1、 主要内容 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理 本章主要考点 1、税收的分类和税收的特征 2、税法的构成要素 3、主要税种的税目、税率、计税依据的 相关规定 4、税务登记的范围和种类 5、发票的种类和开具要求 6、税款征收的方式 7、纳税申报的方式本节内容本节内容 1、税收的概念、作用（、税收的概念、作用（4个）、个）、特征（特征（3个）个）2、税收的分类（、税收的分类（4个标准来分类）个标准来分类）3、税法的概念、功能、税法的概念、功能、分类（按分类（按3个标准分类）个标准分类）4、税法的、税法的11个构成要素个构成要素本节重点掌握本节重点掌握 1、税收的特征、税收的特
2、征 2、税收的分类、税收的分类 3、税法的分类、税法的分类 4、税法的、税法的11个构成要素个构成要素税收概念税收概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配方式。社会公共需要（SARS疫苗研制 下列关于税收的说法中，正确的是（下列关于税收的说法中，正确的是（）A.税收是国家取得财政收入的唯一形式税收是国家取得财政收入的唯一形式 B.国家征税的依据是经济权力国家征税的依据是经济权力 C.税法是税收制度的法律表现形式，是指税法是税收制度的法律表现形式，是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配有权的国家机关制定的有关调整税收
3、分配过程中过程中 形成的权利义务关系的法律规范总和形成的权利义务关系的法律规范总和 D.税收的固定性决定了课税对象及征税比税收的固定性决定了课税对象及征税比例或数额必须绝对固定，任何情况都不可例或数额必须绝对固定，任何情况都不可能改变能改变税收的作用税收的作用（1 1）是国家）是国家组织财政收入组织财政收入的主要形式；的主要形式；（2 2）是国家）是国家调控经济运行调控经济运行的重要手段；的重要手段；（3 3）具有）具有维护国家政权维护国家政权的作用；的作用；（4 4）是国际经济交往中）是国际经济交往中维护国家利益维护国家利益的可的可靠保证。靠保证。下列属于税收的作用的有（下列属于税收的作用的
4、有（）。）。A.是国际经济交往中维护国家利益是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证的可靠保证 B.国家调控经济运行的重要手段国家调控经济运行的重要手段 C.税收是国家组织财政收入的主要形税收是国家组织财政收入的主要形式式 D.具有维护国家政权的作用具有维护国家政权的作用 2010年全国财政收入83080亿元，其中税收收入73202亿元，占财政总收入的比重为88.11%）国债国债国企上缴国企上缴的利润的利润罚没收入罚没收入规费收入规费收入税收税收v 税收的特征有三个特征，即“税收三性”1、强制性（纳税人的法定义务 2、无偿性（核心、最本质）3、固定性（国家对征税的要素事先以法的形式固定好了，并保
5、持相对稳定。）1、税收“三性”的核心是（）A、无偿性B、固定性C、收益性D、强制性税收的特征有税收的特征有()。A、强制性、强制性B、无偿性、无偿性C、固定性、固定性 D、自愿性、自愿性【历年真题【历年真题2010（下）】（下）】2、税收具有强制性、有偿性、固定性的特征。（）税收的分类v1按照按照征税对象征税对象分类，可分为：分类，可分为：v 流转税类流转税类v 所得税类所得税类v 财产税类财产税类v 资源税类资源税类v 行为税类行为税类v记忆：对流所为财资！按照征税对象分类，可将税收划分（按照征税对象分类，可将税收划分（）A、工商税类、关税类、工商税类、关税类 B、中央税、地方税、中央与地方
6、共享税、中央税、地方税、中央与地方共享税 C.、流转税类、所得税类、财产税类、流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类资源税类和行为税类 D、从价税、从量税、复合税、从价税、从量税、复合税 流转税-主要税种v 是以流转额（商品和非商品）为征税对象的一种税。（特征：间接税、比例税、对物税）v现主要有4个税种：增值税增值税消费税消费税营业税营业税关税关税 记忆：流增消关营记忆：流增消关营v 【例题例题多选题多选题】下列属于流转税类下列属于流转税类的有（的有（）。）。A.营业税营业税v B.增值税增值税v C.消费税消费税v D.资源税资源税v 所得税（直接税）v 征税对象不是一般收入，而是
7、总收入减去各种成本费用及其他允许扣除项目后的余额，即应纳税所得额v现有2个税种：企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税 财产税 是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象（不动产和动产）的一类税收。v举例：房产税车船税契税v 房产税：是以房产税：是以房屋房屋为征税对象，按房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。所有人征收的一种财产税。v 契税：是契税：是土地、房屋土地、房屋权属转移时向其承权属转移时向其承受者征收的一种税收。受者征收的一种税收。v 车船税是指对在中国境内应依法到公安车船税是指对在中国境内应依法到
8、公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。产税。下列税种中，属于财产税类的是（下列税种中，属于财产税类的是（）。）。A.城市维护建设税城市维护建设税 B.资源税资源税 C.土地增值税土地增值税 D.房产税房产税v 资源税v 是以自然资源和某些社会资源为征税对象的一类税收。v举例：资源税 土地增值税 城镇土地使用税 v 资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的
9、单位和个人，就其应税资源税盐的单位和个人，就其应税资源税 v 土地增值税，是对有偿转让国有土地使用权及土地增值税，是对有偿转让国有土地使用权及地上地上建筑物建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。位和个人征收的一种税。v 城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。税。v 行为税v 以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
10、v举例：印花税印花税 车辆购置税车辆购置税 城市维护建设税城市维护建设税 v 印花税，是税的一种，是对印花税，是税的一种，是对合同合同、凭证凭证、书据、书据、账簿账簿及权利许可证等文件征收的税种。及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行来履行纳税纳税义务。义务。v 车辆购置税，是对在中国境内购置规定车车辆购置税，是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。辆的单位和个人征收的一种税。v 城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。消费税和营业税的单位和个人
11、。在我国现行的下列税种中，在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（属于行为税类的有（）。）。A.营业税营业税 B.房产税房产税 C.消费税消费税 D.印花税印花税 下列说法中，表述正确的有（下列说法中，表述正确的有（）。）。A.按征税对象分类，车船税属于行为税类按征税对象分类，车船税属于行为税类 B.流转税类是以流转额为课税对象的一类税，是流转税类是以流转额为课税对象的一类税，是我国税制结构的主体税类我国税制结构的主体税类 C.所得税类的税种，其税额的多少决定于商品或所得税类的税种，其税额的多少决定于商品或劳务的流转额劳务的流转额 D.所得税类税种的纳税人本身就是负税人，不易所得税类税种的纳
12、税人本身就是负税人，不易进行税负转嫁，所以所得税类税种称为直接税进行税负转嫁，所以所得税类税种称为直接税 税收的分类v2按照征收管理的分工体系分类，可分为v （1）工商税类v （2）关税类v (1)工商税类，由税务机关负责征收管理。是以从事工业、商业、服务业的单位和个人为纳税人的各税种的总称，是我国现行税制的主体部分。(2)关税类，该类税收由海关负责征收管理。是对出入关境的货物、物品征收的税收总称。v 主要包括：主要包括：进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税v 不包括不包括：由海关代征海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税 税收的分类3按照税收征收权限和收入支配权限分类
13、，可分为：中央税（国家税务局征收）：关税、消费税、海关代征增值税（关消海代增关消海代增）地方税（地方政府征收）：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税 中央与地方共享税：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税（企业个人增营企业个人增营）v 下列各项中，属于中央税类的是()。v A.增值税 v B.契税 v C.土地增值税 v D.消费税v 税收的分类4按照计税标准的不同分类，可分为：（1 1）从价税：从价税：以征税对象以征税对象价格价格为计税依据，如增值为计税依据，如增值税、营业税、关税和企业所得税、个人所得税税、营业税、关税和企业所得税、个人所得税 （2 2）从量税：从
14、量税：以征税对象的以征税对象的数量、重量、体积数量、重量、体积等作等作为计税依据，与为计税依据，与价格无关价格无关。如车船税和城镇土地使用。如车船税和城镇土地使用税以及税以及消费税中的啤酒、黄酒消费税中的啤酒、黄酒等。等。（3 3）复合税：复合税：即采用从量税和从价税同时征收的一即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。如我国现行的种方法。如我国现行的消费税中的卷烟、白酒消费税中的卷烟、白酒（粮食（粮食白酒和薯类白酒）等。白酒和薯类白酒）等。分类分类标准标准类型类型代表税种代表税种征税征税对象对象流转税类流转税类增值税、消费税、营业税和关税增值税、消费税、营业税和关税所得税类所得税类企业所得税、
15、个人所得税企业所得税、个人所得税财产税类财产税类房产税、契税、车船税房产税、契税、车船税资源税类资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税类行为税类城市维护建设税、城市维护建设税、车辆购置税车辆购置税征收管征收管理的分理的分工体系工体系工商税类工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税用税、印花税关税类关税类进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进
16、口税进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税收征收收征收权限和权限和收入支收入支配权限配权限中央税中央税关税、消费税、海关代征增值税关税、消费税、海关代征增值税地方税地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税契税中央地方中央地方共享税共享税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 计税计税 标准标准从价税从价税增值税、营业税、关税和企业所得税、个人所得税等增值税、营业税、关税和企业所得税、个人所得税等从量税从量税车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等车船
17、税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等复合税复合税消费税中的卷烟、白酒（粮食白酒和薯类白酒）消费税中的卷烟、白酒（粮食白酒和薯类白酒）税法的概念 税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收，保障的财政收入。税法的特点P144（1）义务性法规:以规定纳税人的义务为主。（2）综合性法规。纳税人的权利 知悉权、要求保密权、申请减税权、知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、
18、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。代理权。纳税人的义务 按时缴纳或解缴税款的义务；代扣、代收税款的义务；按时缴纳或解缴税款的义务；代扣、代收税款的义务；依法办理税务登记的义务；按照规定使用税务登记证件的义依法办理税务登记的义务；按照规定使用税务登记证件的义务；依法设置
19、账簿、进行核算并保管账簿和有关资料的义务务；依法设置账簿、进行核算并保管账簿和有关资料的义务；备案财务会计制度或办法、会计核算软件的义务；按照规；备案财务会计制度或办法、会计核算软件的义务；按照规定开具、使用、取得发票的义务；按照规定安装、使用税控定开具、使用、取得发票的义务；按照规定安装、使用税控装置的义务；办理纳税申报和报送纳税资料的义务；延期申装置的义务；办理纳税申报和报送纳税资料的义务；延期申报必须预缴税款的义务；不得拒绝扣缴义务人代扣、代收税报必须预缴税款的义务；不得拒绝扣缴义务人代扣、代收税款的义务；依法计价核算与关联企业之间的业务往来的义务款的义务；依法计价核算与关联企业之间的业
20、务往来的义务；结清税款或提供担保的义务；欠税人应当向抵押权人、质；结清税款或提供担保的义务；欠税人应当向抵押权人、质权人说明欠税情况的义务；继续纳税和承担连带责任的义务权人说明欠税情况的义务；继续纳税和承担连带责任的义务；向税务机关提供税务信息的义务；接受税务检查的义务；向税务机关提供税务信息的义务；接受税务检查的义务；发生纳税争议先缴纳税款或提供担保的义务。发生纳税争议先缴纳税款或提供担保的义务。税收和税法密不可分，“有税必有法，无法不成税”。（1）联系：税法是税收的依据与保障；税收是税法的内容与体现；（2）区别：税收属于经济基础；税法属于上层建筑。税收与税法的关系上层建筑上层建筑 上层建筑
21、是指建立在一定上层建筑是指建立在一定经济基础经济基础之上的意识形之上的意识形态以及相应的政治法律制度和设施，包括政治上层建态以及相应的政治法律制度和设施，包括政治上层建筑和思想上层建筑两部分。筑和思想上层建筑两部分。政治上层建筑是指特定社会形态中的政治法律制政治上层建筑是指特定社会形态中的政治法律制度和军队、警察、法庭、监狱、政府机关等设施，也度和军队、警察、法庭、监狱、政府机关等设施，也包括政党、社会团体等包括政党、社会团体等组织组织。思想上层建筑，通常也称为观念上层建筑或思想上层建筑，通常也称为观念上层建筑或社会社会意识形态意识形态，是指特定社会形态中的政治法律思想、道，是指特定社会形态中
22、的政治法律思想、道德、艺术、宗教、哲学和大部分德、艺术、宗教、哲学和大部分社会科学社会科学。【例题3判断题】税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。()1按照税法的功能作用的不同，可分为：（1 1）税收实体法）税收实体法（2 2）税收程序法）税收程序法税法的分类 根据税法的功能作用的不用，根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为（可以将税法分为（）。）。A.税收实体法税收实体法 B.税收法律税收法律 C.税收程序法税收程序法 D.税收行政法规税收行政法规税收实体法的概念 是规定税收是规定税收法律关系主体法律关系主体的实体权利、义务的的实体权利、义务的法
23、律规范的总称。法律规范的总称。税收法律关系的主体，是指在税收法律关系中税收法律关系的主体，是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。主要有三类：依法享有权利和承担义务的当事人。主要有三类：即国家、税务机关、纳税人。如果按性质不同，可即国家、税务机关、纳税人。如果按性质不同，可将其分为两类：即征税主体和纳税主体。将其分为两类：即征税主体和纳税主体。税收实体法主要内容税收实体法主要内容 纳税主体纳税主体、征税客体、计税依、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等。据、税目、税率、减免税等。是税法体系的是税法体系的核心部分核心部分，没有税，没有税收实体法，税法体系就不能成立。收实体法，税法
24、体系就不能成立。税收实体法的代表税收实体法的代表企业所得税法企业所得税法、个人所得税法个人所得税法、增值税暂行条例增值税暂行条例、消费税消费税暂行条例暂行条例、印花税暂行条例印花税暂行条例、车辆购置税暂行条例车辆购置税暂行条例，以及各，以及各税种税种的征税条例、细则等都属于的征税条例、细则等都属于实体实体法法下列属于税收实体法的有（下列属于税收实体法的有（）。）。A.税收征收管理法税收征收管理法 B.中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法 C.中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法 D.税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则税收程序法的概念 是税收实体法的对称
25、，指以国是税收实体法的对称，指以国家税收活动中所发生的程序关系为家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。程序的法律规范的总称。税收程序法1、是税收实体法的对称，是税法体系的组成部分。2、是税务管理方面的法律，包括：税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序、税收争议解决程序等。下列各项中属于税收程序法的有（）。A.中华人民共和国营业税暂行条例 B.中华人民共和国个人所得税法 C.中华人民共和国税收征收管理法 D.中华人民共和国企业所得税法【历年真题【历年真题2010
26、（下）】（下）】12税收程序法的主要内容包括()。A、纳税主体确定程序B税务争议解决程序C、税收征收程序D税收检查程序2按照主权国家行使税收管辖 权的不同，可分为：（1）国内税法（2）国际税法（3）外国税法税法的分类3按照税法法律级次划分，可分为1)1)税收法律税收法律2 2）税收行政法规）税收行政法规3 3）税收规章）税收规章4 4）税收规范性文件）税收规范性文件税法的分类 （2010年试题）年试题）18、我国税收法律、我国税收法律按照法律级次可以分为（按照法律级次可以分为（）。）。A、税收法律、税收法律 B、税收行政法规、税收行政法规 C、税收规范性文件、税收规范性文件 D、税收规章、税收
27、规章（1）税收法律（狭义的税法）税收法律（狭义的税法）由全由全国人民代表大会及其常务委员会制定。国人民代表大会及其常务委员会制定。如如税收征收管理法税收征收管理法、个人所得税个人所得税法法等等。（。（法）法）（2）税收行政法规）税收行政法规由国务院制定的由国务院制定的税收法律规范的总称。税收法律规范的总称。包括：包括：2 2个实施细个实施细则，则，4 4个暂行条例。个暂行条例。如如营业税暂行条例营业税暂行条例、个人所得税法实施细则个人所得税法实施细则等。等。（3）税收规章）税收规章包括包括 部门规章：部门规章：财政部、国家税财政部、国家税务总局、海关总署、关税税则委员会务总局、海关总署、关税税
28、则委员会制定制定例如：例如：增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则 地方税收规章：地方税收规章：省、自治区、省、自治区、直辖市、较大市人民政府制定直辖市、较大市人民政府制定例如：例如：城镇土地使用税暂行条例城镇土地使用税暂行条例国务院税务主管部门有（国务院税务主管部门有（）。）。A.国家税务总局国家税务总局 B.海关部署海关部署 C.财政部财政部 D.工商行政总局工商行政总局 （4）税收规范性文件）税收规范性文件县以上县以上（含本级）税务机关依照法定职权和（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，规定纳税人规定程序制定并发布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人、扣缴
29、义务人及其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区具有普遍约权利、义务，在本辖区具有普遍约束力并能够反复适用的文件。束力并能够反复适用的文件。下述关于税法方面的陈述，不正确的是下述关于税法方面的陈述，不正确的是（）。）。A.各省、自治区直辖市的人大及其常各省、自治区直辖市的人大及其常委会可以制定税收行政法规委会可以制定税收行政法规 B.中华人民共和国增值税暂行条中华人民共和国增值税暂行条例例是税收行政法规是税收行政法规 C.中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法是税收法律是税收法律 D.中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法是税收行政法规是税收行政法规 下列关于税法
30、的分类陈述，正确的有（下列关于税法的分类陈述，正确的有（）。）。A.按照税法的征收权限不同，可分为税收实体按照税法的征收权限不同，可分为税收实体法和税收程序法法和税收程序法 B.按照税法的功能作用的不同，可分为税收实按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法体法和税收程序法 C.按照税法法律级次分类，可分为税收法律、按照税法法律级次分类，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件税收行政法规、税收规章、税收规范性文件 D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法和国外税法为国内税法和国外税法 税法的构成要素（税法的构成要素（
31、11项）项）纳税义务人、征税对象和税纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要率是构成税法的三个最基本的要素。素。1 1、征税人（征税主体）：、征税人（征税主体）：税务机关、海关、财政机关等税务机关、海关、财政机关等 征税主体在税收征纳中行使的税权内容征税主体在税收征纳中行使的税权内容是的是的税收征管权税收征管权，具体包括，具体包括 （1）税收征收权）税收征收权 （2)税收入库权税收入库权 (3)税收管理权税收管理权 征税主体在税收征纳中实施的征税主体在税收征纳中实施的行为是征行为是征税行为税行为，即依法将应收税款及时、足额征收，即依法将应收税款及时、足额征收入库。入库。税法的构成要
32、素2010年试题）年试题）13征税主体的税收征征税主体的税收征管权，具体包括管权，具体包括()。A、税收征收权、税收征收权 B税收入库权税收入库权 C税收制定权税收制定权 D税收管理权税收管理权税法的构成要素2、纳税义务人（纳税人、纳税主体）纳税义务人，简称为纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。纳税人也称纳税主体3.征税对象（纳税对象）征税对象（纳税对象）纳税的客体，纳税的客体，也就是对什么征税。也就是对什么征税。征税对象是区别不同税征税对象是区别不同税种的主要标志。种的主要标志。4.税目税目纳税对象的具体化，各个税种所规纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项
33、目。如：消费税具体规定了定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等烟、酒等14个税目。个税目。但不是所有的税种都规但不是所有的税种都规定税目（如企业所得税）。定税目（如企业所得税）。税法的构成要素 不同税种有着不同的征税不同税种有着不同的征税对象，不同的征税对象是区分对象，不同的征税对象是区分不同税种的主要标志。（不同税种的主要标志。（）5.税率税率指应纳税额与计税金额指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。是计算税额的尺度。是衡量税负轻重衡量税负轻重与否的重要标志与否的重要标志。税法的构成要素 5.税税 率率 （1）比例税率，是指对
34、同一征税对象，不论金额）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。如增值税基本税率大小都按同一比例纳税。如增值税基本税率17%等。等。有三种具体形式有三种具体形式 单一比例税率单一比例税率 差别比例税率差别比例税率 幅度比例税率幅度比例税率 5.税税 率率 （2）定额税率，是按纳税对象的一定）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位计量单位规定固规定固定的税额，而不是规定纳税比例。一般是用于从量征收的定的税额，而不是规定纳税比例。一般是用于从量征收的某些税种、税目。目前采用定额税率的有资源税、城镇土某些税种、税目。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税等。如：柴油每升
35、的税额为地使用税、车船税等。如：柴油每升的税额为0.8元。元。5.税率税率 （3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。一般适用于对所得和财产征实行等级递增的税率。一般适用于对所得和财产征税。可分为税。可分为 全额累进税率（我国已不采用）：全部数额全额累进税率（我国已不采用）：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。达到哪一级，就按哪一级的税率征税。全额累进税率全额累进税率【例例3-7】某纳税人本月应纳税所得额为某纳税人本月应纳税所得额为5000元，其适用元，其适用表表31中所列的全额累进税率：中所列的全额累进税率：表表31 某三级
36、全额累进某三级全额累进税率表税率表 级数全月应纳税所得额（元）税率（%）15000（含）以下1025000-20000（含）20320000以上30解释该纳税人本月应纳税额该纳税人本月应纳税额=500010%=500（元）；（元）；若该纳税人本月应纳税所得税为若该纳税人本月应纳税所得税为5001元元，则该纳税人本月应纳税额，则该纳税人本月应纳税额=500120%=1000.2（元）。（元）。5.税率税率（3）累进税率）累进税率超额累进税率（个人所得税）超额累进税率（个人所得税）P200超率累进税率（土地增值税）超率累进税率（土地增值税）【例题例题单选题单选题】同一计税依据，不论数额大小，同一计
37、税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（只规定统一的法定比例的税率，被称为（）。）。A.比例税率比例税率 B.定额税率定额税率 C.累进税率累进税率 D.法定税率法定税率 【历年真题【历年真题2010（下）】（下）】1、我国现行使用的税率主要有（）A、比例税率比例税率 B、定额税率、定额税率 C、超额累进税率、超额累进税率 D、超率累进税率 个人所得税工资薪金所得项目适用()的税率形式。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率税法的构成要素税法的构成要素6.6.计税依据计税依据计算应纳税额的根据。计算应纳税额的根据。（1 1）从价计征，以计税金额为计税依据。）
38、从价计征，以计税金额为计税依据。（2 2）从量计征，以征税对象的重量、体积）从量计征，以征税对象的重量、体积、数量为计税依据，如消费税中的黄酒、啤、数量为计税依据，如消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为计税依据。计税依据。6.6.计税依据计税依据计算应纳税额的根据计算应纳税额的根据 （3 3）复合计征，既包括从量计征又包括计价从）复合计征，既包括从量计征又包括计价从征。如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯征。如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒。类白酒。【例题例题多选题多选题】根据消费税法律制度的规定，对根据消费税法律制度
39、的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（法的消费品有（）。）。A.A.卷烟卷烟 B.B.烟丝烟丝 C.C.粮食白酒粮食白酒 D.D.薯类白酒薯类白酒税法的构成要素 7.纳税环节。纳税环节。税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。纳税、所得税在分配环节纳税等。有的税种纳税环节
40、单一，如资源税。有的税种需有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。税法的构成要素 8.纳税期限纳税期限 纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。限。纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。超过纳税期限未缴税的，应依法加收滞纳金。式。超过纳税期限未缴税的，应依法加收滞纳金。税法的构成要素 9.纳税地点纳税地点 一般：纳税人居住地一般：纳税人居住地 也有：机构所在地、财产所在地或特定行为发生也有：机构所在地、财产所在地或特
41、定行为发生地。地。（2010年试题）年试题）14我国税法规定的纳税地点我国税法规定的纳税地点有有()。A机构所在地机构所在地 B、报关地、报关地 C财产所在地财产所在地 D、经济活动发生地、经济活动发生地税法的构成要素10.减免税减免税给予鼓励或照顾的一种特殊规定。给予鼓励或照顾的一种特殊规定。判判 (1)减税，是指对应征税款减税，是指对应征税款减少减少征收一部分。征收一部分。（2）免税，是对按规定应征收的税款）免税，是对按规定应征收的税款全部全部免除。免除。减税和免税具体又分为两种情况：减税和免税具体又分为两种情况：税法直接规定的长期减免税项目；税法直接规定的长期减免税项目；依法给予的一定期
42、限内的减免税措施，期满之后依法给予的一定期限内的减免税措施，期满之后仍应按规定纳税。仍应按规定纳税。税收减免权集中于国务院，任何地区、部门不税收减免权集中于国务院，任何地区、部门不得规定减免税项目。得规定减免税项目。10.减免税减免税给予鼓励或照顾的给予鼓励或照顾的一种特别规定。一种特别规定。判判 （3）起征点，）起征点，是税法规定的征税对象达到开始征是税法规定的征税对象达到开始征税的数额界限税的数额界限。到了这个点全征；不到这个点一分不到了这个点全征；不到这个点一分不征。征。（4）免征额，）免征额，是按照税法的规定，在征税对象中是按照税法的规定，在征税对象中预先确定的免予征税的数额。预先确定
43、的免予征税的数额。免征额部分不纳税，只免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。对超过免征额的部分征税。例例:个人所得税（个人所得税（20112011年年9 9月月1 1日始免征额日始免征额35003500元）元）【提示提示】注意区分起征点和免征注意区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦超过起征点是全额征税，但是一旦超过起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税，超过免征额是只对超过部分征税。税。【举例举例】某类税种起征点为某类税种起征点为1000元，超过起征点税率为元，超过起征点税率为10%。纳税人。纳税人A、B、C、D的征税对象数额分
44、别为的征税对象数额分别为A：999元，元，B：1000元，元，C：1001元，元，D：2000元。元。纳税人纳税人A，应纳税额，应纳税额=0（元）（元）纳税人纳税人B，应纳税额，应纳税额=100010%=100（元）（元）纳税人纳税人C，应纳税额，应纳税额=100110%=100.1（元）（元）纳税人纳税人D，应纳税额，应纳税额=200010%=200（元）（元）假设上例中，假设上例中，1000元为免征额，则：元为免征额，则：纳税人纳税人A，应纳税额，应纳税额=0（元）（元）纳税人纳税人B，应纳税额，应纳税额=0（元）（元）纳税人纳税人C，应纳税额，应纳税额=（1001-1000）10%=0.
45、1（元）（元）纳税人纳税人D，应纳税额，应纳税额=（2000-1000）10%=100（元）（元）（2010年试题）年试题）15减免税包减免税包括的内容有括的内容有()。A减税减税 B起征点起征点 C免征额免征额 D免税免税税法的构成要素11.法律责任法律责任P152（1 1）行政责任行政责任（2 2）刑事责任刑事责任具体而言(1)对于纳税主体，其行政法律责任形式主要是对于纳税主体，其行政法律责任形式主要是行政处罚行政处罚；(2)对于征税主体，税务机关承担的行政法律责对于征税主体，税务机关承担的行政法律责任主要有任主要有行政赔偿责任行政赔偿责任和撤销违法决定等；和撤销违法决定等；(3)对于税务
46、机关工作人员，其承担的行政法律对于税务机关工作人员，其承担的行政法律责任主要是责任主要是行政处分。行政处分。下列各项中，属于税法构成要素的有（）下列各项中，属于税法构成要素的有（）A.A.税率税率 B.B.计税依据计税依据 C.C.征税人征税人 D.D.纳税环节纳税环节 关于税法构成要素，下列说法不正确的是关于税法构成要素，下列说法不正确的是（）。）。A.征税人是税法规定的享有纳税人权征税人是税法规定的享有纳税人权利、直接负有纳税义务的单位和个人利、直接负有纳税义务的单位和个人 B.征税对象是指征税对象的目的物，征税对象是指征税对象的目的物，是缴纳税款的客体是缴纳税款的客体 C.税率是对征税对
47、象的征收比例或征税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算应纳税额的尺度收额度，是计算应纳税额的尺度 D.税目是纳税对象质的具体化，是指各税目是纳税对象质的具体化，是指各个税种所规定的具体征税项目个税种所规定的具体征税项目【例题例题多选题多选题】下列各项中属于税法基本要下列各项中属于税法基本要素的有（素的有（）。）。A.征税人征税人 B.纳税义务人纳税义务人 C.征税对象征税对象 D.计税依据计税依据 【例题例题判断题判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（）【例题例题判断题判断题】如果税法规定某一税种的起征点是如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（元的部分征税。（）
