1、征税和纳税征税和纳税 阅读书本阅读书本6969页，结合视频介绍的税收的起页，结合视频介绍的税收的起源，从源，从who,how,why,whatwho,how,why,what等几个角度思等几个角度思考什么叫税收？考什么叫税收？税收的基本含义税收的基本含义whowhyhow依据依据特点特点what国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力税税法法无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性 税收的特征及关系税收的特征及关系 增增值税值税征收意义征收意义计算方法计算方法基本税率
2、基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种增值税增值税 流转税流转税 生产经营中的增值额生产经营中的增值额两种货物，外加两项服务的两种货物，外加两项服务的单单位或个人位或个人1717避免重复征税，防止偷税漏税避免重复征税，防止偷税漏税商品销售额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金 赵立才叔叔的服装厂进了一批布料，布料的销赵立才叔叔的服装厂进了一批布料，布料的销售价为售价为85008500元。服装厂将这批布料加工成服装出售元。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为给百货商场，服装的销售价为1500015000元。请问服装厂元。请问服装厂应交纳的增应交纳的
3、增值值税是多少？税是多少？增值税额增值税额=当期销售税额当期销售税额-当期进项税额当期进项税额150001500017%-850017%-850017%17%11051105（元）（元）合作探究一合作探究一征收意义征收意义特点特点计算方法计算方法纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额 个人所得税个人所得税个人个人超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率工资、薪金所得适用个人所得税累进税率工资、薪金所得适用个人所得税累进税率新新表表级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%一一 不超过不超过15001500元的元的3 3二二
4、超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分1010三三 超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分2020四四 超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分2525五五 超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分3030六六 超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分3535七七 超过超过8000080000元的部分元的部分4545 算一算：算一算：如果一个人的月工资为如果一个人的月工资为5105元，元，“五险五险一金一金”需缴纳需缴纳105，那么他应缴纳的个人所，那
5、么他应缴纳的个人所得税款是多少？得税款是多少？5105-105-3500=1,500（元）（元）15003%=45（元）（元）算一算：算一算：150015003%3%3000300010%10%4500450020%20%150015003%3%3000300010%10%4500450020%20%2000200025%25%454530030090090050050017451745（元）（元）元元15001500450045009000900035000350002000200025%25%算一算：如果一个人扣除五险一金后的算一算：如果一个人扣除五险一金后的月工资为月工资为1450014
6、500元，那么他应缴纳的个人所得税元，那么他应缴纳的个人所得税款是多少？款是多少？应税所得额为：应税所得额为：145000145000350035001100011000（元）（元）由我国税收的性质决定由我国税收的性质决定。在我国，税收取之于。在我国，税收取之于民，用之于民，国家、集体、个人利益在根本上是一民，用之于民，国家、集体、个人利益在根本上是一致的。致的。是实现国家职能的要求是实现国家职能的要求。国家的兴旺发达、繁。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础。必须以税收作为物质基础。是权利义务统一
7、的要求是权利义务统一的要求。每个公民在享受国家。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。税。依法纳税的必要性依法纳税的必要性政治政治行行 为为具具 体体 表表 现现偷偷 税税欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税偷税、欠税、骗税、抗税有哪些常见的违反税法的行为？纳税人超过规定的纳税期限，纳税人超过规定的纳税期限，没有按时缴纳没有按时缴纳而拖欠而拖欠税款的行为税款的行为伪造、涂改、销毁账册和票据；伪造、涂改、销毁账册和票据；少报少报应税项目、销应税项目、销售收入及经营利润等。售收入及经营利润等。用用欺骗方法欺骗方法获得税收优惠的行
8、为。如虚列出口货物获得税收优惠的行为。如虚列出口货物数量和价格；虚报自然灾害，骗取税收减免等。数量和价格；虚报自然灾害，骗取税收减免等。以暴力、威胁手段拒不缴纳税款；拒绝接受税务机以暴力、威胁手段拒不缴纳税款；拒绝接受税务机关依法进行纳税检查、殴打税务干部等。关依法进行纳税检查、殴打税务干部等。甲说：甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说：把出口单据改一下，来点税收优惠。把出
9、口单据改一下，来点税收优惠。丁说：丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税 赵立才：爸爸，我们市中心广场的雕塑又赵立才：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换了，都换了换了，都换了3次了。次了。爸爸：我们要向有关部门反映一下，不能爸爸：我们要向有关部门反映一下，不能拿我们纳税人的钱乱花。拿我们纳税人的钱乱花。你认为赵立才的爸爸的做法正确吗？他有你认为赵立才的爸爸的做法正确吗？他有这个权利吗？这个权利吗？合作探究四合作探究四纳税人应树立两种意识：纳税人应树立两种意识：一是树立义务意识，依法自觉纳税；一是树立义务意识，依
10、法自觉纳税；二是树立权利意识，增强对国家公职人员及公共权二是树立权利意识，增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。力的监督意识。去麦当劳、肯德基、去麦当劳、肯德基、沃尔马沃尔马一定要记得要发票一定要记得要发票 我最近听说麦当劳、肯德基每年在中国因为我们都不习我最近听说麦当劳、肯德基每年在中国因为我们都不习惯要发票的原因而掠走将近惯要发票的原因而掠走将近2020亿元的税收收入，多恐怖的数亿元的税收收入，多恐怖的数字啊！所以一定要记得要发票啊！不要让美国人偷中国的税字啊！所以一定要记得要发票啊！不要让美国人偷中国的税!亲爱的朋友：也许我们从来都没有想过这个问题，我们亲爱的朋友：也许我们从来都没有想
11、过这个问题，我们在麦当劳、肯德基吃东西的时候，不仅仅吃进了对身体无益在麦当劳、肯德基吃东西的时候，不仅仅吃进了对身体无益的垃圾食品，而且我们从来没有向他们要过发票！如果每一的垃圾食品，而且我们从来没有向他们要过发票！如果每一个中国人在麦当劳、肯德基用餐之后都索要发票的话，那么个中国人在麦当劳、肯德基用餐之后都索要发票的话，那么老美要交给我们国家的税就可以造好多航母了！老美要交给我们国家的税就可以造好多航母了！在当今全球化的市场中，我们无法抵制某些东西，但如果在当今全球化的市场中，我们无法抵制某些东西，但如果我们爱国，却可以从身边的小事做起，从我做起吧！我们爱国，却可以从身边的小事做起，从我做起
12、吧！来自中国某网站来自中国某网站税税收收及及其其种种类类我国税收我国税收的的 种种 类类税收的含义税收的含义税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性个人所得税个人所得税增值税增值税意意 义义含含 义义纳税纳税人人税税 率率意意 义义含含 义义纳税人纳税人税税 率率流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税1 1、税务机关发现某公司故意不建立账簿，隐瞒经、税务机关发现某公司故意不建立账簿，隐瞒经营收入和营业额；违反财经制度，建立明、暗两营收入和营业额；违反财经制度，建立明、暗两本账。这些行为属于本账。这些行为属于 A.A.偷税行为偷税行为 B.B.欠税行
13、为欠税行为 C.C.骗税行为骗税行为 D.D.抗税行为抗税行为2 2、“中学生在校读书，没有为国家税收作贡献中学生在校读书，没有为国家税收作贡献”的观点的观点 A.A.正确，中学生不从事生产经营正确，中学生不从事生产经营 B.B.错误，中学生读书本身可以为国家创造税收错误，中学生读书本身可以为国家创造税收 C.C.正确，中学生不是直接纳税人正确，中学生不是直接纳税人 D.D.错误，中学生作为商品和劳务的消费者，作错误，中学生作为商品和劳务的消费者，作 为负税人，也为增加国家税收作出了贡献为负税人，也为增加国家税收作出了贡献 现代税制在规定纳税人依法承担义务的同时，也保现代税制在规定纳税人依法承
14、担义务的同时，也保障纳税人享有相应的权利。以下行为体现纳税人权障纳税人享有相应的权利。以下行为体现纳税人权利的是利的是（）依法按照向税务部门缴纳营业税依法按照向税务部门缴纳营业税 依法要求政府部门公开财政支出用途依法要求政府部门公开财政支出用途 就某个征税行为依法对税务部门提出质疑就某个征税行为依法对税务部门提出质疑 年收入超过年收入超过12万元的公民依法主动向税务部门提万元的公民依法主动向税务部门提交申报表交申报表 A B C D【拓展】负税人 负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。如果说纳税人是法律上的纳税主体，负税人则是经济上的纳税主体。纳税人和负税人有时是一致的，有时是不一致的。
15、纳税人和负税人的不一致是由税负转嫁引起的。税法中并没有负税人的规定，国家在税法时，只规定由谁负责缴纳税款，并不规定税款最终由谁承担。某服装厂应付款项总计某服装厂应付款项总计99459945元，其中，布料的元，其中，布料的销售价为销售价为85008500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为税为14451445元，这笔增元，这笔增值值税由纺织厂上缴国家，并在开税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为服装出售给百货商场，服装的销售价为1500015000
16、元。请问元。请问服装厂应交纳的增服装厂应交纳的增值值税是多少？税是多少？(150001500017%17%）1445144511051105（元）（元）商品销售额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金当期销售税额当期销售税额-当期进项税额当期进项税额150001500017%-850017%-850017%17%11051105（元）（元）某服装厂购进一批布料的销售价为某服装厂购进一批布料的销售价为85008500元。服元。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为销售价为1500015000元。请问服装厂应交纳的增元。请问服装厂应交纳的增值值税是多少？税是多少？注意：注意：纳税人纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。人。负税人负税人是实际或最终承担税款的单位或个人。是实际或最终承担税款的单位或个人。纳税人不一定是负税人纳税人不一定是负税人。当纳税人能够把所纳税款转。当纳税人能够把所纳税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人，如增值税、消费嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人，如增值税、消费税等；而当纳税人所纳税款由自己负担时，纳税人就是负税等；而当纳税人所纳税款由自己负担时，纳税人就是负税人，如个人所得税等。税人，如个人所得税等。
