1、会计原理与实务会计原理与实务中英合作金融中英合作金融管理教材管理教材关于本人张 鸿 注册税务师 高级人力资源师 会计师深圳人和税务师事务所 审计项目负责人深圳佳和会计师事务所 审计项目负责人深圳市合纵连横企业管理顾问咨询有限公司 首席咨询师关于本人业余从教20余年包括本专科、自考教学、注会、注税、职称培训外资、国企、民企高管培训；行政事业单位业务培训。教学方式教学方式Discussing Learning by yourselvesTeachingExercises关于考试：P152-166 以考试大纲和课本为主，试题覆盖面比较广泛 试卷考核目标：实记：30%理解：40%应用：30%时间：16
2、5分钟 题型：一、单选（10*1分）二、名词解释（5*2分）三、案例分析（4题，40分）业务，计算 四、选答（4题，40分）简答为主 目 录第一章 会计工作的性质第二章 会计行业的结构第三章 会计行业的变化第四章 财务会计的理论框架第五章 会计准则第六章 资产、负债与所有者权益第七章 会计流程第八章 复式记账法第九章 收入、成本和利润第十章 最终财务报表编制第十一章 财务报表分析第一章第一章会计工作的性质会计工作的性质一本章重点难点1、会计及会计师职业团体划分；2、会计工作内容二 学习目的通过本章学习，认识会计及会计师职业团体划分情况，了解和掌握会计工作的内容。三考核要求识记：财务会计、税收、
3、管理会计、公共部门会计、审计等概念的含义领会：账簿登记和编制职工薪酬表、税务协调、会计的融资功能应用：结合案例分析理解会计工作、管理会计工作在企业管理中的重要性 英国的职业会计师英国的职业会计师都分别属于下列不同的职业团体：都分别属于下列不同的职业团体：一.介绍 “会计会计”这个术语这个术语包含了包含了 很多由具有执很多由具有执业资格的人员来完业资格的人员来完成的各项活动。成的各项活动。1.1.特许公认会计师公会（特许公认会计师公会（ACCA);ACCA);2.2.特许管理会计师公会（特许管理会计师公会（CIMA);CIMA);3.3.英格兰和威尔士英格兰和威尔士/苏格兰苏格兰/爱尔兰特许会计
4、师公会爱尔兰特许会计师公会（ICAEW);ICAEW);4.4.特许公共财务会计师公会（特许公共财务会计师公会（CIPFA);CIPFA);5.5.专业会计员协会（专业会计员协会（AAT);AAT);【例题.单选1、英国的税务会计师大部分是（）机构的成员。A、特许公认会计师公会ACCA B、特许管理会计师公会CIMAC、特许公共财产会计师公会CIPFA D、专业会计员协会AAT答案A【解析】参见教材P8-9 知识点 会计工作具体包括：会计工作具体包括：o1.1.登记账簿和编制职工薪酬表；登记账簿和编制职工薪酬表；o 2.2.财务会计；财务会计；o 3.3.税收及税务协调；税收及税务协调；o 4
5、.4.管理会计；管理会计；o 5.5.公共部门会计；公共部门会计；o 6.6.审计；审计；o 7.7.融资功能。融资功能。二.会计工作 1.1.登记账簿和编制职工薪酬表登记账簿和编制职工薪酬表 1.1.）登记账簿：）登记账簿：登记账簿，即，会计信息的记录。账簿，是对一个组织账簿，是对一个组织的财务活动按照会计职业的财务活动按照会计职业组织或政府制定的标准格组织或政府制定的标准格式进行记录的簿籍。式进行记录的簿籍。会计信息的记录过程受会计准则和会计标准的约束，会计信息的记录过程受会计准则和会计标准的约束，这些准则有的由个体组织制定，有的由政府和职业会计组这些准则有的由个体组织制定，有的由政府和职
6、业会计组织制定。织制定。2.2.）编制职工薪酬表）编制职工薪酬表 ：职工薪酬表，是对员工劳动报酬扣除税收和保险后是对员工劳动报酬扣除税收和保险后支付工资的记录。支付工资的记录。2.2.财务会计财务会计 这是关于编制一个特定这是关于编制一个特定组织的基本财务报表，以反组织的基本财务报表，以反映其财务状况的工作。映其财务状况的工作。该项工作：按照记账程序对公司的经济业务进行记录，于按照记账程序对公司的经济业务进行记录，于期末时生成财务报表期末时生成财务报表:资产负债表、利润表、现金流量表。资产负债表、利润表、现金流量表。会计工作的三大阶段会计工作的三大阶段 ：o 1.）数据汇总；o 2.）登记账簿
7、；o 3.）编制报表。是对数据是对数据进行记录，并进行记录，并得出能输入到得出能输入到账户中去的合账户中去的合计数。计数。是指根据是指根据公认会计原则公认会计原则把每个合计数把每个合计数正确输入到帐正确输入到帐户中。户中。是指这些会计信息以公认标准形式进行报告和披露。是指这些会计信息以公认标准形式进行报告和披露。【财务会计】编制报表 会计的作用：记录、当好股东的管家、诠释会计信息S资产负债表资产负债表S利润表利润表S现金流量表现金流量表【例题.单选】下列哪项不属于财务会计在期末生成的财务报表（）A、资产负债表 B、利润表C、职工薪酬表 D、现金流量表答案C【解析】期末财务报表包括利润表、资产负
8、债表和现金流量表，不包括职工薪酬表判断改错题（判断下列说法是否正确，对的在后面的（）打，错的在后面的（）打，并在划线部分改正。）1 登记账簿是对数据进行记录，并得出能输入到账户中的合计数的过程。【答案X【解析】改正：将“登记账簿”改为“数据汇总”3.3.税收及税务协调税收及税务协调 会计师代表组织或个人与会计师代表组织或个人与税务机关协调税收事项。税务机关协调税收事项。因其具有专业技能，因其具有专业技能，他们能为委托人减少税他们能为委托人减少税收负担。收负担。（绝大部分的税务（绝大部分的税务会计师都在公共部门工作，会计师都在公共部门工作，是职业会计师）。是职业会计师）。4.4.管理会计管理会计
9、 管理会计，是会计学的一个分支，会管理会计，是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计报表，计师根据得到的会计信息编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。提供给企业的经理，供他们决策时使用。管理会计包括：编制预算、预测和分析成本变动情况编制预算、预测和分析成本变动情况 与财务会计 不同的是：报表的报表的编制不是定编制不是定期的，而是期的，而是根据不同的根据不同的使用目的进使用目的进行不定期的行不定期的编制。编制。成本会计与管理会计关系密切。成本会计与管理会计关系密切。但：成本会计更注重一个组织或机构的成本，成本会计更注重一个组织或机构的成本，以期使企业资源的使用产生最大回报
10、。以期使企业资源的使用产生最大回报。2013年年5月月4日日财务会计和管理会计的区别财务会计提供会计信息，供外部信息者决策用载体是财务报表资产负债表、利润表、现金流量表信息生成受公认会计准则和指南的约束是否遵守CPA进行审计管理会计也提供会计信息，供内部管理层使用区别与财务会计不同的是，管理会计师对报表的编制不是定期的，而是根据不同的使用目的进行不定期的编制。判断改错题（判断下列说法是否正确，对的在后面的（）打，错的在后面的（）打，并在划线部分改正 成本会计和管理会计关系紧密，但管理会计更注重一个组织或机构的成本，以期使企业资源的使用产生最大回报。【答案】X【解析】改正：将“但管理会计”改为“
11、但成本会计”5.5.公共部门会计公共部门会计 公共部门的一个主要特征：它们的资金一般由公共资金提供，而且在很多情况下公它们的资金一般由公共资金提供，而且在很多情况下公共部门是非营利的共部门是非营利的。（多数的特许公共财务会计师公会的会员，主要在公共部门工作）6.6.审计审计 这是一项对已登记的会计这是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以分录进行验证的会计活动，以确保这些记录是正确的。确保这些记录是正确的。这项工作的时间：可能随时进行；可能随时进行；但根据法律规定，企但根据法律规定，企业每年都要进行年终审计。业每年都要进行年终审计。公共部门会计 公共部门特征：资金的公共性；运作的非营利性
12、 预算会计（政府机关/事业单位）收付实现制注册会计师常见的审计意见类型：1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准
13、则的规定编制。5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。注册会计师常见的审计意见类型注册会计师常见的审计意见类型：判断改错题（判断下列说法是否正确，对的在后面的（）打，错的在后面的（）打，并在划线部分改正 公共部门的一个主要特征是：它们的资金一般由公共资金提供，而且在很多情况下公共部门是非营利的。（）【答案】【解析】见教材P9 公共部门的一个主要特征是：它们的资金一般由公共资金提供，而且在很多情况下公共部门是非营利的。判断改错题（判断下列说法是否正确，对的在后面的（）打，错的在后面的（）打，并在划线部分改正。根据法律规定，
14、企业每年都要进行半年度及年度审计。【答案】X【解析】改正：将“半年度及年度审计”改为“年终审计”不同类型企业的审计：o非公司企业非公司企业只要求进行内部审计；只要求进行内部审计；o公司企业公司企业（如上市公司）（如上市公司）必须由独立于该组织的注册必须由独立于该组织的注册会计师进行外部审计。会计师进行外部审计。审计的目的：审计程序应确保：审计程序应确保：会计报表是根据公认会计准则和指会计报表是根据公认会计准则和指南进行编制的，能真实和公允地反映一南进行编制的，能真实和公允地反映一个企业的财务状况。个企业的财务状况。比如，所有的会计分录都是正确和客观的。比如，所有的会计分录都是正确和客观的。这就
15、要求必须避免对经济事项的错误反映和这就要求必须避免对经济事项的错误反映和对会计报表的对会计报表的“粉饰”。“粉饰”，是指故意扩大会是指故意扩大会计报表的正面因计报表的正面因素，以取得竞争素，以取得竞争优势。优势。比如，人为比如，人为地提高利润、降地提高利润、降低费用支出低费用支出 7.7.融资功能融资功能 这是为企业经营活动筹集资这是为企业经营活动筹集资金的一种会计职能。金的一种会计职能。财务主管，应经常检查公司的财务状况，研究资本市场，财务主管，应经常检查公司的财务状况，研究资本市场，以确定是否有可能降低企业借款的成本，或以更低的利率筹以确定是否有可能降低企业借款的成本，或以更低的利率筹集资
16、金集资金对改善企业资本结构提出建议。对改善企业资本结构提出建议。企业可选择的筹资方式：o 通过配股发行更多的普通股、通过配股发行更多的普通股、o 发行更长期限的债券、发行更长期限的债券、o 以更低的利率重新调整现有的借款、以更低的利率重新调整现有的借款、o 注意：被采纳的会引被采纳的会引起资本结构发生变起资本结构发生变化的筹资方案，必化的筹资方案，必须遵循现有的法律须遵循现有的法律法规。法规。【例题：多选】以下内容属于会计工作范围的有（）A、登记账簿和编制职工薪酬表 B、税收及税务协调C、审计 D、融资【答案】ABCD【解析】会计工作的具体内容：登记账簿和编制职工薪酬表；财务会计；税收及税务协
17、调；管理会计；公共部门会计；审计；融资功能。【例题.多选】下列哪些筹资方式的调整，可以使企业资本结构得到改善（）A、通过配股发行更多的普通股 B、发行更长期债券C、加强内部审计 D、以更低的利率重新调整现有的借款【答案】ABD【解析】在筹资方式上，企业有多种方案可供选择，比如通过配股发行更多的普通股、发行更长期限的债券、以更低的利率重新调整现有的借款等。担任财务主管的会计师在征求所有利益团体的意见后，会对即将导致公司财务结构发生变化的具体融资方案提出建议。名词解释1.财务会计2.管理会计3.审计4.真实和公允5.报表粉饰【答案】1.财务会计（Financial Accounting）:财务会计
18、是用来编制一个特定企业的基本财务报表，以反映其财务状况。2.管理会计（Management Accounting）:管理会计是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。【答案】3.审计（Auditing）:这是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以确保这些分录是正确的。4真实和公允（True and Fair View）：报表是根据公认的会计准则和指南进行编制的，所有分录都是正确和客观的。5.报表粉饰（Window Dressing）:指故意扩大会计报表中的正面因素，以取得竞争优势。简答题1.请说说会计工作主要包括哪三个阶段，每个阶段的具
19、体含义是什么？2.什么是管理会计，它与财务会计有什么不同？【答案】1.：会计工作主要包括数据汇总、登记账簿、编制报表三个阶段。其中：数据汇总是对数据进行记录，并得出能输入到账户中去的合计数。登记账簿是指根据公认会计原则把每个合计数正确输入到账户中。编制报表是指这些会计信息以公认的标准形式进行报告和披露。【答案】2：管理会计是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。与财务会计不同的是，这些报表的编制不是定期的，而是根据不同的使用目的进行不定期的编制。论述题 会计工作具体包括哪些内容？请对这些内容进行具体介绍【答案】答：明确任何一个组织或机构中的
20、会计人员发挥有关财务或会计职能的工作范围是非常必要的。这些工作包括：1登记账簿和编制职工薪酬表。这是相对简单的工作，该项工作要求对会计信息进行记录以便作进一步分析时使用。2财务会计。这是关于编制一个特定组织的基本财务报表，以反映其财务状况的工作。该项工作按照记账程序对公司的经济业务进行记录，与期末时生成财务报表，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。3税收及税务协调。会计师代表组织或个人与税务机关协调税收事项。因为具有专业技能，他们能为委托人减少税收负担。4管理会计。管理会计是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。与财务会计不同的是，这些
21、报表的编制不是定期的，而是根据不同的使用目的进行不定期的编制。5公共部门会计。多数国建的公共部门都很庞大，由很多不同类型的组织构成。一般来说，每一类型的公共部门组织都有其独特的结构，并在会计和财务管理方面建立了自己的方法，但所有类型的组织都必须在政府规定的权限内运作。6审计。这是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以确保这些分录是正确的。这项工作可以随时进行，但是根据法律规定，企业每年都要进行年终审计。7融资功能。这是为企业的经营活动筹集资金的一种会计职能。通常，规模较大的企业经常有融资需求，因此会计应发挥其筹集资金的职能。案例分析题 华大实业有限公司在成功上市后，为取得投资者的信任和青
22、睐，其财务经理授意其下属在编制上市公司必须披露的财务报告时，使用修改固定资产折旧和提前入账等方式，人为造成企业营业利润额提高。请结合所学内容，分析这种行为存在什么问题？【答案】答：华大实业财务经理的这种做法属于“粉饰”会计报表的行为。“粉饰”是指故意扩大会计报表中的正面因素，以取得竞争优势。这样企业就变得更有吸引力，从而提高该公司的股价。这样做有违真实和公允原则。第二章第二章 会计行业的结构会计行业的结构第二章 会计行业的结构 本章重点难点 1、会计师事务所的人员及作用；2、公共部门、非盈利组织中的会计作用 学习目的 通过本章学习，了解会计师事务所的基本架构及工作内容、区分企业组织中的会计、公
23、共部门和非盈利组织中的会计、工作的内容。考核要求 识记：会计师事务所的人员及其作用 领会：账簿登记和编制职工薪酬表、税务协调、会计的融资功能 应用：掌握传媒业中会计师的分析与报告作用，并结合案例进行理解 会计行业会计行业包括：会计师事务所、会计师事务所、企业组织中的会计、企业组织中的会计、公共部门和非营利组织中的会计、公共部门和非营利组织中的会计、传媒业中的会计师传媒业中的会计师 一一.会计师事务所会计师事务所 会计师事务所，会计师事务所，是为客户提供会计服是为客户提供会计服务的机构。务的机构。客户，包括：不设不设置会计机构置会计机构的小组织、的小组织、需要非常需要非常专业的会计专业的会计报表
24、且规模报表且规模庞大的组织。庞大的组织。服务范围（常见）：编制财务报编制财务报告、告、税款缴纳和税款缴纳和税收筹划、税收筹划、审计服务、审计服务、财务咨询、财务咨询、特定管理咨询、特定管理咨询、编制破产报告、编制破产报告、会计师事务所的员工，必须具备会计执业资格。会计师事务所的人员及其作用 公司雇员的人数取决于各公司的客户基础。一般雇佣至少1名合格的会计师，此外还会雇佣专业会计师。二二.商业组织中的会计：商业组织中的会计：大部分的商业组织有自己的财务大部分的商业组织有自己的财务部门，拥有完全合格或半合格的会计师，部门，拥有完全合格或半合格的会计师，可以发挥部分或全部的会计职能。可以发挥部分或全
25、部的会计职能。合格的会计师，将向管理层将向管理层提出有关信用管提出有关信用管理、财务报表编理、财务报表编制、税收筹划、制、税收筹划、内部审计等方面内部审计等方面的建议。的建议。三三.公共部门和非营利组织中的会计：公共部门和非营利组织中的会计：会计处理的基本原则会计处理的基本原则 与企业组织相似。与企业组织相似。最大区别：收人扣除成本后收人扣除成本后有余额，必须以有余额，必须以“结结余余”列示，而不是以列示，而不是以“利润利润”列示。列示。特别成立的委员会：特别成立的委员会：将详细检查这些公共部门组将详细检查这些公共部门组织的经营报告后再送给相关的政府织的经营报告后再送给相关的政府部门。部门。o
26、 专业出版物专业出版物:如，如，“财富时报财富时报”、“华尔街杂志华尔街杂志”o 财务咨询业财务咨询业o 分析与报告：分析与报告：即，即，就商业组织的业绩提供相关的会计信息并就商业组织的业绩提供相关的会计信息并作出分析。作出分析。四四.传媒业中的会计师：传媒业中的会计师：作用：具体形式：职能：（作为独立财务咨询师）（作为独立财务咨询师）向客户向客户提供客观、公正的建议，从而使其存款或新提供客观、公正的建议，从而使其存款或新增投资获得最大收益。增投资获得最大收益。传媒业中会计师的作用分析与报告 传媒业雇佣的会计师应就商业组织的业绩提供相关的会计信息并做出分析。从而对投资者是否进行投资提供建议。随
27、堂练习 一、单项选择题 非营利组织的收入扣除成本后有余额，应该以（）项目列示。A.盈利 B.利润 C.结余 D.收益 参考答案：C 二、名词解释 1.事务所执业（Public Practice）:会计师通常通过广告向公众提供详尽的服务内容。2.非营利部门（Non-profit Sector）:以不营利为基础提供一系列服务的公共部门组织。3.会计人员（Accounting Technician）:指处理会计基础业务（比如，录入数据并把合计数过到分类账中）的个人。二、名词解释 4.破产报告（Insolvency Report）：反映被审计公司现有的财务状况，并对公司剩余资产如何在债权人之间公平分配
28、提出建议的报告。5.独立财务咨询师（Independent Financial Advisor）:向客户提供客观、公正的建议，从而使其存款或新增投资获得最大收益的人。三、简答题 1说说什么是会计师事务所的理想结构和作用。答：什么是会计师事务所的理想结构，对此没有统一的标准。公司雇员的人数主要取决于该公司的客户基础。公司很有可能雇佣至少一名合格的会计师，也很有可能雇佣实习会计师和会计人员。他们将被安排在能使其技能得到最好发挥且能够为公司创造最大利益的岗位上。通常，规模较大的会计师事务所还雇佣专业会计师（如税务咨询师），这样公司可以向客户提供更全面的服务。近些年会计电算化的发展，使得会计师事务所的结构发生了变化，而他们提供的服务也随之发生了变化。比如，客户能够运用商业会计软件包自行编制会计报表，会计师事务所会计人员的人数也因此减少。三、简答题 2传媒业中会计师如何起到分析与报告的作用？答：传媒业雇佣的会计师应就商业组织的业绩提供相关的会计信息并做出分析。这对需要了解组织财务状况的读者来说很有用，他们可以据此得到更多关于“将发生什么”的信息，从而对是否投资做出明智的选择。会计流程日益复杂，企业到执行不同会计准则的国家开展业务的情况也日益增多，这项工作就显得越发重要。
