1、全国2017年4月高等教育自学考试会计制度设计试题课程代码：00162一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符会题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1、下列选项中，属于会计信息载体设计要确定的内容是（C）A、会计控制系统及会计控制目标B、会计核算指标及会计岗位职责C、会计原始凭证、会计记账凭证、会计账簿及会计报表的种类与格式D、会计机构的设置和会计人员的安排2、会计制度设计的内容不包括（D）A、会计组织系统B、会计信息系统C、会计控制系统D、企业经营范围3、下列选项中，由我国企业会计准则规范的是（D）
2、A、会计机构和会计人员B、会计监督和和法律责任C、会计职业道德D、会计要素和会计计量4、下列对企业会计制度全面设计的理解，正确的是（A）A、对企业设计一整套会计制度B、对企业的部分经济业务全面设计会计制度C、对会计制度的某些重点内容进行全面设计D、对危及企业安全的风险控制制度进行全面设计5、企业会计制度总体设计的作用是（A）A、保证会计制度的具体设计有序进行B、保证会计人员的工作有的放矢C、保证企业编制会计报表更加快捷D、保证企业的会计计量更加准确6、下列选项中，不属于企业会计核算形式设计的是（C）A、会计科目的设计B、会计账簿的设计C、会计责任的设计D、会计凭证的设计7、按照不相容岗位分离的
3、要求，必须分离的是（B）A、会计主管与总账会计B、出纳与稽核C、登记圈定资产账目与登记原材料账目D、登记应付款项账目与登记应收款项账目8、出纳岗位基本职责不包括（B）A、登记现金日记账B、根据资金的使用情况提出企业融资计划C、保管库存现金和有价证券D、填写支票、本票和汇票9、在企业会计岗位职责中，下列不属于存货核算岗位职责的是（C）A、会同有关部门拟定存货管理与核算实施办法B、审查汇编存货采购用款计划，控制材料采购成本C、负责存货的入库、发出与保管D、参与存货的清查盘点10、会计科目设计的作用不包括（D）A、为编制会计凭证提供依据B、为设计会计账簿提供依据C、是编制会计报表的基础D、反映企业对
4、外经济业务的签约情况11、下列选项中，属于成本类会计科目的是（B）A、营业外支出B、制造费用C、所得税费用D、应付账款12、会计科目中的“套期保值”是（C）A、资产类会计科目B、负债类会计科目C、共同类会计科目D、损益类会计科目13、下列选项中，可以由同一人承担的工作是（A）A、应收账款账户的登记和原材料账户的登记B、货币资金的保管与盘点清查C、货币资金的会计记录与审计监督D、货币资金支付的审批与执行14、“收料单”一式多联，除了采购部门外，还必须留有相应联的部门是（C）A、生产部门B、总经理办公室C、会计部门D、销售部门15、下列选项中，属于投资性房地产的是（C）A、购入的办公用房B、购入的
5、厂房C、购入的用于出租的写字楼D、自建的用于本公司仓储的仓库16、下列选项中，不属于固定资产特点的是（B）A、风险性较大B、流动性较强C、资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性D、占资产总额的比重大17、下列选项中，不属于筹资业务的授权审核制度的是（D）A、授权批准制度B、债券或股票的签发制度C、债券或股票的发行制度D、债券或股票的回收制度18、若企业小批单件生产产品，那么该企业应该选择的产品成本核算方法是（C）A、作业法B、分步法C、分批法D、吸收法19、下列选项中，不属于销售与收款业务会计制度设计目标的是（C）A、保证销售收入的真实性和合理性B、保证产品的安全、完整C、保证销售合同的及时签署和
6、履行D、保证销售折扣措施恰当20、在下列会计报表中，属于对内会计报表的是（C）/382A、利润表B、资产负债表C、销货日报表D、所有者权益变动表二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、会计规范体系包括（ABCD）A、会计法律B、会计行政法规C、会计规章制度D、会计职业道德E、会计信用评级22、选择会计政策时应处理好的关系有（AC）A、稳定性与调整性的关系B、资产与风险的平衡关系C、成本与效益的关系D、业务量和负债的关系E、盈利能力与周转率的关系23、
7、企业内部银行结算的内容取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点，包括（ABCDE）A、对生产性经营单位，核算资金、成本、收入、利润B、对供应部门，核算采购成本、内部利润和采购费用C、对生产部门，核算生产成本和制造费用D、对销售部门，核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润E、对行政职能部门，核算经费24、在设计会计凭证时，记账凭证设计的主要内容包括（ABCDE）A、记账凭证的名称B、填制凭证的日期C、记账凭证的编号D、记账涉及的会计科目E、经济业务的简要说明25、在设计货币资金业务内部会计控制制度时，下列属于不相容岗位的有（ABDE）A、出纳和会计稽核、会计档案保管B、现金支出
8、审批和支票保管C、填制记账凭证和登记会计账簿D、调整银行存款余额和登记银行存款日记账E、登记应收账款和登记现金日记账26、根据我国企业会计准则的规定，在设计发出存货实际成本计价方法时，可以选择的方法包括（ACDE）A、先进先出法B、后进先出法C、加权平均法D、移动加权平均法E、个别计价法27、下列选项中，属于投资业务的有（BC）A、购买无形资产B、长期股权投资C、购买首次发行上市公司新股D、购买原材料E、购买固定资产28、无形资产的特点有（ABCDE）A、没有实物形态B、属于非货币性长期资产C、是企业自用而非出售的资产D、获利性具有不确定性E、具有可辨认性29、股票发行业务流程的控制要点有（A
9、BCD）A、股票发行、收款、记录职务分离B、股票交款单合计数与银行收款通知金额应核对一致C、对股东名册持有数合计与财务报表列示、发行股数合计核对一致D、将股票发行、收款、记录的账证、账表核对无误E、股票发行日期与上市日期核对一致30、成本核算对象的基本类型有（ABD）A、产品的品种B、产品的批别C、产品的费用D、生产的步骤E、产品的价格三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）31、会计制度答：会计制度是由政府部门和企业单位（1分）对会计工作的规则、方法、程序（1分）所制定的规范性文件。（1分）32、会计制度局部设计答：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料（1分），或部分经济业务（
10、1分）的会计处理（1分）所进行的设计。33、会计岗位责任制答：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，（1分）并落实到每个会计工作岗位或会计人员（1分）的一种会计工作责任制度。（1分）34、会计科目答：是按经济内容对会计要素的具体内容（1分）进行分类核算的项目，（1分）它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。（1分）35、资产负债表答：资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况（1分）的会计报表。（1分）四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）36、简述存货业务会计制度设计的目标。答：（1）提供存货的各种真实、完整、有用的信息；（
11、1分）（2）保证存货的安全；（1分）（3）控制存货的流动；（1分）（4）监督、落实存货的经营责任；（1分）（5）加速存货资金周转，考核存货的经济效益。（1分）37、简述销售与收款业务的原始凭证、账表设计的主要内容。答：（1）销售发票的设计。（2）发货凭证的设计。（3）销售折让凭证的设计。（4）销货退回凭证的设计。（5）应收账款余额及账龄分析表的设计。（6）坏账损失报告书。（共6小点，每小点1分，答对任意5点即给满分）38、简述会计报表设计的原则。答：（1）完整性与系统性。（1分）（2）统一性与灵活性。（1分）（3）稳定性。（1分）（4）简便易行，使会计信息迅速生成。（2分）五、综合设计题（本大
12、题共3小题，每小题10分，共30分）39、某单位一位年近50岁的出纳员痴迷于彩票，总想着能通过彩票中大奖一日暴富，然而他正因为狂赌彩票而耗尽了个人钱财，于是开始对公款打起了主意。不久，他在单位里接到了一张一家客户送来的5万元空白抬头支票。拿到这一张空白抬头支票以后，他没有填上本单位抬头并交本单位背书办理入账手续，而是瞒着单位私自将此支票交由自己朋友的一家私人企业，经背书后套取了现金，用于自己购买彩票。他这一行为并没有被单位及时发现，在尝到“甜头”之后，他重复用相同的手法，在将近一年的时阅里，不断通过朋友、同事、亲戚“帮忙”，将支票套成现金购买彩票，前后共套现公款90万元。最后在年末客户和本单位
13、核对销售付款情况时，才发现了这些问题，但为时已晚，所挪用款项已无法追回。该出纳员最终因“挪用公款罪”受到了法律的追究。要求：请从会计控制制度角度指出该案例公司的出纳工作中存在的问题，并指出收取支票单位在会计控制制度方面如何设计以防止类似问题发生。答：本案例主要涉及货币资金和销售的会计控制，涉及出票、收票和套现三方单位。（1）从开票单位来说，违反国家支付结算办法等规定，违反货币资金控制制度的要求，开出空白抬头和印章齐全的支票，致使收款环节出漏洞，使支付的货款被截。（2分）（2）从收票单位来说，没有按规定程序与要求对收到的支票进行审核，以致没有将支票的抬头在审核以后及时补上，造成漏洞，让出纳员有可
14、乘之机。（2分）（3）从将支票套现的单位来说，同样违反国家支付结算办法等规定，违规操作套取现金，反映出该单位货币资金会计控制即可随便使用印章背书帮人随意套现的问题。（2分）（4）从销售控制制度来说，出纳员所在单位销售部门和会计部门没有及时跟踪核对销售收款情况，以致没有及时发现此类问题，造成了90万元公款的损失。（2分）（5）收票单位在货币资金和票据管理制度上，要明确所有收到的支票都要登记，必须交由单位审核，按规定处理；销售收款情况要定期核对检查，责任落实到人。（2分）40、某厂主要生产销售一种出口的化工产品。在近1年的生产经营过程中，该厂厂长陈某通过少开发票、截留收入，由代理出口单位将贪污的货
15、款转移到其私人开的企业等手法，前后共贪污400多万元公款，由此被判入狱。陈某的犯罪事实引起了上级主管部门的重视，于是对该厂展开调查，经调查发现该厂管理混乱，存在不少问题。比如，会计部门习惯于根据陈某的指令开具销售发票，开票金额可以随陈某个人的意思决定大小；仓库没有完整的库存明细账，也没有货物进出库记录；销售成本结转按估算的毛利率倒算；因为产成品库存没有明细账，所以对产品的库存只能再次进行盘点，盘点的结果是实物结存数量与按产成品总账计算出的单位产品成本大大超出产品售价。要求：请从会计制度控制的角度分析本案例，指出该厂存在的会计制度控制方面的问题。答：本案例主要涉及销售与收款、存货方面的会计控制，
16、具体问题是：（1）销售部门应按照经批准的销售合同开具相关销售通知。（2分）（2）发货和仓储部门应对销售通知进行审核，严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发运。（2分）（3）仓储部门应该建立库存明细账，详细完整记录各种产品的出入库和结存情况。（2分）（4）企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。（2分）（5）企业应指定专人通过恰当方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保销售工作的顺利进行和货款的安
17、全收回。（2分）41、某公司是一家国企，设有财会部，负责公司的财务管理和会计核算；设有采购部，负责公司的原材料采购和供应；此外，公司还设有其他职能部门和分公司。某年上级主管部门对该企业审计时发现：（1）公司财会部经理由总经理的亲属担任，会计与出纳分设，财会部经理的妻子担任出纳并兼办行政部门日常购买与报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。（2）公司规定材料采购申请由采购部经理审批，由采购员实施，各项费用经总经理签字都可报销。（3）办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，考虑到销售部门比较熟悉客户情况，为便于销售部门进行业务谈判，确定授权销售部门兼任信用管理
18、机构。对大额销售业务，销售部门可自主定价、签署销售合同。（4）为了提高分公司的积极性，公司总经理决定授予分公司自主决定是否对外提供担保和是否对外投资的权力。要求：请分析此案例，从会计控制角度指出其中存在的问题。答：本案例主要涉及岗位分离、回避、存货、销售与收款、投资方面的会计控制，具体问题如下：（1）财会部经理由总经理亲属担任，出纳由财会部经理的妻子担任不符合岗位设置的回避制度。（2分）（2）支票等票据由会计保管不符合岗位职责要求，应由出纳保管；支取款项的印章不能都由总经理一人保管，而应该分开保管。（2分）、（3）材料采购事项不应由采购部经理审批，因为采购部是经办部门，不能兼任审批。（2分）（4）销售不能兼任信用管理机构。（2分）（5）分公司不能自主决定对外提供担保和对外投资，不符合投资风险控制要求。（2分）
