1、1会计记录环节：凭证、账簿会计记录环节：凭证、账簿（一）会计凭证的含义、功能、种类（一）会计凭证的含义、功能、种类 1 1、含义：含义：是是一种用于一种用于记录记录经济业务、明确经济经济业务、明确经济责任责任，具有法律效力的书面证明文件。是经济业务在账户上，具有法律效力的书面证明文件。是经济业务在账户上登记的依据。登记的依据。填制和审核会计填制和审核会计凭证凭证是是会计核算会计核算的一项的一项重重要要工作内容和方法，工作内容和方法，是会计是会计活动活动的的起点和起点和基础基础。2 2、作用：作用：反映各项经济业务发生与完成反映各项经济业务发生与完成情况情况，提供记账依据，提供记账依据 明确经济
2、责任，监督和控制经济活动。明确经济责任，监督和控制经济活动。提供提供审计审计、诉讼、诉讼证据证据。3 3、种种类：类：按按填填制程序制程序和和具体具体用途用途不同不同，包括包括原始凭原始凭 证证和和记账记账凭证凭证两大类两大类23（二）原始凭证（二）原始凭证1 1、原始凭证的概念与原始凭证的概念与内容内容：概念：概念：在经济业务发生或完成时，由业务在经济业务发生或完成时，由业务经办人经办人取得取得或填制的，用于记录经济业务或填制的，用于记录经济业务发生或完成发生或完成情况、明确相情况、明确相关单位和个人经济责任的凭证，是会计核算的原始资料关单位和个人经济责任的凭证，是会计核算的原始资料的重要依
3、据。的重要依据。各种原始凭证的各种原始凭证的基本基本内容内容（要素）（要素）凭证名称；填制日期和凭证名称；填制日期和凭证凭证编号；填制单位和填制编号；填制单位和填制人；接收单位；经济业务内容、数量、单价和金额；人；接收单位；经济业务内容、数量、单价和金额；填制单位及有关人员签章。填制单位及有关人员签章。42、原始凭证的主要种类原始凭证的主要种类（1）按来源按来源外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证购货购货 纳税纳税发票发票 税票税票转账转账 收款收款支票支票 收据收据收料单收料单领料单领料单普通领料单普通领料单限额领料单限额领料单 发料汇总表发料汇总表 工资汇总表工资汇总表制造费用
4、制造费用分配表分配表入库单入库单发货单发货单差旅费差旅费报销表报销表销货发票销货发票（2 2）按填制按填制 手续手续一次一次 凭证凭证 累计累计 凭证凭证汇总汇总 凭证凭证记账编记账编制凭证制凭证53、原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 内容齐全；内容齐全；文字、数字、货币符号清楚、文字、数字、货币符号清楚、正确、完整，改错规范；正确、完整，改错规范；审批审批传递传递手续符合规定手续符合规定，签字盖章齐全；，签字盖章齐全；自制原始凭证连续编号自制原始凭证连续编号；所记载经济业务真实合规合理所记载经济业务真实合规合理 及时及时 4、原始凭证的审核要求原始凭证的审核要求真实性；真实性；完整性；完
5、整性；合法和合理性合法和合理性及时性及时性 1 1、概念与基本内容概念与基本内容（1 1）概念：概念：由会计人员根据经审核无误的原始凭证由会计人员根据经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证所记载经济业务内容，运用会计账户或汇总原始凭证所记载经济业务内容，运用会计账户、借贷记账法等专门方法确定会计分录后，用于记录、借贷记账法等专门方法确定会计分录后，用于记录会计分录的凭证。是将经济业务记入账户的主要直接会计分录的凭证。是将经济业务记入账户的主要直接依据。依据。（2 2）基本内容：基本内容：填制凭证的日期；填制凭证的日期；凭证的名称和编号；凭证的名称和编号；经济业务的摘要；经济业务的摘要；会计分录（应
6、记会计科目、方向及金额）；会计分录（应记会计科目、方向及金额）；记账记账符号；符号；所所附原始凭证的张数；附原始凭证的张数；制单制单、稽核、稽核、出纳、出纳、记账记账、主管人员的签章主管人员的签章。672、记账凭证的种类与格式记账凭证的种类与格式（1）按用途（记录内容范围）：按用途（记录内容范围）：专用记账凭证：用于记录某一特定种类经济业务的专用记账凭证：用于记录某一特定种类经济业务的 记账凭证。记账凭证。库存现金或银行存款增加的业务库存现金或银行存款增加的业务库存现金或银行存款减少的业务；库存现金或银行存款减少的业务；库存现金与银行存款一增一减的业务库存现金与银行存款一增一减的业务不涉及库存
7、现金、银行存款增减的业务不涉及库存现金、银行存款增减的业务收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证通通用用记账凭证：用于记录一个企业各类经济业务的记账凭证：用于记录一个企业各类经济业务的 记账凭证。记账凭证。不同记账凭证的区别：设置格式不同（见下图）不同记账凭证的区别：设置格式不同（见下图）8摘摘 要要 贷方科目贷方科目 贷方贷方 金额金额 总分类总分类 科科 目目明细分类明细分类科科 目目 合合 计计会计主管会计主管 记帐记帐 出纳出纳 审核审核 制单制单 附附件件共共张张 银行存款销售销售A产品产品主营业主营业务收入务收入A产品收入产品收入100000.00应交税费应交税费应交增值
8、税应交增值税（销项税额）（销项税额）17000.00117000.002林晖林晖200955102银收银收9摘摘 要要 贷方科目贷方科目 贷方贷方 金额金额 总分类总分类 科科 目目明细分类明细分类科科 目目 合合 计计会计主管会计主管 记帐记帐 出纳出纳 审核审核 制单制单 附附件件共共张张库存现金库存现金收抵押金收抵押金其他应付款其他应付款鸿光公司鸿光公司1000.00 1000.001林晖林晖955111现收现收10摘摘 要要 借方科目借方科目 借方借方 金额金额 总分类总分类 科科 目目明细分类明细分类科科 目目 合合 计计会计主管会计主管 记帐记帐 出纳出纳 审核审核 制单制单 附附
9、件件共共张张银行存款银行存款购入甲材料购入甲材料在途物资在途物资甲材料甲材料50000.00应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）8500.0058500.002林晖林晖95712111摘摘 要要 借方科目借方科目 借方借方 金额金额 总分类总分类 科科 目目明细分类明细分类科科 目目 合计合计会计主管会计主管 记帐记帐 出纳出纳 审核审核 制单制单 附附件件共共张张库存现金库存现金张三借旅费张三借旅费其他应收款其他应收款张三张三1000.001000.002林晖林晖95813112摘摘 要要 科科 目目 借方借方 金额金额贷方贷方金额金额 总分类总分类 科科 目目明细分
10、类明细分类科科 目目 合计合计会计主管会计主管 记帐记帐 出纳出纳 审核审核 制单制单 附附件件共共张张销售销售A产品产品应收账款应收账款新兴公司新兴公司2林晖林晖95813111700.00主营业务主营业务收入收入A产品收入产品收入10000.00应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）1700.0011700.0011700.00转转13摘要摘要科科 目目一级科目一级科目 明细分类科目明细分类科目借方金额借方金额 贷方金额贷方金额合合 计计附附件件张张记记 账账 凭凭 证证年年 月月 日日第第 号号主管主管 复核复核 记账记账 出纳出纳 制单制单 V141 1、一笔业务
11、的会计分录，、一笔业务的会计分录，借：银行存款借：银行存款 /库存现金库存现金 贷：贷：XXXXXXXX（非货币资金科目）（非货币资金科目）2 2、一笔业务的会计分录，、一笔业务的会计分录，借：借：XXXX(XXXX(非货币资金科目）非货币资金科目）贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金3 3、一笔业务的会计分录，、一笔业务的会计分录，借：借：XXXXXXXX（非货币资金科目）（非货币资金科目）贷：贷：XXXX XXXX（非货币资金科目）（非货币资金科目）收款凭证（银收收款凭证（银收/现收现收）付款凭证（银付付款凭证（银付/现付）现付）转账凭证转账凭证 一笔业务的会计分录一笔业务的会计分录
12、 借：银行存款借：银行存款/库存现金库存现金 贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款 付款凭证（现付付款凭证（现付/银付）银付）15（2）按填制方法按填制方法（一张凭证记录一个科目、一张或（一张凭证记录一个科目、一张或一份凭证记录一笔业务全部科目）：复式、单式一份凭证记录一笔业务全部科目）：复式、单式复式记账凭证复式记账凭证（多科目凭证）（多科目凭证）一张（份）凭证一张（份）凭证记录一笔业务的记录一笔业务的全部借、贷科目全部借、贷科目 单式记账凭证单式记账凭证（单科目凭证）（单科目凭证）一张凭证记录一笔一张凭证记录一笔分录中的一个借方分录中的一个借方或贷方科目或贷方科目 借项凭证借项凭证记
13、录借方科目的凭证记录借方科目的凭证贷项凭证贷项凭证记录贷方科目的凭证记录贷方科目的凭证专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证16摘要摘要科科 目目一级科目一级科目 明细分类科目明细分类科目借方金额借方金额 贷方金额贷方金额合合 计计附附件件张张记记 账账 凭凭 证证2007年年 2 月月 16 日日第第 015 号号主管主管 复核复核 记账记账 出纳出纳 制单制单 V购购A材料材料在途物资在途物资A材料材料应交税费应交税费增值税（进）增值税（进）银行存款银行存款进项税进项税付款付款000000234000 02 3400 0 023400002 34
14、00 00317摘摘 要要一级科目一级科目二级或明细科目二级或明细科目记账记账金额金额购入购入A材料材料 在途物资在途物资A 材料材料20 000合合 计计20 000附件附件5张张2007年年2月月16日日 第第015 1/3号号 借项记账凭证借项记账凭证18借项记账凭证借项记账凭证2007年年2月月16日日 第第015 2/3号号金额金额摘要摘要一级科目一级科目二级或明细科目二级或明细科目记记 账账会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单 购入购入A材料材料应交税费应交税费合计合计3 400 应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）3 400附件见附件见号号19摘摘 要
15、要一级科目一级科目 二级或明细科目二级或明细科目金金 额额记记 账账购入原材料购入原材料银行存款银行存款合合 计计23 40023 400会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单 对应科目：在途物资对应科目：在途物资 第第015 3/3 号号 贷项记账凭证贷项记账凭证附件见附件见号号2007年年2月月16日日20复式记账凭证复式记账凭证通用记账凭证通用记账凭证 专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证单式记账凭证单式记账凭证借项凭证借项凭证贷项凭证贷项凭证记录单次业务记录单次业务分录分录的的凭证凭证记录一个期间各项业记录一个期间各项业 务分录汇总
16、数的凭证：务分录汇总数的凭证：汇总凭证汇总凭证科目汇总表科目汇总表（记账凭证汇总表）（记账凭证汇总表）汇总记账凭证汇总记账凭证总分类科目总分类科目 借方合计借方合计 贷方合计贷方合计汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证21会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额总帐页数总帐页数库存现金库存现金52 2002 500银行存款银行存款1 06000053 600应收账款应收账款38 00020 000其他应收款其他应收款2 5002 500原材料原材料30 00018 000生产成本生产成本18 000应付帐款应付帐款30 000实收资本实收资本
17、1 000 000主营业务收入主营业务收入78 000管理费用管理费用3 900合计合计1 204 6001 204 600 科目汇总表科目汇总表 年 月 日至 日22合合 计计贷方科目贷方科目 金金 额额 总账页数总账页数 110日日银收凭证共银收凭证共 张张 1120日日银收凭证共银收凭证共 张张 2131日日银收凭证共银收凭证共 张张合合 计计 借借 方方 贷贷 方方会计主管：会计主管：XXX 记帐：记帐：XXX 审核：审核：XXX 填列：填列：XXX汇汇 总总 收收 款款 凭凭 证证借方科目：银行存款借方科目：银行存款 年年 月月 汇收字第汇收字第 号号23合合 计计借方科目借方科目
18、金金 额额 总账页数总账页数 110日日现付凭证共现付凭证共 张张 1120日日现付凭证共现付凭证共 张张 2131日日现付凭证共现付凭证共 张张合合 计计 借借 方方 贷贷 方方会计主管：会计主管：XXX 记帐：记帐：XXX 审核：审核：XXX 填列：填列：XXX贷方科目：库存现金贷方科目：库存现金 年年 月月 汇付字第汇付字第 号号汇总付款凭证汇总付款凭证24合合 计计 金金 额额 总账页数总账页数 110日日转账凭证共转账凭证共 张张 1120日日转账凭证共转账凭证共 张张 2131日日转账凭证共转账凭证共 张张合合 计计会计主管：会计主管：XXX 记帐：记帐：XXX 审核：审核：XXX
19、 填列：填列：XXX汇汇 总总 转转 账账 凭凭 证证贷方科目：贷方科目：年年 月月 汇转字汇转字 第号第号 借方科目借方科目253、记账凭证的填制要求、记账凭证的填制要求（1 1）以原始凭证为依据；以原始凭证为依据；（2 2）摘要的填写；）摘要的填写；（3 3）分录正确）分录正确（总分类、明细分类）（总分类、明细分类）；（4 4）连续编号）连续编号（总编号，专编号）（总编号，专编号）；（5 5）凭证附件齐全；）凭证附件齐全；（6 6）错误更正；）错误更正；（7 7）空行处理；）空行处理；（8 8）符合复式记账原理；）符合复式记账原理；（9 9）现金与银行存款之间的转存以付款业务为主；）现金与
20、银行存款之间的转存以付款业务为主；（1010）盖章审核。）盖章审核。264 4、记账凭证的审核、记账凭证的审核（1 1）是否附有原始凭证；）是否附有原始凭证；（2 2）凭证中会计科目是否正确；）凭证中会计科目是否正确；（3 3）记账凭证的内容是否齐全；）记账凭证的内容是否齐全；（4 4）检查记账凭证所反映的经济业务）检查记账凭证所反映的经济业务 是否合法合规。是否合法合规。经审核无误的记账凭证，才能据于记入账户。经审核无误的记账凭证，才能据于记入账户。填制程序填制程序不同。不同。原始凭证在一原始凭证在一项经济业项经济业务发生或完成时填务发生或完成时填制，制，而记账凭证而记账凭证是会计是会计人员
21、根据审核无误的人员根据审核无误的原始凭证确定原始凭证确定应记账应记账户、记账方向和应记金额后填户、记账方向和应记金额后填制。制。填填制人员不同。制人员不同。原始凭证原始凭证一般一般是由业务是由业务经办人员负责填制，而记账凭证一律由本经办人员负责填制，而记账凭证一律由本单位会计单位会计人员填制。人员填制。记录记录内容内容不同。不同。原始凭证用于原始凭证用于记录经济记录经济业务发生的时间、内容、数量和金额，而业务发生的时间、内容、数量和金额，而记账凭证要依据会计科目对已经发生的经记账凭证要依据会计科目对已经发生的经济业务进行归类。济业务进行归类。凭证凭证格式不同。格式不同。原始凭证多种多样，其原始
22、凭证多种多样，其形状、大小、格式、填写内容因经济业务形状、大小、格式、填写内容因经济业务的不同而不同，而记账凭证则有较固定的的不同而不同，而记账凭证则有较固定的格式。格式。具体具体用用途途不同不同。原始凭证原始凭证主要主要是是填制记账填制记账凭证的依据，而记账凭证是登记会计账簿的凭证的依据，而记账凭证是登记会计账簿的依据依据。涉及收、付款的凭证是出纳办理收付涉及收、付款的凭证是出纳办理收付的依据。的依据。2728（五）会计凭证的传递和保管（五）会计凭证的传递和保管1、会计凭证的传递会计凭证的传递 指会计凭证从填制或取得开始到归档保管止，指会计凭证从填制或取得开始到归档保管止，按按一一定的传递定的传递程序程序、时间时间及及衔接手续衔接手续，在本单位内部各有关在本单位内部各有关部门和人员之间传递的全过程。是企业内部控制制度的部门和人员之间传递的全过程。是企业内部控制制度的重要内容。重要内容。2、会计凭证的保管会计凭证的保管 指会计凭证记账后的整理、装订、归档存查工作，指会计凭证记账后的整理、装订、归档存查工作，它是会计档案管理工作的一个重要方面。它是会计档案管理工作的一个重要方面。29会计太容易学了！会计太容易学了！我也有同感！我也有同感！
