1、 审计学复习题一、填空1审计的对象是 。2. 注册会计师的业务范围包括： 和 。3. 审计主要有 、 、 三种职能。4. 审计关系是指 、 、 三方关系人之间存在的经济关系。5. 审计人员的法律责任有 、 、 。 6 一般用于重要事项的审核，要求收信方对于询证函中的事项给予回函答复。7会计责任的承担者应当是 。 8审计重要性的两个特征是 和 。9我国审计机关由 领导。10审计证据的相关性是指审计证据必须与 相关。11.如果期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表 。12.凭证与记录控制的目的是 。 13.审计依据包括两层含义：一是
2、；二是 。 14. 内部控制的组成要素分别是 、 和 。15.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于 。16审计具体目标包括 和 。17.审计证据按其表现形式分为 、 、 、 四大类。18. 在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是 。19审计人员在出具审计报告前，应向被审单位管理当局索取声明书，以 。20会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于 。 二、多选1下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（ ）A.验证企业资本 B.审核盈利预测C.设计会计制度 D.审计简要会计报表2下列（ ）情况下，注册会计
3、师不能出具无保留意见的审计报告A. 审计范围受到重要限制 B. 财务报表未按公认会计原则编制C. 会计报表的披露不适当 D. 被审单位不允许审计人员对存货进行监盘3注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（ ）A.分析定期存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额 D.检查银行收支的正确截止4注册会计师在进行符合性测试时，应关注的抽样风险有（ ）A.信赖不足风险 B.误拒风险 C.信赖过度风险 D.误受风险5独立审计实务公告是用于规范注册会计师执行（ ）业务A.年报审计 B.验资C.会计咨询与会计服务 D.商业银行会计报表审计6下列事项中可通过
4、观察的方法来获取审计证据的是（ ）A.经营场所 B.内部控制的执行情况C.实物资产 D.存货的计价7错误是指被审单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，主要包括（ ）A.原始记录和会计数据的计算、抄写错误 B.虚假交易或事项的记录C.对事实的疏忽和误解 D.对会计政策的误用8注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ）A.应收账款在总资产中的比重 B.相关内部控制的强弱C.以前期间的函证结果 D.函证方式的选择9为验证被审单位对外购固定资产的所有权，注册会计师应获取哪些书面证据（ ）A.采购发票 B.固定资产总分类账C.固定资产明细分类账 D.买卖合同或协议10当被审
5、单位在所审计的会计年度内变更其折旧方法时，注册会计师实施的审计程序应当包括（ ）A.查实变更是否符合规定，有无授权批准B.确定变更对年度损益的影响C.查实被审单位是否在报表附注中披露D.查实被审单位可否采用新的折旧方法11如果发现被审单位将一笔不应记入本期的销售收入计入了本期，则其违反的认定是（ ）。A.权利和义务 B.存在或发生C.完整性 D.估价与分摊12如对审计报告日至会计报告公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师重新确定的审计报告日期可能为（ ）。A.原定审计报告日期 B. 更改后的审计报告日期C.双重审计报告日期 D.多重审计报告日期13我国独立审
6、计准则体系由独立审计基本准则、（ ）组成。 A.职业道德准则与后续教育准则 B.独立审计具体准则与实务公告C.审计质量控制准则 D.执业规范指南14下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（ ）。A.抽样风险 B.可信赖程度C.可容忍误差 D.预期总体误差 15在办理有关手续后，事务所的审计工作底稿在（ ）情况下可以查阅。A.注册会计师协会检查执业情况B.法院因工作需要C.被审单位更换会计师事务所 D.联合审计16直接从被审单位获取的合同、章程，注册会计师必须（ ），方可形成审计工作底稿。 A.形成文字记录B.注明资料来源C对复印件进行审阅并与原件核对一致D.注册会
7、计师签名17以下关于审计报告的叙述，正确的是（ ）。 A.审计报告的标题应为“审计报告” B. 审计报告的收件人一般指审计业务委托人C.审计报告的日期指注册会计师完成审计工作的日期 D.如果有说明段，应当在意见段之前 18描述内部控制的方法主要有（ ）A.调查问卷法 B.文字叙述法C.流程图法 D.穿行测试19逆查法适用于下列情况（ ） A.内控制度很差 B.内控制度较好C.规模较少、业务量少 D. .规模较大、业务量大 20作为会计报表审计的目的之一，合法性是指对被审计单位会计报表的编制是否符合下列法规中的（ ）的规定发表审计意见A.企业会计准则 B.独立审计准则C.审计法 D.相关会计制度
8、21下列证据中，属于外部证据的有（ ）A银行对帐单 B.应收账款函证回函C.保险单 D.管理当局声明书22注册会计师的服务是一种有偿服务，收费的多少应当以（ ）等为主要依据，按照规定的标准合理收费。A.服务性质 B.服务成果的大小C.工作量大小 D.参审人员层次的高低23审计人员的审计责任不同于企业的会计责任，一般应包括（ ）。 A.保护企业资产的安全、完整 B.维护审计报告使用人的合法权益C.出具真实的审计报告 D.审计报告的编制符合有关规定24会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作包括（ ）。A.初步了解被审单位的基本情况 B.商定审计收费C.明确审计业务的目的、性质和范围 D评价
9、会计师事务所的胜任能力25.可以不进行符合性测试的情况有（ ）。A. 企业规模小 B. 符合性测试结果不能减少实质性测试的工作量C. 相关内部控制不存在 D. 内部控制存在，但执行无效26注册会计师执行年度会计报表审计，运用重要性原则的目的主要有（ ）。A. 提高审计效率 B. 保证审计质量C. 查处错误与舞弊 D. 提高会计信息质量27下列说法中正确的有（ ）。A. 重要性水平越高，审计风险越低 B. 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C.样本量越大，抽样风险越大， D可容忍误差越小，需选取的样本量越大28注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（ ）。A.检查 B. 函证C. 观
10、察 D. 监盘29注册会计师在执行审计业务时，必须遵循的准则有（ ）。A.独立审计基本准则 B. 独立审计具体准则C.独立审计实务公告 D. 企业会计准则30在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析性复核有（ ）。A将本期与上期的主营业务收入进行比较 B. 计算本期重要产品的毛利率C.计算重要客户的销售额及其产品的毛利率 D. 比较本期各月主营业务收入的波动情况三、判断1注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。2独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务、出具审计报告必须遵照执行。3如果注册会计师出具的
11、审计报告是真实的，则表明被审单位的会计报表也是真实的。4审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有程序。5会计师事务所合理运用独立审计准则的目的在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。6注册会计师对审计过程中发现的所有错报，均应要求被审单位调整，否则就不能出具无保留意见的审计报告。7注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。 8及时的证据比不及时的证据可靠。 9注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试以将控制风险降低至可接受水平。 10在一般情况下，当出现经营失败时必然会发生审计失败。11所谓重要性是指重要的账户余额。 12管
12、理建议书是注册会计师对被审单位内部控制整体进行的评价和提出的改进意见。 13在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。 14注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽查两部分。 15抽样结果有95%的可信赖程度，就是指抽样结果代表总体特征的可能性有95%，没有代表总体特征的可能性有5%。注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越小。 16违反法规行为是指被审单位故意或非故意地违反企业会计准则、国家有关财务会计法规和其它国家法律、法规及其他地方性法规、规章的行为。 17向银行或其他债权人函证短
13、期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。18实施1999年度主营业务收入的截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。19独立原则要求注册会计师在执行审计业务时，不仅在实质上而且在形式上都独立与委托单位，但并不要求独立于外部的其他机构。 20完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关。 21审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可以采用口头形式。 22不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试和实质性测试。 23交易授权程序的主要目的是保证交易处于管理人员的职权范围内。 24审计证据总是越多越好。 2
14、5在审计过程中，检查风险是可以由审计人员控制的风险，其水平高低与审计人员采用的审计程序的详简程度或者获取的审计证据的多寡成反向关系。 26凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，均可成为中国注册会计师。27统计抽样能够量化和控制抽样风险，这是统计抽样与非统计抽样的重要区别。 28当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整不符事项，这样的事项最终无需调整。 29为提高审计计划的质量，在制定计划前应进行周密细致的调查。一旦计划制定后就不再调整。 30内部审计是控制程序的重要组成部分。四、名词解释1 审计 2特殊目的的审计3统计抽样 4审计风险 5否定式
15、函证 6变量抽样 7属性抽样 8可信赖程度 9审计标准 10审计准则 11审计报告 12购买会计原则 13简式审计报告 14重分类误差 15审计业务约定书 16审计组织体系 五、简答 1我国独立审计准则分为那些层次？指出各层次的主要内容、各层次之间的相互关系以及各层次的法律性质。 2我国国家审计机关是如何设置的？ 3独立原则的内涵是什么？影响独立性的因素有哪些？ 4会计报表审计中，注册会计师执行分析性复核程序具体有哪些用途？ 5注册会计师应如何查找未入帐的应付账款？ 6注册会计师如何运用重要性原则来划分审计中发现的核算误差。 7简述三级复核制度。 8简述注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤
16、及相关方法，在何种情况下，控制风险评价为低水平。 9管理建议书的内容和意义是什么？ 10注册会计师如何对重要性进行初步判断？ 11如何运用审计重要性、企业内部控制区分普通过失和重大过失？ 12简述抽样风险、非抽样风险对审计工作的影响。 13审计计划阶段，注册会计师如何对审计风险进行分析与控制？ 14简述国家审计与注册会计师审计的区别。 15符合性测试与实质性测试的关系。 六、综合题1某注册会计师在评估被审单位的审计风险时,分别设计了以下四种情况：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险固有风险控制风险1%100%60%2%80%70%3%100%80%4%80%90%要求(1)计算上述
17、四种情况下的检查风险水平(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?2乙注册会计师对A公司进行年度审计时，查明A公司在年初签有一份租赁合同， A公司向M公司租用办公室，租期10年，每月租金15000元，第一年可免交租金，据A公司财务经理介绍，该办公室因长期闲置，又免交了第一年的租金，所以本年度A公司无相关的房租费用。请问： 乙注册会计师能否同意A公司的会计处理？ 应建议A公司如何进行会计处理？ 3甲注册会计师在对G公司2000年度会计报表进行审计时,对该公司的银行存款实施的部分审计程序为:（1）取得2000年12月31日银行存款余额调节表；（2）向开户银行寄发银行询证函,并直接收取
18、寄回的询证函回函；（3）取得开户银行2001年1月31日的银行对帐单。请问:(1)甲注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)甲注册会计师取得银行余额调节表后应检查哪些内容？(3)甲注册会计师取得开户银行2001年1月31日的银行对帐单,能证实2000年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容4甲注册会计师审查B公司2000年度会计报表时，发现该公司12月1日以分期收款方式销售给C公司一批商品，商品总收入为400万元，总成本为320万元，增值税率为17%，合同约定分四次交款，每个月末结算。到12月31日时，C公司因财务暂时困难，无法如期偿还款项。B公司未做会计处理，当期没有认定收入实现。分析
19、B公司该项业务处理中存在的问题，并提出审计意见。 5甲公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售。注册会计师于2003年初对甲公司2002年度会计报表进行审计。经初步了解，甲公司2002年度的经营形势、管理及经营机构与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。相关资料如下（金额单位：万元）： 资料一：甲公司2002年度未审利润表及2001年度已审利润表如下：项目2002年度（未审数）2001年度（审定数）一、主营业务收入减：主营业务成本 主营业务税金及附加104300918455605890053599350二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用 管理
20、费用 财务费用1189540280023801804951561610326050三、营业利润加：投资收益 补贴收入 营业外收入减：营业外支出6575980100260（13）150300四、利润总额减：所得税（税率33%）7395800（163）五、净利润6595（163）资料二：甲公司2002年度112月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下：月份主营业务收入主营业务成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015
21、139合计10430091845要求：为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析性复核程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由；对资料二分析后，指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并简要说明理由。6、 某会计师事务所首次接受委托承办ABC公司2002年度会计报表审计 业务。并于2002年底与ABC公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）在签订审计业务约定书后，该会计师事务所的甲注册会计师受聘担任ABC公司独立董事。按照原定审计计划，甲注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，事务所在执行该审计业务前，将甲注册会计师调离审计小组。（2）A
22、BC 公司要求该会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（3） 前任注册会计师对ABC公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请ABC公司与前任注册会计师联系。（4）ABC 公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由该会计师事务所支付。 要求：请分别上述4种情况，判断该会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。 第 8 页 共 8 页
