1、审计学基础 课程第 1 阶段学习笔记 一、学习内容（30分）1. 学习体系： 本阶段为第一部分，包括第一讲：总论第二讲：注册会计师执业准则体系第三讲：注册会计师执业道德规范与法律责任2. 学习目标第一讲：总论通过本章的学习，学生应能了解审计的概念及审计起源与发展的客观基础；了解审计发展的历史过程及其规律，掌握注册会计师审计方法的演进过程及其各阶段的特点；重点掌握审计组织体系、审计职能及审计在经济监督系统中地位；重点掌握注册会计师审计目标及其层次关系；掌握注册会计师与内部审计的关系，了解注册会计师考试制度以及注册会计师业务的范围；掌握学科的理论要素；理解在社会经济生活中实行审计制度的必要性和重要
2、性。使学生对审计的基本理论问题有一个初步认识。第二讲：注册会计师执业准则体系通过本章的学习，学生应能了解我国注册会计师审计准则主要内容和我国注册会计师审计准则质量控制准则的基本内容；掌握我国注册会计师审计准则的概念，掌握我国注册会计师审计准则框架结构。使学生初步理解审计准则的基本理论。第三讲：注册会计师执业道德规范与法律责任本章为审计规范部分，通过本章的学习，应能了解和掌握注册会计师职业道德规范和法律责任的含义、内容及相互关系，审计法律责任的种类、成因及防范措施。3章节重点及关键词总结归纳出本阶段各章节中你认为应该掌握的关键词汇及知识点，如名词解释、相关概念、公式等，词条内容不限，要求字数不高
3、于3000字。二、知识掌握程度（30分）第一讲：总论一、审计概述 （一）审计的定义 1.审计的主体是“专职机构或人员” 2.审计关系“接受委托或授权” 3.审计对象是“被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动及其相关资料有关资料” 4.审计对象的判断“按照经济法规和一定的标准”。 5.审计的总目标“判明有关资料的合法性、公允性、经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告”。 6.审计的特征独立性、权威性。 7.审计的最终目的确定或解除被审计单位的受托经济责任。（二）注册会计师审计的特征 1.独立性 2.权威性（三）审计的对象和范围 1.审计对象是审计监督的具体内容 2.审计的范围（四）审计的目
4、的（总体目标） 1.审计总目标 2.注册会计师的审计目的 （五）审计的职能与作用 1.审计职能：（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能 2.审计的作用：（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用二、审计的产生和发展（一）审计产生和发展的客观基础受托经济责任关系是审计产生的基础审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。（二）政府审计的产生和发展 1.我国政府审计的产生于发展 2.西方政府审计的产生于发展（三）内部审计的产生于发展 1.我国内部审计的产生和发展 2.西方国家内部审计的产生和发展（四）注册会计师审计的产生和发展 1.中国注册会计师审计的发展历程 2.西方注
5、册会计师审计的发展历程三、审计监督体系（一）我国的审计监督体系（二）注册会计师审计与政府审计的关系（三）注册会计师与内部审计的关系四、审计的分类（一）基本分类 1.按审计主体不同的分类 2.按审计的内容和目的分类（二）其他分类 1.按与被审计单位的关系不同分类 2.按审计的范围不同的分类 3.按审计实施的时间不同的分类 4.按审计执行地点不同的分类 5.按审计动机不同的分类 6.按审计工作是否有偿的分类 7.按是否通知被审单位的分类五、审计的方法（一）注册会计师审计方法的演进（二）注册会计师的审计具体方法 1.基本方法；2.技术方法六、注册会计师管理（一）注册会计师考试与注册登记 1.考试条件
6、 2.注册会计师注册（二）注册会计师的业务范围 1.注册会计师审计的业务范围外国 2.注册会计师审计的业务范围中国第二讲：注册会计师执业准则体系一、中国注册会计师执业准则体系（一）中国注册会计师执业准则体系的演进中国注册会计师执业准则的建设主要经历了以下三个阶段：1.制定执业规则阶段（19911993年）2.建立准则体系阶段（19942003年）3.完善与提高阶段（2004年以后）（二）中国注册会计师执业准则体系的框架结构1.执业准则体系的框架结构2.注册会计师业务准则的主要内容（1）业务准则鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。相关服务准则（2）会计师事务所质量控制准则二、注
7、册会计师鉴证业务基本准则（一）鉴证业务要素1.三方关系2.鉴证对象3.标准4.证据5.鉴证报告（二）鉴证业务的分类1.鉴证业务的基本分类鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。2.鉴证业务的其他分类（1）按鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。（2）按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以把鉴证业务分为两类：基于责任方认定的业务和直接报告业务。（三）关于业务承接的基本规定1.业务承接的条件2.标准不适当时的处理方式3.已承接鉴证业务的变更三、会计师事务所质量控制准则（一）业务质量控制的目标和要素1.业务质量控制的目标2.业务质量控制的要素（二）对业务质量承担的领导
8、责任1.对主任会计师的总体要求2.行动示范和信息传达3.树立质量至上的意识4.委派质量控制制度运作人员（三）相关职业道德要求1.遵守职业道德规范的总体要求2.遵守相关职业道德要求的包括如下措施（1）会计师事务所领导层的示范（2）教育和培训（3）监控（4）对违反相关职业道德要求行为的处理3.满足独立性的要求（1）总体要求（2）具体要求（四）客户关系和具体业务的接受与保持1.考虑客户的诚信2.考虑执行业务的必要条件（五）人力资源1.人员素质、专业胜任能力和职业发展2.业绩评价、薪酬和晋升3.项目组的工作委派（六）业务执行1.指导、监督与复核2.咨询3.意见分歧4.项目质量控制复核（七）业务工作底稿
9、（八）监控第三讲：注册会计师执业道德规范与法律责任一、注册会计师职业道德基本原则（一）注册会计师职业道德的概念及重要性1.注册会计师职业道德的含义会员职业道德6项基本原则：2.注册会计师职业道德的重要性（二）注册会计师职业道德基本原则1.诚信2.独立3.客观4.专业胜任能力和应有的关注5.保密6.良好的执业行为二、职业道德概念框架（一）职业道德概念框架1.什么是职业道德概念框架2.职业道德具体概念框架（二）道德冲突的解决的思路1.与道德冲突问题有关的事实2.涉及的到的冲突问题3.道德冲突问题涉及的职业道德基本原则4.会计师事务所或工作单位制定的解决道德冲突问题的程序5.可供选择的措施（三）对职
10、业道德基本原则的威胁和防范措施1.产生不利影响的因素2.防范措施三、注册会计师对职业道德概念框架的具体运用（一）对职业道德基本原则产生威胁的具体情形(参照第2节内容)（二）对违反职业道德基本原则的防范措施(参照第2节内容)（三）专业服务委托对职业道德基本准则可能产生的威胁（四）利益冲突对职业道德基本准则可能产生的威胁（五）客户寻求第二次意见对职业道德基本准则可能产生的威胁（六）收费及其他类型的报酬对职业道德基本准则可能产生的威胁（七）专业服务营销（八）礼品和招待对职业道德基本准则可能产生的威胁（九）按法规要求保管客户资产（十）针对所有服务的客观性要求对职业道德基本准则可能产生的威胁四、审计、审
11、阅和其他鉴证业务对独立性基本要求（一）独立性概念框架1.独立性内涵2.独立性概念框架的内涵（二）网络与网络事务所1.网络与网络事务所的定义2.网络的确定（三）公众利益实体（四）关联实体（五）治理层（六）工作记录（七）业务期间（八）合并与收购（九）其他方面的考虑五、注册会计师的法律责任（一）注册会计师法律责任的依据1.经营失败与经营风险2.注册会计师法律责任的表现形式3.注册会计师责任的认定4.注册会计师法律责任的种类（二）中国注册会计师的法律责任（三）相关司法解释1.事务所侵权责任产生的事由2.利害关系人的范围3.诉讼当事人的列置4.执业准则的法律地位5.归责原则及举证分配6.事务所的连带责任
12、和补充责任7.认定事务所过失责任的情形和过失责任的标准8.事务所免除和减轻赔偿责任的事由9.关于赔偿顺位和最高限额的规定（四）注册会计师如何避免法律诉讼三、思考题（40分）英国南海股份公司审计案例案例略二、根据上述案例，请回答：1.英国南海公司的舞弊案例对世界民间审计有什么样的影响？它是否属于里程碑式的案例？2.与20世纪以前相比，你认为当今社会主要是哪些因素造成对独立审计的迫切需求？3.你觉得当代注册会计师的主要责任是什么？是审核财务报表的公允性还是客户的舞弊行为？请说明原因。答：1. 在调查南海泡沫事件中，国会秘密委员会委任了查尔斯斯奈尔为南海查账，这是国会历史上首次委托民间第三方独立会计
13、师进行核数调查，结果成功查得南海公司犯下严重的诈骗及做假账等等的舞弊行为。这种委任第三方专业会计师的做法可以说是开了民间审计的先河，在后世被加以采纳，成功减低了企业舞弊的风险，在日后大大促进了特许会计师及核数行业的长足发展，堪称里程碑式的案例。2.我认为主要是以下三条因素：审计师是否与其他客户、事务所员工及其家庭成员的关系中发现影响经济上独立的情况或利益冲突；审计师是否为被审计单位提供非鉴证服务；被审计单位是否存在拖欠审计费用的情况。3.我认为当代注册会计师的主要责任是审核财务报表的公允性。注册会计师签发的审计报告，不同于政府审计和内部审计的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。股份制企业的股东主要依据注册会计师的审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了财务状况和经营成果，以进行投资决策等。
