1、广东省2014年1月高等教育自学考试审计学原理试题课程代码：06069一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1制度基础审计的主要目标是（B）1-18A查错防弊B查找控制弱点C查找风险D察觉错误2注册会计师发表审计意见的客观依据是（A）2-57A独立审计准则B质量控制准则C职业道德准则D后续教育准则3建立健全的内部控制制度是被审计单位管理当局的（D）3-89A审计责任B审计风险C会计风险D会计责任4特定环境下可能影响会计报表使用者的被审计单位会计报表错报或漏报的严
2、重程度，我们称之为（B）3-99A审计风险B重要性C内部控制D可容忍误差5正常情况下，下列证据中证明力最强的是（D）4-128A书面证据B言词证据C询证证据D实物证据6内部控制的非财务目标是（C）6-225A保证交易正确反映B保证账实相符C保证遵守国家法律法规D保证业务活动按照适当的授权进行7审计人员在了解内部控制之后，对不打算信赖的内部控制将不执行（B）3-112A风险测试B符合性测试C实质性测试D重要性测试8应收账款函证的最佳发函时间是（A）7-294A与资产负债表日接近的时间B与会计报告日接近的时间C与审计报告日接近的时间D与结账日接近的时间9企业整个内部控制制度的重点内容和中心环节是（
3、D）9-345A货币资金控制制度B固定资产控制制度C重大投资控制制度D存货控制制度10验资分为变更验资和（D）10-369A建立验资B创立验资C初始验资D设立验资11审查所有者权益，通常采用（B）10-368A抽查法B详查法C顺查法D逆查法12货币资金内部控制制度的重点是现金和（B）11-400A现金日记账B银行存款C现金明细账D其他货币资金13一年以上定期存款或限定用途的银行存款，应列于（D）11-414A流动资产B货币资金C长期投资D其他资产14若期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师应当提请被审计单位进行调整，如被审计单位不接受建议，注册会计师应当发表（B）12-432
4、A无保留意见B保留意见或否定意见C保留意见D无法表示意见15若被审计单位与非关联方之间的销售量占商品总销售量的比例超过20%（含20%），确认收入的依据应是被审计单位与非关联方销售的（D）12-450A实际交易价格B商品账面价值C市场价值D加权平均价格16企业在进行交易时，如果支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例高于某一数值，可视为货币性交易，这一数值是（B）12-442A20%B25%C30%D50%17在非持续经营情况下，会计原则主要是（C）12-467A权责发生制原则B配比原则C收付实现制原则D历史成本原则18注册会计师出具的对会计报表的审计报告的标题应当统一规范为（C）13-474
5、A会计师事务所审计报告B外部审计报告C审计报告D独立审计报告二、双项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。19审计产生与发展的必要前提是两权分离，这两权是指（BD）1-2A处置权B经营权C收益权D所有权E转让权20与审计程度成正比关系的风险包括（BC）3-115A期望风险B固有风险C控制风险D检查风险E审计风险21盘点法一般分为（AC）5-191A直接盘点法B间接盘点法C监督盘点法D内部盘点法E外部盘点法22内部控制按照控制依据可以分为（CE）6-228A出资者控制B经营者
6、控制C预算控制D财务部门的控制E制度控制23下列属于购货与付款循环的主要单据有（AB）8-307/308A验收单B付款凭证C发运凭证D顾客订货单E借款合同24直接或有事项包括（AD）12-453A税务纠纷B商业票据贴现C应收账款抵借D产品质量保证E其它债务担保三、多项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）在每小题列出的五个备选项中至少两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。25审计模式有（CDE）1-16A全面基础审计B顺序基础审计C账项基础审计D制度基础审计E风险基础审计26为了取得充分的证据，注册会计师必须依据一些因素进行判断，包括（A
7、BCDE）4-133A被审事项发生差错可能性B内部控制制度的有效性C重点项目D代表性项目E证据成本27审计的一般方法包括（ABCD）5-167A顺查法B逆查法C详查法D抽查法E查询法28下列情况中，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试的有（ABD）5-175A相关内部控制不存在B相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现其并未有效运行C相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现其有效运行D符合型测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量E符合型测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量29可以采用否定式函证的情形包括（ACDE）7-291A
8、相关内部控制是有效的B个别账户的欠款金额较大C欠款金额小的债务人数量很多D预计差错率较低E注册会计师有理由确信大多数函证者能认真对待询证函，并对不正确情况予以反馈30对有市价的长期投资应当计提减值准备的依据包括（BCDE）10-383/384A市价低于账面价值B该项投资暂停交易1年或1年以上C被审计单位当年发生严重亏损D被投资单位持续2年发生亏损E被投资单位正在进行清算31特殊项目审计的特殊性表现在（ABCE）12-424426A可以单独审查B不少项目有具体会计准则C审计难度较大D无法清晰审核E审计风险高四、判断改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）判断下列每小题的正误。正确的打“”
9、；错误的打“”，并改正划线部分。32会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他的鉴证业务。2-66答：（2分）33规模大的企业，其重要性水平的绝对值一般比规模小的企业要小。3-107答：（1分）大（1分）34业务类工作底稿都应作为永久性档案进行保存。4-162答：（1分）当期档案（1分）35如果注册会计师估计被审计单位的控制风险较低，那么就应执行较多的符合性测试来验证这一估计。5-176答：（2分）36在审计风险总体水平固定的情况下，控制风险越高，检查风险也就越高。5-176答：（1分）低（1分）37内部控制制度保证所有交易和事项能正确反映。6-225答：（2
10、分）38当期收入较低而费用较高的企业，一般会采取“推迟确认收入”的舞弊手法。7-268答：（1分）提前确认收入（1分）39按照规定，单独股价作为固定资产入账的土地应当全额计提减值准备。8-321答：（1分）不需（1分）40投资和筹资循环的审计风险通常比较小。10-364答：（1分）大（1分）41注册会计师在验证现金收支的截止时，可以对审计日前后段内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。11-417答：（1分）结账日（1分）五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）42简述内部控制五要素。6-221答：（1）控制环境；（1分）（2）风险评估；（1分）（3）控制活动；（1分）（4）
11、信息与沟通；（1分）（5）监控。（1分）根据对五要素的具体描述酌情给1分。43简述独立审计准则的作用。2-56答：（1）独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证；（1分）（2）独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益；（1分）（3）独立审计准则有利于提供注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南；（1分）（4）独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。（1分）（根据具体阐述酌情给12分。）44简述符合性测试和实质性测试的区别。5-180182答：（1）测试目的不同。（1分）符合性测试的目的是确定被审计单位的内部控制制度是否可以依赖以及可依
12、赖的程度；实质性测试的目的是取得注册会计师来已作出审计结论的足够的审计证据。（2）测试对象不同。（1分）符合性测试主要针对内部控制制度；实质性测试主要针对账户余额或发生额。（3）评价依据不同。（1分）符合性测试的评价依据是企业内部控制制度的有关规定；实质性测试的评价依据是企业会计准则及相关会计制度、税法等法规。（4）测试方法不同。（1分）符合性测试方法包括检查、询问、实地观察、重新执行有关程序等；实质性测试的方法则包括盘点、函证、计算、分析性复核等方法。（根据具体阐述酌情给12分。）45审计证据包括哪些重要特征？4-131/132答：（1）相关性（1分）有效的审计证据与审计事项有内在联系，能在
13、一定程度上直接或间接地证明事项，否则，就不能对被审事项加以证明。（1分）（2）重要性（1分）审计证据的重要性根据反映金额的大小和所反映问题的性质两方面判断。（1分）（3）可靠性。（1分）外部证据比内部证据可靠；内部控制健全有效环境下的证据更可靠；直接证据比间接证据更可靠；实物证据比口头证据可靠。（1分）六、实务题（本题12分）46注册会计师甲、乙两人根据会计师事务所与A公司签订的2005年第8号委托书于2月1日对其会计报表进行审计，于2月28日完成全部外勤工作。除下列事项外，A公司会计报表其他内容均符合会计准则的规定，恰当地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师均已认可。（1）A公司
14、上年末产成品期末余额多计1万元，影响2004年利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。（2）A公司7月份起对产品成品发出计价由先出先进法改为加权平均法，使2004年销售成本上升15万元，这一变化未在会计报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。要求：确定注册会计师表述审计意见的类型，并写出审计报告的说明段和意见段。13-504答：由于A公司上年末产成品余额多计1万元，改变产成品发出计价又使2004年销售成本上升15万元，此两项影响2004年利润虚减25万元。由于A公司未作调整，注册会计师应对会计报表表示除外事项的保留意见。（3分）审计报告的说明段和意见段按下列格式写作：经审查，A公司上年末产成品期末余额多计1万元，影响本年利润减少1万元；（2分）另外，从本年度7月份起，由于采用加权平均法结转发出产品的成本，又使销售成本增加15万元，这一变更在计算应纳税所得额时，A公司又未作相应调整。（2分）以上两项影响A公司销售成本增加了25万元，利润减少了25万元。（2分）我们认为，除存在上述问题外，（2分）A公司的上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了A公司2004年12月31日的财务状况以及2004年度的经营成果和现金流量情况。（1分）
