1、 n推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策，截至2017年7月，我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了83项税收优惠措施，尤其是2013年以来，新出台了73项税收优惠，覆盖企业整个生命周期。n一、企业初创期税收优惠政策n二、企业成长期税收优惠政策n三、企业成熟期税收优惠政策一、企业初创期税收优惠n企业初创期可以享受的税收优惠有42种。可以分为四类：n（一）小微企业税收优惠；n（二）重点群体创业就业税收优惠；n（三）创业就业平台税收优惠；n（四）对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠。1.个人增值税起征点政策；2.企业或非企业
2、性单位销售额未超限免征增值税；3.增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税；4.小型微利企业减免企业所得税；小型微利企业减免企业所得税；5.重点行业小型微利企业固定资产加速折旧；6.企业免征政府性基金；（一）小微企业税收优惠小型微利企业减免企业所得税 自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元
3、，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。返回重点群体创业、吸纳重点群体就业税收优惠2项退役士兵、随军家属、军队转业干部创业及安置就业相关税收优惠8项残疾人创业及安置残疾人
4、就业相关税收优惠6项来华定居专家和回国服务留学人员免征车辆购置税优惠2项（二）重点群体创业就业税收优惠（三）创业就业平台税收优惠；25.科技企业孵化器（含众创空间）免征增值税；26.符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税；27.科技企业孵化器免征房产税；28.科技企业孵化器免征城镇土地使用税；29.国家大学科技园免征增值税；30.符合非营利组织条件的大学科技园的收入免征企业所得税；31.国家大学科技园免征房产税；32.国家大学科技园免征城镇土地使用税；返回 （四）对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠 33.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳
5、税所得额；34.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额；35.公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；36.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；37.有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；38.天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；39.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税；40.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税；41.金融企业发放涉农和中小企业贷款按比例计提的贷款扣失准备金企业所得税
6、税前扣除；42.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税；（一）研发费用加计扣除政策（二）固定资产加速折旧政策（三）购买符合条件设备税收优惠（四）科技成果转化税收优惠（五）科研机构创新人才税收优惠二、企业成长期税收优惠三、企业成熟期税收优惠政策（一）高新技术企业税收优惠（二）软件企业税收优惠（三）动漫企业税收优惠（四）集成电路企业税收优惠（五）研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机企业研发费用加计扣除政策43.研发费用加计扣除 44.提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例;返回固定资产加速折旧政策n45.固定资产加速折旧或一次性扣除；n46.重点行业固定资产加速折旧；返回购买
7、符合条件设备税收优惠n47.重大技术装备进口免征增值税；n48.内资研发机构和外资研发中心采购国产设备增值税退税；n49.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口符合条件的商品享受免征进口环节增值税、消费税；返回科技成果转化税收优惠n50技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税；n51.技术转让所得减免企业所得税；返回科研机构创新人才税收优惠 52.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税；53.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税；返回54.中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税；55.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所
8、得税；56.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限；57.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳个人所得税；58.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税。重点群体创业、吸纳重点群体就业税收优惠7、重点群体创业税收扣减；8、吸纳重点群体就业税收扣减；返回 9.退役士兵创业税收扣减；返回10.吸纳退役士兵就业企业税收扣减；11.随军家属创业免征增值税；12.随军家属创业免征个人所得税；13.安置随军家属就业的企业免征增值税；14.军队转业干部创业免征增值税；15.自主择业的军队转业干部免征个人所得税；16.安置军队转业干部就业的企业免征增值税；退役士
9、兵、随军家属、军队转业干部创业及安置就业相关税收优惠17.残疾人创业免征增值税 返回18.安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退；19.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退；20.残疾人就业减征个人所得税；21.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除；22.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税；残疾人创业及安置残疾人就业相关税收优惠6项 23.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税；24.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税；返回n【享受主体享受主体】n会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。n【优惠内容优惠内容】n1.企业开展研
10、发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；n2.企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。n【享受条件享受条件】n1.企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。n2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不
11、得实行加计扣除。n3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。n委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。n企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。n4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。n5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比
12、的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。n6.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。不适用税前加计扣除政策的行业不适用税前加计扣除政策的活动1.烟草制造业。1.企业产品（服务）的常规性升级。2.住宿和餐饮业。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.批发和零售业。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.房地产业。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.租赁和商务服务业。5.市场调查研究、效率调查或
13、管理研究。6.娱乐业。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究备注：上述行业以国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）为准，并随之更新。n【政策依据政策依据】n1.中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）n2.中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）n3.财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）n4.国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局2015
14、年第97号）n5.国家税务总局关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知（税总函2016685号）返回提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例;n科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知 财税201734号）n 一一、科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在2019年12
15、月31日以前形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用，可适用通知规定的优惠政策。二二、企业在汇算清缴期内按照评价办法第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受通知规定的优惠政策。企业按评价办法第十二条规定更新信息后不再符合条件的，其汇算清缴年度不得享受通知规定的优惠政策。三三、科技型中小企业办理税收优惠备案时，应将按照评价办法取得的相应年度登记编号填入企业所得税优惠事项备案表“具有相关资格的批准文件(证书)及文号(编号)”栏次。四、因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的企业，相应年度不得享受通知规定的优惠
16、政策，已享受的应补缴相应年度的税款n科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。n科技型中小企业评价工作采取企业自主评价、省级科技管理部门组织实施、科技部服务监督的工作模式，坚持服务引领、放管结合、公开透明的原则。n企业可根据本办法进行自主评价，并按照自愿原则到服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入信息库。科技部 财政部 国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知 国科发政2017115号n 企业可对照本办法自主评价是否符合科技型中小企业条件，认为符合条件的，可自愿在服务平台上注册登记
17、企业基本信息，在线填报科技型中小企业信息表(附件)。各省级科技管理部门组织有关单位对企业填报的科技型中小企业信息表内容是否完整进行确认。内容不完整的，在服务平台上通知企业补正。信息完整且符合条件的，由省级科技管理部门在服务平台公示10个工作日。公示无异议的企业，纳入信息库并在服务平台公告;有异议的，由省级科技管理部门组织有关单位进行核实处理。n 省级科技管理部门为入库企业赋予科技型中小企业入库登记编号(以下简称“登记编号”)。科技部 财政部 国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知 国科发政2017115号n已入库企业应在每年3月底前通过服务平台对科技型中小企业信息表中的信息进行更新，
18、并对本企业是否仍符合科技型中小企业条件进行自主评价，仍符合条件的，由省级科技管理部门按本办法第十条和第十一条规定程序办理。n已入库企业发生更名或与第二章规定的条件有关的重大变化的，应在三个月内通过服务平台填报变化情况。n已入库企业有下列行为之一的，由省级科技管理部门撤销其行为发生年度登记编号并在服务平台上公告：返回科技部 财政部 国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知 国科发政2017115号高新技术企业税收优惠 59.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；60.高新技术企业职工教育经费税前扣除；61.技术先进型服务企业享受低税率企业所得税；62.技术先进型服务企业职工教育经费
19、税前扣除；软件企业税收优惠 63.软件产业增值税超税负即征即退；64.新办软件企业定期减免企业所得税；65.国家规划布局内重点软件企业减按10%的税率征收企业所得税；66.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产的企业所得税优惠；67.软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除；68.企业外购的软件缩短折旧或摊销年限；动漫企业税收优惠n69.动漫企业增值税超税负即征即退集成电路企业税收优惠 70.集成电路重大项目增值税留抵税额退 71.集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业定期减免企业所得税；72.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税；73.
20、投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税；74.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税；集成电路企业税收优惠 75.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税；76.新办集成电路设计企业定期减免企业所得税；77.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%的税率征收企业所得税；78.集成电路设计企业计算应纳税所得额时扣除职工培训费用；79.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限；80.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税；集成电路企业税收优惠 81.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税；82.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除；研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机企业n83.研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机增值税期末留抵退税。
