1、CPA税法复习题CPA税法 复习题一、单项选择题1. 下列拥有税收执法权的机构是（ ） A、 国家税务局 B、 国家发改委 C、 国家能源局 D、 国家工商总局2.下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人竞争公平、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点的是（B） A、定额税率 B、比例税率 C、超额累进税率 D、全额累进税率 3. 下列选项应征收增值税的是（ ）A、 汽车修理厂修理汽车劳务。B、 邮政储蓄业务。C、 增值税一般纳税人收取的会员费。D、 将外购的材料用于继续生产。4. 根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（ ）。A、设在广州市
2、的某国有独资企业B、依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C、依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D、依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司5. 企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（ ）。A、自建商品房转为自用或经营B、将资产在总机构及其分支机构之间转移C、将资产移送其他企业D、改变资产形状、结构或性能6. 下列选项应征收增值税的是（ ）A、 汽车修理厂修理汽车劳务。B、 邮政储蓄业务 C、 增值税一般纳税人收取的会员费 D、 将外购的材料用于继续生产 7. 下列项目中，可以免征企业所得税的是（ ）。A、非盈利机构从事盈利性活动取
3、得的收入B、社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费C、学校与外单位联合创办企业的收入D、非货币性资产抵债的收入8. 下列各项中，不会发生消费税纳税行为的有（ ）A、生产销售环节 B、批发环节(卷烟除外)C、进口环节 D、零售环节9. 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ ）A、高尔夫球包B、竹制筷子C、卸妆油D、电动汽车10. 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在中国境内成立的个人独资企业D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业11. 根据新的企业所得税
4、法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（ ）。A、10%B、15%C、20%D、25%12. 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所税应税收入的是（ ）。A、将资产用于股息分配B、将资产用于生产另一产品C、将资产从总机构转移至分支机构D、将资产用途由自用转为经营性租赁13.下列各项中，属于个人所得税非居民纳税人的是（ ）A、 在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人B、 在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人C、 在中国境内无住所，而在境内居住超过90天，不满一年的个人D、 在中国境内有住所的个人二、多项选择题1. 税率主要以下哪几种
5、（ ）A、 比例税率B、 累进税率C、 定额税率D、 公平税率2. 下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（ ）A、关税B、增值税C、车辆购置税D、资源税3. 某生产企业为一般纳税人，外购下列项目中，可以抵扣进项税的有（ ）A、外购大型生产设备，取得增值税专用发票；B、购进生产设备修理用零备件，取得小规模纳税人开具的普通发票；C、从农业生产者手中购进免税农产品，取得收购凭证；D、外购生产用水、点、气，取得增值税专用发票。4. 某生产企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（ ）A、购买涂料装修会议室发生的进项税额B、购买用于生产应税货物的设备所发生的进项税额C、购买原材
6、料用于生产免税产品所发生的进项税额D、购买原料因管理不善被盗所发生的进项税额5. 下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（ ）A、黄酒B、游艇C、润滑油D、雪茄6. 下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有（ ） A、含消费税且含增值税的销售额 B、含消费税而不含增值税的销售额 C、不含消费税而含增值税的销售额 D、不含消费税也不含增值税的销售额7. 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。A、登记注册地标准B、所得来源地标准C、经营行为实际发生地标准D、实际管理机构8. 下列情况属于企业内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）A、将资产用于市场推广B、将资产用于对外赠送
7、C、将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移D、将自建商品房转为自用三、计算题1. 甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2015年2月期初库存农产品100吨，期初平均买价0.18万元/吨；当月从农民手中购入农产品200吨，每吨不含税价格0.21万元，入库前发生整理费用0.5万元；因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品230吨，取得不含税销售额120万元。已知农产品损耗率为2%，则甲企业当月允许抵扣农产品平均买价多少？增值税进项税额多少？（提示：农产品平均买价=（期初库存农产品数量期初平均买价+当期购进农产品数量当期买价）（期初库存农产品数量+当期购进农
8、产品数量）；当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量（1-损耗率）农产品平均购买单价13% （1+13%） 2. 某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的合理的工资支出500万元，职工福利费90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2011年该企业职工福利费应调增应纳税所得额多少？职工教育经费应调增应纳税所得额多少？应调增应纳税所得额多少？ 四、综合分析题某生产化工产品的公司，2011年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元
9、，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元;取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。当年发生的部分业务如下：(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2011年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付
10、。该公司已将17万元计入投资收益。(3)将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。(4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。(5)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资2
11、0万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。(6)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。(8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设
12、备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)要求：(1)根据上述资料，计算业务应调整的应纳税所得额并简要说明理由。(2)根据上述资料，计算业务应调整的应纳税所得额。(3)根据上述资料，计算业务应调整的应纳税所得额。(4)根据上述资料，计算业务应调整的应纳税所得额。(5)根据上述资料，计算业务应调整的应纳税所得额。(6)根据上述资料，计算业务应调整的应纳税所得额。(7)根据上述资料，计算业务应调整的应纳税所得额。(8)根据上述资料，计算业务应调整的应纳税所得额和应纳税额。6 / 6
