1、会计原理与实务会计原理与实务中英合作金融管理教材中英合作金融管理教材第七章第七章 会计流程会计流程本章重点难点 1、商业财务单据 2、维护财务记录学习目的 通过本章学习，让学生了解并掌握商业财务单据、维护财务记录的基本概念。考核要求 识记：了解商业财务单据及维护财务记录的含义 领会：采购单据，销售单据，付款单据，收款单据，分类账户 应用：结合案例分析，能够指出哪些是商业财务单据，哪些是维护财务记录考情分析 本章历年考核分值在2-8分，题型以单选、名词解释和选答题 为主。分清四种单据的分类以应对单选题，重点掌握询价单、报价 单、订单、发票、对账单、支票、银行对账单、四种日记账、现金 簿、小额现金
2、簿，以应对名词解释和选答题。会计流程商业财务单据采购单据销售单据付款单据收款单据商业交易：包括企业的采购活动和销售活动一个典型的商业交易会涉及到：采购单据销售单据付款单据收款单据一.商业财务单据 为了通过经营获利，企业要进行采购活动和销为了通过经营获利，企业要进行采购活动和销售活动。这两类经营活动，被称为售活动。这两类经营活动，被称为 商业交易。商业财务单据商业财务单据 就是记录这些交易的具体就是记录这些交易的具体的证明文件。的证明文件。典型的商业交易，会用到下列单据：典型的商业交易，会用到下列单据：（一）采购单据：（一）采购单据：就是向供应商询问商品价格、就是向供应商询问商品价格、供货状况、
3、可能的发货日期供货状况、可能的发货日期的单的单据（表格）。据（表格）。1.询价单：1.询价单：企业在采购前往往先接触一些供应商，从而确定这些供应商是否能够提供需要的商品，要询问价格的详细信息、供货状况和可能的发货日期（1）询价单：可口头，可书面2.2.报价单：报价单：由供应商发出的回应单据，具体包括：由供应商发出的回应单据，具体包括：基础价格、发货日期、允许的折扣和销售商品的其他具基础价格、发货日期、允许的折扣和销售商品的其他具体条件，如，需要支付的运费等详细信息。体条件，如，需要支付的运费等详细信息。其中，允许的折扣：其中，允许的折扣：商业折扣、商业折扣、现金折扣。现金折扣。1.1.）商业折
4、扣：）商业折扣：将购买的商品准备再将购买的商品准备再次出售时常常提供商业折次出售时常常提供商业折扣，比如批发商向零售商扣，比如批发商向零售商提供的商业折扣。提供的商业折扣。折扣金额从报出的价格中扣除折扣金额从报出的价格中扣除（发票中扣除）；（发票中扣除）；订单越大，商业折扣就越大订单越大，商业折扣就越大（折扣目的（折扣目的促销）。促销）。特点：2.报价单：包括基础价格、发货日期、允许的折扣和销售商品时的其他条件，如需要支付的运费等详细信息采购单据折扣通常分为两种 商业折扣：目的主要是促销，折扣金额可扣除 现金折扣：目的主要是融资，于商业折扣额扣除后再行扣减例：P49（2）报价单：包括基础价格、
5、发货日期、折扣等2.2.）现金折扣：）现金折扣：（赊销情况下）如果在规定的期限内付款就可（赊销情况下）如果在规定的期限内付款就可以享受现金折扣。以享受现金折扣。特点：特点：现金折扣是在发票总金额中扣除商业折现金折扣是在发票总金额中扣除商业折扣后再进行扣除；扣后再进行扣除；现金折扣目的现金折扣目的尽快回款。尽快回款。例例 P49P49 3.估价单：当订购的商品没有现当订购的商品没有现货时，供应商往往签发估货时，供应商往往签发估价单。价单。估价单的信息，包括：估价单的信息，包括：人工成本、材料成本、生产所需商品的其他费用人工成本、材料成本、生产所需商品的其他费用 比如，比如，建筑业中每项工作，估价
6、单是常常用到的。建筑业中每项工作，估价单是常常用到的。3.估价单：当订购的商品没有现货时，供应商往往签发估价单。估价单的信息包括人工成本、材料成本和生产所需商品的其他费用4.订单：一旦从供应商处得到答复，企业就会比较商品的报价、发货条件、日一旦从供应商处得到答复，企业就会比较商品的报价、发货条件、日期及折扣等信息，一旦选定供应商，企业就制定订单，并由授权人签字期及折扣等信息，一旦选定供应商，企业就制定订单，并由授权人签字 。会计部门：会计部门：会得到一会得到一份复印件，用于日后和收到份复印件，用于日后和收到的发票相核对。的发票相核对。5.收货单：企业收到货物后就会制定收货单。企业收到货物后就会
7、制定收货单。货物管理部门、订货部门、会计部门：货物管理部门、订货部门、会计部门：分别保管收货单的复印件。分别保管收货单的复印件。4.订单：是通过对潜在供应商提供的不同报价进行比较后而制定的单据，由授权人签字5.收货单：企业收到货物后就制定收货单。一般由货物管理部门、订货部门和会计部门保管复印件（4）订单（5）收货单：收货以后发出，货物管理部门、订货部门、会计部门等一般聚会保存收货单的复印件采购单据询价单估价单报价单订单收货单估价单订单询价单【例题.单选】某企业购买了价值2000元的商品，这些商品的商业折扣为10%。企业的“应付账款”科目增加的金额为（）A、2000 B、2200C、1800 D
8、、以上都不对【答案】：C 【解析】2000-2000*10%=1800元【例题.单选】某企业购买了价值2000元的商品，约定如果购货商能够在10天内付款，则提供现金折扣为10%。企业的“应付账款”科目增加的金额为（）A、2000 B、2200C、1800 D、以上都不对【答案】：C 【解析】现金折扣是在发生时才登记的，购入时不登记入账 供应商收到订货单后供应商收到订货单后会发出回执。会发出回执。（二（二.）销售单据）销售单据 1.订单回执：供应商在购货金额较大或因为目前缺货不得不改变供供应商在购货金额较大或因为目前缺货不得不改变供货时间的情况下，订单回执就尤为重要货时间的情况下，订单回执就尤为
9、重要备查。备查。一旦货到入库一旦货到入库准备发出时，供应商准备发出时，供应商就可能会发出通知书。就可能会发出通知书。2.通知书：“通知书通知书”会列明：会列明：发货的详细信息和可发货的详细信息和可能到货的日期。能到货的日期。有些情况下，通知书有些情况下，通知书会附有跟踪指南，这样购会附有跟踪指南，这样购销双方都可以得知货物在销双方都可以得知货物在运输过程中的详细信息。运输过程中的详细信息。1.订单回执：订单回执是表明供应商收到订单的单据2.通知书：一单货到入库并准备发出时，供应商可能会发出通知书，列明发货方式的详细信息和发货日期及可能的到货日期 3.发货通知：如果供应商用自己的交如果供应商用自
10、己的交通工具运输货物，他们就会制通工具运输货物，他们就会制定一份发货通知单。定一份发货通知单。具体信息包括：具体信息包括：货物说明、运输货物的数量、包裹数目货物说明、运输货物的数量、包裹数目 (这样很容易发现差错和损失，并及时采取有效措施进这样很容易发现差错和损失，并及时采取有效措施进行补救。）行补救。）如果供应商委如果供应商委托第三方运输货物，托第三方运输货物，通常会采用托运单。通常会采用托运单。4.托运单：具体信息包括：具体信息包括：货物信息、由哪一方货物信息、由哪一方支付运费支付运费 (当货物发生毁损和短当货物发生毁损和短缺时，需要一份签过字的缺时，需要一份签过字的复印件）复印件）（3）
11、发货通知：供应商自己运货（4）托运单：供货方委托第三方运货3.发货通知：发货通知单具体信息包括货物描述、运输货物的数量和包裹数目4.托运单：托运单及具体信息包括货物信息和又谁支付运费。当发生货物毁损或短缺时，需要一份签过字的托运单的复印件 5.发票：是销售单据中最重要的单据，因为它表明货是销售单据中最重要的单据，因为它表明货物的付款金额、并成为编制会计报表中销售收入分物的付款金额、并成为编制会计报表中销售收入分录的基础。录的基础。具体信息包括：具体信息包括：货物数量、购货价格、包括运输货物数量、购货价格、包括运输费用在内的所有费用费用在内的所有费用 (很多发票含有很多发票含有“错漏当改错漏当改
12、”参考，参考，表明如果发生任何差错，供应商表明如果发生任何差错，供应商不能因此受到限制，可以在日后进行不能因此受到限制，可以在日后进行纠正。纠正。如果一个企业注册成增值税纳税人：发票中需注明发票中需注明应缴纳的金额，应缴纳的金额，并显示该企业的并显示该企业的增值税号。增值税号。5.发票：发票中包含的信息有供货的数量、购货价格、包括运输费用的所有费用错漏当改：错漏当改表明如果发生任何错误，供应商不能因此受到限制，可以在日后进行纠正发 票2015年考试题：单选发票应包括的完整信息是（）A 应付给供应商的总货款B 产品的数量、价格和包括运费在内的所有费用C 运输的详细信息以及运费的支付方D 有关产品
13、数量和包裹数量的详细信息B【解析】发票中包含的信息有供货的数量、购货价格、包括运输费用的所有费用 6.形式发票：和报价单非常相似。和报价单非常相似。形式发票是在没有形式发票是在没有正式合同正式合同之前，经双方签字或盖章之前，经双方签字或盖章之后产生法律效力的充当合同的文件，它包括产品描述，之后产生法律效力的充当合同的文件，它包括产品描述，单单价价，数量，总金额、付款方式、包装、交货期等。，数量，总金额、付款方式、包装、交货期等。形式发票本来只是在客户确认了价格并下了定单之后形式发票本来只是在客户确认了价格并下了定单之后卖方所做的使对方再次确认的发票，但在没有卖方所做的使对方再次确认的发票，但在
14、没有正式合同正式合同之前之前形式发票即是合同。形式发票即是合同。一般在下列情况中使用：一般在下列情况中使用：1.1.）在包退包换条件下发货：）在包退包换条件下发货：邮寄订单的企业会经常用到形式发票，如果货物邮寄订单的企业会经常用到形式发票，如果货物被扣留，发票载明了必须发出货物的数量。被扣留，发票载明了必须发出货物的数量。2.2.）以货到付款条件发货，或预先支付货款后发货。）以货到付款条件发货，或预先支付货款后发货。6 形式发票：货物包退换、货到付款、先付款后发货等条件下常用2011年考试题：名词解释形式发票：形式发票是在货物包退包换情况下，发货时采用的特殊发票。如果在一段时间里如果在一段时间
15、里（通常一个月）有数次发货，（通常一个月）有数次发货，常常会采用对账单，载明未常常会采用对账单，载明未付清的款项余额。付清的款项余额。7.对账单：对账单余额包括：对账单余额包括：所有扣款、即将到期的应付账款所有扣款、即将到期的应付账款 （7）对账单：一段期间内数次发货，用于载明未付清的款项余额 8.信用证：当有必要对购货方提供当有必要对购货方提供销售折扣时，供应商将签发信销售折扣时，供应商将签发信用证。用证。签发信用证的原因，主要包括：签发信用证的原因，主要包括：货物毁损或丢失、货物没有按时发出、按错误的价格货物毁损或丢失、货物没有按时发出、按错误的价格收款、安全退回运输中需要的包装材料如包装
16、箱收款、安全退回运输中需要的包装材料如包装箱 （信用证通常印成红色，以区别其他单据（信用证通常印成红色，以区别其他单据.).)收款票，收款票，建议购货方建议购货方支付额外的即将到期的款项。支付额外的即将到期的款项。9.收款票：因为：因为：原始发票上有错误、原始发票上有错误、或购货方还没有退回或购货方还没有退回包装材料包装材料 （8）信用证：（9）收款票2011年考试题：名词解释收款票：收款票建议购货方支付即将到期的额外费用，因为原始发票上有错误或购货方还没有退回包装材料。销售单据收款票订单回执信用证对账单形式发票通知书托运单发货通知发票（三（三.）付款单据）付款单据 1.支票：支票，是企业资金
17、从支票，是企业资金从一个银行账户向另一个银一个银行账户向另一个银行账户转账的书面指令。行账户转账的书面指令。收到支票款项的人或企业收到支票款项的人或企业收款人收款人 需支付款项的银行需支付款项的银行受票人受票人 代表企业在支票上签字的个人代表企业在支票上签字的个人出票人出票人 如果需要定期支付如果需要定期支付的款项（比如维修合同），的款项（比如维修合同），可以建立定期转账。可以建立定期转账。2.定期转账：这是向银行发出的指令：这是向银行发出的指令：要求银行定期向供应商支要求银行定期向供应商支付规定的金额。付规定的金额。付款单据（1）支票 收款人；受票人；出票人 支票存根是收款单据；若支票附有支
18、票保证卡，它将被受理，不会被拒付。（2）定期转账（3）自动转账定期转账和自动转账都不需要签发个人支票，可以减少遗漏付款的可能性。支票支票2009 11 23长湖市桂华材料厂长湖市桂华材料厂￥138060.00货款货款贰零零玖贰零零玖 壹拾壹壹拾壹 贰拾贰拾叁叁长湖市桂华材料厂长湖市桂华材料厂壹拾叁万捌仟零陆拾元整壹拾叁万捌仟零陆拾元整货款货款￥13 8 0 6 0 0 0工行城北支行工行城北支行57378665737866 3.自动转账：自动转账，与定期转账的操作相似。自动转账，与定期转账的操作相似。但在自动转账中，供应商的银行经授权后定期但在自动转账中，供应商的银行经授权后定期向购货商的银行
19、收取款项。向购货商的银行收取款项。更适合于：未付款的金额是变动的。未付款的金额是变动的。（可以减少遗漏付款的可（可以减少遗漏付款的可能性。）能性。）银行转账允许在银行系统内银行转账允许在银行系统内的资金从一个账户转到另一个账户。的资金从一个账户转到另一个账户。只需要填写一张支票，就可以只需要填写一张支票，就可以在同一时间内处理几笔转账。在同一时间内处理几笔转账。4.银行转账：公司财务部公司财务部将工资打人员将工资打人员工的银行账户工的银行账户通常采用这种通常采用这种方法。方法。5.信用卡：有些企业可能向员工提供信用卡，供他们做业务时使用。有些企业可能向员工提供信用卡，供他们做业务时使用。其使用
20、方法和个人信用卡完全一样。其使用方法和个人信用卡完全一样。月末：银行会提供对账单来确银行会提供对账单来确认用信用卡进行的采购。认用信用卡进行的采购。工资单，是提供给所工资单，是提供给所有员工以告诉他们将收到有员工以告诉他们将收到工资数额的单据。工资数额的单据。6.工资单：工资单中列明了：工资单中列明了：员工工资总额、实员工工资总额、实际发放金额、以及发际发放金额、以及发放日期放日期 7.小额现金凭证：支付小额现金（比如，购买邮票）时，制作支付小额现金（比如，购买邮票）时，制作的凭证。这将和采购凭证相互核对。的凭证。这将和采购凭证相互核对。（5）信用卡（6）工资单（7）小额现金凭证小额现金凭证工
21、资单信用卡银行转账自动转账付款单据定期转账支票（四（四.）收款单据）收款单据 1.销售收据：由卖方提供的简单的收据由卖方提供的简单的收据.载明：载明：销售业务已经发生、销销售业务已经发生、销售款项已经收到售款项已经收到 为支付的金额、支付为支付的金额、支付的对象提供证据的单据。的对象提供证据的单据。2.支票存根：3.存款单：证明资金已经存入银行帐证明资金已经存入银行帐户和存款日期的单据。户和存款日期的单据。4.银行对账单：银行对账单载明：银行对账单载明：企业的银行存款帐户每月企业的银行存款帐户每月存款和取款的情况。存款和取款的情况。它可以和支票存它可以和支票存根、存款单、定期转根、存款单、定期
22、转账、自动转账互相核账、自动转账互相核对信息。对信息。1.销售收据：销售收据是由卖方提供的简单的收据，载明销售业务已经发生，销售款项已经收到2.支票票根：支票票根是为支付的金额和资金支付对象提供证据的单据 关闭窗口关闭窗口3.存款单：存款单是证明资金已经存入银行账户和存款日期的单据4.银行对账单：银行对账单载明企业的银行账户每月存款和取款的情况 存款单银行对账单收款单据销售单据支票票根存款单银行对账单维护财务记录二.维护财务记录 为了避免发生差错或遗漏，有必要对企业不同的经济活为了避免发生差错或遗漏，有必要对企业不同的经济活动尽快进行记录，根据原始单据，记录经济活动的簿籍，被动尽快进行记录，根
23、据原始单据，记录经济活动的簿籍，被称为称为 原始分录登记簿（即，日记账）。(一一.）原始分录登记簿：）原始分录登记簿：原始分录登记簿原始分录登记簿 主要包括：主要包括：销售日记账、销售日记账、采购日记账、采购日记账、销售退回日记账、销售退回日记账、采购退回日记账、采购退回日记账、现金簿（现金日记账）、现金簿（现金日记账）、日记账（普通日记账）日记账（普通日记账）1.1.销售日记账：销售日记账：所有赊销业务：所有赊销业务：记录一天中所有销售发票的合计数后记录一天中所有销售发票的合计数后把当天的总额相加。把当天的总额相加。适用于：例例 P53P532011年考试题：单选登记原始分录的是（）A.总分
24、类账 B销售分类账C.试算平衡表 D.销售日记账D D【解析】原始分录登记簿主要包括：销售日记账、采购日记账、销售退回日记账、采购退回日记账、现金簿（现金日记账）、日记账（普通日记账）（1）销售日记账：适用于所有赊销赊销业务，记录一天中所有销售发票的合计数后把当天的总额相加。日记账销售日记账采购日记账小额现金簿现金簿原始分录登记簿销售退回日记账采购退回日记账日记账 2.2.采购日记账：采购日记账：所有赊购业务：所有赊购业务：记录一天中收到的所有发票。记录一天中收到的所有发票。记录：例例 P53P53 与销售日记账 不同：没有发票号：没有发票号：因为发票来自于不同的因为发票来自于不同的供应商，且
25、发票的格式也供应商，且发票的格式也不尽相同。不尽相同。3.3.销售退回日记账：销售退回日记账：记录：被客户退回的所有商品。被客户退回的所有商品。例例 P54P54（2）采购日记账：记录所有的赊购业务，记录一天中收到的所有发票。（3）销售退回日记账：记录被客户退回的所有商品，反应退回商品的价值及类型。4.4.采购退回日记账：采购退回日记账：所有退回给供应商的商品所有退回给供应商的商品 记录：根据不同情况 进行处理：已支付货款：已支付货款：可以估计退还的现金额；可以估计退还的现金额；商品是赊购的：商品是赊购的：企业通常发出收款票，里面载企业通常发出收款票，里面载明从付给供应商的款项中因采购退明从付
26、给供应商的款项中因采购退回而扣除的金额回而扣除的金额例例 P53P53（4）采购退回日记账：记录所有退回给供应商的商品。5.5.现金簿：现金簿：所有收到的现金、支付的现金。所有收到的现金、支付的现金。记录的数额：记录的数额：是原先存入银行帐户里的现金、是原先存入银行帐户里的现金、或是从银行帐户中支付出去的现金。或是从银行帐户中支付出去的现金。累计记录：现金簿现金簿分成两部分：分成两部分：收款部分：收款部分：登记收到的现金；登记收到的现金；付款部分：付款部分：登记支付的现金。登记支付的现金。例例 P55P55 注意：注意：现金簿的两部分，必须平衡：即 当天总收款金额当天总收款金额-当天总付款金额
27、当天总付款金额=（当天）期末余额（当天）期末余额 包括：包括：（当天）期（当天）期初余额。初余额。现金簿的合计数现金簿的合计数必须和必须和银行对账单的合计数银行对账单的合计数一致一致 这就是这就是银行存款余额调节。6.6.小额现金簿小额现金簿(也称零用现金日记账）：也称零用现金日记账）：所有企业都需要留出一部分现金作为零星开支之用，所有企业都需要留出一部分现金作为零星开支之用，比如购买邮票等，这被称为比如购买邮票等，这被称为小额现金（零用现金）或或备用金。小额现金簿，小额现金簿，就是用于登记这些就是用于登记这些小额现金支出的登记簿。小额现金支出的登记簿。企业的备用金制度 有两种有两种:普通备用
28、金制度、普通备用金制度、定额备用金制度。定额备用金制度。7.7.日记账日记账(也称普通日记账）：也称普通日记账）：记录：在其他原始凭证登记簿没有记录的复式分录。在其他原始凭证登记簿没有记录的复式分录。特点：特点：按照复式记账法格式编制分录；按照复式记账法格式编制分录；帐中，对每笔交易都有解释。帐中，对每笔交易都有解释。例例 P56P56费用损益资产收入资本负债分类账户分类账户用途分类账户名称(二二.）分类账户：）分类账户：分类账户，就是用于分类登记企业发生的交易事项就是用于分类登记企业发生的交易事项的帐户，它是根据原始记录簿进行汇总登记的。的帐户，它是根据原始记录簿进行汇总登记的。分类帐户分类
29、帐户 主要包括：主要包括：总分类账（总计账户）、总分类账（总计账户）、明细分类账明细分类账.总分类帐：总分类帐：总分类帐户总分类帐户 主要包括：主要包括：现金帐户、现金帐户、销售分类统驭帐户、销售分类统驭帐户、采购分类统驭帐户、采购分类统驭帐户、增值税统驭帐户、增值税统驭帐户、所有的分录都按照复式记账法编制，它们是非个人所有的分录都按照复式记账法编制，它们是非个人账户，只涉及交易，不涉及个人。账户，只涉及交易，不涉及个人。7.2.3 分类账户 将原始会计信息记录到原始凭证登记簿之后，会计流程的下一阶段是汇总记录的信息，将其合计数结转到分类账中。分类账有很多种，最重要的是总分类账；现金账户 销售
30、分类统驭账户 采购分类统驭账户 增值税统驭账户 其他常见的总分类账（1）总分类账：总分类账包含了企业财务事项的详细信息，包括资产、负债和资本、收入和费用以及损益的详细信息。它由很多不同的分类账户构成，每一个分类账户都有自己的名称和用途。通常主要的分类账户有现金账户、销售分类统驭账户、采购分类统驭账户、增值税统驭账户和其他根据企业规模而设立的账户。总分类账户中所有的分录都按复式记账法编制，它们是非个人账户，只涉及交易，不涉及个人。（2）非个人账户：只涉及交易而不涉及具体个人账户（3）个人账户：个人账户只是记录已经输入到总分类账中的信息，所以它们不是复式记账系统的构成部分。个人账户通常被称为备查账
31、册，其主要用途是控制企业的销售和采购状况，从而能够跟踪应收应付账款余额（4）统驭账户：统驭账户记录很多相似的单个事项的合计金额。主要的统驭账户是和应收、应付账款相关的账户。这些账户中输入的合计数表明任一时间段里应收账款和应付账款的未结余额 所有非个人账户的格式都相同，呈现丁字形账户型态。分类账的借贷平衡很重要，借贷二者一定平衡。用会计分录可以表现为：借：贷：账户基本结构的简化形式T形账户账账 户户左方左方记录增加记录增加(或减少或减少)余额余额(借方借方)(贷方贷方)右方右方记录减少记录减少(或增加或增加)(或余额或余额)借借:表示拥有的金额表示拥有的金额 贷：表示赊欠的金额贷：表示赊欠的金额
32、 案例分析题l、借方和贷方分录 下列交易是由一位零售企业的老板记录的，请准确列出每笔交易的借方和贷方的记录。1.从PC WORLD赊购计算机，价值为$1950;2.从W.H.Smith赊购文具，价值为$725;3.向王女士赊销商品，价值为$3400;4.向债权人于女士支付$560欠款；5.收到债务人闵女士货款$600;6.支付工资$2300。解析案例分析题2、波特公司在2008年12月成立，在成立当月发生两笔经济业务：1.12月2日各股东以现金投资30 000;2.12月8日用现金购买2 500商品。要求：1解释什么是日记账，并把上述经济业务登人到日记账中。2解释什么是分类账，并把日记账分录过
33、到分类账。解析（1）把业务登记到日记账）把业务登记到日记账解析统驭帐：统驭帐：记录很多相似的单个事项的合计金额。记录很多相似的单个事项的合计金额。用于：统驭帐户统驭帐户 主要包括：主要包括：销售分类统驭帐户、销售分类统驭帐户、(即即“应收帐款应收帐款”总账）总账）采购分类统驭帐户、采购分类统驭帐户、(即即“应付帐款应付帐款”总账）总账）统驭帐户的格式统驭帐户的格式 P57P57课堂练习1、下列不属于销售单据的是【】A订单回执B发货通知C.信用证D.信用卡D课堂练习2下列应过账到销售日记账的是【】A.给购买商现金折扣 B赊销后出具的发票C商业折扣 D收到货款B课堂练习3采购分类账记录的采购成本合
34、计数应 【】A.记录到采购日记账的借方 B记录到采购日记账的贷方C记录到总分类账中采购成本的借方 D记录到总分类账中采购成本的贷方C课堂练习4支票的出票人是【】A.支票的签发人 B支票的出票银行C支票签发的收款人 D支票的持有者A课堂练习5下列选项符合采购申请单定义的是【】A.R公司中某采购业务员的采购向本公司提交的申请B销售方公司T中的采购业务员向R公司的采购部门提出的采购申请C销售方公司T中的采购业务员向T公司的采购部门提出的采购申请DR公司中的采购业务员向销售方公司T的采购部门提出的采购申请A课堂练习5下列不属于收款单据的是【】A.支票B支票票根C销售收据D存款单A课堂练习6下列不属于采
35、购单据的是【】A.询价单 B报价单 C估价单 D对账单D课堂练习7下列属于原始分录登记簿的是【】A.总分类账 B销售分类账 C采购分类账 D采购日记账D课堂练习8下列哪一项解释了“销售日记账”的目的？（）A.记录从债务人那里收到的货款 B.列示债务人的姓名、地址和信用条件 C.向客户签发赊销的发票 D.记录所有销售货款C课堂练习9.商业折扣是提供给大宗订单的特定客户的，这个折扣要如何体现？（）A.在发票中扣除 B.在托运单中扣除 C.在对账单中扣除 D.在发货通知单中扣除A课堂练习10.下列哪一项指出了日记账的作用（）A.是复式记账会计系统的构成部分 B.现金交易的记录 C.原始分录登记簿 D
36、.对发生的所有费用的记录C 课堂练习12.下列哪一个是个人账户的构成部分（）A.建筑物 B.工资 C.应收账款 D.机器C 课堂练习13.下列哪一项适用于支票？（）A.把钱存入银行账户时必须完成的形式B.向银行发出的指令，从出票人的活期存款账户中付款 C.从一个账户向另一个账户转账时必须完成的形式 D.从出票人存款账户取钱时必须完成的形式B 二、简答题1采购单据2销售单据3付款单据4收款单据5原始分录登记簿二、简答题1采购单据主要有：询价单；报价单；估价单；订单；收货单2销售单据主要有：订单回执；通知书；发货通知；托运单；发票；形式发票；信用证；收款票。3付款单据主要有：支票；定期转账；自动转
37、账；银行转账；信用卡；工资单；小额现金凭证。4收款单据主要有：销售收据；支票票根；存款单；银行对账单。5原始分录登记簿包括：销售日记账；采购日记账；销售退回日记账；采购退回日记账；现金簿；小额现金簿；日记账。案例题：列出下列事项的借方和贷方（1）赊购一台计算机，价值4500元（2）支付工资25000元（3）赊销商品一批，价值3500元案例题：答案：（1）借方-计算机，贷方-应付账款（2）借方-应付工资，贷方-银行存款（3）借方-应收账款，贷方-商品（销售收入）第八章第八章 复式记账法复式记账法本章重点难点 1、复式记账法，借方分录与贷方分录 2、试算平衡表 3、会计分录的调整：折旧、存货计价、
38、坏账学习目的 通过本章学习，让学生了解并掌握复式记账法，试算平衡表的相关知识，及会计分录。考核要求 识记：复式记账法 领会：试算平衡表 应用：结合案例分析，能够做出相应经济业务的会计分录考情分析 本章历年分值8-30分，考试题型以案例分析题、选答题为主。本章为本课程重难点章节，复式记账法下会计分录的编制、根据会计分录编制试算平衡表、固定资产折旧的计算、坏账的计提均为考试重点，分值较高，在学习时要引起注意。什么是复式记账 复式记账是指对于每一项经济业务，均需在对应的两个方面同时进行登记的记账方法。在资产、负债、所有者权益、收入和费用之间存在必然的联系，为了使会计恒等式成立，保持平衡，所记录的每一
39、笔业务，都必须确保在对应的两个方面同时进行账户登记。复式记账可能会对资产负债表和利润表两张财务报表或其中一张报表产生影响。复式记账法的基本原则是每笔经济业务在分类账中记录两次：一次是在借方，一次在贷方。因此，总分类账中借方总额与贷方总额相等。分类账中经济业务记到借方或记到贷方是由其性质决定的。借贷记账法复式记账法又分为三种：借贷记账法、收付记账法和增减记账法。借贷记账法:以借和贷作为记账符号的一种复式记账法 借贷记账法借贷记账法借借 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务引起会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。借贷记账法起源于13世纪的意大利。理论依据（会计等式）资产 =负债
40、+所有者权益（资本）一.借贷记账法原理（一.）借贷记账法的记账符号：“借借”资产、费用资产、费用:增加增加 负债、所有者权益、收入：负债、所有者权益、收入：减少减少 “贷贷”资产、费用资产、费用:减少减少 负债、所有者权益、收入：负债、所有者权益、收入：增加增加（二.）借贷记账法的记账规则：“有借必有贷、借贷必相等。有借必有贷、借贷必相等。”记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。从借贷记账法的产生历史看，“借”、“贷”记账符号原本具有字面上的含义，但记账方法发展至今，其已经失去了其原有的含义而仅仅作为一种纯粹的记账标志存在。在借贷记账法下，账户分为五类：资产类、负债类、所有者权益类
41、、收入类和费用类。收入类账户收入类账户:增加记贷方，增加记贷方，减少记借方，减少记借方，期末无余额。期末无余额。账户结构账户结构:资产类账户资产类账户:增加记入借方，增加记入借方，减少记入贷方，减少记入贷方，余额在借方。余额在借方。负债和所有者权益账户负债和所有者权益账户:增加记入贷方，增加记入贷方，减少记入借方，减少记入借方，余额在贷方。余额在贷方。费用类账户费用类账户:增加记借方，增加记借方，减少记贷方，减少记贷方，期末无余额。期末无余额。（若有余额，则与资产（若有余额，则与资产 类账户具有相同的性质类账户具有相同的性质）借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 借货记账法下的账户，其左方
42、一律称为借货记账法下的账户，其左方一律称为“借方借方”，右方一律称为右方一律称为“贷方贷方”。至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，需至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，需要根据会计账户的性质而定。要根据会计账户的性质而定。资产的增加资产的增加 负债的减少负债的减少 所有者权益的减少所有者权益的减少 费用的增加费用的增加 收入的减少收入的减少 资产的减少资产的减少 负债的增加负债的增加 所有者权益的增加所有者权益的增加 费用的减少费用的减少 收入的增加收入的增加账户名称账户名称借借 方方贷贷 方方（一）资产账户的基本结构（一）资产账户的基本结构 资产资产 贷方贷方本期减少本期减少 借方借
43、方 本期增加本期增加 期末余额期末余额 期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额（二）负债计所有者权益账户的基本结构（二）负债计所有者权益账户的基本结构 负债负债/所有者权所有者权益益 贷方贷方本期增加本期增加 借方借方 本期减少本期减少 期末余额期末余额 期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额（三）成本费用账户的基本结构（三）成本费用账户的基本结构 成本成本/费用费用 贷方贷方费用转出费用转出 借方借方 费用发生费用发生 （四）收入账户的基本结构（四）收入账户的基
44、本结构 收入收入贷方贷方收入取得收入取得 借方借方 收入转出收入转出 复式记账法中的会计分录借方贷方资产增加资产减少资本/负债减少资本/负债增加收入减少收入增加费用/成本增加费用/成本减少 通过分析现金薄和总分类账的现金账户是如何编制会计分录，可以进行进一步解释复式记账法。现金薄是原始分类登记薄，是将原始分类结转到分类账中。记录现金账户的原则是：支付现金记在现金账户中的贷方分录，因为资产（现金）减少。对应的借方分类的编制取决于支付现金的用途，如果是现金采购资产，如计算机，这样需要在办公设备中编制借方分类。收到现金是记在现金账户中的借方分录，因为资产（现金）增加。如果零售商品收到现金，就在现金账
45、户中编制借方分录，在销售收入账户中编制贷方分录。(三.)会计分录 会计分录，就是对每项经济业务都按复式记就是对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。种记录。例例 P64-67P64-67 经济业务的几种类型：经济业务的几种类型：经管企业的经济业务千差万别，经管企业的经济业务千差万别，但，从记账的角度看，可以归纳为以下四种类型：但，从记账的角度看，可以归纳为以下四种类型：1.1.）资产增加资产增加，负债负债及及所有者权益等额增加所有者权益等额增加 ；2.)2.)资产减少，负债及所有者权益等额减少；资产减少，负债及所有
46、者权益等额减少；3.3.）一项资产增加，另一项资产等额减少；一项资产增加，另一项资产等额减少；4.4.）一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益等额减少。等额减少。按借贷记账法，记录经济业务，按借贷记账法，记录经济业务，不会破坏会计等式。不会破坏会计等式。账户及分录例：某公司销售商品，取得现金收入为340元用账户表示：现金销售收入340340340340用分录表示：借：现金 340 贷：销售收入 340例：某公司购买一台新的办公用计算机，支付现金1200元用账户表示：现金办公设备1200120012001200用分录表示：借：办公设备 1
47、200 贷：现金 1200现金账户现金销售收入340340340340现金办公设备1200120012001200现金3401200用账户表示：用分录表示：借：办公设备 1200 贷：销售收入 340 现金 860 赊销的复式分录例：向小王赊销5500元用账户表示：应收账款销售收入5500550055005500用分录表示：借：应收账款 5500 贷：销售收入 5500赊销结清用账户表示：现金应收账款5500550055005500用分录表示：借：现金 5500 贷：应收账款 5500账户相抵应收账款销售收入550055005 5500500现金应收账款5500550055005500用账户表
48、示：现金55005500销售收入55005500用分录表示：借：现金 5500 贷：销售收入 5500赊购的复式分录例：某公司赊购汽车一辆，价值8000元用账户表示：应付账款汽车8000800080008000用分录表示：借：汽车 8000 贷：应付账款 8000赊购结清用账户表示：应付账款现金8000800080008000用分录表示：借：应付账款 8000 贷：现金 8000账户抵消应付账款汽车8000800080008000应付账款现金8000800080008000用账户表示：汽车80008000现金80008000用分录表示：借：汽车 8000贷：现金 8000借方贷方资产增加资产减
49、少资本/负债减少资本/负债增加收入减少收入增加费用增加费用减少 资产类项目：房产、设备、房屋内固定设施、专利、商誉、存货、原材料、应收账款、现金、银行存款、对外投资等。负债类项目：长期借款、抵押贷款、短期借款、银行透支、应付账款、准备金（税费、股利）等。资本类项目：早期原始资金和后期追加投资形成的股本、普通股、优先股、股本溢价、一般公积金、重估价准备金（价值重估形成）、未分配利润等。收入类项目：销售收入、投资利息收入、出租收入、企业拥有的股票收入等。费用类项目：租金、职工薪酬、坏账（可疑债务）、电费、董事薪酬、审计费、折旧费、商誉摊销等。方法二：“增减记忆法”资产+费用=资本+负债+收入（复式
50、会计分录）左边增加为借，减少为贷；左边增加为借，减少为贷；右边增加为贷，减少为借。右边增加为贷，减少为借。【课堂练习.分录】1、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2019年月12月份发生下列业务：(1)开出现金支票从银行提取现金2000元备用(2)用现金支付生产车间办公用品费440元(3)收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行【课堂练习.分录】(4)向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到(5)接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元【课堂练习.分录】（6）、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值
