1、出纳人员出纳人员会计人员会计人员 职能分离职能分离 控制与监督控制与监督 内部审计与稽核内部审计与稽核 例例 题题 A A公司发生如下经济业务：公司发生如下经济业务：1 1、从银行提取现金、从银行提取现金700700元备用。元备用。2 2、销售商品一批，售价、销售商品一批，售价500500元。收到现金。元。收到现金。3 3、职工李格出差，借支差旅费、职工李格出差，借支差旅费800800元，以现金支付。元，以现金支付。4 4、李格出差回来报销差旅费、李格出差回来报销差旅费 850850元。差额用现金补付。元。差额用现金补付。（一）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）（一）银行汇票结算方式（钱随
2、票走，见票即付）1 1、程序：见后、程序：见后2 2、特点：有效期：、特点：有效期：1 1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头）异地使用异地使用 可以背书转让可以背书转让3 3、会计处理、会计处理（1 1）申请开票方（购货方）存款变为票据：）申请开票方（购货方）存款变为票据：借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款（2 2）收到汇票方（销货方）票据转为存款：）收到汇票方（销货方）票据转为存款：借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入等相关账户贷：主营业务收入等相关账户 采购人采购人（付款人）（付款人）开户行开户行开户行开户行（持票人）（持票人）背书人背书人收款
3、人收款人被背书人（持票人）被背书人（持票人）申请开票申请开票出票出票持票采购持票采购提示票据提示票据收款入账收款入账清算清算退回多余款退回多余款背书转让背书转让提示票据提示票据背书人采购人采购人（付款人）（付款人）开户行开户行 开户行开户行（持票人）（持票人）收款人收款人被背书人（持票人）被背书人（持票人）申请承兑申请承兑承兑承兑持票采购持票采购到期提示票到期提示票据据收款入账收款入账清算清算到期存款到期存款到期前背书到期前背书转让转让到期提示票到期提示票据据（四）支票（四）支票1 1、程序、程序2 2、特点、特点 现金支票现金支票+转账支票（只能从银行转账）转账支票（只能从银行转账）有效期：
4、不超过有效期：不超过1010天天 用于同城结算用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符3 3、会计处理、会计处理（1 1）开支票方）开支票方借：现金或其他应收款等借：现金或其他应收款等 贷：银行存款贷：银行存款（2 2）收支票方：转账或取现）收支票方：转账或取现借：银行存款或现金借：银行存款或现金 贷：其他业务收入等贷：其他业务收入等 收票方收票方支付方支付方开户行开户行开户行开户行开户存款开户存款开开票票提示票据提示票据取现或收款入账取现或收款入账清算清算提示票据提示票据销货方（收款人）销货方（收款人）收款人开户行收款人开户行 购货方（付款人
5、）购货方（付款人）付款人开户行付款人开户行办理办理托收托收手续手续通知收款通知收款通知付款通知付款 清算清算签订购销合同签订购销合同发运货物发运货物传递单证传递单证验货或验单验货或验单承承付付 例例 题题 A A公司发生如下经济业务：公司发生如下经济业务：1 1、开出转账支票，支付管理部门水电费、开出转账支票，支付管理部门水电费1 8001 800元。元。2 2、销售商品，售价、销售商品，售价20 00020 000元，增值税额元，增值税额3 4003 400元。收元。收收到对方给予的银行本票，存入银行。收到对方给予的银行本票，存入银行。3 3、开出现金支票一张，金额、开出现金支票一张，金额3
6、 0003 000元，补充库存现金。元，补充库存现金。4 4、将款项、将款项15 00015 000元交存银行，申请办理银行汇票，元交存银行，申请办理银行汇票，已办妥。已办妥。5 5、采用托收承付方式销售产品一批，并办妥托收手续。、采用托收承付方式销售产品一批，并办妥托收手续。产品价款产品价款1000010000元，增值税款元，增值税款17001700元。代垫运杂费元。代垫运杂费500500元。元。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 5 5 月月 31 31 日日 例题例题 A A公司向银行申请开出银行汇票公司向银行申请开出银行汇票
7、1200012000元，有关手续元，有关手续已办妥，采购员李伟持汇票到外地已办妥，采购员李伟持汇票到外地S S市采购材料。市采购材料。李伟采购结束，增值税专用发票上列明材料价款李伟采购结束，增值税专用发票上列明材料价款10 00010 000元、增值税元、增值税1 7001 700元，共计元，共计1170011700元。多出差额元。多出差额300300元已元已通过汇兑方式收回。材料已验收入库。通过汇兑方式收回。材料已验收入库。销售材料收取银行汇票的企业如何进行会计处理？银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金材料采购材料采购1、存款取票、存款取票2、购货交票、购货交票3、收回多余款、收回多余款
8、 例例 题题 A A公司发生如下经济业务：公司发生如下经济业务：1 1、开出转账支票，支付管理部门水电费、开出转账支票，支付管理部门水电费1 8001 800元。元。2 2、销售商品，售价、销售商品，售价20 00020 000元，增值税额元，增值税额3 4003 400元。收元。收收到对方给予的银行本票，存入银行。收到对方给予的银行本票，存入银行。3 3、委托银行将款项、委托银行将款项50 00050 000元汇往江西某银行，开立元汇往江西某银行，开立采购专户。采购专户。4 4、将款项、将款项15 00015 000元交存银行，申请办理银行本票，元交存银行，申请办理银行本票，已办妥。已办妥。
9、5 5、在长江证券公司开设资金账户，用于股票短期投资。、在长江证券公司开设资金账户，用于股票短期投资。经批准，从企业存款户转入资金账户经批准，从企业存款户转入资金账户3030万元。万元。1、有事业的峰峦上，有汗水的溪流飞淌；在智慧的珍珠里，有勤奋的心血闪光。2、人们走过的每一个足迹，都是自己生命的留言；留给今天翻过的日历，留给未来永久的历史。3、人生是一座可以采掘开拓的金矿，但总是因为人们的勤奋程度不同，给予人们的回报也不相同。4、理想之风扯满人生的帆；奋斗之杆举起理想之旗。5、人应该学会走自己的路，但更应该掌握手中的罗盘。6、不能因为人生的道路坎坷，就使自己的身躯变得弯曲；不能因为生活的历程
10、漫长，就使求索的脚步迟缓。7、人生的意义在理想的光辉中闪烁；生命的价值在创造的生活中闪现。8、只有走完平凡的路程，才能达到伟大的目标。9、奋斗目标是人生的精神支柱。10、共同的事业，共同的斗争，可以使人们产生忍受一切的力量。奥斯特洛夫斯基11、属于每个人的道路，都在每个人的足下；属于每个人的历史，都在每个人的身后。12、终于有一天，海水和泪都是甜的。13、有志者自有千方百计，无志者只有千难万难。14、贫不足羞，可羞是贫而无志。吕坤15、人，只要有一种信念，有所追求，什么艰苦都能忍受，什么环境也都能适应。丁玲16、人生的途程是遥远的，只要双脚不息地前行，道路就会向远方延伸。17、理想是人生的坚实
11、支柱，如果失去了生活的理想，精神也就会随之而瘫痪。18、目标不是都能达到的，但它可以作为瞄准点。28、我学习了一生，现在我还在学习，而将来，只要我还有精力，我还要学习下去。别林斯基29、任何时候我也不会满足，越是读书，就越是深刻的感到不满足，越是感到自己的知识贫乏。马克思30、外国语是人生斗争的一种武器。马克思31、学习这件事不在乎有没有人教你，最重要的是在于你自己有没有觉悟和恒心。法布尔32、笔落惊风雨,诗成泣鬼神。杜甫33、别裁伪体亲风雅,转益多师是汝师。杜甫28、我学习了一生，现在我还在学习，而将来，只要我还有精力，我还要学习下去。别林斯基29、任何时候我也不会满足，越是读书，就越是深刻的感到不满足，越是感到自己的知识贫乏。马克思30、外国语是人生斗争的一种武器。马克思31、学习这件事不在乎有没有人教你，最重要的是在于你自己有没有觉悟和恒心。法布尔32、笔落惊风雨,诗成泣鬼神。杜甫33、别裁伪体亲风雅,转益多师是汝师。杜甫
