1、广东省2020年4月高等教育自学考试企业内部控制课程代码：10425一、单项选择题（每小题1分）1我国传统的“生产、计划和财务计划”编制的起点是（A）8-211A产能B销量C利润D投资2工程立项阶段的业务流程为（A）7-178A编制项目建议书可行性研究项目评估项目决策B可行性研究编制项目建议书项目评估项目决策C可行性研究项目评估编制项目建议书项目决策D项目评估可行性研究编制项目建议书项目决策3对于重大固定资产的处置，应采取的制度是（D）6-164A董事会审核B董事长负责C总经理负责D集体审议4我国内部控制审计本质上是（B）10-252A信息审计B行为审计C财务报表审计D信息监督5下列是合同管理
2、的手段的是（D）8-217A订立B变更C履行D监督6存货的验收入库中，下列哪项重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致？（A）6-158A外购存货B自制存货C委托加工存货D接受捐赠存货7企业内部控制应用指引正式发布18项，还有3项暂未发布，这3项暂未发布的指引为（D）4-95A内部环境类B控制活动类C控制手段类D特殊行业或业务类8我国法规给出了内部控制缺陷的定性认定标准，其中“一般缺陷”影响内部控制有效的可能性为（B）9-243A不可能B极小可能C可能D很可能9治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力可能导致（C）5-102A机构重叠B职能交叉C企业经营失败，
3、难以实现发展战略D职能缺失10资金运营内部中印章保管控制点的控制目标是（C）6-150A合法性B真实性C财产安全D合理性11现代股份制企业组织架构的两个层面是（A）5-106A治理结构和内部机构B组织架构设计与组织架构运行C职能机构与管理机构D组织架构评估与组织架构调整12预算管理委员会的主要职责是（A）8-210A制定颁布企业全面预算管理制度B预算的汇总编制C各部门之间进行沟通协调平衡D处理预算管理日常事务13下列不属于内部信息质量要求的是（D）8-224A真实准确性B相关性C及时有效性D透明性14企业社会责任的理论基础是（D）5-120A“股东至上”逻辑B强势政府逻辑C共同富裕思想D利益相
4、关者理论15A公司计划修建一座办公楼，工程预算总造价300万元，其中装饰工程100万元。后该公司与建筑公司签订基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建工程分包给建筑公司，装饰工程另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按300万元总额包给建筑公司。该案例在哪个环节出现了内部控制问题？（A）9-238A合同的签订与审批职务未分离B对固定资产购建进行验收控制C对固定资产支出应进行预算制度控制D对固定资产购建进行记录和入账控制16意大利的庞氏骗局是历史上最著名的欺诈事件之一，它属于（C）2-21A企业高层欺诈B企业会计欺诈C企业非雇员欺诈D企业员工欺诈17下列有关企业内部控制特点，错误的是
5、（B）1-3A内部控制是一个过程B内部控制就是一整套企业制度C内部控制需要企业全员参与D内部控制只能是合理保证18董事会维度的内部控制的基本目标是（D）3-52A资产和经营的安全性B企业运营的效率效果C会计信息和经营信息的可靠性D保障企业战略实施、有效防范风险19研究项目委托外单位承担的，确定受托单位的方式应当采取（C）7-176A投标B研发人员推荐C招标D项目负责人确定20企业内部控制分为制度控制和预算控制的根据是（C）1-6A企业组织构架B内部控制对象C控制依据D控制进程和时序二、多项选择题（每小题2分）21研究与开发活动的基本流程主要涉及（ABCD）7-174A立项B研发过程管理C结题验
6、收D研究成果的开发和保护E研究成果使用22企业内部控制应用指引的控制活动类指引包含（ACDE）4-87A资金活动B合同管理C资产管理D采购业务E销售业务23企业获取外部信息的渠道包括（ABDE）3-67A市场调查B网络媒体C口头交流、内部网络D业务往来单位E社会中介机构24下列对企业内部控制标准体系描述恰当的有（ABCDE）4-93A企业内部控制基本规范是企业体检标准B企业内部控制应用指引是企业体检标准C企业内部控制评价指引是企业进行“自我体检”的规范D企业内部控制审计指引属于“外部体检”规范E企业内部控制基本规范是企业内部控制建设的总体框架25企业如何实现安全生产，社会责任指引规定了几个方面
7、，包括（ABCD）5-122A建章建制，建立健全安全生产管理机构B不断加大安全生产投入和经常性维护管理C开展员工安全生产教育，实行特殊岗位资格认证制度D建立安全生产事故应急预警和报告机制E转变发展方式，实现清洁生产和循环经济26从内容上看，内部牵制的职能包括（ABDE）1-9A实物牵制B物理牵制C管理牵制D分权牵制E簿记牵制27被担保人出现下列情形之一时，企业不得提供担保的是（BCDE）7-192A与本企业有关联的子公司B财务状况恶化、资不抵债的，管理混乱、经营风险较大的C与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的D已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的E担保项目不符合国
8、家法律法规和本企业担保政策的28企业发展战略的特征有（ACDE）5-108A整体性B易变性C基本性D长期性E谋略性29内部控制自我评价的内容包括（ABCDE）9-234A内部环境B风险评估C信息与沟通D控制活动E内部监督30委托代理理论的前提在实际交易中是不可能存在的。委托代理理论的前提是（BC）2-33A资源是有限的B契约的签订和执行不需要支付费用C契约是完全的D人是有限理性的E人都是自私的三、名词解释题（每小题3分）31目标控制4-70答：是一种事前控制方法，指一个单位内部的管理工作应遵循其创建目标，分期对生产、经营销售、财务、成本等方面制订切实可行的计划，并对其执行情况进行控制的方法。3
9、2内部牵制1-9答：为提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生而制定的业务流程，其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行交叉检查或交叉控制。33内部控制运行缺陷9-242答：是指现存设计完好的内部控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。34我国企业内部控制标准体系4-92答：是一个体系，包括基本规范和应用指引两个层次，其中指引又有应用指引、评价指引和审计指引三种类型。整个内部控制标准体系，以基本规范为统领，以应用指引、评价指引和审计指引等配套办法为补充，以法制为推动，以企业实施为主体，以政府监督和社会评价为保障
10、，以各方面积极参与为促进，共同构成我国企业内部控制的标准及实施体系。四、简答题（每小题6分）35企业内部控制基本规范主要包括哪些内容？4-93答：企业内部控制基本规范被人们赞誉为“中国版的萨班斯奥克斯利法案”。它强调内部控制的“过程观”，提出建设内部控制的五大目标、五大原则和五大要素，是我国企业建设内部控制的总体框架。（1）确定了企业内部控制基本规范的重要地位。（2）明确了企业内部控制基本规范的立法宗旨。（3）企业内部控制基本规范科学界定内部控制的内涵。36简述企业发展战略规划应关注的主要风险。5-108答：（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，
11、丧失发展机遇和动力。（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。（3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。37研究成果保护有哪些控制措施？7-177答：（1）进行知识产权评审，及时取得权属。（2）研发完成后确定采取专利或技术秘密等不同保护方式。（3）利用专利文献选择较好的工艺路线。（4）建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。（5）建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册
12、清单并与之签署保密协议。（6）企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。（7）实施合理有效的研发绩效管理，制定科学的核心研发人员激励体系，注重长效激励。五、论述题（每小题10分）38人力资源管理主要包括哪些内容？主要存在哪些风险？5-116答：决策层和执行层的高管团队建设是企业人力资源管理的重要领域。企业董事会成员和董事长是决定企业发展战略的关键管理人员。其中，董事长的作用不可忽视。决策层团队要具有战略眼光，具备对国内、国际形势和宏观政策的分析判断能力，要对同行业、本企业的优势具有很强的认知度。决策层
13、决策失误，很可能葬送企业的前程。现代化企业要通过建立和完善良好的人力资源制度和机制，促进企业决策层处于优化状态。执行层通常是指经理层。经理层应当树立的重要理念就是执行力。企业科学的发展战略必须通过经理层强有力的贯彻实施才能实现；否则，再好的发展战略如果执行不力，也会导致经营失败。建立和完善良好的人力资源制度和机制，必须能够引进优秀的管理团队，其中，总经理人选至关重要。近年来，大型企业不断创新引进优秀高管人才的方法，向国内外聘请职业经理人，就是为了实现上述目标。一个从事实业且提供高科技产品的企业，在人力资源管理中，应凸显专业技术人员团队的重要性。此类企业需要建立和完善良好的人力资源制度和机制，激
14、发科技人员研发的积极性。从某种程度上讲，专业技术人员掌握了企业生存与发展的核心技术和命脉。企业对于掌握核心技术的人员，需要予以高度的重视，要制定相应的政策，致力于在企业内部形成尊重知识和人才的良好氛围。良好的人力资源制度和机制，不仅能够调动全体员工的积极性，而且能够促进员工素质不断提升，使全体员工爱岗敬业、积极进取，甘愿为企业发展贡献终身。人力资源管理的主要风险：（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。（3）人力资源退出机制不当
15、，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。39试述企业存货的仓储保管环节的主要风险和控制措施。6-159答：该环节的主要风险是：存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。主要管控措施有：（1）存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续。（2）存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善储存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，不同批次、型号和用途的产品要分类存放。生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。（3）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。（
16、4）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。（5）仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，详细记录库存情况；发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通。对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。六、案例分析题（每小题10分）40自1996年以来，四川长虹的应收账款迅速增加，从1995年的190万元增长到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%。2004年，四川长虹计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，四川长虹的应收账款为27.75亿元
17、，占资产总额的18.6%。2004年12月底，长虹发布公告称，由于计划计提大额坏账准备，该公司今年将面临重大亏损。受专利费、美国对中国彩电反倾销等因素影响，长虹的主要客户美国进口商APEX公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。APEX是四川长虹的最大债务人，应收账款欠款金额达到38.38亿元，占应收账款总额的96.4%。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3.1亿美元左右。由此可以看到，导致长虹巨额亏损的罪魁祸首是其美国的经销商APEX公司。APEX欠债长虹，可以称为2004年家电业最大的债务事件。美国APEX公司成立于1997年，是由美国三联公
18、司、香港大洋公司和原镇江江奎公司成立的合资企业，季龙粉为公司董事长，从2001年7月开始，长虹将其彩电源源不断地发往APEX，然而产品是出去了，货款却没收到。APEX当家人季龙粉，这位被美国时代杂志评为2002年全球最具影响力的企业家总是以质量问题或货未收到为借口，拒付或拖欠长虹货款。APEX在与长虹的交易中，凡是赊销均走保理程序。APEX、保理公司、长虹三家签订协议后，保理公司将会通知零售商，如沃尔玛，不得向APEX直接支付货款，而是把货款交给保理公司，由保理公司将钱按10%和90%的比例在APEX和长虹之间分账。APEX公司称，对于没有进连锁超市的货，APEX向长虹提供支票担保，而这部分货
19、数量很小。也就是说，长虹的货款回收有两种方式：保理程序和APEX的支票担保。对此，在国际贸易中，买方的支票担保对于卖方的保护程度与常用的信用证完全不同。支票担保的有效性取决于买方的信用及资金账户状况，银行不承担支付责任。2002年度，长虹与APEX的贸易总额为5亿美元，其中2亿美元没有收回来，从报表上看，APEX的欠款由年初的0.4亿美元增加到年末的4.6亿美元。从长虹对APEX巨额的应收账款来看，长虹出口收入基本是通过APEX实现的，长虹可能是为APEX代工或者是APEX买断了长虹彩电，也就是说长虹彩电出口美国销售信用链条中，长虹货款能否回收与零售商，如沃尔玛等无关；又根据出口397.61万
20、台彩电及出口收入55.4亿元推测，长虹出口的彩电应为低端产品（平均每台不到人民币1400元）。为了防范沃尔玛可能倒闭带来的风险，长虹和APEX双方另外向保险公司投保，保理公司如果在两个月之内收不到货款，保险公司就要赔付。但实际上，APEX货款平均回收期绝对不到两个月，2002年度长虹只回收0.4亿美元的货款，据报表附注称，截至2002年3月10日，已收回APEX货款8906万美元，另有10199万美元票据在托收中。在2003年的中期报告中，针对数额较大的应收账款，长虹解释道：“账龄在1年以内的应收款项，根据公司历年经验，一般可在次年收回，但是在2003年年报中，长虹披露，APEX公司所欠货款，
21、账期1年以内的为35.12亿元，12年的为9.33亿元。由这个数字引出了问题，9.33亿元货款是否属于长虹、APEX、保理公司3家签署协议的货款，如果是这种货款，为什么超过1年收不回来。同时，由于委托理财出现问题，长虹2亿元的资金暂时处于冻结状态。”2004年10月，季龙粉在深圳被四川警方以“涉嫌票据诈骗”为由进行刑事拘留，而这也意味着长虹对APEX的彻底失望，为尽量收回货款、减少损失，2004年12月14日，四川长虹在美国洛杉矶高等法院起诉APEX公司，以APEX公司违反债务偿还协议两次逾期不履行分期还款义务为诉求，要求被告美国APEX公司偿还4.72亿美元（约合人民币40亿元）的货款（连同
22、利息及超期罚款共计标的额4.843亿美元），双方焦点还集中于APEX公司在2003年为长虹开具的37张支票是否为空头支票，这将决定APEX是否涉嫌票据欺诈。之后，由长虹方面、律师、会计和司法部门的有关人员进入APEX开始查询公司有关财务状况和经营状况。通过长时间的调查，长虹方面否决了“收购APEX股权以承接APEX公司资产的方式进行追债”的计划，长虹在调查过程中发现，作为私营企业，APEX在财务方面并不透明，很难判断APEX公布的财务状况与实际的财务状况之间有多大的差距，现在问题不是APEX这部分资产抵押的比例有多大，而是除了这部分资产APEX还有多大的还债能力。根据国际资信调查机构邓白氏的资
23、料，APEX的净资产数字与其销售额相比小得可怜。2005年9月，长虹董事会公告显示，在对APEX4.675亿美元的欠款中，长虹可能从APEX收回的欠款只有1.5亿美元，这意味着还有3.175亿美元（近26亿元人民币）的欠款面临无法收回的境地。这一数字高于19992004年6年间长虹的利润总和。问题：对以上案例进行评述，说明案例给我们的启示。8-225答：（1）四川长虹未对其主要海外客户进行完整的资信状况评估，以致后来产生了重大应收款项坏账的风险。（2）对已经发生重大风险的应收款项在公司高层变更前没有及时采取有力催收的措施。（3）在结算方式的选择上，对客户提供的结算票据的有效性缺乏及时有效的审核。（4）对已发生重大坏账风险的应收款项未及时合理提取坏账准备，会计控制系统一定程度上失控。启示：长虹的应收账款危机案例表明：财务人员应该对应收账款进行风险等级分析，预测应收账款的违约概率，据此制订应收账款的处理方案，如积极催收应收账款或作应收账款保理。
