1、 产品成本费用分析原材料费原材料费工资及附加费工资及附加费燃料动力费燃料动力费废品损失费废品损失费车间费用车间费用企业管理费企业管理费产品成本费用结构 产品成本费用分析 产品成本费用分析成本成本 C产量产量 N总成本线总成本线固定成本线固定成本线变动成本线变动成本线 产品成本费用分析 混合成本或总成本的分解混合成本或总成本的分解 求求 a,b 值值？高低点法：高低点法：b=(y2-y1)/(x2-x1)a=y1-bx1;或或 a=y2-bx2 其中：其中：y1 为最低业务量为最低业务量(x1)时的总成本时的总成本 y2 为最高业务量为最高业务量(x2)时的总成本时的总成本 产品成本费用分析 混
2、合成本或总成本的分解混合成本或总成本的分解(续续)散点图散点图 成本成本 y产量产量 X 产品成本费用分析 混合成本或总成本的分解混合成本或总成本的分解(续续)回归直线法回归直线法 a=(y-bx)/n b=(nxy-xy)/(nx2-(x)2)其中：其中：n 为数据的对数为数据的对数 x1 x2 x3 x4 x5 x6 xn y1 y2 y3 y4 y5 y6 yn 产品成本费用分析 例例 1-1:某企业在一年中某产品的产量和总成本数据某企业在一年中某产品的产量和总成本数据如下，求该年度的固定成本和变动成本？如下，求该年度的固定成本和变动成本？月份月产量（公斤）X总成本（万元）Y18.425
3、.228.324.837.420.8411.327.557.723.369.126.979.524.8811.726.1911.629.11010.327.3111227.6127.821.1 产品成本费用分析010203040051015XY原始 Y、X预测 Y、X例11 利用EXCEL软件求解的结果：a=13.26b=1.26Y=13.26+1.26 X 产品销售收入与利润分析 产品销售收入产品销售收入 I I 产品销售总量产品销售总量 Q Q 市场价格市场价格 P P 收入线性：价格收入线性：价格 P P 保持恒定保持恒定 线性模型线性模型收入非线性：价格收入非线性：价格 P P 不稳定
4、不稳定 非线性模型非线性模型 产品利润产品利润 E E 收入收入 成本成本 分析的限制性假设 生产的变动成本和产品销售收入呈线性变化生产的变动成本和产品销售收入呈线性变化 Y=a+bX 各项费用都能明确区分为固定和变动两部分各项费用都能明确区分为固定和变动两部分 C=CF+CV 一定时期内产品的生产和销售组合保持不变一定时期内产品的生产和销售组合保持不变 UCV、P 不变不变 企业的实际生产能力和员工生产率保持不变企业的实际生产能力和员工生产率保持不变 CF 不变不变 企业在一定时期内完全按需组织生产和销售企业在一定时期内完全按需组织生产和销售 N=Q前前提提条条件件 单一产品盈亏平衡点的确定
5、(I)0产量、销量产量、销量 Q Q0亏损亏损盈利盈利(E)固定成本固定成本（CF）亏损区域亏损区域亏损经营亏损经营 获利经营获利经营 盈亏盈亏平衡点平衡点 盈亏平衡点的确定(II)vFUCPCQ 0 临界收益与经营安全分析(I)临界收益与经营安全分析(II)临界收益与经营安全分析(III)临界收益与经营安全分析(V)0产量、销量产量、销量 Q Q0亏损亏损盈利盈利固定成本固定成本CF变动成本变动成本CV临界收益临界收益MM=I CV =CF+EUM=P UCVRM=M/I =EE=0时：M0=CF I0=CF/RM 临界收益与经营安全分析(IV)停产？临界收益与经营安全分析(VI)I0=CF
6、/WRM 临界收益与经营安全分析(VII)例例 1-2:某企业生产甲、乙、丙三种产品，固定成本某企业生产甲、乙、丙三种产品，固定成本 总额为总额为313500313500元。相关指标如下：元。相关指标如下：EXCELEXCEL求解：求解：1)1)单位产品的临界收益、临界收益率；单位产品的临界收益、临界收益率；2)2)综合临界收益率、盈亏平衡点销售额。综合临界收益率、盈亏平衡点销售额。甲产品甲产品乙产品乙产品丙产品丙产品销量（件）销量（件）450004500030000单价（元单价（元/件）件）20105单位变动成本（元）单位变动成本（元）1562 临界收益与经营安全分析(VIII)Q Q0 (
7、S)100%Q S值40%以上 30-40%20-30%10-20%10%以下等级等级 临界收益与经营安全分析(IX)0产量、销量产量、销量 Q Q0亏损亏损盈利盈利E Q 模型的实际应用(I)某企业三个不同生产方案，某企业三个不同生产方案，P=30元元 求：不同产量条件下的生产方案？求：不同产量条件下的生产方案？A方案B方案C方案单位变动成本20 元10 元3.3 元固定成本2000元4000元8000元 模型的实际应用(II)200010000800060004000300 400500600 700100200 模型的实际应用(II)某企业固定成本总额某企业固定成本总额300万元，本期规
8、万元，本期规 划目标利润为划目标利润为240万元，单位售价为万元，单位售价为20万万 元，单位变动成本元，单位变动成本14万元。市场调查发万元。市场调查发 现定价太高销路受阻，为提高竞争力，现定价太高销路受阻，为提高竞争力，决定降价决定降价20%(降至降至16万万)。试问要增。试问要增 加多少量才能保证本期目标利润的实现？加多少量才能保证本期目标利润的实现？Q=(CF+E)/(P-UCV)本周课后作业与练习 作业：教材作业：教材P16P16习题习题4 4 练习：教材练习：教材P16P16习题习题5 5 补充练习：补充练习：某公司生产一种计算器，该计算器要使用一个关某公司生产一种计算器，该计算器要使用一个关键元件，这一元件既可自制也可购买。如购买的键元件，这一元件既可自制也可购买。如购买的话，其单价是话，其单价是0.7元元/个；如自制的话，所需材料费个；如自制的话，所需材料费用、人工费用及可变制造费用分别为用、人工费用及可变制造费用分别为0.1、0.15、0.08元元/个，另需追加固定成本个，另需追加固定成本60000元。要求：构元。要求：构造一个在不同产量下对购买元件和自制元件两种造一个在不同产量下对购买元件和自制元件两种方案的成本进行比较的成本计算模型，计算平衡方案的成本进行比较的成本计算模型，计算平衡点的产量和成本？点的产量和成本？
