，在计算税收滞纳据税收征收管理法律制度的规定，在计算税收滞纳金时，滞纳天数为（金时，滞纳天数为（）天。）天。A.10A.10B.25B.25C.15C.15D.35D.35【练一练】A Ap（20142014年单选）年单选）某纳税人应在某纳税人应在3 3月月1515日前缴纳税款日前缴纳税款3030万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在3 3月月3131日日前缴纳，但直到前缴纳，但直到4 4月月2424日才缴纳。根据税收征收管日才缴纳
30、。根据税收征收管理法律制度的规定，应加收滞纳金（理法律制度的规定，应加收滞纳金（）万元。）万元。A.30A.300.50.51515B.30B.300.50.51616C.30C.300.50.52424D.30D.300.50.54040【练一练】D Du税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；u欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；u纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
31、；2.责令提供纳税担保（1）适用纳税担保的情形（2）纳税担保的方式（3）纳税担保的范围p（20172017年年/2014/2014年多选）根据税收征收管理法律制度的规年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有（定，下列各项中，适用纳税担保的情形有（）。）。A.A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的申请行政复议的B.B.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及应纳税收入的迹象的、隐匿其应纳税的商品、
32、货物以及应纳税收入的迹象的C.C.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的D.D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的【练一练】ABCABCp（20172017年年/2014/2014年单选）年单选）根据税收征收管理法律制根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（）。）。A.A.质押质押B.B.扣押扣押C.C.保证保证D.D.抵押抵押【练一练】
33、B Bp（20162016年单选）年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是（下列各项中，不属于纳税担保范围的是（）。）。A.A.罚款罚款B.B.滞纳金滞纳金C.C.税款税款D.D.实现税款、滞纳金的费用实现税款、滞纳金的费用【练一练】A Ap（20142014年多选）年多选）根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保范围包括（定，纳税担保范围包括（）。）。A.A.税款税款B.B.罚款罚款C.C.滞纳金滞纳金D.D.实现税款的费用实现税款的费用【练一练】ACDACDu税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提
34、供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。3.采取税收保全措施（1）适用情形（2）保全措施税收保全冻结账户书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款扣押、查封财产扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（3）不适用税收保全的财产u个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房）；u单价5000元以下的其他生活用品。（4）保全措施期限u税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。重大案件需要延长的，应当报
35、国家税务总局批准。u从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。4.采取强制执行措施（1）适用情形（2）强制执行措施强制执行强制扣缴税款书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴存款拍卖、变卖财产抵缴税款扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款（3）强制执行的范围强制执行的对象纳税人、扣缴义务人、纳税担保人滞纳金同时强制执行强制执行的例外个人及其所扶养家属维
36、持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房）单价5000元以下的其他生活用品保全措施强制执行措施不同点对象纳税人纳税人、扣缴义务人、纳税担保人措施冻结银行存款从银行存款中扣缴税款查封、扣押财产拍卖、变卖财产范围应纳税额税额+滞纳金相同点程序县以上税务局（分局）局长批准不可执行的财产（1）个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用品（但不包括机动车、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住宅）（2）单价在5000元以下的其他生活用品p（20142014年多选）年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税
37、收保全措施的有（列各项中，属于税收保全措施的有（）。）。A.A.要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保提供担保B.B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款的金额相当于应纳税款的存款C.C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产或者其他财产D.D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款所得抵缴税款【练一练】B
38、CBCp（20162016年单选）年单选）根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法采取强制执行措施时，对个人定，税务机关依法采取强制执行措施时，对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。对单价在一定金额在强制执行措施的范围之内。对单价在一定金额以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。该以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。该金额为（金额为（）。）。A.5000A.5000元元 B.10000 B.10000元元C.20000C.20000元元 D.15000 D.15000元元【练一练】
39、A Ap（20152015年判断）年判断）税务机关有权对个人及其所扶养家税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取强制执行措施。属维持生活必需的住房和用品采取强制执行措施。【练一练】p（20142014年多选）年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收保全措施的表述中，正确的有（列关于税收保全措施的表述中，正确的有（）。）。A.A.税务机关可以对税收滞纳金一并采取税收保全措施税务机关可以对税收滞纳金一并采取税收保全措施B.B.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人C.C.机动车辆、金银饰
40、品、古玩字画、豪华住宅或者一处以机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，均在税收保全措施的范围之内外的住房，均在税收保全措施的范围之内D.D.税务机关对单价税务机关对单价50005000元以下的其他生活用品，不采取元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施税收保全措施【练一练】BCDBCDp（20142014年单选）年单选）根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。）。A.A.豪华住宅豪华住宅B.B.金银饰品金银饰品C.C.古玩字画古玩字画D.D.维持生活必需的住房维持生活必
41、需的住房【练一练】D Dp（20132013年单选）年单选）税务机关采取税收保全措施的期税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过（限一般最长不得超过（）。）。A.3A.3个月个月B.6B.6个月个月C.1C.1年年D.3D.3年年【练一练】B Bu欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。5.阻止出境p（判断）（判断）某球员转会国外一家俱乐部，在出境时某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关
42、的做法保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。是正确的。【练一练】p（20102010年多选）年多选）根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（征收措施的有（）。）。A.A.罚款罚款B.B.责令缴纳责令缴纳C.C.阻止出境阻止出境D.D.责令提供纳税担保责令提供纳税担保 【练一练】BCDBCDp（20172017年单选）税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发年单选）税务机关在查阅甲公司公开
43、披露的信息时发现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款所得税，要求张某补缴税款8080万元，滞纳金万元，滞纳金3.83.8万元，张某万元，张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是（是（）。）。A.A.查封住房查封住房 B.B.查封股票交易账户查封股票交易账户C.C.通知出境管理机关阻止出境通知出境管理机关阻止出境D.D.冻结银行存款冻结
44、银行存款【练一练】C Cp（20152015年单选）年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要对欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是（出境的，税务机关可以采取的措施是（）。）。A.A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.B.责令提供纳税担保责令提供纳税担保C.C.核定、调整应纳税额核定、调整应纳税额D.D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品【练一练】B Bp（20082008年单选）年单选）某酒店某酒店20
45、072007年年1212月份取得餐饮收入月份取得餐饮收入5 5万万元，客房出租收入元，客房出租收入1010万元，该酒店未在规定期限内进行万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的措施是（酒店采取的措施是（）。）。A.A.采取税收保全措施采取税收保全措施B.B.责令提供纳税担保责令提供纳税担保C.C.税务人员到酒店直接征收税款税务人员到酒店直接征收税款D.D.核定其应纳税额核定其应纳税额【练一练】D D二、税
46、务检查（一）税务机关在税务检查中的职权和职责1.税务检查的权限（1）查账权（2）场地检查权：纳税人的生产、经营场所和货物存放地（不包括生活场所）的应税物品（3）责成提供资料权（4）询问权（5）交通邮政检查权：到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查托运、邮寄应税物品的有关单据、凭证和有关资料（不包括自带物品）。（6）存款账户查询权u经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；u税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。u 查询纳税人、扣缴义务人存款账户：县级以上税务
47、局（分局）局长批准；u 查询涉嫌人员储蓄存款：设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，可以按照征管法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。3.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。4.税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况。5.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出
48、示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。p（20162016年多选）年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关纳税检查职权的有（列各项中，属于税务机关纳税检查职权的有（）。）。A.A.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料证和有关资料B.B.检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据有关单据C.C.检查纳税人存放在生产、经营场所的应纳
49、税的货物检查纳税人存放在生产、经营场所的应纳税的货物D.D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【练一练】ABCDABCDp（20162016年多选）年多选）根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有（检查中应履行的职责有（）。）。A.A.出示税务检查通知书出示税务检查通知书B.B.出示税务机关组织机构代码证出示税务机关组织机构代码证C.C.为被检查人保守秘密为被检查人保守秘密D.D.出示税务检查证出示税务检查证【练一练】ACDA
50、CDp（20152015年多选）年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税务检查职责范围的有（下列各项中，属于税务机关税务检查职责范围的有（）。）。A.A.询问纳税人与纳税有关的问题和情况询问纳税人与纳税有关的问题和情况B.B.检查纳税人的账簿、记账凭证和报表检查纳税人的账簿、记账凭证和报表C.C.到车站、码头检查纳税人托运应税商品、货物的有关到车站、码头检查纳税人托运应税商品、货物的有关单据、凭证和有关资料单据、凭证和有关资料D.D.到纳税人的经营场所检查纳税人应纳税的商品和货物到纳税人的经营场所检查纳税人应纳税的商品和货物【练一练】A
