1、大数据下企业如何防范税务风险大数据下企业如何防范税务风险l一、走进“云”时代l二、“云”时代企业的税务风险l三、以大数据思维防范税务风险大数据下企业如何防范税务风险l一、走进“云”时代l关于“云”时代l关于云计算l关于互联网+l“云”时代带给企业的机遇和挑战大数据下企业如何防范税务风险：走进“云”时代看到这个标题你是否想起了她大数据下企业如何防范税务风险：走进“云”时代l关于“云”时代云时代即使云计算时代,云计算(Cloud Computing)是分布式处理(Distributed Computing)、并行处理(Parallel Computing)和网格计算(Grid Computing)
2、的发展，或者说是这些计算机科学概念的商业实现,这将是一个时代的来临.大数据下企业如何防范税务风险：走进“云”时代l 关于云计算云计算的基本原理是，通过使计算分布在大量的分布式计算机上，而非本地计算机或远程服务器中，企业数据中心的运行将更与互联网相似。这使得企业能够将资源切换到需要的应用上，根据需求访问计算机和存储系统。这可是一种革命性的举措，打个比方，这就好比是从古老的单台发电机模式转向了电厂集中供电的模式。它意味着计算能力也可以作为一种商品进行流通，就像煤气、水电一样，取用传输的。方便，费用低廉。最大的不同在于，它是通过互联网进行云计算的蓝图已经呼之欲出：在未来，只需要一台笔记本或者一个手机
3、，就可以通过网络服务来实现我们需要的一切，甚至包括超级计算这样的任务。从这个角度而言，最终用户才是云计算的真正拥有者。云计算的应用包含这样的一种思想，把力量联合起来，给其中的每一个成员使用。从最根本的意义来说，云计算就是利用互联网上的软件和数据的能力。大数据下企业如何防范税务风险：走进“云”时代l关于互联网+2015年3月5日十二届全国人大三次会议上，李克强总理在政府工作报告中首次提出“互联网+”行动计划。大数据下企业如何防范税务风险：走进“云”时代l关于互联网+代表一种新的经济形态，即充分发挥互联网在生产要素配置中的优化和集成作用，将互联网的创新成果深度融合于经济社会各领域之中，提升实体经济
4、的创新力和生产力，形成更广泛的以互联网为基础设施和实现工具的经济发展新形态。大数据下企业如何防范税务风险：走进“云”时代l关于互联网+将重点促进以云计算、物联网、大数据为代表的新一代信息技术与现代制造业、生产性服务业等的融合创新，发展壮大新兴业态，打造新的产业增长点，为大众创业、万众创新提供环境，为产业智能化提供支撑，增强新的经济发展动力，促进国民经济提质增效升级。大数据下企业如何防范税务风险：走进“云”时代l关于互联网+2015年7月，国务院印发关于积极推进“互联网+”行动的指导意见。意见明确了11项重点行动。分别是“互联网+”创业创新；“互联网+”协同制造；“互联网+”现代农业；“互联网+
5、”智慧能源；“互联网+”普惠金融；“互联网+”益民服务；“互联网+”高效物流；“互联网+”电子商务；“互联网+”便捷交通；“互联网+”绿色生态；“互联网+”人工智能。大数据下企业如何防范税务风险：走进“云”时代l“云”时代带给企业的机遇和挑战 增加信息透明度，降低交易成本；评定海量数据，优化内部管理；实时分析客户，提高消费者满意度；智能分析，降低风险。大数据下企业如何防范税务风险：走进“云”时代l“云”时代带给企业的机遇和挑战大数据下企业如何防范税务风险：走进“云”时代l“云”时代带给企业的机遇和挑战大数据下企业如何防范税务风险：走进“云”时代l“云”时代带给企业的机遇和挑战大数据下企业如何防
6、范税务风险互动风险是什么？企业税务风险的表现？大数据下企业如何防范税务风险l二、“云”时代企业的税务风险l（一）环境风险1.纳税服务2.风险管理3.互联网+税务行动计划l（二）遵从风险l（三）证据风险l（四）筹划风险大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l环境风险十三五规划建议发展理念牢固树立创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念 税收制度建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度 大数据特征开放、共享大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险环境风险王军局长说：“没有税收信息化就没有税收现代化，税收工作不拥抱互联网是没有未来的!”“展信息化之翼
7、，圆现代化之梦”大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l环境风险1.纳税服务从跑马路到走网路从面对面到键对键、指尖上的服务武汉的“税企通”、智慧苏州国税、微信、等大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险环境风险2.风险管理“人海战”到“云计算”江苏国税的“数据情报平台”集中存储了系统内外73个部门124亿条数据，建成了303个行业模型、8类176个风险指标、7类68个风险项目。江西财政、国税、地税的“综合治税平台”大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代的税务风险l环境风险3.“互联网+税务”行动计划 2015年9月28日，税务总局制定并印发“互联网+税务”行动计
8、划，为推动互联网创新成果与税收工作深度融合提供了科学的顶层设计。大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l环境风险全国国、地税税收征管生产数据的的集中和金税三期运行全面上线，标志着我国税务系统开始进入“大数据”时代，即所谓“数据驱动决策方法（Data driver decision making）的时代。大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险环境风险：金税三期风险防范图征收管理征收管理个体定额个体定额违法违章违法违章税务登记税务登记申报征收申报征收日常征管日常征管发票管理发票管理印花税印花税社会保障费社会保障费管理管理社保费分析社保费分析企业所得税年度申企业所得税
9、年度申报后续管理报后续管理实时扫描指标体系315个稽查稽查管理管理税负类税负类收益类收益类能耗类能耗类成本类成本类费用类费用类利润类利润类资产类资产类印花税印花税个人个人所得所得税税房产税对比分析房产税对比分析车辆购置税分析车辆购置税分析出口退税分析出口退税分析社保费分析社保费分析行业指标模型行业指标模型纳税人信用等级纳税人信用等级全面扫描指标276个大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l环境风险大数据下强化征管案例第一、第二方数据第三方数据大数据下企业如何防范税务风险：大数据下企业如何防范税务风险：“云云”时代企业的税务风险时代企业的税务风险比较利润表项目项目2014201
10、4年年20152015年年20162016年年20152015年比年比20142014年变动额、变动率年变动额、变动率20162016年比年比20152015年变动额、变动率年变动额、变动率主营业务收入主营业务收入389,646,416.61389,646,416.61492,893,034.33492,893,034.33539,236,027.63539,236,027.63103,246,617.72 103,246,617.72 0.264975150.2649751546,342,993.30 46,342,993.30 0.0940224150.094022415主营业务成本主营业
11、务成本347,074,739.01347,074,739.01443,782,594.19443,782,594.19479,109,363.83479,109,363.8396,707,855.18 96,707,855.18 0.2786369740.27863697435,326,769.64 35,326,769.64 0.0796037750.079603775主营业务税金及附加主营业务税金及附加1,305,626.041,305,626.041,246,182.011,246,182.011,839,343.091,839,343.09-59,444.03-59,444.03-0.
12、045529139-0.045529139593,161.08 593,161.08 0.4759827020.475982702主营业务利润主营业务利润41,266,051.5641,266,051.5647,864,258.1347,864,258.1358,287,320.7158,287,320.716,598,206.57 6,598,206.57 0.1598943030.15989430310,423,062.58 10,423,062.58 0.2177629610.217762961其他业务利润其他业务利润6,500,546.116,500,546.116,849,028.5
13、36,849,028.537,904,386.597,904,386.59348,482.42 348,482.42 0.0536081760.0536081761,055,358.06 1,055,358.06 0.1540887230.154088723营业费用营业费用35,464,566.3835,464,566.3842,307,907.3442,307,907.3445,181,193.0645,181,193.066,843,340.96 6,843,340.96 0.192962770.192962772,873,285.72 2,873,285.72 0.0679136810.
14、067913681管理费用管理费用3,381,754.313,381,754.316,937,350.926,937,350.927,965,102.647,965,102.643,555,596.61 3,555,596.61 1.0514059521.0514059521,027,751.72 1,027,751.72 0.1481475760.148147576财务费用财务费用1,353,214.441,353,214.441,485,039.731,485,039.731,912,940.071,912,940.07131,825.29 131,825.29 0.0974164080.
15、097416408427,900.34 427,900.34 0.2881406680.288140668营业利润营业利润7,567,062.547,567,062.543,982,988.673,982,988.6711,132,471.5311,132,471.53-3,584,073.87-3,584,073.87-0.47364137-0.473641377,149,482.86 7,149,482.86 1.7950045691.795004569投资收益投资收益0 01,268,966.851,268,966.850 01,268,966.85 1,268,966.85#DIV/0
16、!#DIV/0!-1,268,966.85-1,268,966.85-1-1补贴收入补贴收入0 00 00 00.00 0.00#DIV/0!#DIV/0!0.00 0.00#DIV/0!#DIV/0!营业外收入营业外收入37,904.3737,904.37170,938.17170,938.17148,476.74148,476.74133,033.80 133,033.80 3.5097219663.509721966-22,461.43-22,461.43-0.1314009-0.1314009营业外支出营业外支出48,385.5048,385.50110,776.24110,776.2
17、490,728.0690,728.0662,390.74 62,390.74 1.2894511791.289451179-20,048.18-20,048.18-0.18097906-0.18097906利润总额利润总额7,556,581.417,556,581.415,312,117.455,312,117.4511,190,220.2111,190,220.21-2,244,463.96-2,244,463.96-0.297021078-0.2970210785,878,102.76 5,878,102.76 1.1065460841.106546084所得税所得税209,531.502
18、09,531.500 00 0-209,531.50-209,531.50-1-10.00 0.00#DIV/0!#DIV/0!净利润净利润7,347,049.917,347,049.915,312,117.455,312,117.4511,190,220.2111,190,220.21-2,034,932.46-2,034,932.46-0.276972729-0.2769727295,878,102.76 5,878,102.76 1.1065460841.106546084大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险比较资产负债表项目项目20142014年期初年期初数数2014
19、2014年期末年期末数数20152015年期初数年期初数20152015年期末数年期末数20162016年期初数年期初数20162016年期末数年期末数其他应收其他应收款款26,497.8826,497.88-36,744.26-36,744.26-36,658.79-36,658.79171,008.55171,008.55-138,481.19-138,481.19359,293.54359,293.54存货存货10,798,121.10,798,121.6262-2,151,02,151,067.2067.20-1,900,811.57-1,900,811.573,554,203.433
20、,554,203.433,539,569.343,539,569.34382,272.23382,272.23固定资产固定资产原价原价1,717,329.71,717,329.77 71,743,030.61,743,030.63 31,743,030.631,743,030.632,103,921.982,103,921.982,103,921.982,103,921.984,137,897.824,137,897.82减：累计减：累计折旧折旧911,107.54911,107.541,247,273.11,247,273.18 81,247,273.181,247,273.181,224,
21、881.561,224,881.561,224,881.561,224,881.561,282,233.371,282,233.37应付帐款应付帐款4,987,539.54,987,539.57 7-12,432,12,432,371.30371.30-13,257,778.39-13,257,778.39-11,635,869.92-11,635,869.92-21,364,6021,364,603.953.95-15,921,600.80-15,921,600.80预收帐款预收帐款1,326,568.71,326,568.78 81,919,335.91,919,335.97 71,919
22、,335.971,919,335.971,314,408.471,314,408.471,424,408.471,424,408.476,432,688.186,432,688.18其他应付其他应付款款6,930,553.86,930,553.87 75,647,485.85,647,485.81 15,647,485.815,647,485.81-11,891,407.36-11,891,407.36-11,891,4011,891,407.367.36-7,374,654.84-7,374,654.84大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险第三方信息比对表项目主营业务收入财
23、政补贴家电下乡收入销售额增长比补贴额增长比销售额比重2014年389646416.61 21274694.35 163651495.00 42.00%2015年492893034.33 26.50%33319569.12 56.62%256304377.85 52.00%2016年539236027.63 9.40%37153362.30 11.51%285795094.62 53.00%大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险比较财务报表分析数据分析项目项目20142014年年20152015年年20162016年年20152015年比年比20142014年变动额、变动率年变动
24、额、变动率20162016年比年比20152015年变动额、变动率年变动额、变动率销售额销售额390,656,215.4390,656,215.49 9493,785,804.493,785,804.4949539,834,010.4539,834,010.46 6103,129,589.103,129,589.00 00 0.2639906520.26399065246,048,205.946,048,205.97 7 0.0932554270.093255427应纳增值税额应纳增值税额9,286,816.029,286,816.028,077,430.248,077,430.2411,48
25、4,094.5511,484,094.55-1,209,1,209,385.78 385.78-0.130226094-0.1302260943,406,664.31 3,406,664.31 0.4217510040.421751004税负率税负率0.0237723490.0237723490.0163581660.0163581660.0212733810.021273381-0.01-0.01-0.311882644-0.3118826440.00 0.00 0.3004746820.300474682费用率费用率0.1031692670.1031692670.1029235440.10
26、29235440.1021060040.1021060040.00 0.00-0.002381743-0.0023817430.00 0.00-0.007943183-0.007943183 期间费用期间费用40,199,535.1340,199,535.1350,730,297.950,730,297.99 955,059,235.7755,059,235.7710,530,762.810,530,762.86 6 0.2619623040.2619623044,328,937.78 4,328,937.78 0.0853323940.085332394 主营业务收主营业务收入入389,64
27、6,416.6389,646,416.61 1492,893,034.492,893,034.3333539,236,027.6539,236,027.63 3103,246,617.103,246,617.72 72 0.264975150.2649751546,342,993.346,342,993.30 0 0.0940224150.094022415销售收入毛利销售收入毛利率率0.1092572030.1092572030.0996371150.0996371150.1115034250.111503425-0.01-0.01-0.088049916-0.0880499160.01 0
28、.01 0.1190952710.119095271 主营业务收主营业务收入入389,646,416.6389,646,416.61 1492,893,034.492,893,034.3333539,236,027.6539,236,027.63 3103,246,617.103,246,617.72 72 0.264975150.2649751546,342,993.346,342,993.30 0 0.0940224150.094022415 主营业务成主营业务成本本347,074,739.0347,074,739.01 1443,782,594.443,782,594.1919479,1
29、09,363.8479,109,363.83 396,707,855.196,707,855.18 8 0.2786369740.27863697435,326,769.635,326,769.64 4 0.0796037750.079603775大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险第三方信息比对分析数据分析项目销售额变动率补贴变动率2015年26.50%56.62%2016年9.40%11.51%大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险数据逻辑疑点1、主营业务收入与增值税销售额在3年中有2年不一致。是否存在视同销售行为？其他业务收入、存货等 2、利润表中的净利
30、润不是税后利润。不符合常理，是否有其他隐情，是手工账还是电子账？3、3年的资产负债表期初数与期末数逻辑关系不符。是人为原因还是存在两套账？4、资产负债表表面不清洁，科目余额红字太多。存货、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目余额出现较大数额红字。是否通过往来隐瞒收入？虚抵进项税额？大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l数据分析疑点1、税负类疑点。增值税税负率呈下降趋势，2014年2.38%、2015年1.64%、2016年2.13%，2015年比2014年下降13.02%，2016年比2015年增长42.18%，变化太大且总体呈下降趋势。而销售毛利率变化不大，3年维持在10
31、%左右；存货2014年为负数，2016年几乎为0。并且2015年管理费用为690多万元，比2014年翻了一番。是否存在销售收入未入账或多抵进项税额或收取供货企业管理费等未入账、而支出入账等现象？2、利润类疑点。其他业务利润增加过快，2015年比2014年增长5.36%、2016年比2015年增长15.4%，且主营业务税金及附加变化与增值税变化不匹配，2015年比2014年下降4.55%、2016年比2015年增长47.6%。是否存在将供货企业返利或管理费、上架费等计入其他业务收入，缴纳营业税而规避增值税？大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险数据分析疑点3、资产类疑点。固定资产
32、原值与折旧变化不匹配，是否存在虚抵进项税额及未按规定提取折旧行为？4、成本与利润类疑点。主营业务成本与净利润的变化不匹配，主营业务成本2015年比2014年增长27.86%、2016年比2015年增长7.96%，而净利润2015年比2014年下降27.7%、2016年比2015年增长110.65%，变化反差太大，是否存在人为调节成本、费用、利润的情况？大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险数据疑点分析5、第三方信息疑点。家电下乡销售额增长过快，2015年补贴收入增长56.62%，是否虚构收入、虚构抵扣？并且财务报表中未反映补贴收入。6、收益类疑点。投资收益变化太大，是否存在人为
33、调节关联企业利润情况 7、核算类疑点。纳税调整变化较大，基本在45%左右，会计处理与税法的差异过大，原因在哪里？大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险案例结果查出企业账外“账”，依法补税、加收滞纳金、罚款。大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险环境风险结论：“云”时代，开放、共享既是发展理念，又是“云”时代基本特征。税务机关正在运用大数据完善纳税服务，不断“还权明责于纳税人”；同时，又利用大数据转变征管方式。企业在宏观上存在环境风险。大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l遵从风险税收制度碎片化17个税种（营改增后）、4部法律、多个行政法规、众多
34、规范性文件内部控制不健全筹建、采购、生产、销售各环节链条没有环环相扣财务人员素质不高大多停留在“记账员”阶段、没有形成“大数据财务”、没有风险应对团队、信息技术知识缺乏大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险遵从风险案例*家具公司2015年主营业务收入1000万元，实现利润200万元。2016年汇算清缴申报应纳税所得额220万元（其中纳税调整增加20万元），应纳所得税额55万元，预缴税款15万元，补缴税款40万元。2016年对该企业进行纳税评估时，发现企业2015年购买生产小器具150万元，都是5000元以下的，已计提折旧10万元，汇算清缴时没有作纳税调整，评估时企业银行存款不足
35、5万。评估人员告知公司财务人员，按总局2014年第64号公告，这些固定资产可以税前一次性扣除，财务人员回答不知道有这规定。因未正确适用税收优惠政策，占用了企业发展资金。大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l 证据风险主要是电子数据作为证据带来的风险电子数据大多是传闻证据。不真实的电子数据容易带来风险。如：银行网上数据、统计数据、海关数据等。在利用大数据强化征管的今天，容易给企业带来风险。行政诉讼法：第33条证据包括：(四)电子数据;2012年修订的民诉法2013年1月1日施行的修订刑诉法诉讼领域统一将“电子数据”作为证据大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l
36、证据风险电子数据作为证据的特点虚拟形式存在不固定依存于特定载体可被复制、易被修改大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l 证据风险案例1*公司年销售收入8000万元，为了扩大经营，向银行申请贷款1000万元，为满足银行贷款条件，一般是销售收入、资产负债率、利润率等要符合银行要求。公司报送了财务信息等电子数据，易于按银行条件修改。公司申报的销售收入1.2亿元、利润率10%。纳税检查中，发现企业有隐瞒销售收入和虚增成本行为，经外部取证，在银行找到了企业申报的资料，税务机关按规定作了定性和处理。致使公司损失利益近千万元。大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l证据风险
37、新证据规则下，税务机关能不能这样定性和处理？企业要如何进行救济？大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l证据风险案例2*公司是出口生产企业，年出口销售额10亿元，委托中介办理报关手续。2016年纳税检查中，经与海关信息比对，发现该企业存在非本企业产品出口，但账面也未反映，存在骗取出口退税嫌疑。公司积极查明原因，发现是报关时误将他人货物记在本公司，但不影响公司出口收入。大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l证据风险税务机关能否根据海关数据作定性处理？公司的调查证据证明力大于海关数据证明力吗？大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l筹划风险大数据下
38、，数据的分析更精准，传统的税收筹划将给企业带来不可估量风险。大数据下企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l 筹划风险案例*公司积极响应“互联网+”行动，实行“互联网+销售”，通过线上线下互动形式减少广告宣传费，扩大销售面。刚开始，对网点采取支付工资形式，随着网点的发展，个人所得税成为不小的支出，代扣网点的，网点不同意，自己承担又支出太大，还不能税前列支。于是请来筹划专家，专家提议采取支付“咨询费”形式，由各网点办理咨询服务个体工商户登记，按月开票到公司领取“咨询费”，既不用交个人所得税，还可以企业所得税前列支。网点也大多不用缴税（增值税规定月收入3万元以下的免征）。皆大欢喜！大数据下
39、企业如何防范税务风险：“云”时代企业的税务风险l筹划风险该筹划合法吗？如果合法，需要哪些证据支持？如果不合法，税务机关将会怎样处理？大数据下企业如何防范税务风险l三、以大数据思维防范税务风险l树立大数据理念l建立智能分析平台l确保电子数据客观真实l加强合作与交流大数据下企业如何防范税务风险：以大数据思维防范税务风险l谁能做好未来的风险防范？大数据下企业如何防范税务风险：以大数据思维防范税务风险l树立大数据理念大数据下企业如何防范税务风险：以大数据思维防范税务风险l树立大数据理念大数据下企业如何防范税务风险：以大数据思维防范税务风险l 建立智能分析平台涂子沛的数据之巅技术维度文化维度政策维度 应
40、用平台IT基础设施大数据下企业如何防范税务风险：以大数据思维防范税务风险l 建立智能分析平台1.数据源税收政策法规行业数据税收管理数据2.分析库财务指标税负指标物耗指标3.智能管理 4.风险团队大数据下企业如何防范税务风险：以大数据思维防范税务风险l 建立智能分析平台智能管理解决问题解决问题发现问题发现问题推送问题推送问题修正问题修正问题大数据下企业如何防范税务风险：以大数据思维防范税务风险l建立智能分析平台风险团队 技术人员保障技术的有效性 财务人员保障指标的合理性 分析人员保障问题的精准性 协调人员保障运转的高效性大数据下企业如何防范税务风险：以大数据思维防范税务风险l确保电子数据客观真实
41、内部数据 从物理上看，二进制转换到脉冲再转换到介质显示，具有客观性；从法理上讲，证据 要具有客观真实性；从证据上讲，客观真实是本质特征。大数据下企业如何防范税务风险：以大数据思维防范税务风险l 确保电子数据客观真实外部数据 运用其他证据确保真实 购销合同 运输合同 委托合同 付款凭证 大数据下企业如何防范税务风险：以大数据思维防范税务风险l加强合作与交流 征纳合作制定政策、税法遵从 重大决策交流 重大行为交流 证据规范交流 大数据下企业如何防范税务风险：以大数据思维防范税务风险l加强合作与交流 立法法 第五十八条 行政法规在起草过程中，应当广泛听取有关机关、组织和公民的意见。听取意见可以采取座谈会、论证会、听证会等多种形式。感谢：本课件多处引用了总局网站资料、征科司领导的课件资料，谢谢他们的辛勤劳动和指导！
