1、2018年5月增值税纳税申报比增值税纳税申报比对管对管理理操作规程操作规程讲解讲解目录一、申报比对基本概念二、申报比对具体内容三、申报比对操作流程一、申报比对基本概念4 一、申报比对基本概念1.1 申报比对管理的概念 是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。简单地说就是对增值税申报数据进行表表、票表、表税间的逻辑关系校验，帮助纳税人准确完成增值申报表的申报。5 一、申报比对基本概念1.2 哪些信息需要比对表内信息：即增值税申报表及其附列资料信息。发票信息：即纳税人开具的增值税发票信息。进项信息：即纳税人取得的进项抵
2、扣凭证信息。缴税信息：即纳税人税款入库信息。备案信息：即增值税优惠备案信息。申报比对所需的其他信息。6 二、申报比对主要内容1.3 申报比对的内容 总共38个比对项目。其中我省启用了27个必比项和白名单。7 一、申报比对基本概念1.3 申报比对的内容强制提示是指比对项目必须相符，否则申报比对不通过，不得对税控设备解锁。如增值税一般纳税人的增值税专用发票比对（税额）。是指比对项目不符时，比对通过，可以对税控设备解锁。但系统会做出提醒提示。如“备案资格比对-免税资格备案”。（1）从监控级别上看：8 一、申报比对基本概念1.3 申报比对的内容事中事后在保存申报表时进行比对。除表税比对以外，全部为事中
3、监控。在闲时自动启动比对。目前表税比对为事后比对。（2）从监控时间上看：9 二、申报比对主要内容1.4 申报比对执行时间 从2018年5月1日起开始对增值税纳税申报信息进行比对,并对比对结果进行相应处理。10 一、申报比对基本概念1.5 申报比对的主要变化（1）三个“全覆盖”比对内容更为全面n 将增值税小规模纳税人全面纳入申报比对范围，实现对增值税纳税人申报比对的全覆盖。n 增加了对增值税普通发票、代扣代缴税收缴款凭证、出口货物转内销证明等凭证的比对，实现对增值税发票和相关税收凭证申报比对的全覆盖。n 对没有数据比对来源的申报表特定栏次，采取设置监控指标的方式进行比对，实现了对申报表中参与应纳
4、税额计算栏次的申报比对全覆盖。11 一、申报比对基本概念1.5 申报比对的主要变化（2）三个“更合理”比对规则更为合理n充分考虑营改增后的一些特殊业务，合理设置比对规则。如：试点纳税人开具的不征税发票，不计入申报比对。n新增“白名单”制度，将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形且纳税遵从度高的纳税人列入“白名单”管理，并根据实际情况确定所适用的申报比对规则，提高此类纳税人的比对通过率。n省级税务机关根据申报比对管理实际，合理设置相关比对项目金额尾差的正负范围，避免因为相差“一分钱”而造成比对不符。12 一、申报比对基本概念1.5 申报比对的主要变化（3）三个“更优化”操作流程更为优化n适应税收
5、信息化的发展，对现行一窗式管理制度中关于窗口受理专用发票认证、IC卡报税等操作环节和流程进行了简化。n将异常比对结果转办的流程由人工传递改为机内流转，并根据机内文书审核结果，由系统判断是否对纳税人税控设备进行解锁，在优化流程的同时，实现对操作全过程的机内留痕。n省级税务机关在遇到信息系统异常等突发情形，影响正常纳税申报秩序时，可以采取应急措施，暂停申报比对，在突发情形消除后，可以根据实际情况重新启动申报比对流程。13 一、申报比对基本概念1.5 申报比对的主要变化（4）比对提示更为详细n 在办税服务厅前台申报，纳税人申报比对不符的，核心征管系统将提示比对不符项目信息。n 若纳税人通过网上申报系
6、统申报的，核心征管系统将相关比对不符信息及提示信息反馈给网报系统。n 纳税人应当根据系统反馈的提示信息，排查比对不符的项目和原因，及时调整申报表数据，能够防范错误填报风险，提高纳税申报质量。二、申报比对具体内容15 二、申报比对的具体内容2.1 表表比对 2个纳税人类型比对名称比对内容监控级别一般纳税人表表比对按照申报表及其附列资料的填表说明规定的勾稽关系进行比对。强制小规模纳税人表表比对按照申报表及其附列资料的填表说明规定的勾稽关系进行比对。强制16 二、申报比对的具体内容2.2 表税比对 2个纳税人类型比对名称比对内容监控级别一般纳税人表税比对增值税纳税申报表（一般纳税人适用）的第34栏“
7、本期应补（退）税额”与对应入库税款比对。提示小规模纳税人表税比对增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）的第22栏“本期应补（退）税额”与对应入库税款比对。提示17 二、申报比对的具体内容2.3 白名单（1）什么是白名单？列入白名单的纳税人，如果不设置比对规则，核心征管系统直接给予税控系统解锁标志。（2）哪些纳税人可以列入白名单？我省目前纳入白名单管理的纳税人包括经核准实行增值税汇总纳税纳税人的总机构和分支机构、通行费发票开具企业。另外，如开具不征税发票等特殊情况的纳税人主管局也可以酌情考虑列入白名单管理。18 二、申报比对的具体内容2.4 票表比对 33个（1）一般纳税人的销项比对指标，8个；（
8、2）一般纳税人的进项比对指标，6个；（3）一般纳税人的其他比对指标，8个；（4）非辅导期一般纳税人的进项比对指标，2个；（5）辅导期一般纳税人的进项比对指标，1个；（6）小规模纳税人的销项比对指标，3个；（7）小规模纳税人的其他比对指标，5个。19 二、申报比对的具体内容2.4 我省启用的监控指标 26个其中，表表比对2个，票表比对14个。（1）强制类监控指标 16个；其中，一般纳税人4个，小规模纳税人6个。（2）提示类监控指标 10个；三、申报比对的操作流程21 三、申报比对的操作流程3.1 抄报税和申报比对的关系before缴税STEP O4申报STEP O1清卡解锁STEP O2抄报税S
9、TEP O1after清卡解锁STEP O4申报比对STEP O3申报 STEP O2抄报税STEP O122 三、申报比对的操作流程3.2 申报比对结果（1）比对相符 按月申报，比对相符，核心征管系统向税控系统提供解锁标志。按季申报，每季前两个月，次月1日核心征管系统提供解锁标志，最后一个月申报比对相符后，核心征管系统提供解锁标志。23 三、申报比对的操作流程3.2 申报比对结果（2）比对不相符核心征管软件核心征管软件提示比对不符提示比对不符提示监控提示监控解锁解锁强制监控强制监控异常转办单异常转办单网上申报网上申报比对不符比对不符信息反馈信息反馈启动异常处理启动异常处理24 三、申报比对的
10、操作流程3.2 申报比对结果核心征管软件核心征管软件异常转办单异常转办单异常处理异常处理岗岗（大厅主任岗）（大厅主任岗）解除异常解除异常签署同意解锁签署同意解锁解锁解锁无法解除无法解除异常转办单异常转办单税源管理部税源管理部门门（税源日常管理岗）（税源日常管理岗）解除异常解除异常签署同意解锁签署同意解锁稽查部门稽查部门需要立案需要立案异常转办单异常转办单解除异常解除异常签署同意解锁签署同意解锁（3）启动异常处理25 三、申报比对的操作流程3.3 申报比对和发票领用的关系（1）在抄报税后、申报期结束前，纳税人可以开具库存发票；如果申报比对未通过且异常核查流程未办结，申报期结束后，税控设备锁死，纳
11、税人不可以领用和开具发票。申报期结束前，如果未申报、未比对通过，纳税人不能领用发票，只能开具库存发票。（2）申报比对通过后，纳税人可以领用发票和开具发票。不得在异常转办流程未办结前，对纳税人手工清卡解锁。不得随意作废异常转办流程。如果因为取数问题导致申报比对不通过的，可以考虑启动异常比对、核实情况后解锁。目前发现附列资料二中第7行“代扣代缴税收缴款凭证”的取数规则有问题。纳税人有多个税控设备的，必须全部完成抄报税后，才能申报。3.4 其他需要强调的内容 增值税发票风险应对任务，必须要在规定的时间内完成如果已经稽查立案但未结案的，可以录入申请延期。除此之外不允许延期。总局推送的风险任务等级为中，应对方式是纳税评估。3.5 其他工作谢谢聆听！
