1、广东省2019年1月高等教育自学考试审计学原理试题课程代码：06069一、单项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。1注册会计师的审计形成于18世纪_股份制企业制度（A）1-1A英国B意大利C美国D西班牙2制定与实施审计准则是为了实现（C）2-54A审计程序B审计报告C审计目标D审计计划3注册会计师的审计责任是（B）2-60A对会计报表负责B对审计报告负责C对财务报告负责D对审计目标负责4被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，审计准则中称为（C）3-99A审计风险B审计程度C重要性D审计目标5下列审计证据中证明力最强的
2、是（A）4-128A实物证据B书面证据C环境证据D计算证据6注册会计师了解内部控制后，只对_执行符合性测试（A）6-234A拟信赖的内部控制B有风险的内部控制C不可信赖的内部控制D非正常的内部控制7购货与付款循环有关的会计科目主要分布在（A）1-29A资产负债表B现金流量表C利润表D成本费用表8企业流动资金中最活跃的部分是（B）11-399A应收账款B货币资金C备用金D短期投资9会计部门专门负责办理银行存款的收付业务的人员是（A）11-402A出纳人员B会计人员C财务经理D财务人员10_与注册会计师首次接受委托相联系（B）12-428A前期余额B期初余额C当期发生额D累计发生额二、多项选择题：
3、本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。11审计模式大致经历了（ABD）1-16A账项基础审计阶段B制度基础审计阶段C抽样基础审计阶段D风险基础审计阶段E详查基础审计阶段12公允反映是指会计报表的编制符合的条件有（ABCDE）3-84A会计政策符合国家颁布的企业会计准则B按照重要性原则反映交易的经济实质C重大会计估计符合国家颁布的会计制度D会计信息已经合理分类和汇总E影响使用者判断或决策的事项均已恰当表述和披露13审计证据来源于（ABCDE）4-121A会计凭证B实物资产C会计账簿D反映被审计内部控制情况E会
4、计报表14审计证据的作用包括（ABE）4-123A形成审计意见的基础B审计工作质量的保证C审计计划的主要依据D审计程序的重要前提E审计成本的主要成因15实质性测试程序主要有（ABD）5-177A账户余额测试B分析性程序C账户总额测试D交易测试E重新执行有关控制16注册会计师不进行符合性测试直接进行实质性测试的情况有（ABE）5-175A存在的相关内部控制运行无效B相关内部控制不存在C存在的相关内部控制运行有效D有关风险不可控E符合性测试的工作量可能大于其所减少的实质性测试工作量17购货与付款循环的主要核算范围包括（ABCDE）8-303A填写请购单B储存商品C编制订购单D编制付款凭单E商品验收
5、入库18下列属于现金盘点要求的有（ABCDE）11-415A提前制定盘点程序B实施突击性检查C时间选在上午上班前D时间选在下午下班后E盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金19筹资与投资循环审计涉及的主要内容有（ABCDE）1-29A实收资本审计B应付债券审计C短期借款审计D长期应付款审计E长期借款审计20特殊项目在审计时的特殊性主要表现在（ABCD）12-425A有的项目有具体会计准则B审计难度较大C这些项目可以单独审计D审计风险较高E有的项目有具体审计准则三、判断改错题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。判断下列每小题的正误。正确的打“”；错误的打“”，并改正划线部分。21审计任务一
6、般是指被审计单位的经济活动与经济业务。3-74答：（1）（2）审计对象22审计工作底稿必须经过两级复核。4-156答：（1）（2）三级复核23审计档案的最高保管期限届满后，可以将其销毁。4-163答：（1）（2）最低保管期限24健全有效的内部控制制度使账项基础审计成为可能。5-173答：（1）（2）制度基础审计25实质性测试的范围和数量通常是根据分析测试的结果来确定的。5-176答：（1）（2）符合性测试26一般而言，符合性测试的大多数工作是在期初进行的。6-238答：（1）（2）期中27利用“应付账款”骗取回扣私设“小金库”，是销售与收款循环的舞弊行为。7-269答：28计算固定资产折旧的基
7、数一般为固定资产的净值。8-320答：（1）（2）原值29企业对外投资有控制权的，采用成本法进行会计核算。10-368答：（1）（2）权益法30关联交易是在关联方之间发生的事项。12-444答：四、名词解释题：本大题共4小题，每小题3分，共12分。31注册会计师审计1-7答：注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计，也称社会审计、独立审计、民间审计。32质量控制程序2-63答：质量控制程序是指会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施与方法。33审计风险3-108答：审计风险是指会计报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
8、34抽查法5-169答：抽查法是指对被审计单位审查期内特定审计事项的全部会计记录、凭证，抽取其中一部分进行审查，用以推断总体有无错弊的一种审计方法，故也称试查或抽样审计法。五、简答题：本大题共3小题，每小题6分，共18分。35简述注册会计师职业道德中独立原则的内涵。1-42答：独立原则是指注册会计师在执行审计业务时应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。包括：（1）实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系，只有这样，才能够以客观、公正的心态表示意见。（2）形式上的独立，是对第三者而言的，注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，只有这样，才会得
9、到社会公众的信任。36简述独立审计准则体系的主要内容。2-57答：独立审计准则体系包括三个层次：（1）独立审计基本准则。这是独立审计准则的总纲。（2）独立审计具体准则与独立审计实务公告。两者都是依据独立审计基本准则制定的。其中，独立审计具体准则是执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范；独立审计实务公告是执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告的具体规范。（3）执业规范指南。这是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，并在执行过程中提供可操作的指导意见。第一层、第二层次的准则属于法定要求，第三层次的准则不具有强制性。37简述控制自我评估的内涵及特征。6-224答：一、内涵控制自我
10、评估是指公司管理层和员工在专题讨论中，共同对公司内部为实现目标、控制风险而进行内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估的方法。二、基本特征1、关注业务的过程和控制的成效；2、由管理部门和职员共同进行；3、用结构化的方法开展自我评估。六、实务题：本大题共3小题，每小题10分，共30分38注册会计师根据业务需要进行存货截止审计。（1）请问注册会计师如何确定存货截止审计样本？主要通过什么程序进行存货的确认？注册会计师按照这个程序如何工作。（2）举例说明由于存货截止确认不当造成虚减年度利润。9-357答：1、请问注册会计师如何确定存货截止审计样本？主要通过什么程序进行存货的确认？注册会计师按照这个程序
11、如何工作。一、在确定截止审计样本时，一般以截止日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或入库单为审计样本。二、对存货存在的确认，主要是通过监盘程序进行。三、监盘是指审计人员亲临现场观察存货盘点，监督盘点计划的执行，并做适当抽点。审计人员重点检查：1、企业盘点计划的制定是否严密，有无遗漏或重复；2、是否在同一时点进行；3、对特殊存货的计量方法是否正确；4、有无寄存他处或保存的存货等。盘点工作结束后，审计人员索取存货盘点情况汇总表，选择重点存货项目与永续盘存记录进行核对。2、举例说明由于存货截止确认不当造成虚减年度利润。如果在当年12月31日就收到一张购货发票，并记
12、入当年12月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在当年年底的盘点范围内，这样就有可能虚减本年的利润。39注册会计师对某公司的应收账款进行审计，需要进行函证。（1）通常，注册会计师应选择哪些项目作为函证对象？（2）函证的结果一般会出现哪些情况？（3）根据以下不同情况，请分别确认函证数量和范围的大小：A、应收账款占到流动资产的5%；B、公司内部控制良好。7-294答：1、通常，注册会计师应选择哪些项目作为函证对象？7-291（1）大额或账龄较长的项目；（2）与债务人发生纠纷的项目；（3）关联方包括持股5%（含）以上股东项目；（4）主要客户（包括关系密切的客户）项目；（5
13、）余额为零的项目；（6）非正常的项目。2、函证的结果一般会出现哪些情况？（1）对方直接回函并且回函结果与函询情况一致，这种回函属于最直接有效的审计证据。（2）对方虽已回函，但回函结果与函询内容不一致，以进一步查明原因，取得确实证据后再予确认。（3）对方不予回函，此时应采取替代程序进行验证。替代程序主要应从销售合同、销售发票、销售会计记录等查起，必要时与销售人员、仓库管理人员进行核实。3、根据以下不同情况，请分别确认函证数量和范围的大小：A、应收账款占到流动资产的5%；B、公司内部控制良好。（1）应收账款在流动资产中的占比为5%，在全部资产中所占的比重低，重要性相对较小，因此函证的数量和范围应相
14、应小一些。（2）被审计单位内部控制良好，说明内部控制制度较健全，可以相应减少函证量和范围。40注册会计师在年度会计报表审计工作完成后，撰写审计报告（1）注册会计师出具的审计报告的标题应当统一规范为什么？审计报告的收件人一般是指谁？（2）注册会计师可能发表不同类型的审计意见，那么有哪些相应类型的审计报告？（3）审计报告的意见段是指什么？应当说明什么内容？13-479答：1、注册会计师出具的审计报告的标题应当统一规范为什么？审计报告的收件人一般是指谁？13-474（1）注册会计师出具的对会计报表的审计报告其标题应当统一规范为“审计报告”。（2）审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。2、注册会计师可能发表不同类型的审计意见，那么有哪些相应类型的审计报告？（1）无保留意见的审计报告（2）保留意见的审计报告（3）否定意见的审计报告（4）无法表示意见的审计报告3、审计报告的意见段是指什么？应当说明什么内容？6-251是审计报告应当包括的基本内容之一。应当说明被审核单位在特定日期根据控制标准在所有重大方面是否保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。
