1、全国2014年10月高等教育自学考试税法试题课程代码：00233一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1政府机器的经济基础是（A）1-6A赋税B债务C规费D国有企业利润2以商品的流转额和非商品的流转额为基础的是（A）1-4A流转税B所得税C财产税D资源税3能够引起税收法律关系发生、变更和消灭的是（D）2-73A税法主体B税法客体C税法内容D税法事实4根据我国税收立法规定，企业承包给他人经营的，其增值税纳税人（B）3-100A为发包人B为承包人C由税务部门确定D由发
2、包人和承包人协议约定5目前，我国对卡拉OK歌舞厅等娱乐活动征收的税收是（D）4-157A增值税B消费税C特别消费税D营业税6我国现行零售环节征收消费税的商品是（A）4-139A金银首饰B特制香烟C高档化妆品D进口白兰地7根据营业税立法规定，使用幅度比例税率征收营业税的行业是（C）4-158A金融业B保险业C娱乐业D不动产业8银行从事的买卖业务中，征收增值税的是（A）3-106A金银买卖业务B外汇买卖业务C有价证券买卖业务D非货物期货买卖业务9营业税纳税人提供应税劳务的，纳税地点为（A）4-166A应税劳务发生地B应税劳务受领地C纳税人公司所在地D纳税人公司注册地10关税纳税人在因海关误征多缴纳
3、税款的情况下，有权向海关申请退悦，其中请期限为（C）7-265A自缴纳税款之日起3个月内B自缴纳税款之日起6个月内C自缴纳税款之日起1年内D自缴纳税款之日起3年内11由纳税人自己承担税负的税种称为直接税。以下税种中属于直接税的是（D）6-207A增值税B消费税C营业税D企业所得税12依据企业所得税法规定，企业提取的职工福利费准予在税前扣除的数额是（D）6-220A不超过计税工资总额5%的部分B不超过计税工资总额14%的部分C不超过工资薪金总额5%的部分D不超过工资薪金总额14%的部分13计算企业所得税纳税人应纳所得税时，允许在税前扣除的项目是（A）6-220A按国家规定为职工缴纳的基本社会保险
4、费B向某尿毒症患者捐赠10万元C非广告性赞助支出5万元D税收滞纳金1万元14依据税法规定，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税的项目是（B）6-217A国债利息收入B企业接受的捐赠收入C依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D政府对纳入预算管理的事业单位的财政拨款15企业所得税法关于特别纳税调整的规定在本质上体现了（A）6-209A实质课税原则B诚实信用原则C类推适用原则D溯及课税原则16我国个人所得税法中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一定期限的个人，该期限为（A）5-181A1年B2年C3年D5年17依据个人所得税法规定，在计算个人所得税时以每次收入额为应纳税所得额的
5、应税项目是（D）5-176A劳务所得B稿酬所得C工资、薪金所得D股息、红利所得18从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应当在纳税年度终了后的一定期限内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。该期限为（A）5-202A30日B60日C1年D2年192014年6月，某公民通过中国红十字会向某旱灾地区捐款2万元，在计算其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是（B）5-189A在税前不允许扣除该款项B可以在税前全额扣除C可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的3%D可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30%20我国目前暂未征收资源税的资源产品是（D）7-306A井矿盐B铁矿石C锰矿
6、石D煤矿生产的天然气21我国现行土地增值税采用的税率形式是（B）1-28A超额累进税率B超率累进税率C地区差别比例税率D幅度差别比例税率22城镇土地使用税的计税依据是（C）7-303A纳税人实际占用土地的评估价格B纳税人实际占用土地的成交价格C纳税人实际占用土地的面积D那随人实际占用土地的原值23财产税可以分为静态财产税与动态财产税，下列税种中，属于静态财产税的是（A）7-271A房产税B遗产税C赠与税D契税24我国车辆购置税的开征时间是（B）1-67A2000年B2001年C2005年D2010年25城市维护建设税采用的税率形式是（D）7-310A单一比例税率B符合比例税率C幅度比例税率D地
7、区差别比例税率26张某向李某出售一幢价值100万元的房屋，该房屋买卖交易中契税纳税人是（B）7-274A张某B李某C张某和李某D由税务机关在张某或李某中指定27依法应当缴纳车船税的车辆是（D）7-293A拖拉机B人力三轮车C电动自行车D轻型摩托车28根据现行房产税立法规定，不征收房产税的地区是（D）7-289A城市B县城C建制镇D农村29依法应当缴纳印花税的凭证是（B）7-284A教师资格证B土地使用证C交通驾驶证D导游证30根据税收征收管理法规定，税务机关工作人员进行税务检查时必须出示（A）2-86/8-345A税务检查证B税务机关介绍信C税务人员工作证D税务检查人员身份证二、多项选择题（本
8、大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。31关于税收的说法中，正确的有（ACD）1-1-2A税收具有强制性、无偿性和固定性的形式特征B国家征税凭借的是财产所有权C税收是一种特殊分配关系D税收是一个历史范畴E税收具有一定的处罚性32目前，制定了税法典的国家有（ABCDE）1-45A美国B德国C日本D荷兰E巴西33根据增值税立法规定，免于征收增值税的事项有（ABC）3-118A张三销售自己使用过的自行车B李四（农民）销售其承包地出产的水稻C王五向社会收购的古旧图书DA公司将购买的
9、电脑分配给股东EB公司将资产的新款手机作为春节福利发给员工34依法可以享受企业所得税税收优惠的产业有（ABD）6-233A海水鱼养殖B远洋捕捞C观赏鸟饲养D家禽饲养E宠物饲养35我国个人所得税法规定，工资、薪金所得包括（ABCD）5-183A津贴B补贴C劳动分红D年终加薪E独生子女补贴三、名词解释题（本大题共4小题，每小题3分，共12分）36纳税主体1-24答：是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织。37纳税申报8-328答：是纳税人发生纳税义务后，依法在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料的一项征管制度。38从价税1-4答：是指以征收对象的价格
10、为计税标准征收的税种。39实体税法1-47答：即税收实体法，是指以规定和确认税法主体的权利和义务或职责为主的法律规范的总称。四、简答题（本大题共4小题，每小题4分，共16分）40简述增值税的作用。3-96答：（1）增值税具有中性，不会干扰资源配置。（1分）（2）有利于保障财政收入的稳定增长。（1分）（3）有利于国际贸易的开展。（1分）（4）具有相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。（1分）41简述保护关税政策的主要内容。7-252答：保护关税政策的主要内容有：（1）对国内需要保护商品的进口使用保护关税；（2）对非必需品或奢侈品的进口实行比保护关税更高的税率；（3）对本国需要的商品制定较低税
11、率或免税以鼓励进口；（4）对鼓励出口的商品免税，对限制出口的商品征税；（5）实行优惠关税和差别关税。（每点1分，答出任意4个要点给满分。）42简述我国对外签订的税收协定应遵循的原则。1-19答：我国对外签订的税收协定在尊重国际惯例基础上，遵循下列原则：（1）坚持和维护所得来源税收管辖权的优先原则；（2分）（2）坚持税收待遇对等原则；（1分）（3）坚持税收饶让原则。（1分）43简述税收行政复议的特点。8-366答：（1）税收行政复议以税务争议为对象；（1分）（2）税收行政复议遵循“不告不理”原则；（1分）（3）税收行政复议具有前置程序特点；（1分）（4）税收行政复议是一种行政司法行为。（1分）五
12、、论述题（本大题12分）44如何理解税法解释应采取“有利于纳税人”的原则？1-43答：（1）根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法的义务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利，仅仅关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。因此税法解释的价值取向偏重于“有利于国库原则”。（3分）（2）随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。（2分）这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则”或“不利解释规则”提出的。该规则是指对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解加以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供
13、格式条款一方的解释。（2分）格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，在某种程度上很相似。（2分）（3）在我国，行政机关既是解释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大的角色冲突。（1分）因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向。（2分）六、案例分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）45某超市（增值税一般纳税人）2014年7月份发生下列业务：（1）从某彩电生产企业（一般纳税人）购进液晶电视一批，价值150万元，依法取得增值税专用发票；（2）销售食用油600桶，每桶平均价50元；（3）销售增值税税目第23项包含的其他食品
14、及日杂商品收入280万元；（4）上期未抵扣进项税款20000元。问题：根据以上资料，说明该超市上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业2014年7月应纳增值税额的计算式。3-113/114/117答：依据增值税立法规定，该企业的各项业务税务处理如下：（1）从某彩电生产企业（一般纳税人）购进液晶电视，依法取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。（1分）可抵扣进项税额为：150万17%（1分）（2）销售食用油，适用13%低税率计算销项税金。因超市在零售环节销售商品，采用销售额和销项税额合并定价方法，应按下列公式换算销项额： 销售额=含税销售额（1税率）（1分）该项业务的销项税额为：（600桶50元/
15、桶）（113%）13%（1分）（3）销售增值税税目第23项包含的其他食品及日杂商品，适用17%税率计算销项税金。因超市在零售环节销售商品，采用销售额和销项税额合并定价方法，应按下列公式换算销项额：销售额=含税销售额（1税率）（1分）该项业务的销项税额为：280万元（117%）17%（1分）（4）上期未抵扣进项税额20000元，可以结转本期抵扣（1分）（5）本期应纳增值税税额的计算式=本期销项税额-本期进项税额=（2）（3）-（1）-（4）=（600桶50元/桶）（113%）13%280万（117%）17%-150万17%-20000（2分）（6）如果因本期销项税抵扣本期进项税和上期结转的进项税
16、金后结果为负数，则该企业本期不需缴纳增值税，其税金可以结转下期继续抵扣。（1分）46某公司2013年经营情况如下：（1）实现营业收入860万元；（2）营业成本320万元，营业税等税金35万元；（3）投资收益10万元（其中，国债利息收入8万元）；（4）营业外收入30万元；（5）营业外支出85万元（包括赞助某项体育比赛68万元和代扣单位个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款5万元）；（6）管理费用290万元；（7）财务费用140万元。问题：根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司2013年度应纳企业所得税额的计算式。6-216答：依据企业所得税法规定，该公司的各项业务税务处理如
17、下：收入总额：（1）实现营业收入860万元，属于生产经营所得，依法计入收入总额。（1分）（2）投资收益10万元，计入收入总额。但国债利息属于免税收入，依法不计入收入总额。（1分）应计入收入总额的收入为：10万-8万=2万（1分）（3）营业外收入30万元，依法计入收入总额。（1分）收入总额=860万（10万-8万）30万元税前准予扣除的项目金额：（1）营业成本320万元，营业税等税金35万元，依法准予扣除；（1分）（2）营业外支出依法准予扣除，但该支出中的赞助支出和税务机关的行政罚款，依法属于不得扣除项目。（1分）准予扣除的营业外支出为：85万-68万-5万（1分）（3）管理费用290万元，依法准予扣除（1分）（4）财务费用140万元，依法准予扣除（1分）该公司应纳所得税额的计算公式为：应纳税额=（收入总额-税前准予扣除的项目金额）25%=860（10-8）30-320-35-（85-68-5）-290-140万25%（1分）
