1、20222022年度年度个人所得税综合所得个人所得税综合所得汇算汇算清缴清缴介绍介绍2023年2月目录一、基本内容二、办理须知三、退补税规定四、汇算服务一、基本内容1.1 年度汇算的内容1.2 无需办理年度汇算的纳税人1.3 需要办理年度汇算的纳税人1.4 可享受的税前扣除1.1 年度汇算的内容开始汇总综合所得收入额减除费用和扣除计算年度应纳税额减去已预缴税额结束年度汇算具体计算公式：2022年度综合所得汇算应退或应补税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）适用税率-速算扣除数-2022年度已预缴税额
2、简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。1.1 年度汇算的内容开始汇总综合所得收入额减除费用和扣除计算年度应纳税额减去已预缴税额结束2022年度综合所得汇算应退或应补税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）适用税率-速算扣除数-2022年度已预缴税额 居民个人2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，计算方式如下：综合所得类型收入额的计算工资、薪金所得全部工资薪金税前收入劳务报酬所得全部劳务报酬税前收入（
3、1-20%）稿酬所得全部稿酬税前收入（1-20%）70%特许权使用费所得全部特许权使用费税前收入（1-20%）1.1 年度汇算的内容需要说明的事项：1.年度汇算的主体，仅指依据个人所得税法规定的居民个人。非居民个人，无需办理年度汇算。2.年度汇算的范围和内容，仅指纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。不包括：（1）经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得等分类所得。（2）不并入综合所得的项目，如：解除劳动合同、内部退养、提前退休等一次补偿收入。（3）选择单独计税的全年一次性奖金。当然，如果纳税人在2022年取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，年度汇算时也可选择并
4、入综合所得计算纳税。1.1 年度汇算的内容开始汇总综合所得收入额减除费用和扣除计算年度应纳税额减去已预缴税额结束2022年度综合所得汇算应退或应补税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）适用税率-速算扣除数-2022年度已预缴税额减除费用和扣除项目如下：费用60000元“三险一金”等专项扣除 子女教育等专项附加扣除 依法确定的其他扣除 符合条件的公益慈善事业捐赠1.1 年度汇算的内容开始汇总综合所得收入额减除费用和扣除计算年度应纳税额减去已预缴税额结束2022年度综合所得汇算应退或应补税额=（综合所得
5、收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）适用税率-速算扣除数-2022年度已预缴税额级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920个人所得税税率表：1.2 无需办理年度汇算的纳税人第一
6、类是对部分本来应当办理年度汇算补税的纳税人，免除其汇算义务。具体包括：年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；年度汇算需补税金额不超过400元的；注意：因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。第二类是已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。1.3 需要办理年度汇算的纳税人符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。如果纳税人不太清楚自己全年收入金额、已缴税额，或者无法确定自己应该补税还是退税
7、，或者不知道自己是否符合免于办理的条件，可以通过以下途径解决：要求扣缴单位提供，按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人；登录网上税务局（包括手机个人所得税APP），查询本人2022年度的收入和纳税申报记录；年度汇算开始后，税务机关将通过网上税务局（包括手机个人所得税APP），根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的收入、已预缴税款等结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否需要办理年度汇算啦。1.4 可享受的税前扣除下列在2022年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间补充填报享受扣除。同时取得综合所得和经营所得的纳税人，
8、可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。1.纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。温馨提示：大病医疗专项附加扣除金额可通过“国家医保服务平 台”APP查询服务版块点击年度费用汇总查询符合大病医疗个税抵扣政策金额。1.4 可享受的税前扣除2.符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费
9、用、专项扣除、依法确定的其他扣除 2022年度新增了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。根据国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知（国发20228号）规定：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。从婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月，纳税人可以享受这项专项附加扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。1.4 可享受的税前扣除3.符合条件的公益慈善事业捐赠 财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告(财政部 税务总局公告201
10、9年第99号)规定，个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠(以下简称公益捐赠)，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。上述所称境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。1.4 可享受的税前扣除4.符合条件的个人养老金扣除 根据财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告（财政部 税务总局公告2022年第34号）规定，自2022年1月1日起，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额
11、标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。申报操作：纳税人在通过商业银行APP或国家社会保险公共服务平台查询下载个人养老金缴费凭证后，登录个人所得税APP，点击办税，点击个人养老金扣除信息管理，扫码录入并授权即可。根据人社厅函2022169号文，在先行城市所在地参加职工基本养老保险或城乡居民基本养老保险的劳动者，可参加个人养老金。目前我省的先行城市是苏州市，后续敬请期待。二、办理须知2.1 办理时间与方式2.2 办理渠道2.3 申报信息及资料留存2.4 受理申报的税务机关2.1 办理时间与方式一般规定：2022年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日。特殊规定：在中国境内无住所的纳税人在3
12、月1日前离境的，可以在离境前办理。纳税人自行办理通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位）代为办理委托受托人办理，纳税人需与受托人签订授权书。受托人应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现汇算申报信息存在错误的，可以要求单位或受托人更正申报，也可自行更正申报。2.1 办理时间与方式单位办 纳税人提出代办要求的，单位应当代为办理，或者培训、辅导纳税人完成汇算申报和退（补）税。由单位代为办理的，纳税人应在2023年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认，补充提供2022年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、
13、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办。2.2 办理渠道 纳税人可优先通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网站办理汇算，税务机关将为纳税人提供申报表项目预填服务。网络办邮寄办大厅办选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至主管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址。纳税人可直接去年度汇算地主管税务机关办税服务厅办理。2.3 申报信息及资料留存 纳税人办理汇算，适用个人所得税年度自行纳税申报表个人所得税年度自行纳税申报表（A表、简易版、问答版）、个人所得税年度自行纳税申报表（B表），如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应该按规
14、定一并填报相关信息。纳税人需仔细核对，确保所填信息真实、准确、完整。纳税人、代办汇算的单位，需各自将专项附加扣除、税收优惠材料等汇算相关资料，自汇算期结束之日起留存5年（自2023年7月1日至2028年6月30日）。2.4 受理申报的税务机关情形一：纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理。有任职受雇单位的，按照方便就近原则，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处申报。注意：按照累计预扣法为纳税人预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的单位视同纳税人的任职受雇单位，这部分纳税人需向该单位所在地的主管税务机关办理年度汇算。没有任职受雇单位的，向其户籍所在地
15、、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。其中，纳税人已在中国境内申领居住证的，以居住证登记的居住地住址为经常居住地；没有申领居住证的，以当前实际居住地址为经常居住地；主要收入来源地，是指2022年向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。情形二：单位为纳税人代办汇算的，向单位的主管税务机关申报。三、退补税规定3.1 办理退税及提示3.2 办理渠道及提醒3.1 办理退税及提示一般情形：纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”并提交给主管税务机关后，即完成了申请程序。税务机关和国库按规定履行必要的审核程序后即可办理退税，退税款直达纳税人银行账户。便捷退税：2
16、022年综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的纳税人，税务机关将推送服务提示、预填简易申报表，纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络实现快捷申请退税。温馨提示：申请退税的纳税人需要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户。注意：申请2022年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2021及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2021及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理2021及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。3.2 办理补税及提醒税款缴纳方式：纳税人办理汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务
17、厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过个税APP及网站或者主管税务机关办税服务厅及时关注申报进度并缴纳税款。特别提醒：汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税 纳税记录中予以标注。首违不罚：纳税人因申报信息填写错误造成汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。四、汇算服务4.1 优化汇算服务4.2 汇算初期预约办理4.3 优先退税服务与个性化服务4.1 优化汇算服务强化办税指引 税务机关推出系列优化服务措施，加强汇算的政策解读和操作辅导力
18、度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，多渠道、多形式开展提示提醒服务。多元化渠道 通过个税APP及网站、12366纳税缴费服务平台等渠道提供涉税咨询，帮助纳税人解决疑难问题，积极回应纳税人诉求。4.2 汇算初期预约办理初期预约办理 推出预约办理服务，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税人，可以根据自身情况，在2月16日后通过个税APP及网站预约上述时间段中的任意一天办理。3月21日至6月30日，纳税人无需预约，可以随时办理。4.3 优先退税服务与个性化服务优先退税服务 对符合汇算退税条件且生活负担较重的纳税人，税务机关提供优先退税服务。在2021年度汇算对“上有老下有小”和看病负担较重的纳税人优先退税的基础上，进一步扩大优先退税服务范围，一是“下有小”的范围拓展至填报了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的纳税人；二是将2022年度收入降幅较大的纳税人也纳入优先退税服务范围。个性化服务 对于独立完成汇算存在困难的年长者、行动不便等特殊人群，由纳税人提出申请，税务机关可提供个性化便民服务。
