1、2资本预算编制2.2营业预算编制2.1财务预算编制2.3价值链视角价值链视角SLSL公司全面预算编制公司全面预算编制2SLSL公司概况公司概况1控制和考评2.431、SL公司概况公司概况 SL公司是国内暖气片生产零售的领军企业，其主要产品为暖气片和相关配件。由于其设备先进，种类丰富，质量过硬，SL公司在世界有很好的声誉。SL公司发展规模的扩大和新生产线的引入，公司在某市郊区新建了占地4000平方米的厂房，与十几家原材料供应商和几家机器设备厂在某市形成了产业战略联盟。该产业群的成立为园区带来了大量慕名而来的顾客，为SL公司进一步腾飞抽上了翅膀。41、SL公司概况公司概况翅片管切割、翅片管切割、焊
2、接封头、焊接封头、链接件冲压链接件冲压组片焊接冷片剪裁组片焊接冷片剪裁面罩冲压、焊接，面罩冲压、焊接，进行压力测试进行压力测试组片修正组片修正水压试验内芯水压试验内芯除锈和刷漆除锈和刷漆防止暖气片的老化防止暖气片的老化初步形成成品初步形成成品面罩外表处理面罩外表处理包装、检验包装、检验51、SL公司概况公司概况 存在大量的行业竞争者，一味压低价格，SL公司的利润大幅减少，低于行业的平均利润。受到房地产行业和经济不景气的影响，民用暖气片销售情况大不如前。最近两年受到金融危机的影响，工业用暖气片的销量有所减少。如企业的资源达不到合理的配置，预算中也存在不少问题，对企业的发展受到很大影响。为了应对企
3、业的现状企业采用价值链视角的预算管理体系。62.价值链视角价值链视角SL公司全面预算编制公司全面预算编制72.1营业预算编制营业预算编制 全面预算编制起点为销售预算，顾客对公司产品的需要是生产的驱动力。全面预算中其他大部分项目都取决于销售预算，因此销售预算是否准确对整个全面预算至关重要。1.1.销售预算编制销售预算编制82.1营业预算编制营业预算编制 价值链视角的预算管理的编制是以顾客为中心，时刻围绕顾客价值编制销售预算。销售成本与费用编制主要包括三个方面：销售固定成本、产品成本和销售费用。SL公司的生产预算根据销售预算、本期存货和本期期初存货的结存共同确定，实际上就是一个倒推的过程。92.1
4、营业预算编制营业预算编制102.1营业预算编制营业预算编制 首先，分析企业内部价值链。然后，分解作业。最后，分析作业，优化企业的业务流程。2.内部价值链分析的作业预算编制内部价值链分析的作业预算编制 11 基于SL公司的实际情况，具体从人力资源预算编制、技术研发预算编制和后勤部门预算编制进行讨论。122.1营业预算编制营业预算编制 人力资源预算编制。如右图所示。人力资源管理作业指标招募甄别与配置培训绩效管理132.1营业预算编制营业预算编制技术研发预算编制。142.1营业预算编制营业预算编制后勤部门预算编制。152.1营业预算编制营业预算编制162.1营业预算编制营业预算编制 SL公司采购的原
5、材料主要是钢铁，由于SL公司采用的是分批法，所以需要在采购数量与采购次数之间进行平衡。价值链视角采购活动主要考虑采购的成本和费用，采购成本主要是原材料的购买价格，费用则按照作业来划分。3.供应商价值链分析的采购预算编制供应商价值链分析的采购预算编制 172.1营业预算编制营业预算编制182.2资本预算编制资本预算编制 价值链视角的资本预算主要的过程包括：寻求并发现投资机会、数据收集评估并做出投资决策、对已决策项目进行再评估和调整。从价值链的视角分析SL公司的资本预算，选择的项目更能符合企业价值最大化的目标。192.32.3财务预算编制财务预算编制202.32.3财务预算编制财务预算编制价值链视
6、角现金预算的编制主要考虑整个企业流程现金流入和流出的过程。1.1.价值链视角现金预算编制价值链视角现金预算编制 现金流入现金流入销售作业销售作业 现金流出现金流出 采购作业、采购作业、销售费用、销售费用、人力资源管理作业、人力资源管理作业、技术开发作业、技术开发作业、后勤作业、后勤作业、生产作业、生产作业、直接人工支出直接人工支出管理费用管理费用 212.32.3财务预算编制财务预算编制 价值链视角的预算管理在SL公司的编制已经在前面做出说明，编制利润表、资产负债表和现金流量表时，应当以作业中心为基础进行编制，其利润表基本框架如表8所示。2.2.价值链视角价值链视角SLSL公司报表的编制公司报表的编制 222.32.3财务预算编制财务预算编制232.4价值链视角价值链视角SL公司预算管理的控制和考评公司预算管理的控制和考评 控制和考评环节是价值链视角全面预算管理的重要环节，其执行的好坏决定企业预算管理的效果。（1）避免考核人员主观因素的影响。（2）设置合理全面的考核指标。（3）控制考核周期灵活。24 价值链视角的全面预算管理的考核指标应引入平衡计分卡的思想，构建四个重要维度：财务维度、客户维度、内部经营过程和学习与成长维度。25
