1、国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务1案例分析终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。形考任务一：案例分析宏光有限责任公司损益形成审计案例（一）背景金舟会计师事务所自2002年开始接受宏光有限责任公司董事会委托，对宏光有限责任公司进行年度损益表审计。根据双方所签订的审计业务约定书，由以张洋为项目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项目组于2002年2月10至3月10日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映损益形成的审计过程及相关问题。宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货
2、的零售买卖。2001年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润19591600元，净资产收益率6.12%，经营活动产生的现金流量净额103180260元，总资产316052000元，所有者权益160212000元，资产负债率32.18%。（二）审计过程审计人员程华秋对该公司的损益形成分别进行了控制测试和实质性测试。1对损益形成进行控制测试根据审计计划的安排，审计人员对损益形成进行了控制测试。他们首先通过调查表、流程图等方法对内部控制进行了调查了解，以文字描述的形式对调查结果进行了描述，并运用检查凭证法、实地考察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，在此基础上，对宏光公司的内部控制进行了评价
3、。在控制测试过程中，审计人员对有关损益形成内部控制的调查情况进行了综合分析。根据测试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的，而有的方面还存在着缺陷。概括讲，其结果是：（1）损益形成环节内部控制比较健全的方面。宏光公司损益形成的记录由独立的专职人员进行，并设置了与损益形成有关的总账账户和明细分类账账户。总账账户中收益类账户根据汇总的收款凭单登记；损失类账户根据汇总的付款凭单登记。明细账分别根据各收付款原始单据登记；该公司与营业利润有关的内部控制，如，销售环节的内部控制制度、成本费用的内部控制制度、货币结算制度和利润核算制度等已经设置并发挥作用；该公司营业外收支发生时，按规定的程序
4、和审批权限办理审批手续。经手人和主管人员分别签章；公司营业外收支项目按企业会计制度的相关规定正确划分。（2）损益形成环节内部控制存在的主要问题。宏光公司对投资收益，尚未设置严格的登记制度，难以分清各项投资收益的界限；年末库存证券的盘点清单没有与投资明细表中投资种类、本年增减数额、年末余额和投资收益进行核对；该公司损益类项目的总账与明细账之间缺乏定期的核对制度；经测试发现营业外收支存在不及时入账的问题，影响了利润总额中营业外收支项目核算的及时性和准确性。根据控制测试的情况，审计人员决定对损益形成的各项目增加施行实质性测试的时间和范围、获取更多的审计证据。2对损益形成进行实质性测试（1）编制利润总
5、额分析表进行初步分析与复核。审计人员程华秋从宏光公司财务部获取了2000和2001年度的利润表，运用分析性复核方法，首先将2001年利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，之后编制了审计工作底稿利润总额分析表（见表1），将2001年与2000年的利润构成项目加以比较，分析差异的成因。表1 审计工作底稿利润总额分析表单位：J舟会计师事务所 2002年2月20日 单位： 万元审计人员张洋将本年实际利润总额与上年数加以比较，审核宏光公司利润总额的增减变化趋势。宏光公司本年实际
6、利润总额4527万元，比上年利润总额4277万元有明显的增长趋势，增加了250万元。张洋进一步分析了宏光公司利润构成的变动情况。发现该公司的利润总额中营业利润增幅较大。由利润总额分析表反映，营业利润的增长是在其他业务利润和主营业务利润增长的基础上实现的。尽管该公司的主营业务利润和其他业务利润都超过了上一年，但是主营业务利润的增长幅度小于其他业务利润。其他业务利润是企业基本生产经营以外的活动，过多地从事这类活动，将妨碍企业有效地开展基本生产经营活动。这表明该公司在生产经营、利润的有效管理等方面仍存在着一定问题。（2）审查利润总额各构成项目的明细账。审计小组以利润总额的主要构成项目营业利润、投资收
7、益和营业外收支作为审核的重点，审阅构成三大项目的有关明细账户所记录的摘要、日期、金额等内容，核对其是否与相应的收入、收益、成本费用和支出等原始单据以及现金日记账、银行存款日记账的有关项目相符。运用审阅、复核、追踪、查询及函证等审查方法，检查宏光公司年度内各损益形成明细账金额是否正常，有无利用损益形成账户进行营私舞弊的问题。对营业利润构成项目明细账的审核。审计人员程华秋在审查营业利润的主要构成项目主营业务收入时，将主营业务收入的明细账与应收账款明细账进行核对，发现其中“冰峰公司”明细账，在12月29日有一笔借方发生额20万元，审计人员认为这项记录金额较大并发生于月末不寻常，于是将明细记录与有关记
8、账凭证转字#912进行了核对，记账凭证中显示的会计分录是：借：应收账款冰峰公司 234000贷：主营业务收入 200000应交税金应交增值税 34000审计人员审阅这张记账凭证发现它没有附任何原始凭证，进一步追查发票存根，没有发现相应的销售发票，查阅产成品仓库账，也没有发现提货记录。经向冰峰公司发函询证后，程华秋确定这笔销售业务是宏光公司为完成2001年利润目标虚构的。宏光公司属于一般纳税人，增值税税率为17，所得税税率为33，净利润中提取法定盈余公积10，法定公益金5，任意公积金10，剩下为未分配利润，审计人员建议宏光公司作如下账务调整：（1）1/1借：主营业务收入 200000应交税金应交
9、增值税 34000贷：应收账款冰峰公司 2340002/1借：应交税金应交所得税 66000贷：所得税 660003/1借：所得税 66000盈余公积 33500未分配利润 100500贷：主营业务收入 200000投资收益明细账的审核。审计人员张洋、魏民对宏光公司的投资收益项目施行了审计。他们首先审阅了“长期投资”和“短期投资”明细账，发现宏光公司2000年1月有1笔长期投资10万元的业务。经核对投资合同，证实接受投资单位为风华公司，合同规定每年2月1日分配1次利润，转账支付。张洋审阅了“投资收益”明细账，发现当年没有发生任何业务。于是派魏民到风华公司查询，该公司证明2001年初曾付给公司1
10、3200元的利润，并提供了证明材料。魏民进一步审阅了宏光公司2001年的“应付账款”明细账，发现有“风华公司”明细账户，同时发现该户2月份贷方有一笔13200元的业务，是根据银收字82#记账凭证登记的，该记账凭证填制于2001年2月2日，它体现的会计分录是：借：银行存款 13200贷：应付账款 13200经核对原始凭证，查明确属风华公司转来的投资利润。在确凿的证据面前公司经理和财务部长承认了隐瞒投资收益13200元的事实，目的是留待以后效益不好时调节利润。审计小组决定对宏光公司这起隐瞒投资收益的异常事项进行调整，调增利润13200元，账务调整如下：（2）1/2借：应付账款一一宏光公司 1320
11、0贷：投资收益风华公司 132002/2借：所得税 4356贷：应交税金应交所得税 43563/2借：投资收益风华公司 13200贷：所得税 4356盈余公积 2211未分配利润 6633此外，审计人员鲁林、魏民在审计投资收益明细账时发现宏光公司于2001年1月1日按面值购入三年期、年利率为2.8、到期还本付息的国库券600万元，按规定对该笔投资业务作了相应的会计处理。但直至2001年12月31日对该笔投资2001年度的收益尚末计提。对于上述情况，鲁林和魏民建议宏光公司按权责发生制原则补记2001年度的国库券投资收益16.8万元，作如下账务调整：（3）1/3借：长期债权投资应计利息 16800
12、0贷：投资收益债券利息收入 1680002/3借：所得税 55440贷：应交税金应交所得税 554403/3借：投资收益债券利息收入 168000贷：所得税 55440盈余公积 28140未分配利润 84420对营业外收支明细账的审核。审计人员张洋对营业外收支的明细账进行审计，发现以下两方面问题：一是宏光公司为绿鸟公司向银行借款90万元提供担保。2001年9月，绿鸟公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。提供贷款的瑞方工商银行因此向法院起诉，要求宏光公司承担连带偿还责任，支付借款本息108万元。2002年1月12日，法院终审判决瑞方工商银行胜诉，由宏光公司支付借款本息1
13、08万元，并于2002年1月22日执行完毕。宏光公司在2001年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。对查出的这一情况，张洋建议宏光公司作如下账务调整：（4）1/4借：营业外支出赔款损失 1080000贷：其他应付款瑞方工商银行 10800002/4借：应交税金应交所得税 356400贷：所得税 3564003/4借：所得税 356400盈余公积 621000未分配利润 102600贷：营业外支出 1080000二是宏光公司审核员2001年12月31日，在清查盘点库存原材料时，发现短缺220万元，当时作了借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目220万元、贷记“原材料”科目220万元的会计处理
14、。审核员报经批准的短缺原因中属于非常损失部分为160万元、属于一般经营损失部分为55万元、属于原材料仓库管理员范明过失而应由其赔偿部分为5万元。经审计人员张洋审查后确认宏光公司审核员报经批准的短缺原因属实。宏光公司财务部门于2002年1月10日的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了2001年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目余额220万元。对于宏光公司的账务处理，审计人员张洋作出如下分析与调整：首先，库存原材料短缺属于2001年度发生的事项，他建议宏光公司区分不同原因调整2001年度相应的会计报表项目，作以下调整分录：（5）1/5借：营业外支出非常损失 1600000管
15、理费用物料消耗 550000其他应收款范明 50000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2200000其次，对5万元其他应收款余额按5的比例计提坏账准备 3000元。2/5借：管理费用坏账损失 2500贷：坏账准备 25003/5借：应交税金应交所得税 710325贷：所得税 7103254/5借：所得税 710325盈余公积 360544未分配利润 1081631贷：营业外支出 1600000管理费用 552500（3）调整与审定利润表中各构成项目的金额。审计项目组在审核利润总额各构成项目的同时，对各项目结转“本年利润”账户的情况加以审核，未发现异常事项。在上述审核的基础上，审计人员魏民
16、编制了“试算平衡表工作底稿宏光公司2001年度利润表”（见表2），由张洋审核了该表。表2 试算平衡表工作底稿宏光公司2001年度利润表单位：金舟会计师事务所 2002年3月2日 单位：万元（三）案例分析本案例研究了损益表审计中损益形成审计的程序、方法，反映了损益形成中所存在的会计错弊及其审计调整过程和结果。通过本案例我们可以明确以下问题：（1）本次损益形成审计特定的审计目标。损益形成的审计属于损益表审计的重要组成部分。其主要审计目标是审核会计期内已实现利润总额的真实性、合法性，揭示损益形成核算中的会计差错和弊端。企业利润的形成取决于一定期间收入与费用的配比方式。根据我国会计制度规定，利润总额的
17、形成主要来源于三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额。企业的利润总额通过“本年利润”账户核算，一般在期末将本期各项损益转入“本年利润”账户，进行配比，并计算本期所形成的利润或亏损。本案例中，审计项目组结合损益形成环节的特点，通过审核与“本年利润”账户相关的各损益类账户，审查损益形成的真实性、合法性，以实现本次损益形成审计的目标。（2）本次损益形成审计对损益形成的控制测试有其特定的程序和内容。损益形成的控制测试是根据内部控制及其审计的基本理论与方法，针对损益形成各构成项目的特点，分析宏光公司内部控制的关键控制点，在此基础上研究被审计单位损益形成内部控制制度的调查、了解、测试与评价等程序
18、与方法。（3）本次损益形成实质性测试的程序和方法与其他业务环节的实质性测试既有共性也有其特点。其共性表现在：损益形成审计也需要在进行内部控制测试的基础上确定实质性测试的范围和重点。其特点在于：审计人员一般要编制利润总额分析表，运用分析性复核方法将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额，进行核对，分析差异的成因；审阅损益形成各明细账，查找漏记或错记损益形成项目的情况。这些程序与方法有其特定的运用过程。如在审阅损益形成明细账时审计人员应从损益形成明细账中选择重点项目，审阅所记录的摘要、日期、金额等内容，核对其是否与发票、收据、盘盈盘亏报告等原始单据以及现金日记账、银行存款日记账的有关项目保持一致
19、。（4）本次损益形成审计的特殊性。本次损益形成审计的特殊性主要表现在：审查范围广、内容繁多，而且必须与收入、收益、费用和成本的审查相联系。利润指标是一个反映综合性经营成果的指标，这一指标的数额真实、准确，取决于各损益构成项目的真实、准确。因此，在确认利润指标时，首先应审核各损益构成项目的数额。此外，利润组成中的支出项目属于收益性支出，在审查利润数额时，还要注意被审计单位是否存在混淆资本性支出与收益性支出界限的情况。国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务2主题讨论终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。形考任务二：主题讨论J
20、N公司销售与收款循环内部控制审计讨论一、JN公司销售与收款循环内部控制审计存在的问题（一）销售与收款循环内部控制审计执行不严JN公司目前的销售与收款循环内部控制审计并没有经过应有的程序，应该进行的审前准备和调查统计、评价测试、符合性测试等往往在操作中简化，一带而过，审计工作常集中在短短几天内完成。而且，内部控制审计工作在计划准备阶段对于审计目标的设置不够明确，各部门没有形成自己的审计计划和重点。例如，对销售与收款循环中的发货程序、销售合同的审批程序、销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序，
21、与销售有关的凭证记录等没有进行审前重大错报风险评估测试，对其容易发生错报的环节也没有相应的设置内部控制关键控制点，在此后的内部控制审计过程缺少应当实施的实质性程序。（二）销售与收款循环内部控制审计缺乏严格的监督检查JN公司销售与收款循环内部控制审计缺乏严格的日常及专项监督检查制度，首先，对于公司出现的虚增货币资金、虚增收人和净利润以及销售与收款循环中出现的异常问题等，公司没有对其业务流程、经营活动、关键业务变动进行专项审计监督。其次，对于暴露出金额重大的虚增货币资金，内部控制审计没有对其可能存在和发生的错报秉承谨慎性原则，未能进行定期及不定期的监督、检查、施行函证等控制测试，未对应收账款的存在
22、认定、权利和义务认定采用函证程序。（三）销售与收款循环内部控制审计的技术和方式适应性不强根据JN公司的内部控制审计规章制度及执行情况可知，JN公司在内部控制审计事宜中不仅方法，技术适应性差。缺乏审计前的准备工作，而且，在内部控制审计中越来越重要的内部控制自动审计方面JN公司严重滞后，实际工作与计算机信息系统不匹配，自动化内部控制检测落后，并不能起到应有的监督、控制作用。例如，记录赊销环节，可能存在应收账款记录的收款与银行存款不一致的错报，内部控制审计会在每日编制电子版存款清单时自动贷记应收账款，减少因应收账款处理有误造成货币资金账实不符的现状。同时，内部审计人员不够独立且缺乏主见，大部分审计工
23、作根据公司管理层所说的审计重点进行审计工作，这使内部控制审计的盲目性增加，无法起到应有的作用。二、加强JN公司销售与收款循环内部控制审计的相关措施（一）建立健全销售与收款循环内部控制审计制度JN公司需要根据实际生产、经营业务调整公司的内部控制流程图，完善公司的组织结构，使具体的销售、收款业务与内部控制规章制度相吻合。各组织结构部门相互监督、配合，最大程度的降低经营、管理风险，从根源上杜绝销售与收款循环中存在的虚增货币资金、不合理核销应收账款、资金被大股东占用等问题。此外，明确内部控制审计目标，加强内部控制审计的监督检查，对于内部控制审计工作中检测出的内部控制缺陷，内部控制审计人员应给予完善意见
24、，并监督相关人员进行具体实施，同时，保证对其进行后续审计，从而为促进内部控制的健全性及有效性做出贡献。（二）更新销售与收款循环内部控制审计技术与方法企业会计信息系统不仅仅是一个孤立的系统，而是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此，企业内部控制审计必须在计划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。为加强JN公司销售与收款循环内部控制审计也应当更新公司的审计技术与审计方法，结合计算机等技术来优化审计，实现审计工作的高效化，尤其要对销售环节与收款环节的关键控制点设置自动化控制并进行审计。国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务3课后自测终结性网
25、考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。形考任务三：课后自测第一章学后自测自测1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在织上、经济上、工作过程中保持独立。(对)自测2.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于().A.经管权监督是整个管理控制的有机环节B.经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离C.经管权监督是种从上至下的监督E.经管权监督是直接服务于管理者自身的自测3.在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。A.立法式自测4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被
26、审单位的会计资料及其所反映的经济活动勺真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。(对)自测5.审计总目标是围绕(D)而界定的。D.财务报表审计自测6.(）是审计的基本职能。B.经济监督第二章学后自测自测1.下列有关审计准则的表述中，正确的有:( )A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是评价审计质量的依据自测2.关于国家审计规范，下列说法正确的有:( )B.国家审计准则是审计署依照审计法制定的，具有行政规章的法律效力C.国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遭照国家审计基本准则进行自测3.注册会计师执业;准
27、则适用于().C.民间审计组织的审计自测4.国注册会计师执业准则体系可以分为:()A.相关服务准则C.质量控制准则D.鉴证业务准则正确自测5题目1.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层上考虑。民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。B.结果自测5题目2注册会计师承担法律责任的形式有( )A.刑事责任B.民事责任C.行政责任自测6题目1.下列提法中，不正确的是（)。B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼自测6题目2.为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施()A.投保职业责任险B.保持职业怀疑态度D.遵
28、守职业准则E.审慎选择审计客户第三章学后自测第三章学后自测自测1.下列有关审计重要性的表述中，错误的有:()C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整自测2.甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2013年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下:要求:如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代甲和乙注册会计师确定ABC股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平。B.10万元自测3题目1.下列有关检
29、查风险的观点不能认同的是:( )A.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系自测3题目2.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是:( )D.重大错报风险独立于财务报表审计而存在自测4题目1.M注册会计师负责对丙公司209年度财务报表进行审计。在进行风险评估时，M注册会计师甬常采用的审计程序是( ).A.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势自测4题目2.注册会计师负责对甲公司208年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会十师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实
30、施的风金评估程序有(ABC).A.询问甲公司管理层和内部其他人员B.实地查看甲公司生产经营场所和设备C.检查文件、记录和内部控制手册自测5.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师呵以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是(D)。D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备自测6.ABC会计师事务所正在对甲公司2007年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据针对评估的重大错报风险实施的审计程序审计准则，作出正确的判断。甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是( ).C.注册会计师仅实
31、施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据第四章学后自测自测1.民间审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是（）.C.审计业务约定书自测2.A注册会计师负责对甲公司207年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是 ( )。B.甲公司提供的银行对账单自测3题目1.备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，其包括( ).A.重要会议记录（复印件)B.公司章程复印件C.企业营业执照、批文等复印件D.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件自测3题目2.审计工作底稿的三级复
32、核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有( ).A.如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行B.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核D.部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核第五章学后自测自测1.当审计人员通过分析程序初步推断被审计单位可能存在高估资产和收入以粉饰财务报表业绩时，审计人员对“营业收入的审计会从销售发票的存根查起。(错)自测2.分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包
33、括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。自测3销售与收款的内部控制关键控制点包括:1适当的授权审批2.适当的职责分离3凭证的预先编号4充分的凭证和记录5定期核对并向客户寄出对账单6.现金的盘点制度7银行存款的核对制度自测4.以下对询证函的处理中，正确的是( ).A.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所C.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿第六章学后自测自测1.购进与付款循环涉及的凭证有( ).选择一项或多项:A购货发票C.验收单D.请购单自测2.般而言应付帐款审计的主要目标是其真实性。(错)自测3.
34、般而言应付帐款函证没有应收帐款函证重要。(对)第七章学后自测自测1题目1.下列属于存货控制措施的是:( )C.定期盘点D.限制非授权人员接近存货E.存货保管与会计记录相互独立自测1题目2.下列各项审计程序中，属于对生产与费用循环内部控制测试的有:( )A实地观察仓库验收原材料的情况B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性自测2题目1.下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是:( )A.对成本项目进行分析程序自测2题目被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额,如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的:( )D.存货虚增自测2题目3
35、.下列各项审计程序中,可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有:( )B计算产品毛利率，分析其变动合理性D.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况E.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况自测3题目1.审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是:( )D.存货周转率自测3题目某企业202年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220件。202年1月1日至202年3月20日盘点时止，库存商品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件。可以确认该企业201年12月31日产成品A的实际数量为:( )A.120牛自测3题目3.下列关于监盘的说法中，正确的是
36、:( )D.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在E.监盘不能验证资产的完整性自测3题目4.根据下表所列购货发票日期、验收单日期和购货明细账日期,判断下列五项购货截止中，正确的截止有哪些?( )A.1D.4E.5自测4【资料】203年4月，某会计师事务所对丙公司202年度财务报表情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下:1审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3审计人员发现丙公司于202年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元
37、，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元,领用工程物资400万元，发生其他支出100万元,丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4审计人员发现丙公司202年固定资产核算中存在以下事项:将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;将与尚末办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用;对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行了审查，判断固定资产计提的折旧额无异常情况。【要求】根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。题目1.
38、针对“资料1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测试的有:( )A验证固定资产验收部门工作的独立性C.验证固定资产的新增手续是否齐全D.审查固定资产报废是否经过审批题目2针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有:( )A购货发票B.产权证明书确D.财产税单题目3针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整:( )D.调减固定资产750万元题目4针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有:( )A对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备B.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相
39、关的借款费用计入财务费用题目5根据“资料5”，审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有:()A.将202年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较B.将202年度的折旧费用与201年度的折旧费用相比较C.计算202年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与20l年度相比较第八章学后自测自测1题目1.筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括:( )A盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账B筹资、投资决策与执行相互独立C筹资、投资业务执行与记录相互独立D.筹资、投资业务执行与内部监督相互独立自测2题目1.注册会计师在对X公司
40、2012年度会计报表进行审计的过程中，对借款执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（）。A.向被审计单位所有的银行发函询证自测3题目1.如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。(错)自测4题目1.多项选择题:对盈余公积进行实质性程序包括:( )A.将盈余公积明细账与会计凭证核对B编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对D.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定E将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对自测5题目1.单项选择题:计算投资收益占利润总额比例，并将其与各年比较,可以看出被审计
41、单位（）C.盈利能力的稳定性自测5题目.单项选择题:B注册会计师接受会计师事务所的指派对Y股份有限公司2013年度的会计报表进行预审。正在对Y公司有关对外投资处置内部控制的合理性和有效性进行测试，有下列问题需做出判断。(）C观察投资处置的审批和执行是否确实分离自测6题目1.多项选择题:如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的,为证实其是杏确实存在审计人员可以采取的程序有:（）A会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点C.向代保管机构发函询证第九章学后自测自测1题目1.根据货币资金亚务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是( )C登记现金日记账自测1题目2.下列各项中，与货币资金相关的内部
42、控制当采取的措施有( )A.严格职!责分工C.严格授权批准D定期核对检查E.严格财产实物控制自测1题日3.下列审计程序巾，属于对货币资金业务内部控制测试的有:( )A.审阅被审订单位货币资金相关制度规定B检查货币资金收付凭证的管理情况D.扯查银行存款余额调丫表上编制人签章是否为出纳员以外的人白测2题日1.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是( )A.出纳员自测2题目2审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是( )C.审查12月份支票存根皮银行存款日记账自测题目3审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有:( )B.“库存现金盘
43、点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字C柔取突击式监盘D.尽量安排在营业开始前或营业结束后E在被审计单位有关领导或主管会讣在场情况下，由出纳员清点自测2题目4审计人员对被审计单位银行存款实施实质性积疗时，可采用的审计程序有( )A.检查银行对账单和银行存款余额调节表B.函证银行存款余额C.检查资产负愤表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账D.抽查银行存款付款凭证自测3.题日1审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正种的是( )A.占年度利润总额29%的公益性拊赠自测3题目2审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额7000万元的25%计提了
44、所得税。审计人员张琴将甲公司计算应纳说所得额的相关资料整理如下：（1）当年营业收入为20000万元；（2）当年度实际支付工资薪酬4000万元，均允许扣除；（3）当年账面列支的职工福利费为600万元，职工教育经费120万元；（4）账面列支业务招待费180万元；（5）因部分产品违规经营支付罚款6万元；（6）支付滞纳金2万元；（7）购买国债利息收入4万元；（8）经核定本年度企业发生的业务宣传费和广告费合计410万元；（9）当年计入损益的研究开发费200万元；（10）本年度发生的公益救济性捐赠800万元，向子公司捐款10万元；（11）赞助支出6万元。请帮助张琴完成下面的计算。1.按税法规定，可税前列支的职工福利费是（560）万元，职工教育经费是（100）万元，需(调增）（本空应垣写“调增”、“调减”还是“不调整”?）应纳税所得额（60)万元。2.按税法规定，可税前列支的业务招特费是(100）万元，应（调增）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”?）应纳税所得额（80）万元。3.罚款、滞纳金均不得税前列支，应（调增）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”?)应纳税所得额（8）万元。4.国债利息收入免税，应(调减)(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”?)应纳税所得额（4）万无。5铵税法规定，可税前列支的业务宣传费和广告费合计为(410)万元，应(不调整)(本空
