1、2022年度个人所得税综合所得汇算清缴业务讲解讲授人：xxx 时间：2023年3月认识个人所得税综合所得年度汇算个人所得税综合所得年度汇算流程个人所得税综合所得年度汇算常见问题解答个人所得税综合所得年度汇算相关政策目录一二三四PART 01PART 01个人所得税综合所得年度汇算相关政策综合所得构成0 01 1A AB BC C工资、薪金所得工资、薪金所得个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。D D劳务报酬所得劳务报酬所得个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审
2、稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。稿酬所得稿酬所得个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。特许权使用费所得特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。什么是综合所得年度汇算0 02 2综合所得年度汇综合所得年度汇算算就是居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申
3、报并进行税款结算的行为。综合所得类型费用的计算工资、薪金所得全额税前收入劳务报酬所得劳务报酬税前收入80%80%特许权使用费所得特许权使用费税前收入80%80%稿酬所得稿酬税前收入80%80%70%70%级数应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的10%25203超过144000元至300000元的20%169204超过300000元至420000元的25%319205超过420000元至660000元的30%529206超过660000元至960000元的35%859207超过960000元的45%1819202022年度汇算应退或应补税额=
4、2022年应纳税额-2022年已预缴税额2022年度应纳税额=（综合所得收入额-减除费用6万元-“三险一金”-子女教育等专项附加扣除-其他扣除-捐赠）适用税率-速算扣除数个税汇缴申报系统自动个税汇缴申报系统自动计计算算年度汇算具体计算公式0 03 33 3岁以下婴幼儿照岁以下婴幼儿照护护扣除范围扣除范围：从婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月，可以享受扣除。扣除主体包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任监护人的，也可以比照执行。扣除标准（定额扣除）扣除标准（定额扣除）：每个子女每月1000元。扣除方式扣除方式：父母一方100%全额扣除，或父母分别按50%扣除；扣除方式确定后，一个纳税
5、年度内不能变更。留存资料留存资料：出生医学证明等。专项附加扣除0 04 4子女教子女教育育扣除范围扣除范围：学前教育，年满3岁至小学入学前；学历教育，小学至博士研究生。（含境内、境外）扣除标准（定额扣除）扣除标准（定额扣除）：每个子女每月1000元。扣除方式扣除方式：父母一方100%全额扣除，或父母分别按50%扣除；扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。留存资料留存资料：接受境外教育，境外学校录取通知书、留学签证等。专项附加扣除0 04 4继续教继续教育育扣除范围扣除范围：境内境内学历继续教育境内境内职业资格继续教育扣除标准（定额扣除）扣除标准（定额扣除）：学历教育，每月400元；职业资格教
6、育，在取得相关证书年度按照3600元定额扣除。扣除方式扣除方式：接受教育的纳税人自行扣除；纳税人接受的本科即以下学历继续教育，也可由纳税人父母按子女教育标准进行扣除。留存资料留存资料：职业资格继续教育，应当留存相关证书等资料。注意：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。专项附加扣除0 04 4赡养老赡养老人人扣除范围扣除范围：纳税人赡养年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。扣除标准（定额扣除或分摊）扣除标准（定额扣除或分摊）：独生子女，每月2000元。非独生子女，分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。扣除方式扣除方式：
7、由赡养人扣除，按照实际情况定额扣除或者分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。留存资料留存资料：约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议。注意：扣除标准是按照每个纳税人有两位赡养老人测算的。纳税人不论赡养几位老人，扣除数都不按照老人人数计算。专项附加扣除0 04 4住房租住房租金金扣除范围扣除范围：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。（行政区划范围）扣除标准（定额扣除扣除标准（定额扣除）：）：省会城市及同级城市，每月1500元；非省会市辖区户籍人口超过100万的城市，每月1100元；非省会市辖区户籍人口不超过100万的城市，每月800元。扣除方式扣除方式：住房租金支出由
8、签订租赁住房合同的承租人扣除留存资料留存资料：应当留存住房租赁合同、协议等有关资料。注意：纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除专项附加扣除0 04 4住房贷住房贷款款扣除范围扣除范围：纳税人本人或配偶使用商业银行或者住房公积金为本人或其配偶购买首套住房。扣除标准（定额扣除）扣除标准（定额扣除）：每月1000元。扣除方式扣除方式：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。留存资料留存资料：应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。注意：扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。所称首
9、套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。专项附加扣除0 04 4大病医大病医疗疗扣除范围扣除范围：纳税人（配偶、未成年子女）发生的与基本医保相关的医药费用支出。扣 除 标 准（限 额 据 实 扣扣 除 标 准（限 额 据 实 扣除）除）：扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。扣除方式扣除方式：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。留存资料留存资料：应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料。
10、专项附加扣除0 04 4可以通过“国家医保服务平台”APP查询自己和家人符合条件的大病医疗专项附加扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按扣除规定标准分别计算扣除额。专项附加扣除填写子女教育 打 开“个 人 所 得税”APP，注册并登录，选择“首页”“专项附加扣除填报”选择“子女教育”之后，选择相应的扣除年度点击“确认”专项附加扣除填写子女教育确认材料完备后，点击“准备完毕，进入填报”“电子邮箱”和“联系地址”为选填，可直接点击“下一步”专项附加扣除填写子女教育点击选择“子女信息”子女信息添加完成后，填写“子女教育信息”专项附加扣除填写子女教育选择“扣除比例”选择“申报方式”后点
11、击“提交”即可。个人养老个人养老金金政策实施范围政策实施范围：全国36个先行城市（地区）实施个人养老金制度。扣除标准（限额据实扣扣除标准（限额据实扣除除）：）：按照12000元/年的限额标准据实扣除新增功能新增功能：个税app“个人养老金扣除信息管理”可扫描个人养老金缴费凭证右上角的二维码录入扣除信息。留存资料留存资料：通过国家社会保险公共服务平台下载个人养老金月度缴费凭证。专项附加扣除0 04 4PART 02PART 02认识个人所得税综合所得年度汇算认识个人所得税年度汇算为什么要办理年度汇算？一是通过年度汇算可以更好地保障纳税人合法权益。比如，一些扣除项目，像专项附加扣除中的大病医疗支出
12、，只有年度结束，才能确切地知道全年支出金额，需要在年度汇算来补充享受扣除。有助于纳税人查遗补漏，充分享受改革红利。绝大多数都是退税，只有极少数需要补税的情况，如多处取得收入等。二是通过年度汇算可以更加准确地计算纳税人综合所得全年应纳的个人所得税。纳税人平时取得综合所得的情形复杂，无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可能使所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生“差额”，就需要通过年度汇算进行调整。需要办理年度汇算的情形多多退退2022年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税。少少补补2022年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。2022022 2年年
13、1 1月月1 1日至日至2022022 2年年1212月月3131日日居民个人取得的综合所得，已全额预扣预缴后已全额预扣预缴后，年年度综合所得收入不超过度综合所得收入不超过1212万元且需要汇算清缴补税的万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税补税金金额额不超过不超过400400元的元的居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。认识个人所得税年度汇算无需办理年度汇算的情形（国家税务总局公告2023年第3号）纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；（二）汇算需补税金额不超过400元的；（三）已预缴税额
14、与汇算应纳税额一致的；（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。认识个人所得税年度汇算未按期办理年度汇算会产生什么后果？对于年度汇算需退税的纳税人，是否办理年度汇算申请退税是您的权利，无需承担任何责任。对于年度汇算需补税的纳税人，办理年度汇算是您的义务。如在年度汇算期结束后未申报并补缴税款，税务部门将依法加收滞纳金，并在其个人所得税纳税记录中予以标注。纳税人不仅是经济损失而且个人信用也会受到影响。在实际征收管理中，将对于涉税金额较大的，税务部门将进行提示提醒，对提醒后未改正或者改正不到位的进行督促整改，对仍不改正或者改正不到位的进行约谈警示，约谈警示后仍不配合整改的依法立案稽查，对立案案件选择部分
15、情节严重、影响恶劣的进行公开曝光。认识个人所得税年度汇算PART 03PART 03个人所得税综合所得年度汇算流程汇算清缴办理方式汇算清缴办理方式即个人自行办理申报。通过个人所得税APP、web网页端等方式办理。自己自己办办如纳税人向单位提出代办要求的，单位应当办理，或者培训、辅导纳税人通过自然人电子税务局或个人所得税APP自行完成年度汇算申报和退（补）税。委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书，明确双方的权利、责任和义务。请人请人办办 单位单位办办个人所得税年度汇算流程个人所得税年度汇算流程汇算清缴办理渠汇算清缴办理渠道道税务机关提供了高效、快
16、捷的网络办税渠道，建议纳税人优先选择通过自然人电子税务局办理年度汇算，特别是手机个人所得税APP掌上办税。网络网络办办邮寄申报表至主管税务机关。邮寄申报需要清晰、真实、准确填写本人的相关信息，尤其是姓名、纳税人识别号、有效联系方式等关键信息，建议使用电脑填报并打印、签字。如果纳税人不方便使用网络或邮寄，也可以到主管税务机关办税服务厅办理。大厅大厅办办 邮寄邮寄办办个人所得税年度汇算流程预约办税纳税人如需在3月1日至20日之间办理汇算，可在2月16日至3月20日每天的早6点至晚22点登录手机个人所得税APP进行预约。3月21日以后，无需预约即可登录手机个人所得税APP直接办理。个人所得税年度汇算
17、流程预约办税“预约办税预约办税”三步走三步走1 1.纳税人登录手机个人所得税APP后，可通过“首页2022综合所得年度汇算”专题区域点击“去预约”进入预约功能页 面，也 可 以 通 过“办税税费申报综合所得年度汇算申报预约”进入预约功能界面。个人所得税年度汇算流程预约办税“预约办税预约办税”三步走三步走 2.2.进入预约功能界面后，纳税人需仔细阅读提示内容，点击“开始预约”进入“选择预约日期”界面，选中标记为“可选”的日期后，点击底部“提交预约申请”按钮提交。个人所得税年度汇算流程预约办税“预约办税预约办税”三步走三步走3.3.提交成功后，系统显示“您的预约提交成功”页面，纳税人即可在预约日期
18、当天办理2022年度汇算申报。此外，还可以在手机个人所得税APP首页年度汇算专题栏查看预约情况。个税汇缴“自行申报”四步走1.实名注册/登录自然人电子税务局或个人所得税APP；2.完善/确认个人信息：专项附加扣除、银行卡等；3.填报/确认个人2022年度的收入、扣除等数据，提交申报；4.办理补税或退税。个人所得税年度汇算流程自行申报图一图二图三个人所得税年度汇算流程自行申报1.实名注册/登录个人所得税APP2.完善/确认个人信息 基础信基础信息息预扣预缴申报过个税的单位申报专项附加扣除涉及的家庭成员办理补税、退税的账号（类银行卡）如有残疾、烈属、孤老等可享税收优惠情形，点此处添加。个人所得税年
19、度汇算流程自行申报点击需要填报的项点击需要填报的项目目进入填写，提进入填写，提交交个人所得税年度汇算流程自行申报2.完善/确认个人信息专项附加扣除信息可点击已填报的信息可点击已填报的信息，如有错误可修改或作如有错误可修改或作废废个人所得税年度汇算流程自行申报2.2.完善/确认个人信息 专项附加扣除信专项附加扣除信息息1 12 2个人所得税年度汇算流程自行申报标准申报预填报表年 度 综 合 收入超过6万元，启 动 标 准 申报，已 经 按规 定 预 扣 预缴 申 报 的，可 选 择 预 填服务个人所得税年度汇算流程自行申报标准申报预填报表预扣预缴申报过奖金的，可选择奖金计税方式标准申报预填报表个
20、人所得税年度汇算流程自行申报需要补充或修改数据的，可选择对应项目新增或修改标准申报预填报表个人所得税年度汇算流程自行申报根据汇算结果，自行缴税、退税或享受免申报PART 04PART 04个人所得税综合所得年度汇算常见问题解答一、同时取得综合所得和经营所得的纳税人同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。因此，纳税人既有综合所得又有经营所得项目时，上述减除费用和专项扣除等只能选择在一项所得中进行申报扣除。个人所得税年度汇算常见问题解答个人所得税年度汇算常见问题解答二、扣缴单位代办年度汇算申报
21、并申请退税，能否将税款退到单位账户？不能。为了保证纳税人的资金安全，按照国库管理的有关规定需退至纳税人本人账户。三、年度汇算“首违不罚”是指什么？纳税人在办理年度汇算申报时，因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正对的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。个人所得税年度汇算常见问题解答三、独生子女家庭，父母离异后再婚的，如何享受赡养老人专项附加扣除？对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，只要父母中一方没有纳税人以外的其他子女，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。除上述情形外，不能按照独生
22、子女享受扣除。个人所得税年度汇算常见问题解答四、双胞胎是否可以按照独生子女的标准享受扣除？双胞胎不可以按照独生子女标准享受扣除。双胞胎兄弟姐妹需要共同赡养父母，双胞胎中任何一方都不是父母的唯一赡养人，因此每个子女不能独自享受每月2000月的扣除额度。个人所得税年度汇算常见问题解答一、集中申报方式存在问题：缺失员工的专项附加扣除信息、员工存在多个单位取得收入的情况导致申报收入与员工实际收入不一致、银行卡信息错误（不存在、注销、账号异常等），都会导致后续处理麻烦。尽量不要进行集中申报，必须做集中申报的务必提前与税管员联系，确认信息无误之后才进行集中申报，且应把集中申报数量控制在一定范围之内。温馨提示温馨提示二、采取自行申报方式，及时通知并辅导单位员工登录个税APP进行汇算。避免因为不知道、不会操作等原因导致逾期未做汇算；银行卡信息必须确认清楚，保证退税能够顺利到账。三、如果需要本单位应汇算人员清册，可以联系税管员提供。四、尽量早完成年度汇算，有问题及时联系，及时解决。感谢聆听
