1、财行税减税降负财行税减税降负业务讲解财产和行为税目录目录CONTENT财产行为税普惠性优惠政策财产行为税普惠性优惠政策-申报申报财产行为税普惠性优惠政策财产行为税普惠性优惠政策-解读解读财产行为税优惠政策财产行为税优惠政策-基本介绍基本介绍财产行为税普惠性优惠政策财产行为税普惠性优惠政策-案例案例财产行为税优惠政策-基本介绍（一）财行税普惠性减免政策（一）财行税普惠性减免政策 1、对增值税小规模纳税人，按照50%幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税。2、增值税小规模纳税人已按规定享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、等其他
2、优惠政策的，可叠加享受本通知第二条规定的优惠政策。3、该优惠政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。文件依据：宁波市财政局 国家税务总局宁波市税务局关于宁波市贯彻实施小微企业普惠性 税收减免政策的通知（甬财政发201951）、财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税201913号)财产行为税优惠政策-基本介绍（二）印花税其他相关优惠政策（二）印花税其他相关优惠政策 1、自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。文件依据：财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知（财税201850号)2、
3、自2019年1月1日起调整部分行业核定征收购销合同印花税的行业合同签订比例:工业企业（包括加工业）的购销合同印花税按照销售（营业）收入的70%比例核定征收;商业企业（包括外贸企业）的购销合同印花税按照销售（营业）收入的40%比例核定征收。文件依据：国家税务总局宁波市税务局关于调整印花税核定征收比例的公告(2018年第8号)财产行为税优惠政策-基本介绍（三）土地使用税其他相关优惠政策（三）土地使用税其他相关优惠政策 对所得税汇算纳税调整后所得为负数的小微企业，减半征收城镇土地使用税。“所得税汇算纳税调整后所得”根据企业所得税汇算清缴年报确定。“小微企业”的认定，按照工业和信息化部国家统计局国家发
4、展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）中小型、微型企业的标准执行。缴纳个人所得税的个人独资企业、合伙企业也可享受。文件依据：宁波市人民政府办公厅关于进一步推进降本减负促进实体经济稳增长的若干意见（甬政办发【2018】125号）财产行为税-优惠政策-解读 享受原则：享受原则：1、免征增值税的，同时免征城市维护建设税；2、小规模纳税人缴纳增值税的，资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税减半征收；3、叠加享受，先享受其他优惠，再减半。财产行为税-优惠政策-解读 享受方式：享受方式：纳税人自行申报享受减征优惠，无需额外提交资料
5、。关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定：关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定：缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。财产行为税-优惠政策-电子税务局申报（一）城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（二）资源税、耕地占用税财产行为税普惠性优惠政
6、策-案例案例一：城建税全免案例一：城建税全免 A企业为增值税小规模纳税人，按季申报纳税，2019年1-3月销售收入为25万元，该企业1季度应缴城建税为多少？首先，判断该企业是否符合增值税普惠性优惠政策资格，因该企业为增值税小规模纳税人，因此符合增值税减免资格；其次，判断该企业1季度销售收入是否超过30万元，本案例A企业2019年1季度销售收入为25万元，未超过30万元，符合增值税免征条件，本期应缴增值税为0，因此城建税本期免征。财产行为税普惠性优惠政策-案例案例二：案例二：城建税减半城建税减半 A企业为增值税小规模纳税人，按季申报纳税，2019年1-3月销售收入为100万元，该企业1季度应缴城
7、建税为多少？首先该企业不符合增值税按季30万元以下全免政策，应缴纳增值税3万元，其次判断该企业是否属于小规模纳税人，该企业未小规模纳税人，因此可以享受减半政策：应缴城建税=3万元7%50%=1050元财产行为税普惠性优惠政策-案例案例三：房产税、土地使用税减半（一般纳税人转小规模纳税人）案例三：房产税、土地使用税减半（一般纳税人转小规模纳税人）A企业为增值税一般纳税人，2018年3月取得一处房产自用，房产原值为100万元，2019年2月11日转登记为增值税小规模纳税人，3月1日开始成为小规模纳税人，2019年7月申报2019年上半年房产税时应缴纳房产税为多少？关键确定该企业2019年1-6月哪
8、个月份开始享受小规模纳税人房产税减半政策，该企业2月11日转小规模，自成为小规模纳税人开始的月份为3月，因此3-6月份可以享受减半优惠，1-2月份不能享受优惠。计算如下：全年应征房产税100万元70%1.2%=8400元本期应缴房产税=（8400/12）2+(8400/12)450%=2800元财产行为税普惠性优惠政策-案例案例四：房产税、土地使用税减半（小规模纳税人转一般纳税人）案例四：房产税、土地使用税减半（小规模纳税人转一般纳税人）A企业2010年取得一处房产自用，房产原值为300万元，在2019年5月1日前为增值税小规模纳税人，5月1日为一般纳税人的生效之日，2019年7月申报2019
9、年上半年房产税时应缴纳房产税为多少？关键确定该企业2019年1-6月哪个月份开始截止享受小规模纳税人房产税减半政策，该企业5月1日开始成为一般纳税人，享受减半政策的截止日期为4月底，因此1-4月份可以享受减半优惠，5-6月份不能享受优惠。计算如下：全年应征房产税300万元70%1.2%=25200元本期应缴房产税=（25200/12）4 50%+(25200/12)2=8400元财产行为税普惠性优惠政策-案例案例五：印花税减半案例五：印花税减半 A企业为2019年2月新成立的工业企业，实收资本50万元，属于增值税小规模纳税人，印花税购销合同按70%核定征收。2019年1季度实现销售收入100万元，该企业1季度应缴记载资金账簿印花税、购销合同印花税各为多少？首先该企业为增值税小规模纳税人，可以享受印花税普惠性减半优惠政策，其次记载资金账簿的印花税同时可以享受财税【2018】50号文件优惠政策，因此记载资金账簿的印花税可以叠加享受。计算如下：应缴购销合同印花税=100万元 70%0.03%50%=105元应缴资金账簿印花税=50万元0.05%50%50%=62.5元谢谢大家！谢谢大家！20190325
