1、 2018年4月高等教育自学考试财务报表分析（一）试题课程代码：00161一、单硬选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的各选项中只有一项是符合题目要求的请将其选出。1、在进行财务报表分析时，企业供应商关注的财务信息是（D）A、企业未来的还本付息能力B、企业目前和未来的盈利能力C、企业的经营发展能力D、企业的信用风险和偿债能力2、当构建相关比率分析指标时，如果两个指标之一来自资产负债表，另一个来自于利润表或现金流量表，资产负债表数据应当（C）A、取期初数B、取期末数C、取平均数D、根据具体情况而定3、为执行销售合同而持有的在产品存货，其可变现净值确定的方法是（D）A、在产
2、品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额B、产成品的估计售价减去销售费用和相关税费后的金额C、合同售价减去销售费用和相关税费后的金额D、合同售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额4、通过比较资产负债表分析，可以初步了解企业连续期间的财务状况，进而观察出（B）A、企业不同项目在一定期间内的变动趋势B、企业相同项目在一定期间内的变动金额C、企业相同项目在一定期间内的变动方向D、企业不同项目在一定期间内的变动速度#【解析】通过比较资产负债表，我们可以初步了解企业连续期间的财务状况，但是趋势分析是动态分析，应当观察企业相关财务指标在一定时间内的变动趋势、变动方向和变动速
3、度。而这些内容难以通过比较资产负债表观察出来，为此需要设计定比趋势资产负债表进行分析。通过排除法可得答案为B。5、某上市公司2016年年报中除了列报基本每股收益以外，还报告了稀释的每股收益，这表明该上市公司可能存在（B）A、公司债券B、可转换债券C、银行借款D、优先股6、对利润表使用定比趋势分析的缺点是（A）A、无法看出利润表中哪个项目更重要B、无法分析收入、费用指标在一定时间内的变动趋势C、不便于监控企业期间费用在一定时间内的变动情况D、不便于考察企业经营成果的变动趋势#【解析】定比报表的一个共同缺陷是难以看出哪个项目更加重要，原因在于每个项目的基数都是100，分析人员只能判断每个项目的在分
4、析期间内的变动方向和大小，但是某些金额较小的项目，往往在此种分析中会产生引人注目的变化，而这些小金额的项目在分析整体中一般是不重要的。所以使用定比报表的趋势分析应与比较报表分析相结合。7、下列利润表项目中，不影响营业利润计算的是（D）A、主营业务成本B、财务费用C、其他业务利润D、投资收益营业利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务收入其他业务支出营业（销售）费用管理费用财务费用。8、对于一个正在发展的企业来说，其现金流量表中藏入流出结构的总体特征一般是（B）A、经营活动现金流入流出的比率应小于lB、投资活动现金流入流出的比率应小于lC、筹资活动现金流入流出的比率应小于1D、总体
5、现金流入流出的比率应小于l9、下列关于企业营运资本的表述，正确的是（C）A、营运资本越多企业的长期偿债能力越强B、对企业来说，营运资本的金额越高越好C、营运资本过多会降低企业的盈利能力D、营运资本过多会提高企业的财务风险10、某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产为140万元，年末流动比率为2，年末速动比率为l，则年末存货余额为（B）A、30万元B、70万元C、90万元D、120万元#【解析】流动比率是分析企业短期偿债能力最为常用的财务指标。其计算公式为：流动比率流动资产/流动负债，即2140/流动负债。速动比率是指速动资产与流动负债的比值。公式为：速动比率速动资产流动负债。所谓速
6、动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货、其他流动资产等项目后的余额。公式为：速动资产流动资产存货。即：1（140存货）/流动负债。计算得出存货余额为70万元。11、某公司2016年年末资产总额为6000万元，产权比率为5，则资产负债率为（C）A、65.33B、70.25C、83.33D、85.25#【解析】资产负债率是负债总额与资产总额的比值，即资产总额中有多大比例是通过负债筹资形成的。计算公式为：资产负债率负债总额资产总额100%。产权比率又称负债与所有者权益比率，是负债总额与所有者权益总额之间的比率，有时还被称为资本负债率，其计算公式如下：产权比率资产负债率/股权比率
7、。股权比率1资产负债率。计算得：资产负债率为83.33%。12、某公司2016年的赊销收入为5000万元，其中销售退货为400万元。年初应收账款余额为200万元，年末应收账款余额为800万元，坏账准备按应收账款余额的8计提。每年按360天计算，则该公司的应收账教周转天数为（C）A、15天B、25天C、36天D、40天#【解析】应收账款周转天数360/应收账款周转率平均应收账款360天/销售收入平均应收账款/平均日销售额；期末坏账准备为800864（万）；应收账款周转率（）/（200+）/29.83（约数）；应收账款周转天数360/9.8336.6236（天）。13、下列选项中，会导致企业总资产
8、周转率下降的是（D）A、企业设备开工率提高B、固定资产及时维修保养C、企业淘汰落后产能D、企业进行非生产性固定资产投资14、下列选项中，不属于与投资有关的盈利能力分析指标是（C）A、总资产收益率B、长期资金收益率C、市盈率D、资本保值增值率#【解析】在进行与投资有关的盈利能力分析时，根据上述所采用的投入资本的不同界定标准，相应可以用到总资产收益率、净资产收益率、长期资金收益率等。（详见教材199页）资本保值增值率也可以反映与投资有关的盈利能力。（详见教材209页）。15、某公司2016年流动资产平均余额为400万元，流动资产周转次数为8次，2016年净利润为ll20万元，则2016年该公司销售
9、净利率为（B）A、30B、35C、40D、45【解析】2016年某公司销售收入流动资产平均余额流动资产周转次数40083200（万元），则2016年某公司的销售净利率1120/320010035。16、某产品目前市场需求趋向饱和，潜在的顾客已经很少，销售额增长缓慢。上述特征表明该产品生命周期阶段是（C）A、介绍期B、成长期C、稳定期D、衰退期17、下列选项中，属于企业财务发展能力分析的指标是（C）A、资产成新率B、销售增长率C、股利增长率D、资本保值增值率#【解析】股利增长率是本年发放股利增长额与上年发放股利的比率。该指标反映企业发放股利的增长情况，是衡量企业发展性的一个重要指标。18、注册会
10、计师认为企业的财务报表整体是公允的，但会计政策的选用不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，影响重大，但不至于出其否定意见的审计报告，她对应出具的审计报告类型是（C）A、无保留意见审计报告B、带强调事项段的无保留意见审计报告C、保留意见审计报告D、否定意见审计报告19、下列选项中，属于资产负债表日后调整事项的是（B）A、资产负债表日后发生巨额亏损B、资产负债表日后诉讼案件结案C、资产负债表日后资本公积转增股本D、资产负债表日后处置子公司20、根据企业会计准则的规定盼认定标准，与企业不存在关联方关系的是（A）A、共同控制合营企业的合营者B、联营企业C、主要投资者的配偶D、对该企业实施共同控制的
11、投资方二、多项选择越：本大越共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出。错选、多选或少选均无分。21、在会计报表质量分析中，需要关注的内容有（ACD）A、表中数据与企业现实经济状况的吻合程度B、报表各内容之间的相互关系C、不同期间数据的稳定性D、不同期间数据的总体分布状况E、每期各项目数据的变化趋势#【解析】企业披露的最主要的会计报表为资产负债表、利润表和现金流量表，涵盖六个会计要素和现金流量状况，所以会计报表质量分析就是对财务状况质量、经营成果质量和现金流量表质量进行分析，关注表中数据与企业现实经济状况的吻合程度、不同期间数据的稳定性、不同
12、企业数据总体的分布状况等。22、下列关于企业规模对资产结构影响的表述，正确的有（BDE）A、规模较大的企业适宜保留较高比率的流动资产B、规模较大的企业适宜将更多的资金投放在长期资产上C、规模较小的企业适宜保留较低比率的流动资产D、规模较小的企业适宜将更少的资金投放在长期资产上E、企业规模影响融资能力，进而对资产结构产生影响23、下列选项中，说明企业经营风险较小、利润质量较高的有（ACE）A、企业毛利率比较稳定B、投资收益占利润总额比重较高C、营业外收支净额占利润总额比重较低D、企业严重依赖政府补贴收入E、企业利润主要来自主营业收入24、对企业经营活动现金流量项目进行质量分析，需要分析的项目包括
13、（ABE）A、购买商品、接受劳务支付的现金B、支付给职工以及为职工支付的现金C、处置子公司及其他经营单位收到的现金净额D、取得投资收益收到的现金E、支付的各项税费25、在其它因素不变的情况下，下列会使现金比率下降的有（ABDE）A、用现金支付广告费B、短期有价证券减少C、赊销商品，导致应收账款增加D、赊购商品，导致应付账款增加E、归还银行长期借款#【解析】现金比率（现金短期有价证券）流动负债。26、下列经济事项中，会导致企业长期偿债能力降低的有（ACDE）A、企业净利润呈现下降越势B、企业发行的可转换债券转为股票C、企业采用经营租赁方式长期租入一台大型机械设备D、企业存在履行义务的或有事项E、
14、企业资产发生了永久性减值27、下列关于总资产周转率的计算公式，正确的有（BCD）A、总资产周转率主营业务收入期末资产总额B、总资产周转率流动资产周转率流动资产占总资产平均比重C、总资产周转率固定资产周转率固定资产占总资产平均比重D、总资产周转率360总资产周转期E、总资产周转率（总资产平均余额360）主营业务收入28、在计算每股收益指标时，对于新发行的普通股股数，正确的处理方法是（ABE）A、为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算B、因债务转资本而发行的普通股股数，从停止债务利息之日或结算日起计算C、非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，应当计入各列报期间普通股的加权平
15、均数D、同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算E、为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算29、企业财务发展能力分析包括的内容有（ACE）A、对净资产规模增长的分析B、对销售增长的分析C、对利润增长的分析D、对资产规模增长的分析E、对股利增长的分析30、下列关于沃尔评分法选择财务比率原则的表述，正确的有（BDE）A、所选择的财务比率要具有相关性B、所选择的财务比率要具有全面性C、所选择的财务比率要具有可比性D、所选择的财务比率要其有代表性E、所选择盼财务比率要具有变化方向的一致性三、判断说明题：本大题共5小题，每小题2分，共10分。判断下列各题正误，正者
16、打“”，误者打“”并说明理由。31、在进行财务报表分析时，非会计信息来源于企业内部的非会计部门。答：（1分）非会计信息来源不仅包括企业内部的非会计部门，而且还包括企业外部。（1分）32、如果企业的资金较多地来自于流动负债，那么为了降低财务风险，就不得不保持较大规模的长期资产，以便及时清偿债务。答：（1分）如果企业的资金较多地来自于流动负债，那么为了降低财务风险，就不得不保持较大规模的流动资产，以便及时清偿债务。（1分）33、若企业出现非正常状态下的债务偿付，则表明企业的偿债能力出现了问题，会给企业带来非常大的负面影响。答：（2分）34、营业周期短的企业，流动资产的数量也往往比较少，其流动比率和
17、速动比率一般保持在较低的水平。答：（2分）35、销售净利率反映了企业运用资产获得收入的能力，总资产周转率近似地反映了企业控制成本费用的能力。答：（1分）销售净利率近似地反映了企业控制成本费用的能力，总资产周转率反映企业运用资产获取销售收入的能力。（1分）四、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。36、简述营运资本周转率含义、计算公式，以及营运资本周转率与企业的短期偿债能力分析有什么关系。答：（1）营运资本周转率表面企业营运资本的运用效率，反映每投入1元营运资本所能获得的销售收入（2分）；营运资本周转率销售净额/平均营运资本（2分）；（2）营运资本周转率是判断企业短期偿债能力的辅助指标。
18、营运资本周转率越高，企业的短期偿债能力越强。（1分）37、试列出5种类型的关联方交易。答：关联方交易是指存在关联方关系的情况下，关联方之间发生的交易，关联方交易的主要类型有：（1）购买或销售商品；（2）购买或销售除商品以外的其他资产；（3）提供或接受劳务；（4）担保；（5）提供资金（贷款或股权融资）；（6）租赁；（7）代理；（8）研究与开发项目的转移；（9）许可协议；（10）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算；（11）关键管理人员薪酬。（每小点1分，答对任意五点即给满分。）五、计算分析题：本大题共5小题，每小题5分，共25分。计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数。38、D公司是一家服装
19、加工企业，该公司2016年净利润为750万元，利息费用为200万元，所得税税率为25%，年末的简化资产负债表如下表所示：资产负债表（2016年12月31日）单位：万元资产金额负债和所有者权益金额货币资金320应付账款120应收账款600应付票据200存货41应付职工薪酬255流动资产合计961流动负债合计575固定资产639长期款借款225无形资产200负债合计800非流动资产合计839实收资本600留存收益400所有者权益合计1000资产合计1800负债和所有者权益合计1800要求：根据上述资料，计算下列指标：（1）速动比率；（2）营运资本；（3）产权比率；（4）有形净值债务比率；（5）利息
20、保值倍数。答：（1）速动比率；速动比率（96141）/5751.6（1分）#【解析】速动比率是指速动资产与流动负债的比值。公式为：速动比率（流动资产存货）流动负债。（2）营运资本；营运资本961575386（万元）（1分）#【解析】营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本，其计算公式为流动资产总额流动负债总额。（3）产权比率；产权比率800/10000.8（1分）#【解析】产权比率又称负债与所有者权益比率，是负债总额与所有者权益总额之间的比率，有时还被称为资本负债率，其计算公式为：产权比率负债总额/所有者权益总额。（4）有形净值债务比率；有形净值债务比率800/（10
21、00200）1（1分）#【解析】有形净值债务比率负债总额/有形净值总额100%负债总额/（所有者权益总额无形资产）。（5）利息保障倍数。利息保值倍数750/（125%）200/2006（1分）#【解析】利息保障倍数是公司息税前利润与债务利息的比值，反映了公司获利能力对债务所产生的利息的偿付保证程度。计算公式为：利息保障倍数（净利润所得税利息费用）/利息费用。39、某企业现金流量表有关的财务资料如下：（1）本年财务费用为1000万元，实现净利润15000万元。（2）本年度计提固定资产减值准备2000万元。（3）本年度提取固定资产折旧4000万元。（4）本年度经营性应收项目增加17000万元、经营
22、性应付项目增加15000万元。（5）经营活动现金流入流出比为1.5。要求：根据以上信息，将下表的序号填写完整（无需列出计算过程）。（单位：万元）项目金额经营活动现金净流量经营活动现金流入经营活动现金流出投资活动现金净流量30000投资活动现金流入10000投资活动现金流出40000筹资活动现金净流量5000筹资活动现金流入20000筹资活动现金流出现金净流量合计答：（单位：万元）项目金额经营活动现金净流量20000（1分）经营活动现金流入60000（1分）经营活动现金流出40000（1分）投资活动现金净流量30000投资活动现金流入10000投资活动现金流出40000筹资活动现金净流量5000
23、筹资活动现金流入20000筹资活动现金流出15000（1分）现金净流量合计5000（1分）#【解析】企业采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。具体方法是以净利润为起点，加减以下项目后得到企业经营活动现金净流量，具体项目有：(1)“资产减值准备”项目(2)“固定资产折旧”、“油气资产折耗”、“生产性生物资产折旧”(3)“无形资产摊销”、“长期待摊费用摊销”(4)“待摊费用减少”(5)“预提费用增加”(6)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”(7)“公允价值变动损失”(8)“财务费用”(9)“投资损失”(10)“递延所得税资产减少”、“递延所得税负债增加”
24、、“存货的减少”、“经营性应收项目的减少”、“经营性应付项目的增加”。则：经营活动现金净流量净利润财务费用固定资产减值准备固定资产折旧经营性应收项目增加经营性应付项目增加20000。现金净流量现金流入现金流出，经营活动现金流入流出比为1.5，计算得经营活动现金流入为60000，流出为40000。40、某公司近两年的利润表部分资料如下：（单位：元）项目2015年度2016年度主营业务利润9621121070740其他业务利润投资净收益7000075000营业外净收支3394428514利润总额11040561206254要求：（1）根据上述资料，将下列比较利润表的序号项目填写完整。请在答题卡上作
25、答。（单位：元）项目2015年度2016年度增减额增减比率（%）主营业务利润9621121070740其他业务利润投资净收益7000075000营业外净收支3394428514利润总额11040561206254（2）根据比较利润表得到的信息，分析2016年利润总额增长的主要原因。答：（1）根据上述资料，将下列比较利润表的序号项目填写完整。（单位：元）项目2015年度2016年度增减额增减比率（%）主营业务利润9621121070740108628（0.5分）11.29%（0.5分）其他业务利润投资净收益70000750005000（0.5分）7.14%（0.5分）营业外净收支33944285
26、145430（0.5分）16.00%（0.5分）利润总额11040561206254102198（0.5分）9.26%（0.5分）#【解析】107074096211210862810862896211211.29%750007000050005000700007.14%2851433944543054303394416.00%1206254110405610219810219811040569.26%。（2）根据比较利润表得到的信息，分析2016年利润总额增长的主要原因。该公司2016年度利润总额比2015年增加了102198元，增长9.26%，主要原因在于主营业务利润增加了108628元，增
27、长11.29%，投资净收益增加了5000元，增长了7.14%（1分）。41、某公司的部分财务资料如下：项目金额（万元）销售收入净额8000销售成本2400财务费用1600利润总额2000总资产平均额40000流动资产平均额15000流动负债平均额10000长期负债平均额20000该公司所得税税率为25%。要求：根据上述信息，计算反映企业盈利能力的下列指标：（1）长期资金收益率；（2）流动资产收益率；（3）固定资产收益率；（4）销售毛利率；（5）销售净利率。7答：（1）长期资金收益率；长期资金收益率（20001600）/（4000010000）100%12%（1分）#【解析】（1）长期资金收益率
28、息税前利润平均长期资金100%（2）平均长期资金长期负债平均值所有者权益平均值总资产平均额流动负债平均额30000（3）息税前利润利润总额财务费用3600（4）长期资金收益率（20001600）/（4000010000）100%12%。（2）流动资产收益率；流动资产收益率2000（125%）/15000100%10%（1分）#【解析】流动资产收益率净利润流动资产平均额。（3）固定资产收益率；固定资产收益率2000（125%）/（4000015000）100%10%（1分）#【解析】固定资产收益率净利润固定资产平均额。（4）销售毛利率；销售毛利率（80002400）8000100%70%（1分）
29、#【解析】销售毛利率（销售收入净额销售成本）销售收入净额100%。（5）销售净利率。销售净利率（2000200025%）/8000100%18.75%（1分）#【解析】销售净利率净利润销售收入100%；净利润利润总额所得税。42、H公司的2017年销售实际情况与预算情况的比较数据如下表：销售数量（万件）单件（万元）实际情况1004.8预算情况1104.6要求：（1）运用因素分析法分析实际销售收入与预算销售收入的差异。（2）分析实际收入与预算收入差异的原因，并提出改进建议。答：（1）运用因素分析法分析实际销售收入与预算销售收入的差异。（1）实际销售收入与预算销售收入的总差异1004.81104.
30、648050626（1分）（2）数量变动影响金额预算价格实际数量预算价格预算数量4.6（100110）46万元（1分）（3）价格变动影响金额实际价格实际数量预算价格实际数量（4.84.6）100万20万元（1分）（2）分析实际收入与预算收入差异的原因，并提出改进建议。由于销售数量的降低，导致实际销售收入比预算减少46万元；由于销售单价的提高，实际销售收入增加了20万元（1分）。H公司应该通过促销手段提高销售数量，进而增加销售收入。（1分）六、综合分析题：本大题共1小题，共15分。（计算结果保留两位小数。）43、M公司为一家商业企业，2016年的有关资料如下（单位：万元）：项目初期金额期末金额存
31、货60006000应收账款35002500应付账款22001800营业收入21600营业成本18000该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按360天计算，不考虑其他因素。要求：（1）根据以上资料计算：存货周转天数、应收账款周转天数、应付账款周转天数、营业周期和现金周期。（2）如果2017年现金周期需要控制在120天，存货周转天数、应付账款周转天数和平均应收账款维持在上年水乎，则2017年的应收账款周转天数和营业收入分别为多少？（3）在其他条件相同的情况下，如果M公司利用供应商提供的现金折扣，则对应付账款周转天数和现金周期会产生何种影响？（4）在其他条件相同的情况下，如果M公司增加
32、存货，则对存货周转天数和现金周期会产生何种影响？答：（1）根据以上资料计算：存货周转天数、应收账款周转天数、应付账款周转天数、营业周期和现金周期。存货周转天数6000360/18000120（天）（1分）应收账款周转天数3000360/21600050（天）（1分）应付账款周转天数2000360/1800040（天）（1分）营业周期12050170（天）（1分）现金周期17040130（天）（1分）#【解析】（1）存货周转天数（存货平均余额360）营业成本（2）应收账款周转天数（应收账款平均余额360）营业收入（3）应付账款周转天数（应付账款平均余额360）营业成本（4）营业周期存货周转天数应
33、收账款周转天数（5）现金周期存货周转天数应收账款周转天数应付账款周转天数（2）如果2017年现金周期需要控制在120天，存货周转天数、应付账款周转天数和平均应收账款维持在上年水乎，则2017年的应收账款周转天数和营业收入分别为多少？2017年的应收账款周转天数1204012040（天）（2分）假设2017年营业收入为x，则有：403000360/x解之得：x27000（万元）（2分）#【解析】现金周期存货周转天数应收账款周转天数应付账款周转天数（3）在其他条件相同的情况下，如果M公司利用供应商提供的现金折扣，则对应付账款周转天数和现金周期会产生何种影响？如果M公司利用供应商提供的现金折扣，则对应付账款周转天数将会缩短，（2分）在其他条件不变的情况下，会使现金周期增加。（1分）（4）在其他条件相同的情况下，如果M公司增加存货，则对存货周转天数和现金周期会产生何种影响？如果M公司增加存货，则对存货周转天数将会增长（2分），在其他条件不变的情况下，会使现金周期增加。（1分）
